國家稅收》練習題及參考答案()

1、2011 級 本 科 會 計 學 專 業(yè) 第 三 學 期 國 家 稅 收 復 習 題一、單項選擇題1. 社會的公共需要主要是通過( C ) 形式參與社會產(chǎn)品的分配來滿足。A 利潤上繳2. 稅收的作用主要有(A 籌集財政收入3. 稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是A 納稅義務人B 政府收費CA )。B 調(diào)節(jié)經(jīng)濟C用以區(qū)分不同稅種的是B 征稅對象C稅收 D 罰沒收入調(diào)節(jié)分配( B )。稅目維護國家權益稅率4. 根據(jù) ( 增值稅暫行條例，我國現(xiàn)行的增值稅類型是A 生產(chǎn)型增值稅B 消費型增值稅C 收入型增值稅流通型增值稅5. 下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是( D )。A

2、 7%6. 下列行為中，涉及的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的是既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是B 10%C 13%D 17%A將外購的貨物用于本單位集體福利C納稅人自用的摩托車、汽車、游艇7. 納稅人按月繳納的增值稅應當于次月(B 將外購的貨物用于個人消費D 外購用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)C )日內(nèi)申報繳納。A 5日B 10 日C 15日D 30 日8. 下列消費品，不屬于消費稅應稅消費品的是(A 汽車輪胎B 酒精C )。 護膚護發(fā)品D 高檔手表9. 進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向A 企業(yè)所在地的稅務機關C 貨物入境地的海關( D ) 申報繳納消費稅。企業(yè)核算地的稅務機關報

3、關地海關10. 體現(xiàn)課稅對象深度的稅制要素是(B納稅人D 納稅環(huán)節(jié)A 課稅對象B 稅率C11. 自 2009年 1 月 1 日起，從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應稅銷售額在(B )以下的，為小規(guī)模納稅人。A 30 萬元B 50 萬元 C 80 萬元 D 100 萬元12. 下列各項中，屬于增值稅應稅項目的是( A ) 。A 修配業(yè)務B 交通運輸業(yè)務C 建筑業(yè)務D 保險業(yè)務13. 增值稅一般納稅人外購下列貨物，允許抵扣進項稅額的是( D ) 。A 外購工程物資B外購廠房C 外購用于福利的貨物D 外購設備修理用備件14. 自 2010年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票

4、必須自該發(fā)票開具之日起( D ) 日內(nèi)到稅務機關認證；否則，不予抵扣進項稅額。A 30 B 60 C 90 D 18015. 委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，消費稅的納稅義務人應當是( A ) 。A 委托方B 受托方C 銷售方D 委托方或受托方16. 某汽車廠自產(chǎn)的小汽車抵償債務，消費稅的計稅銷售額應選擇A 同類消費品中間價格B同類消費品加權平均價C 同類消費品最高價格D組成計稅價格17. 營業(yè)稅納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉南铝匈M用，不納營業(yè)稅的是( D )。A 違約金B(yǎng) 滯納金C 賠償金D 符合條件代收的政府性基金18. 下列勞務應當在勞務發(fā)生地繳納營業(yè)稅的是( B

5、 ) 。A 交通運輸業(yè)B 建筑業(yè)C 娛樂業(yè) D 服務業(yè)19. 現(xiàn)行企業(yè)所得稅的適用稅率是( D ) 。A 10% B 15% C 20% D 25%20. 下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( A ) 。A 轉(zhuǎn)讓土地使用權B 進口貨物C 批發(fā)、零售商品D 提供修理修配勞務21. 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，繳納營業(yè)稅的是( A ) 。A 郵局銷售郵票B電力公司銷售電力C 銀行銷售金銀D典當行銷售死當物品22. 符合條件的高新技術企業(yè)，減按( B ) 的稅率征收企業(yè)所得稅。A 10% B 15% C 20% D 25%23. 納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補，但最長

6、不得超過( C ) 。A 1 年B 3 年 C 5 年D 10 年24. 某企業(yè) 09 年虧損 80 萬元， 10 年盈利 150 萬元。則10 年應納企業(yè)所得稅為( B )。A 14 萬元B 17.5 萬元 C 30 萬元D 37.5 萬元多項選擇題1. 在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅類的是( ABD ) 。A 增值稅B 消費稅C 印花稅D 營業(yè)稅2. 一般納稅人銷售或進口下列貨物，適用低稅率的有(CD )。A 糧食、食用植物油和食用鹽B 避孕藥品C 圖書、報紙、雜志D化肥、農(nóng)藥應并入銷售額計征銷D 運輸裝卸費D 累進稅率D 交通運輸勞務3. 銷貨方在銷售價格之外，向購貨方收取的(ABC

7、D項稅額。A 違約金B(yǎng) 手續(xù)費C 包裝物租金4. 我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有( ACD ) 。A 比例稅率B 累退稅率C 定額稅率5. 我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括( AC) 。A 銷售貨物B 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C 進口貨物6. 屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅的有( ABC)將自產(chǎn)的貨物分配給投資者將購買的貨物用于集體福利A 委托他人代銷貨物C 將購買的貨物對外投資7. 下列消費品中，（ BD ） 在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。A 卷煙B 金銀首飾C 化妝品D 鉆石及鉆石飾品8. 下列消費品中，實行從量定額征收消費稅的有（ BCD ） 。A 白酒B 啤酒C 黃酒D 柴油9. 下列各項中，（ ABD ）

8、屬于營業(yè)稅的應稅勞務。A 旅游公司為旅客提供服務B 娛樂場所為顧客的娛樂活動提供服務C 加工和修理修配勞務D 建筑安裝公司提供建筑、安裝勞務10. 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，即納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，其中價外費用包括（ ABCD） 。A 基金B(yǎng) 集資費C 代收款項D 代墊款項11. 屬于企業(yè)所得稅的納稅人的有（ AB ） 。A 國有企業(yè)B外商投資企業(yè)和外國企業(yè)C 個人獨資企業(yè)D個人合伙企業(yè)12. 準予在計算企業(yè)所得稅時扣除的項目包括（ABCD ）。A 成本B 費用C 稅金D 損失13. 下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅

9、的有（ BC ）。A 稿酬所得B 偶然所得C 股息所得D 特許權使用費所得14. 下列消費品中，屬于消費稅應稅消費品的有（ BD ） 。A 洗發(fā)水B 珠寶首飾C 手提電話D 摩托車15. 下列消費品中，實行從價定率和從量定額復合稅率計征消費稅的有（ BC ） 。A 小汽車B 卷煙C 白酒D 成品油16. 下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（ ABC ） 。A 廣告業(yè)B 旅游業(yè)C 租賃業(yè)D 修理修配業(yè)三、判斷題 1. 國家取得財政收入，是憑借政治權力取得的。（ 對 ）2. 定額稅率一般適用于從價計征的商品的課稅。（ 錯 ）3. 增值稅的征收率僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。（錯 ）4.

10、 納稅人銷售貨物從購買方收取的價外費用，在征稅時應視為含稅收（ 對 ）5. 調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟是稅收的基本職能。（ 錯 ）6. 扣繳義務人與納稅人在實質(zhì)上是等同的。（ 錯 ）7. 增值稅納稅人被認定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（對 ）8. 按照增值稅稅法的有關規(guī)定，銷售折扣可以從銷售額中減除。（ 錯 ）9. 已抵扣進項稅的購進貨物，作為福利發(fā)給職工個人，應轉(zhuǎn)出進項稅額。（ 對 ）10. 增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅。 （ 錯 ）11. 納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物的，只要折扣額

11、與銷售額開在同一張發(fā)票上，可按折扣后的銷售額計算增值稅。（ 對 ）12. 準予計入進項稅額抵扣的貨物運費金額，是指單位為貨主開具的發(fā)票上注明的運費和政府收取的建設基金。（ 對 ）13. 在我國生產(chǎn)、委托加工和進口摩托車都應繳納消費稅，但批發(fā)、零售摩托車不納消費稅。（ 對 ）14. 應稅消費品征收消費稅的，其稅基含有增值稅；應稅消費品征收增值稅的，其稅基不含有消費稅。（ 錯 ）15. 在我國境內(nèi)提供各種勞務的收入，均應繳納營業(yè)稅。（ 錯 ）16. 納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（ 對 ）17. 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支

12、出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（對 ）18. 應稅消費品征收消費稅的，其稅基含有增值稅；應稅消費品征收增值稅的，其稅基不含有消費稅。（ 錯 ）19. 除卷煙、白酒外，其他應稅消費品不采用從價和從量的復合計稅方法（ 對 ）20. 對于經(jīng)營營業(yè)稅應稅項目納稅人，營業(yè)稅都規(guī)定了起征點。（錯 ）21. 某行政單位將閑置房屋出租，應就取得的租金收入計繳營業(yè)稅。（對 ）22. 對企業(yè)接受捐贈的收入，不計征所得稅。（ 錯 ）23. 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納所得額時扣除。（對 ）24. 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依

13、照稅法規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。（ 對 ）四、計算題1. 某建材商店為增值稅一般納稅人，主營建筑裝修材料銷售，兼營裝修業(yè)務和租賃業(yè)務。該商店對貨物銷售額和非應稅勞務營業(yè)額分別進行核算。2011 年 10 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（ 1） 從某工廠購進涂料一批，貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 60000 元；（ 2）銷售商品取得含稅收入397800 元，其中包括本月購進涂料全部對外銷售的銷售額105300 元；（ 3）出租裝修工具收入12000 元；（ 4）承攬裝修及地板安裝業(yè)務收入87000 元。已知：適用的增值稅稅率為17%，服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為1%，建筑業(yè)適

14、用的營業(yè)稅稅率為3%，假定稅控專用發(fā)票已認證通過。要求：計算該商店10 月份應納增值稅和營業(yè)稅。1、解：（1）進項稅額=60000X17%=10200阮）；（2）銷項稅額=397800+ 1.17 X 17%=57800（元）；應納增值稅=57800-10200=47600（元）；（3）出租收入應納營業(yè)稅 =12000X5%=600（元）；（4）安裝收入應納營業(yè)稅=87000X3%=2610（元）答：該商店10 月份應納增值稅47600 元和營業(yè)稅3210 元。 （ P44）2. 某汽車制造廠（ 增值稅一般納稅人）2011 年 6 月購進用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共

15、204 萬元；進口大型檢測設備1 臺，取得的海關完稅憑證上注明的增值稅稅款17萬元；銷售小汽車取得銷售收入2340萬元 （含增值稅 ） ，兼營汽車修理修配業(yè)務收入50 萬元 （ 不含增值稅） ，用于汽車修理修配業(yè)務所購進的零部件、原材料等專用發(fā)票上注明的稅款共5.1 萬元。假定該廠生產(chǎn)的汽車適用的消費稅稅率為5%，取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證。要求計算該廠當月應納的增值稅和消費稅。2、解：（1）進項稅額=204+17+5.1=226.1 （萬元）；（2）銷項稅額=2340-1.17 X17%+50X 17%=348.5 （萬元）；應納增值稅=348.5-226.1=122.4 （萬元）；應納

16、消費稅=2340+1.17 X 5%=100（萬元）答：該廠當月應納增值稅122.4 萬元和消費稅100 萬元。（ P54）3. 露酒廠 （ 一般納稅人） 生產(chǎn)白酒、啤酒。2011 年 10 月有以下業(yè)務：（ 1） 銷售自產(chǎn)白酒30 噸，每噸售價4000 元 （ 不含稅 ） ，并負責送貨，支付運輸及裝卸費1000 元，取得承運部門出具的運輸發(fā)票；另收取包裝物押金1000 元。貨物發(fā)出，款項已收到。（ 2）特制一批葡萄酒發(fā)給本廠職工，生產(chǎn)成本40000元。（ 3）銷售當月生產(chǎn)的啤酒100 噸，每噸生產(chǎn)成本1580 元，出廠價3200 元 （ 不含稅 ） ，共取得銷售收入320000 元，另收取包

17、裝物押金3000 元。要求：根據(jù)上述資料計算該酒廠當月應納的消費稅稅額。3、解：（1）白酒應納消費稅=4000X 30X 20%+0.5X 30X 2000=54000 （元）；(2)葡萄酒應納消費稅=40000X (1+5% + (1-10%) X10%=4666.67 (元)；(3)啤酒應納消費稅=250X 100=25000 (元)答：該酒廠當月應繳納消費稅83666.67 元。P115， P118， P122， P123)4. 某娛樂公司經(jīng)營范圍包括娛樂、飲食及其他服務，年2 月收入情況如下：（ 1）門票收入220 萬元，歌舞廳收入400 萬元，游戲廳收入100 萬元；（ 2）保齡球館

18、取得收入120 萬元；（ 3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150 萬元；（ 4）飲食收入600 萬元；（ 5）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，當月取得租賃費76萬元、賠償金4 萬元。（注：稅法規(guī)定服務業(yè)營業(yè)稅率為5%，當?shù)卣?guī)定保齡球館營業(yè)稅率為5%，其他娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅率為20%）要求：計算娛樂公司當月應納的營業(yè)稅。4、解：（1）門票歌舞游戲收入應納營業(yè)稅 =（220+400+100） X 20%=144（萬元）；（2）保齡球收入應納營業(yè)說 =120X5%=6（萬元）；（5）美容，美發(fā)，中醫(yī)按摩收入應納營業(yè)稅=150X 5%=7.5（萬元）;（4）飲食收入應納營業(yè)稅 =600X2

19、0%=120（萬元）；（5）出租收入應納營業(yè)稅=（76+4） X5%=4（萬元）答：娛樂公司當月應納營業(yè)稅281.5 萬元。（ P178， P184）5. 某企業(yè)為居民企業(yè)，職工150 人，固定資產(chǎn)原值為600 萬元，其中：機器設備為 400 萬元，生產(chǎn)用房150 萬元，非生產(chǎn)用房50 萬元。 2009 年度企業(yè)會計報表有關資料如下：（ 1） 企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度計算的利潤總額為300 萬元，其中：銷售利潤270 萬元，企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入為900 萬元，國庫券的利息收入30 萬元。（ 2） 計入成本、費用的實發(fā)工資總額為391 萬元，撥繳職工工會經(jīng)費7.82萬元、支出職工福利費58.65

20、萬元和職工教育經(jīng)費11.73 萬元。（ 3）業(yè)務招待費6 萬元。（ 4）環(huán)保部門罰款10 萬元。（ 5）向另一企業(yè)支付贊助費5 萬元。（ 6）通過國家機關向教育事業(yè)捐款100 萬元。（ 7）企業(yè)對600 萬元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計提了折舊。除上述資料外，稅法允許企業(yè)實行的年折舊率分別為機器設備8%、生產(chǎn)用房 5%、非生產(chǎn)用房4%；企業(yè)已按實現(xiàn)利潤300 萬元計算繳納了75 萬元企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅額。5、解：（1）國庫券利息收入屬免稅收入，應調(diào)減30萬元；（2）工會經(jīng)費扣除限額=391X2%=7.82,可全額扣除;職工福利費扣除限額=391X

21、14%=54.74,應調(diào)增58.65-54.74=3.91 （萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額 =391X2.5%=9.772 ,應調(diào)增11.73-9.775=1.955（萬元）（ 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度度扣除） ；（ 3） 業(yè)務招待費扣除限額=6X 60%=3.6<900X 5%。=4.5 ,應調(diào)增6-3.6=2.4 （萬元）；（ 4）環(huán)保部門罰款不予扣除，應調(diào)增10 萬元；（ 5）贊助費不予扣除，應調(diào)增5 萬元；（6）公益性捐贈限額=300X 12%=36應調(diào)增100-36=64 （萬元）；（7）多提折舊應調(diào)增 600X 10%-（400X8%+150X 5%+50X4% =18.5 （萬元）；應

22、納稅所得額=300-30+3.91+1.955+2.4+10+5+64+18.5=375.765 （萬元）；應納稅額=375.765 X25%=93.94125 （萬元）；應補繳稅額=93.94125-75=18.94125 （萬元）答：該企業(yè)應補繳企業(yè)所得稅18.94125 萬元。（ P335 339， P357）6. 某食品工業(yè)企業(yè)，某納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（ 1）產(chǎn)品銷售收入4500 萬元；其他業(yè)務收入500 萬元。（ 2）銷售成本3000 萬元；增值稅700 萬元，銷售稅金及附加80 萬元。（ 3）銷售費用900 萬元，其中含廣告費800 萬元。（ 4）管理費用500 萬元，其中含

23、業(yè)務招待費50 萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。（ 5） 財務費用100 萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款利息50 萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%）。1 6）營業(yè)外支出60 萬元，其中被環(huán)保部門罰款5 萬元。要求：計算該企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅額。6、解：會計利潤=4500+500-3000-80-900-500-100-60=360 （萬元）；廣告費扣除限額=（4500+500） X 15%=750應調(diào)增800-750=50 （萬元）（結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）；業(yè)務招待費扣除限額=50X 60%=30>5000< 5%。=25,應調(diào)增50-25=25 （萬元）；新產(chǎn)品研究開發(fā)

24、費用加計 50%;口除，應調(diào)減40X50%=20（萬元）；超銀行貸款利率部分應調(diào)增 50-50 + 10%X 6%=20 （萬元）；環(huán)保部門罰款不予扣除應調(diào)增 5萬元；應納稅所得額=360+50+25-20+20+5=440 （萬元）；應納稅額=440X25%=110（萬元）答：該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅 110萬元。（P335, P336, P359）7 .中國公民李某為一文工團演員，某年 112月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入 6000元，12月取得年終獎金 24000元。（2）每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，收入3000元，每次均通過當?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務教育捐款2000元。（3）取得

25、定期存款利息10000元。（4）取得講學收入 50000元。（5）出版自傳作品一部，取得稿酬160000元。要求：計算李某當年在我國應繳納的個人所得稅。附表1 :工資、薪金所得九級超額累進稅率表級 數(shù)全月應納稅所得額稅率（衿速算扣除數(shù) （元）1不超過1500元的部分302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元 的部分251005表2:勞務報酬三級超額累進稅率表級全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)數(shù)（衿（元）1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元 的部分3020003超過50000元的部分4070007、解：(1)全年工資應納個稅=【( 6000-3500) X 10%-105乂 12=1740 (元)；年終獎金應納個稅 =(24000+12 X 10%-105) X 12=1140 (元)；(2)公益性捐贈限額=3000X 30%=900(元)；全年下鄉(xiāng)演出收入個稅 =(3000-800-900 ) X 20%X 12=3120 (元)；(3)定期存款利