2-4-0風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表被審計(jì)單位： 山東太陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司索引號(hào)：BD項(xiàng)目：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2012年度編制：復(fù)核：日期：2013.5.10日期：編制說(shuō)明：本工作底稿用于記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方案，由以下四張表格組成:（一）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表（三）特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總表（四）對(duì)重要賬戶(hù)和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）一、識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號(hào)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次 還是認(rèn)定層次是否屬于特 別風(fēng)險(xiǎn)是否屬于僅通過(guò)實(shí) 質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì) 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受影響的交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額 和

2、列報(bào)認(rèn)定可能存在提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收 入的情況認(rèn)定層次是（與舞 弊相關(guān)）否銷(xiāo)售交易，營(yíng)業(yè)收入（相關(guān)認(rèn)疋： 截止），應(yīng)收賬款（相關(guān)認(rèn)定：存在行業(yè)低迷情況下主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入比上年度增長(zhǎng) 18.79%,可能存在虛增收入 情況認(rèn)定層次是（與舞 弊相關(guān)）否銷(xiāo)售交易，營(yíng)業(yè)收入（相關(guān)認(rèn)疋： 截止），應(yīng)收賬款（相關(guān)認(rèn)定：存在期間費(fèi)用大幅增長(zhǎng)（增長(zhǎng)20%認(rèn)定層次是（與舞 弊相關(guān)）否期間費(fèi)用影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而引發(fā)舞 弊風(fēng)險(xiǎn)：（1）主要產(chǎn)品之一技術(shù)水 平未達(dá)到國(guó)際水平，競(jìng)爭(zhēng)力下降（2）受市場(chǎng)環(huán)境影響產(chǎn)品 成本咼于收入的增加財(cái)務(wù)報(bào)表層 次是（與舞 弊相關(guān)）是二、財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號(hào)總體應(yīng)對(duì)

3、措施影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)：（1）主要產(chǎn)品之一技術(shù)水平未達(dá)到國(guó)際水平，競(jìng) 爭(zhēng)力下降（2）受市場(chǎng)環(huán)境影響產(chǎn)品成本高于收入的增加（1）向項(xiàng)目組分派審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較豐富的審計(jì)人員；（2）現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)經(jīng)理對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行督導(dǎo)，及時(shí)進(jìn)行一級(jí)復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理溝通；考慮太陽(yáng)紙業(yè)公司采用的會(huì)計(jì)政策是否穩(wěn)健;在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性三、特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總表項(xiàng) 目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)管理層應(yīng)對(duì)或控制措施財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目及認(rèn)定審計(jì)措施向被審計(jì)單位 報(bào)告的事項(xiàng)增加營(yíng)業(yè) 收入舉出于業(yè)績(jī)壓力 虛增收入可能存在提 前確認(rèn)收入 的情況（1 ）修改應(yīng)收賬款記賬流程，

4、 應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)上系統(tǒng)確認(rèn)銷(xiāo) 售訂單顯示“已離岸”時(shí)，才 根據(jù)貨運(yùn)提單等單據(jù)確認(rèn)應(yīng)收賬 款和收入；（2 ）由專(zhuān)人對(duì)收入截止進(jìn)行復(fù) 核；應(yīng)收賬款（相 關(guān)認(rèn)定：存 在）；營(yíng)業(yè)收入（相 關(guān)認(rèn)定：截止）實(shí)質(zhì)性方案：（1 ）與總經(jīng)理討 論所執(zhí)行的舞弊風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估程序；（2 ）與IT部經(jīng) 理討論ERP流程控 制的修改；（3 ）審閱收入截 止復(fù)核的記錄；（4 ）進(jìn)行收入截 止測(cè)試；詳見(jiàn)與管理層 或治理層溝通 函時(shí),少繳稅企業(yè)想避稅從 而虛增成本或 期間費(fèi)用等可能存在虛 增期間費(fèi)用 的情況選擇恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序，進(jìn) 行進(jìn)一步審計(jì)；審核各項(xiàng)費(fèi)用支 出（實(shí)地考察環(huán)保設(shè)備看是否真 的用了很多錢(qián)）期間費(fèi)用填寫(xiě)說(shuō)明:

5、1.2.3.4.“經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)” 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；“特別風(fēng)險(xiǎn)”一欄填寫(xiě)對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；一欄填寫(xiě)那些對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)未來(lái)審計(jì)產(chǎn)生影響并有必要向被審計(jì)單位報(bào)告的一欄填寫(xiě)源自經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn)，或在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；一欄填寫(xiě)管理層認(rèn)為有助于降低特別風(fēng)險(xiǎn)的控制及其評(píng)價(jià)。如果評(píng)價(jià)結(jié)果顯示注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴(lài)這5.6.以更新?！肮芾韺討?yīng)對(duì)或控制措施”些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整；“財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定”一欄填寫(xiě)受特別風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定；“審計(jì)措施” 一欄填寫(xiě)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)本欄內(nèi)容予四、對(duì)重要賬戶(hù)和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大 錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn) 水平是否 為特 別風(fēng) 險(xiǎn)相關(guān)認(rèn)定（注）存在/發(fā) 生完整 性權(quán)利 和義 務(wù)計(jì)價(jià) 和分 攤/ 準(zhǔn)確 性截止分類(lèi)列報(bào)相 控 預(yù) 是 有效業(yè)務(wù)循 環(huán)涉及 的重要 賬戶(hù)或 列報(bào)擬實(shí)施的總體方案總體 方案控制 測(cè)試控制 測(cè)試 索引 號(hào)實(shí)質(zhì) 性程 序?qū)嵸|(zhì)性 程序索 引號(hào)關(guān) 制 期 否采購(gòu)與付款循環(huán)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中