人大版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章 貨幣資金

1、 第二章第二章 貨幣資金貨幣資金 貨幣資金貨幣資金是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形式是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形式表現(xiàn)的那一部分流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行表現(xiàn)的那一部分流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。存款和其他貨幣資金。一、現(xiàn)金一、現(xiàn)金二、銀行存款二、銀行存款三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金 現(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的、用是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的、用于日常零星開支的人民幣和外幣。在貨幣資金中，于日常零星開支的人民幣和外幣。在貨幣資金中，庫(kù)存現(xiàn)金的流動(dòng)性最大。庫(kù)存現(xiàn)金的流動(dòng)性最大。一、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定一、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 1 1、現(xiàn)金的使

2、用范圍、現(xiàn)金的使用范圍2 2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額、庫(kù)存現(xiàn)金的限額3 3、現(xiàn)金的日常收支控制、現(xiàn)金的日常收支控制 1 1、現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金的使用范圍(1)(1)職工的工資、津貼。職工的工資、津貼。(2)(2)個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。(3)(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。育等各種獎(jiǎng)金。(4)(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。出。(5)(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6)(6)出差人員必須隨身攜帶的

3、差旅費(fèi)。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)(7)結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)( (現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為10001000元元) )以下的零星開支。以下的零星開支。(8)(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2 2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額、庫(kù)存現(xiàn)金的限額 n為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證各單位日常零星開支的需要，為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證各單位日常零星開支的需要，現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，凡在銀行開戶的單位，現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要，核定銀行根據(jù)實(shí)際需要，核定3 3天天5 5天日常零星開支所需天日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額；邊遠(yuǎn)地區(qū)和

4、交通不便地區(qū)的開戶單的庫(kù)存現(xiàn)金限額；邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可多于位，可多于5 5天，但不得超過天，但不得超過1515天的日常零星開支。日天的日常零星開支。日常零星開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期常零星開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。n企業(yè)需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí)，應(yīng)向開戶銀行企業(yè)需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。 3 3、現(xiàn)金的日常收支控制、現(xiàn)金的日常收支控制 企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由

5、開戶銀行確定送存時(shí)間。存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。 企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。 企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。予以支付。 二、現(xiàn)金收支的核算二、現(xiàn)金收支的核算 企業(yè)設(shè)置企業(yè)設(shè)置“庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金”科目。該科目屬資產(chǎn)類科目。該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末借方余額，反映庫(kù)存現(xiàn)金的余額。期末借方余額，反映庫(kù)存現(xiàn)金的余額。 1 1、現(xiàn)金收

6、入的核算、現(xiàn)金收入的核算 企業(yè)收入現(xiàn)金的主要途徑有：企業(yè)收入現(xiàn)金的主要途徑有：（1 1）職工交回的差旅費(fèi)剩余款）職工交回的差旅費(fèi)剩余款（2 2）收取銷售給不能轉(zhuǎn)賬的集體或個(gè)人銷貨款）收取銷售給不能轉(zhuǎn)賬的集體或個(gè)人銷貨款（3 3）收取轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的小額銷售款）收取轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的小額銷售款（4 4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金 企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記“庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目?？颇?，貸記有關(guān)科目。 2 2、現(xiàn)金支出的核算、現(xiàn)金支出的核算 企業(yè)支出現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，企業(yè)支出現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，

7、借記有關(guān)科目，貸記借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金”科目?？颇?。 p38p38例例2-12-1 三、現(xiàn)金的清查三、現(xiàn)金的清查 1 1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組、庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期和不定期的清查?，F(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)。定期和不定期的清查?，F(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)。2 2、現(xiàn)金的清點(diǎn)核對(duì)，是指出納人員每日終了時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，、現(xiàn)金的清點(diǎn)核對(duì)，是指出納人員每日終了時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將庫(kù)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額相核對(duì)?，F(xiàn)金的清查并將庫(kù)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額相核對(duì)。現(xiàn)金的清查工作一般由清查小組主持，清查盤點(diǎn)時(shí)，出納人員應(yīng)

8、在場(chǎng)。工作一般由清查小組主持，清查盤點(diǎn)時(shí)，出納人員應(yīng)在場(chǎng)。清查完畢，應(yīng)編制清查完畢，應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” ，列明實(shí)存、賬存，列明實(shí)存、賬存與盈虧金額，以便據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金的管理和盈虧的核算。與盈虧金額，以便據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金的管理和盈虧的核算。現(xiàn)金清查中的賬賬核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)原理現(xiàn)金清查中的賬賬核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)原理總賬日記賬庫(kù)存現(xiàn)金不符賬賬核對(duì)錯(cuò)賬更正賬實(shí)核對(duì)不符會(huì)計(jì)處理 3 3、現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理、現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理 現(xiàn)金的長(zhǎng)款或短款一般先通過現(xiàn)金的長(zhǎng)款或短款一般先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢- - -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，待查明原因后，科目進(jìn)行核算，

9、待查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。 期末若未查明原因或未經(jīng)批準(zhǔn)，也應(yīng)先進(jìn)行處理。期末若未查明原因或未經(jīng)批準(zhǔn)，也應(yīng)先進(jìn)行處理。 具體核算過程如下：具體核算過程如下：n 應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余應(yīng)付現(xiàn)金溢余 原因不明的，經(jīng)批準(zhǔn)后原因不明的，經(jīng)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存

10、現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（1 1）現(xiàn)金長(zhǎng)款）現(xiàn)金長(zhǎng)款 應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)膽?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（或庫(kù)存現(xiàn)金）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膽?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2 2）現(xiàn)金短款）現(xiàn)金

11、短款原因不明的，經(jīng)批準(zhǔn)后原因不明的，經(jīng)批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 p39 p39 例例2-22-2 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款 銀行存款銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 一、銀行存款管理制度一、銀行存款管理制度 1 1、銀行存款賬戶的開設(shè)、銀行存款賬戶的開設(shè) 2 2、支付結(jié)算方式、支付結(jié)算方式 3 3、銀行結(jié)算紀(jì)律、銀行結(jié)算紀(jì)律 1 1、銀行存款賬戶的開設(shè)、銀行存款賬戶的開設(shè) 賬戶類型賬戶類型 作用作用 基本存款賬戶基本存款賬戶 企業(yè)

12、辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付；企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付； 企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支??；企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支?。?一般存款賬戶一般存款賬戶 企業(yè)可通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算企業(yè)可通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 和現(xiàn)金繳存；但不能辦理現(xiàn)金支??；和現(xiàn)金繳存；但不能辦理現(xiàn)金支?。?臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶；企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶； 可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付；可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付； 專用存款賬戶專用存款賬戶 企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介（1 1）銀行匯票）銀行匯票 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照

13、實(shí)銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票一律記名；銀行匯票的付款期限為票一律記名；銀行匯票的付款期限為1 1個(gè)月個(gè)月( (按次月對(duì)日按次月對(duì)日計(jì)算，到期遇例假日順延計(jì)算，到期遇例假日順延) )。 銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人，銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人，背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。 異地支付使用異地支付使用（2 2

14、）商業(yè)匯票）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 同城和異地支付均可使用。同城和異地支付均可使用。 分類：分類： 按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票是按交易雙方約定，由付款人或收款人簽發(fā)，

15、商業(yè)承兌匯票是按交易雙方約定，由付款人或收款人簽發(fā)，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。 銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的付款人簽發(fā)的商業(yè)匯票。的付款人簽發(fā)的商業(yè)匯票。 付款期限：付款期限： 由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過6 6個(gè)月。個(gè)月。 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。（3 3）銀行本票）銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或

16、者持票人的票據(jù)。 分類：分類： 分定額本票和不定額本票分定額本票和不定額本票 銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過2 2個(gè)月。個(gè)月。 同城支付使用。同城支付使用。（4 4）支票）支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。的票據(jù)。 分類：分類： 現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬 付款期限：自出票日起付款期限：自出票日起1010日日 同

17、城支付使用。同城支付使用。（5 5）匯兌）匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。式。 分類：分類： 信匯，指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款信匯，指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款人；人； 電匯，指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。電匯，指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。 異地結(jié)算使用。異地結(jié)算使用。（6 6）委托收款）委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。方式。 委托收款在同城、異地均可以辦理，不受金額起點(diǎn)限委托收款在同城、異

18、地均可以辦理，不受金額起點(diǎn)限制。制。 委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。 同城和異地均可使用。同城和異地均可使用。 （7 7）托收承付）托收承付 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。算方式。 款項(xiàng)劃回方式款項(xiàng)劃回方式: :郵寄和電報(bào)郵寄和電報(bào) 每筆的金額起點(diǎn)為每筆的金額起點(diǎn)為1000010000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為點(diǎn)為10001000元。元

19、。 付款方式：驗(yàn)單付款付款方式：驗(yàn)單付款 驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款 付款期限：付款期限： 驗(yàn)單付款的承付期為驗(yàn)單付款的承付期為3 3天，天， 驗(yàn)貨付款的承付期為驗(yàn)貨付款的承付期為1010天。天。 異地結(jié)算使用。異地結(jié)算使用。（8 8）信用卡）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。特制載體卡片。 分類：分類： 按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡； 按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。 單

20、位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得支取現(xiàn)金。得支取現(xiàn)金。 信用卡的透支信用卡的透支 透支額金卡最高不得超過透支額金卡最高不得超過1000010000元，普通元，普通卡最高不得卡最高不得超過超過50005000元。透支期限最長(zhǎng)為元。透支期限最長(zhǎng)為6060天。天。 同城和異地均可使用。同城和異地均可使用。 （9 9）信用證）信用證 信用證是指開證銀行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的、憑符合信用證是指開證銀行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的、憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。 信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。信用證

21、結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。 信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證；信用證只信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證；信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 3 3、銀行結(jié)算紀(jì)律、銀行結(jié)算紀(jì)律 中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法規(guī)定：中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法規(guī)定： 單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資

22、金；和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算 企業(yè)設(shè)置企業(yè)設(shè)置“銀行存款銀行存款”科目。該科目屬于資科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登產(chǎn)類科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。存款的結(jié)余數(shù)額。 1 1、銀行存款收支的核算、銀行存款收支的核算 （1 1）銀行存款收入的核算。）銀行存款收入的核算。 企業(yè)收入銀行存款時(shí)，根據(jù)銀行存款收款憑證及有企業(yè)收入銀行存款時(shí)，根據(jù)銀行存款收

23、款憑證及有關(guān)單據(jù)，借記關(guān)單據(jù)，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目?？颇?，貸記有關(guān)科目。（2 2）銀行存款支出的核算。）銀行存款支出的核算。 企業(yè)支出銀行存款時(shí)，根據(jù)銀行存款付款憑證及有企業(yè)支出銀行存款時(shí)，根據(jù)銀行存款付款憑證及有關(guān)單據(jù)，借關(guān)單據(jù)，借記有關(guān)科目，貸記記有關(guān)科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊?p41 p41例例2-32-3 2 2、銀行支付結(jié)算及其處理、銀行支付結(jié)算及其處理 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)可根據(jù)不同情況，采用不在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)可根據(jù)不同情況，采用不同的支付結(jié)算方式。同的支付結(jié)算方式。 三、銀行存款的清查三、銀行存款的清查 1 1、核對(duì)賬目、核對(duì)賬目 2 2、未

24、達(dá)賬項(xiàng)處理、未達(dá)賬項(xiàng)處理 1 1、核對(duì)賬目、核對(duì)賬目總帳日記帳賬賬核對(duì)不符錯(cuò)帳更正賬實(shí)核對(duì)不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對(duì)帳單 2 2、未達(dá)賬項(xiàng)的處理、未達(dá)賬項(xiàng)的處理 未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。 未達(dá)賬款分為以下四種情況：未達(dá)賬款分為以下四種情況：(1)(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如托收貨款、存款利息等。因而尚未記賬的款項(xiàng)，如托收

25、貨款、存款利息等。(2)(2)銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)、因而尚未記賬的款項(xiàng)，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)、向企業(yè)收取的借款利息等。向企業(yè)收取的借款利息等。(3)(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng)，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票。款項(xiàng)，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票。(4)(4)企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)已開出的轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的業(yè)已開出的

26、轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)等?？铐?xiàng)等。企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對(duì)帳單 余額=銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng)企 業(yè) 已 收 銀行未收事項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付事項(xiàng)企 業(yè) 已 付 銀行未付事項(xiàng)+-+企業(yè)銀行存款帳面余額（調(diào)整后）銀行對(duì)帳單 余額（調(diào)整后）=p42例例2-4 第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金n 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金。外的其他各種貨幣資金。n 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。為了核算和反映其他貨幣資金的使用管理情為了核算和反映其他貨幣資金的使用管理情況，在況，在“其他貨幣資金其

27、他貨幣資金”科目之下，可在分科目之下，可在分設(shè)外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用證設(shè)外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用證保證金、信用卡存款、存出投資款等明細(xì)科保證金、信用卡存款、存出投資款等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。目進(jìn)行明細(xì)核算。一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容 1)1)外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 2)2)銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票而按銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 3) 3)銀行本票存款，是指企業(yè)為

28、取得銀行本票而按銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 4)4)信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡而按規(guī)定信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。存入銀行的款項(xiàng)。 5) 5)信用證存款，是指企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定信用證存款，是指企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行的保證金。存入銀行的保證金。 6)6)存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 二、其他貨幣資金的核算p44（一）外埠存款的核算（一）外埠存款的核算 例例2-52-5 （二）銀行匯票存款的核算（二）銀行

29、匯票存款的核算 例例2-62-6 （三）銀行本票存款的核算（三）銀行本票存款的核算 例例2-72-7 （四）信用卡存款的核算（四）信用卡存款的核算 例例2-82-8 （五）信用證保證金存款的核算（五）信用證保證金存款的核算 例例2-92-9 （六）存出投資款的核算（六）存出投資款的核算 例例2-102-10 第二節(jié)第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 一、一、金融資產(chǎn)概述金融資產(chǎn)概述二、交易性金融資產(chǎn)的取得二、交易性金融資產(chǎn)的取得二、二、交易性金融資產(chǎn)收益的確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)收益的確認(rèn)三、三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)一、金融資產(chǎn)概述一、金融資產(chǎn)概述n金融工具金融工具:

30、:形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位 的金融負(fù)債或權(quán)益工具的的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同合同n衍生工具衍生工具: :具有一定特征的金融工具或其他合同具有一定特征的金融工具或其他合同 ( (一一) )其價(jià)值隨特定利率、價(jià)格指數(shù)等變量變動(dòng)而變動(dòng)其價(jià)值隨特定利率、價(jià)格指數(shù)等變量變動(dòng)而變動(dòng) ( (二二) )不要求或要求很少的初始凈投資不要求或要求很少的初始凈投資 ( (三三) )在未來某一日期結(jié)算在未來某一日期結(jié)算 例如遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)等例如遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)等n準(zhǔn)則金融工具的確認(rèn)和計(jì)量實(shí)質(zhì)上是對(duì)金融資產(chǎn)、金融負(fù)準(zhǔn)則金融工具的確認(rèn)和計(jì)量

31、實(shí)質(zhì)上是對(duì)金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具的規(guī)范債和權(quán)益工具的規(guī)范n金融資產(chǎn)：金融資產(chǎn)：指企業(yè)持有的現(xiàn)金、權(quán)益工具投資、指企業(yè)持有的現(xiàn)金、權(quán)益工具投資、從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利，以及在有利條件下與其他單位交換金融資利，以及在有利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利，如應(yīng)收款項(xiàng)、貸款、產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利，如應(yīng)收款項(xiàng)、貸款、債權(quán)投資、股權(quán)投資以及衍生金融資產(chǎn)等。債權(quán)投資、股權(quán)投資以及衍生金融資產(chǎn)等。n金融負(fù)債：金融負(fù)債：指企業(yè)向其他單位支付現(xiàn)金或其他指企業(yè)向其他單位支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，以及在不利條件下與其金融資產(chǎn)的

32、合同義務(wù)，以及在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，如應(yīng)付款項(xiàng)、借款、應(yīng)付債券以及衍生金融負(fù)如應(yīng)付款項(xiàng)、借款、應(yīng)付債券以及衍生金融負(fù)債等。債等。n權(quán)益工具：權(quán)益工具：指能夠證明企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的指能夠證明企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益的合同，如普通股等。剩余權(quán)益的合同，如普通股等。 金融資產(chǎn)分為四類金融資產(chǎn)分為四類: : （一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)例如短期投資 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； （二）持有至到期投資（非衍生金融資產(chǎn)）例如長(zhǎng)期國(guó)債投資（三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（非衍生金

33、融資產(chǎn)）（四）可供出售金融資產(chǎn)例如長(zhǎng)期股權(quán)投資 n 金融負(fù)債的分類金融負(fù)債的分類（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債例如短期資金拆出例如短期資金拆出指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 （二）（二）其他金融負(fù)債其他金融負(fù)債n交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)和和交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債的主要判斷標(biāo)準(zhǔn)取得的主要判斷標(biāo)準(zhǔn)取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)內(nèi)出售或回購(gòu)二、

34、交易性金融資產(chǎn)的取得二、交易性金融資產(chǎn)的取得交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)（如股票、債券、基金、權(quán)證）的金融資產(chǎn)（如股票、債券、基金、權(quán)證）取得的核算主要包括兩方面的內(nèi)容：取得的核算主要包括兩方面的內(nèi)容：一是明確入賬成本；二是交易費(fèi)用。一是明確入賬成本；二是交易費(fèi)用。一種方法：一種方法：將交易費(fèi)用（將交易費(fèi)用（印花稅、手續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)人傭金印花稅、手續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)人傭金等相關(guān)費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用）直接計(jì)入入賬成本）直接計(jì)入入賬成本 （公允價(jià)值）。（公允價(jià)值）。交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買成本交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買成本= =該交易性金融資產(chǎn)的該交易性金融資

35、產(chǎn)的 公允價(jià)值公允價(jià)值+ +交易費(fèi)用交易費(fèi)用另外一種方法：將交易費(fèi)用直接作為投資費(fèi)用處理。另外一種方法：將交易費(fèi)用直接作為投資費(fèi)用處理。在我國(guó)一般把交易費(fèi)用作投資收益處理在我國(guó)一般把交易費(fèi)用作投資收益處理 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)xxxxxx成本成本 投資收益投資收益 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 p48p48例例2-112-11注意：實(shí)際支付價(jià)款中所包含已宣告發(fā)放但未發(fā)放的股注意：實(shí)際支付價(jià)款中所包含已宣告發(fā)放但未發(fā)放的股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息不構(gòu)成投資成本。利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息不構(gòu)成投資成本。借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)xxxxxx成本成本 投資收益投資收益 應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 p48p48例例2-122-12 三、交易性金融資產(chǎn)收益的確認(rèn)三、交易性金融資產(chǎn)收益的確認(rèn) 出售前的收益出售前的收益交易性金融資產(chǎn)的收益可分為交易性金融資產(chǎn)的收益可分為 出售時(shí)的收益出售時(shí)的收益1 1、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)持有