電大《高級財務(wù)會計》形考作業(yè)

1、最新電大高級財務(wù)會計形考作業(yè)任務(wù)01-05網(wǎng)考試題及答案100%通過考試說明：高級財務(wù)會計形考共有 5個任務(wù)，給出的5個任務(wù)的答案為標(biāo)準(zhǔn)答案。 做考題時，利用本文檔中的查 找工具，把考題中的關(guān)鍵字輸?shù)讲檎夜ぞ叩牟檎覂?nèi)容框內(nèi)，就可迅速查找到該題答案。本文庫還有其他教學(xué)考一體化答案，敬請查看。01任務(wù)、論述題(共 5道試題，共100分。)1.2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80 %。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬元答案：(1)合并日甲公司的處理包括： 借：長期股權(quán)投資960貸：銀

2、行存款960(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄； 確認(rèn)商譽(yù)=960 一 (1100 X 80% )=80萬元 抵銷分錄借：固定資產(chǎn) 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤商譽(yù) 80貸：長期股權(quán)投資960少數(shù)股東權(quán)益2202006年7月31日合并工作底稿100500150100250單位：萬元2.?A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100 %的股權(quán)， 合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。 為進(jìn)行該 項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了 600萬股本公司普通股(每股 面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的

3、所有者權(quán)益構(gòu)成如下:A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以 及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。應(yīng)1麗W期 200 蘆歸耳0合并向崔賁產(chǎn)豆計匹期倍輸亍計a IT音：tv詁 i600 思計卬舍耳乙公百臺it12SU- y*D=J2ti4O560+003600JtU 20 祈00 1OOCI1600<ou200600140010010290400goo1£01OO1OQO1-100<60960

4、雖0004SOUIJQO2100 ( t )650(1)iOO Cl) 550 C L)香常品,M數(shù)itM*60?2fCI J 90<ntoISOiOOlOO2502203 00BO9602500SO4204KUS90I JOO答案：A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 2000貸：股本600資本公積一一股本溢價1400進(jìn)行上述處理后，A公司還需要編制合并報表。 A公司在 合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時， 對于企業(yè)合并前B公司實 現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分 (1200萬元)應(yīng)恢復(fù) 為留存收益。在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積 1200貸：盈余公積400未分配

5、利潤800在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：股本600資本公積盈余公積未分配利潤2004001600£00200他a4212800貸：長期股權(quán)投資20003.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，公司取得乙公司80%的股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為 2100萬元；無形 資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800 萬兀。(3)

6、 發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。(4) 購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 要求：(1)(2)(3)(4)(5)(6)合并后甲3500萬元。確定購買方。確定購買日。計算確定合并成本。計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。編制甲公司在購買日的會計分錄。計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。答案:(1) 甲公司為購買方。(2) 購買日為2008年6月30日。(3) 計算確定合并成本甲公司合并成本= 2100 + 800 + 80= 2980 (萬元)(4) 固定資產(chǎn)處置凈收益=2100 ( 2000 200 )= 300(萬元)無形資產(chǎn)處置凈損失=(1000 100) 800= 100 (萬元)(

7、5) 甲公司在購買日的會計處理借：固定資產(chǎn)清理18 000 000累計折舊2 000 000貸：固定資產(chǎn)20 000 000借：長期股權(quán)投資一一乙公司29 800 000累計攤銷1 000 000營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)10 000 000固定資產(chǎn)清理18 000 000營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得000 000銀行存款800 000(6) 合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額1 000 000=2980 3500X 80%= 2980 2800= 180 (萬元)4.A公司和B公司同屬于 S公司控制。2008年6月30日A 公司發(fā)行普

8、通股 100000股(每股面值1元)自 S公司處 取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同 的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料 如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項目A公司B公司O面P脊司(公亢價值1noojo¥000025000(BGoao12W)00130000LSOOOOro(x)o基他諒功資產(chǎn)26DOOQ2saooo2-mo1*50000rooooJWOOO300000320000無旳?!產(chǎn)40 DOOJOOW賈產(chǎn)合il19200OC1? 100 GO1350000劇陀款JEOOOO510000300000長款4tiCt

9、000390000貝債合計lOOOOOC-lOOOO690000股本聯(lián)QWO400000資本仝積ISCiOOO40 DOO盈余公積MOWIIOOOO未另配稱可ITOOCO50DO0-所有者楓益會計60DO00答案:對B公司的投資成本 =600000X 90%=540000(元)應(yīng)增加的股本=100000股X 1元=100000 (元)應(yīng)增加的資本公積 =540000 100000 = 440000 (元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000 X 90%=99000 (元) 未分配利潤=B公司未分配利潤 50000X 90%=45000 (元)A公

10、司對B公司投資的會計分錄：借：長期股權(quán)投資540 000貸：股本100 000資本公積440 000B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：144000貸：盈余公積99 00045結(jié)轉(zhuǎn)A公司在借：資本公積未分配利潤記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日000A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。單位：元賈產(chǎn)頂BKi3SDCW0交塞性金融貫r1JOQ0O'札期ft孰620000應(yīng)收味菇10&M00耳働;誠資產(chǎn)3'COMSim)0&000固定資產(chǎn)無卿產(chǎn)SOOOO1$9000耒骨配和T14<!W0ueoooo資產(chǎn)甘計衛(wèi)任和所有音棧益合計1J6IW在編制合并

11、財務(wù)報表時， 應(yīng)將A公司對B公司的長期 股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中 A公司享有的份額抵銷， 少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股 東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本400 000資本公積盈余公積40 000110000未分配利潤50 000貨：長期股權(quán)投資540 000少數(shù)股東權(quán)益60000A公司合并財務(wù)報表的工作底稿下表所示:A公司合并報表工作底稿2008年6月30日單位：元頂目A心司BM詞 （評iS全ft材，身錄0方対血帕02<riXWC壬層iwst*尸JiOOOO址他0240000IBOMC4 MM420000口也越費(fèi)產(chǎn)J：woe羽owo貫?<KM>0

12、1;W001600009'*W'40000JtXXKWSitKMX)鋁(KWO無袖產(chǎn)fi(X)DDJOO(W100060IM&M24&000013J00«Jj-TOtiJUi523<lQeuISMOOJKWWesKKMhJ別!04000M10；0(MW貞修合計IMWOWTlWKfflI'lowniITIOOWTowro1 loown丸WTOHwxw1并叩04唄4鷲咖和財4：«<K0l&WOOIIWW299QWIIMMBibo14FD0CI電 QOQQ9?QM5DM)DS-MOOSkXKlJ46CI&W:如

13、OOflO；9自才屋咅卄6DMKra60Q<lH)f>5.2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā) 1500 萬股普通股（每股面值為 1元）對B公司進(jìn)行控股合并。 市場價格為每股元，取得了B公司項合并為非同一控制下的企業(yè)合并， 年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、 示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年6月30日70 %的股權(quán)。假定該 參與合并企業(yè)在 2008 負(fù)債情況如下表所單位：萬元B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)；貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160長期股杈投資1260E定資產(chǎn)1SOOS300尢形資嚴(yán)300900商譽(yù)0訂密產(chǎn)總計4測8150詢倩和所有若權(quán)益短期惜

14、款12001200應(yīng)付賬款200200其他員債ISOISO負(fù)債各計15£'015E0實收資豐（8£本）HOC資本公積900300未分配稱國660斯右者權(quán)益臺計J燦6570 編制購買日的有關(guān)會計介錄慕制購買方在編W服權(quán)取禪a臺并資產(chǎn)債志時的抵銷分靈答案:（1）編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權(quán)投資52500 000貸：股本15 000 000資本公積37 500 000（2 ）編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵 銷分錄計算確定合并商譽(yù)，假定 B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不 存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債， A公司計算合并中應(yīng)確 認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)=企業(yè)合并

15、成本-合并中取得被購買方可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價值份額599 = 651 （萬元）應(yīng)編制的抵銷分錄:借：存貨長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 實收資本 資本公積 盈余公積未分配利潤商譽(yù) 貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益=5 250 6 570 X 70%= 5 250 - 41 100 00010 000 00015 000 0006 000 00015 000 0009 000 0003 000 0006 600 0006 510 00052 500 00019 710 00002任務(wù)一、論述題(共 3道試題，共100分。)1.P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款 33 000萬元從

16、證券市場上購入 Q公司發(fā)行在外80%勺股份并 能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為 40 000 萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30 000萬元，資本公積為 2 000萬元，未分配利潤為 7 200萬元。同一控制的兩個公司。(1) Q公司2014年度實現(xiàn)凈利潤 公積400萬元；2014年宣告分派 萬元，無其他所有者權(quán)益變動。萬元，盈余公積為800P公司和Q公司不屬于4 000萬元，提取盈余2013年現(xiàn)金股利1 0002015年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積 500萬元，2015年宣告分派2014年 現(xiàn)金股利1 100萬元。(2) P公司2014年銷售100件A

17、產(chǎn)品給Q公司，每件售 價5萬元，每件成本 3萬元，Q公司2014年對外銷售 A 產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2015年P(guān)公司出售100件 B產(chǎn)品給Q公司，每件售價 6萬元，每件成本 3萬元。Q 公司2015年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元;2015 年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。(3) P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給 Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元， Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。(4) 假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：(1)編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投 資業(yè)務(wù)有

18、關(guān)的會計分錄。(2) 計算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán) 益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3) 編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)答案:(1)2014年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資一Q33 000貸：銀行33 0002014年分派2013年現(xiàn)金股利借 ：800 (1 000 X 80%1000萬元：應(yīng) 收貸:長期股權(quán)投資一Q公司800借：銀行存款貸：應(yīng)收股利2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1 100萬元：應(yīng)收股利=1 100 X 80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1 680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) =0

19、+4 000 X 80%=3 200880應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元 借 ：應(yīng)長期股權(quán)投資一Q公司貸：800投資1 680借：銀行存款880880(2) 2014年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資 的賬面余額 =(33 000-800 ) +800+4 000 X 80%-1000X 80%=35 400 萬元。2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬 面余額=(33 000-800+800 ) + (800-800 ) +4 000 X 80%-1 000 X 80%+5 000X 80%-1 100 X 80%=38 520 萬元。(3) 2014年抵銷分錄1 )投資業(yè)

20、務(wù)借：股本資本公積盈余公積一一年初盈余公積一一本年未分配利潤一一年末300002000商譽(yù)1000(33000-40000貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益(30000+2000+1200+9800)X 20% 借：投資收益3200少數(shù)股東損益 未分配利潤一年初貸：8004009800(7200+4000-400-1000 )X 80%)提取盈余公積對所有者100086008007200400(或股東)的分配分配利潤年末98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本50050080 40貸：存貨(100X 5)x( 5-3 )803 )內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營業(yè)收入 貸：

21、營業(yè)成本 固定資產(chǎn)一原價 借：固定資產(chǎn)一累計折舊4貸：管理費(fèi)用10040(40- 5 X 6/12 )4608008003000020001200500末年)1000 (385201320046900 X 80% )38520938020%400010009800盈 余投資收益少數(shù)股東損益 未分配利潤一年初 貸： 提對投資者(或股東)的分配未分配利潤-1100-年808060060 2060X( 6-3)4040600未分配利潤一年初 固定資產(chǎn)-原價 固定資產(chǎn)一一累計折舊 未分配利潤一年初 固定資產(chǎn)一一累計折舊 管理費(fèi)用201 X年年末，甲公司個別資10 00010 00040 00040 0

22、0020 00020 00060%的股權(quán)。發(fā)生如下400萬元的未實現(xiàn)4 000 0004 000 000500 000500 000875000875000400 - 4 X 6/12 = 50(3500000 X 25%)2015年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借：股本資本公積盈余公積一一年初盈余公積一一本年 未分配利潤(9800+5000-500-1100商譽(yù) 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益(30000+2000+1700+13200)借：500132002) 內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤一年初 貸：營業(yè)成本B產(chǎn)品借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)成本 貸：存貨3) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借

23、： 貸： 借： 貸： 借： 貸：2.乙公司為甲公司的子公司，產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款 12 0 000元中有90 000元為子公司 的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款 20 000元中，有10 000元為子公 司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80 000元中有40 000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40 000元中有20 000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5%0計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%要求：對此業(yè)務(wù)編制 201 X年合并財務(wù)報表抵銷分錄。答案:在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為:借：應(yīng)付賬款90 000貸：應(yīng)收賬款90 000借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備450貸：資產(chǎn)減值損失450借：

24、所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)付債券貸：持有至到期投資3.甲公司為乙公司的母公司，擁有其交易：2014年6月30日，甲公司以2 000萬元的價格出 售給乙公司一臺管理設(shè)備，賬面原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩余使用年限為 4年。甲公司采用年限平 均法計提折舊，折舊年限為 10年，預(yù)計凈殘值為 0。乙 公司購進(jìn)后，以2 000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙 公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為0 ,甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%,編制合并財務(wù)報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制201

25、4年末和2015年末合并財務(wù)報表抵銷分錄答案:(1) 2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了內(nèi)部銷售利潤借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價 未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊(萬元)借：固定資產(chǎn)一一累計折舊貸：管理費(fèi)用抵銷所得稅影響借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用(2) 2015年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷 借：未分配利潤一一年初4 000 000貸：固定資產(chǎn)一一原價4 000 000將2014年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷: 借：固定資產(chǎn)一一累計折舊500 000貸：未分配利潤年初500 000將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固

26、定資產(chǎn)一一累計折舊1 000 000貸：管理費(fèi)用1 000 000抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對2015年的影響借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配875000利潤年8750002015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額25%=625000(元)2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額(元)=(4000000-50 )=625000-875000=-25000025000003任務(wù)借:所得稅費(fèi)用 貸：遞250000延所得稅資產(chǎn)的賬面價。()X 1 000 000 = 10 000借：公允價值變動損益10 000貸：衍生工具一一遠(yuǎn)期外匯合同10 000按遠(yuǎn)期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現(xiàn)損益。借：銀行存款

27、(X 1 000 000 )6 370 000貸：銀行存款(X 1000 000 )衍生工具20 000同時：公允價值變動損益益)借：公允價值變動損益貸：投資收益6 350 000遠(yuǎn)期外匯合同=30 000 - 10 000 =20 000( 收20 00020 000一、論述題1.資料：甲公司出于投機(jī)目的，201 X年6月1日與外匯經(jīng) 紀(jì)銀行簽訂了一項 60天期以人民幣兌換1 000 000美元 的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見下表：(共4道試題，共100 分。)2.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約， 合約價值乘數(shù)為 100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假

28、設(shè)某投資者看多，201 X年6月29日在 指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨 下降1%7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約 平倉。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。日？?？期即期匯率6月1日R6. 32/$16月30日R6. 36/$17月30日R6. 37/$1R6. 35/$1?R6. 38/$160天遠(yuǎn)期30天遠(yuǎn)期匯率匯率要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)處理答案:(1)6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同 無需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2) 6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與 6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升，()X1 000 000=30 00030日,該合同的公允價值調(diào)整為下

29、：借：衍生工具一一遠(yuǎn)期外匯合同貸：公允價值變動損益元(收益)。6月30 000元。會計處理如30 00030 000(3) 7月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同， 都是R6. 37/$1。甲企業(yè)按 R6. 35/$1購入100萬美元， 并按即期匯率 R6. 37/$1賣出100萬美元。從而最終實現(xiàn) 20 000元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調(diào)整 6月30日入賬答案:(1) 6月29日開倉時，交納保證金(4 365 X 100X 8%) =34 920 元， 交納手續(xù)費(fèi)(4 365 X 100X 0. 0003)=元。 會計分錄如下： 借：衍生工具-貸：銀行存款借：財務(wù)費(fèi)用

30、貸：銀行存款(2) 由于是多頭，股指期貨合同34 92034 9206月30日股指期貨下降1%該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金。虧損額：4 365 X 1%X 100=4 365 元補(bǔ)交額：4 365 X 99%X 100X 8% - ( 34 920 - 4 365) =4借：公允價值變動損益4 365貸：衍生工具-股指期貨合同4 365借：衍生工具-股指期貨合同貸：銀行存款4在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中， 期貨合同”賬戶借方余額=34 920- 4 365 + 4 =34 元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中。 (3) 7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)平倉金額 =4

31、 365 X 99%X 100 = 432 135“衍生工具股指432 135股指期貨合同432 1354 365借:貸：公允價值變動損益4 365項目銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款折合人民幣金額500 000200 0003 125 0001 250 000(不考慮增值稅500 000 美元,投資合同約定的設(shè)備價款400 000美1 美元=元人民幣。預(yù)計將于2015年11月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 當(dāng)日的市場匯率為1美元=200 000美元人民幣，款項尚未收28日，以外幣存款償還 美元，當(dāng)日的市場匯率為 31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款1 美元=元人民幣。6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款1美元=編制

32、7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求分錄Y 3 120 000股兀人民幣。300 000 美,并列出計Y 2 492 000($200 000 X($200 000 X($ 300 000 X)Y($ 300 000 X)Y 2 492 000Y 1 244 000Y 1 244 000Y 1 242 000Y 1 242 0001860 000Y 1 860 000并列出計算過000 +300 000 =700(元)(元)(元)(元)20 00032 00023 00029 000企業(yè)同時RMB98,該市場交易費(fèi)RMB2

33、0RMB86該市場交易RMB1 &答案:手續(xù)費(fèi)金額為=(4 365 X 99% 100 X)借：銀行存款貸：衍生工具-借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益3.A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業(yè)務(wù)采用交 易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年6月30日市場匯率為1美元=元人民幣。2015年6月30 日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：外幣(美元)金額 折算匯率100 000625 000A公司2015年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) 等相關(guān)稅費(fèi))：(1) 7月15日收到某外商投入的外幣資本 當(dāng)日的市場匯率為1美元=元人民幣，匯率為1美元=元人民幣，款項已由銀行收存。(2) 7

34、月18日，進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備， 元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為 該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中， 月完工交付使用。7 元， 到。7200 000(5)7 月 元，當(dāng)日的市場匯率為 要求：1)2)算過程3)寫出明細(xì)科目)答案:1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計八(1)借：銀行存款 ($500 000 X貸：Y 3 120 000(2) 借：在建工程貸：應(yīng)付賬款($400 000 X)借：應(yīng)收賬款($200 000 X)貸：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2) 分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 程。銀行存款外幣賬戶余額 =100 000 +500 000-200000賬

35、面人民幣余額 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000匯兌損益金額 =700 000 X - 4 363 000= -23 000應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 =500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000匯兌損益金額=400 000 X - 2 509 000 = - 29 000應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 =200 000 + 400 000 -200 000=400 000賬面人民幣余額 =1 250 00

36、0+2 492 000-1 242 000 =2 500 000匯兌損益金額 =400 000 X 500 000 = - 20 000匯兌損益凈額 =-23 000-29 000+20 000= - 32 000即計入財務(wù)費(fèi)用的匯兌損益 =-32 000(元)3) 編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)收賬款4.資料 某資產(chǎn)出售存在兩個不同活躍市場的不同售價， 參與兩個市場的交易，并且能夠在計量日獲得該資產(chǎn)在這 兩個不同市場中的價格。甲市場中出售該資產(chǎn)收取的價格為 用為RMB55,資產(chǎn)運(yùn)抵該市場費(fèi)用為 乙市場中出售該資產(chǎn)將收取的價格為 費(fèi)用為RMB42,資產(chǎn)運(yùn)抵該市

37、場費(fèi)用為 要求：(1)計算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。(2 )如果甲市場是該資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值 額是多少？(3) 如果甲市場與乙市場都不是資產(chǎn)主要市場，則該資 產(chǎn)公允價值額是多少？根據(jù)公允價值定義的要點，計算結(jié)果如下：(1) 甲市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB23( 98-55-20 );乙市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26( 86-42-18 )。(2) 該資產(chǎn)公允價值額 =RMB98-RMB20=RMB78(3) 該資產(chǎn)公允價值額 =RMB86-RMB18=RMBe甲市場和乙市場均不是資產(chǎn)主要市場，市場價格進(jìn)行計量。收到的凈額最大化(資產(chǎn)公允價值將使用最有利 企業(yè)主體在乙市場中能

38、夠使出售資產(chǎn) RMB26，因此是最有利市場。04任務(wù)道試題，共100分。)一、論述題(共31.A企業(yè)在201 X年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)， 破產(chǎn)管 理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下： 接管日資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：A企業(yè) 單位：元X年6月19日201h可訂/th satr甲 unit Ki35*711pOfiHSI宣0"圈老liSi2er-tKiKBi!L Lno油呻IIE7.fi1 iarfiXa ,:fiiSie 產(chǎn)甘 i+鈿和!'SIE個羈1UA1L4iaJtiiW：ifTWL!無曲產(chǎn)'匹龍園TI非Mcfi盧a*利巧（11IJ!們：l 口躋甘14

39、除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：(1) 固定資產(chǎn)中有一原值為 660000元，累計折舊為75000 元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔(dān)保。(2) 應(yīng)收賬款中有 22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。(3) 破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月， 曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值 180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定 屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。(4) 貨幣資金中有現(xiàn)金 1500元，其他貨幣資金10000元， 其余為銀行存款。(5) 2800278元的存貨中有原材料 1443

40、318元，庫存商 品 1356960 元。(6) 除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為 656336元，累計折舊為210212元。 請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。答案:(1) 確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)450000135000借：擔(dān)保資產(chǎn)一一固定資產(chǎn) 破產(chǎn)資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)一一房屋(2) 確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵銷資產(chǎn)一一應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款一一甲企業(yè)(3) 確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一設(shè)備 貸：清算損益(4) 確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一其他貨幣資金75000660000180000甲企業(yè) 220002200018000010000銀行存款10

41、9880現(xiàn)金1500原材料1443318庫存商品1356960交易性金融資產(chǎn)5000應(yīng)收賬款599000其他應(yīng)收款22080固定資產(chǎn)446124無形資產(chǎn)482222在建工程556422長期股權(quán)投資3630021021215001098801000050000144331813569605990002208065633655642248222236300累計折舊 貸：現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 原材料 庫存商品 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 長期股權(quán)投資2.請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會 計處理(破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000

42、元,已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過)。答案:(1 )確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：借：長期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)一一長期借款(2 )確認(rèn)抵銷債務(wù)：借：應(yīng)付賬款貸：抵銷債務(wù)破產(chǎn)債務(wù)450000320002200010000(3)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi)(4) 確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：清算損益625000貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用(5) 確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)： 借：短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 長期借款 貸：破產(chǎn)債務(wù)一 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 長期借款(7)確認(rèn)清算凈資產(chǎn)： 借：實收資本 盈余公積 清算凈資產(chǎn) 貸：利潤分配一一未分

43、配利潤1971019710625000可歸屬于租賃項目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)3.其他資料：要求：(1)(2)(3)(4)(5)(PA 3, 8% =10 000 元。租賃開始日的會計處理 未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用的攤銷 租賃固定資產(chǎn)折舊的計算和核算 租金和或有租金的核算 租賃到期日歸還設(shè)備的核算36200085678109325170000 短期借款856783620001093251700007761483.資料：1.租賃合同2012年12月10 日,甲公司與乙公司簽訂了一份租 賃合同。合同主要條款如下：(1) 租賃標(biāo)的物：XX生產(chǎn)線。(2) 租賃期開始日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車間之日(即2013年1月

44、1日)。(3) 租賃期：從租賃期開始日算起 36個月(即2013 年1月1日2015年12月31日)。(4) 租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1 000 000元。(5)該生產(chǎn)線在2013年1月1日乙公司的公允價值為 2 600 000 元。(6) 租賃合同規(guī)定的利率為 8% (年利率)。(7) 該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計使用年限為5年。(8) 2014年和2015年兩年，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品一一微波爐的年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)營分享收入。2.甲公司對租賃固定資產(chǎn)會計制度規(guī)定(1)采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。(2) 采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊

45、。(3) 2014年、2015年甲公司分別實現(xiàn)微波爐銷售收 入 10 000 000 元和 15 000 000 元。(4) 2015年12月31日，將該生產(chǎn)線退還乙公司。(5) 甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生答案:(1)甲公司租賃開始日的會計處理: 第一步， 本題中， 程見后)X 90%判斷租賃類型最低租賃付款額的現(xiàn)值為2 577 100元(計算過大于租賃資產(chǎn)原賬面價值的90%即(2 600 0002 340 000元，滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，A公司應(yīng)當(dāng)將該項租賃認(rèn)定為融資租賃。第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價值最低租賃付款額=各期租金之和+

46、承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=1 000 000 X 3+0=3 000 000(元)計算現(xiàn)值的過程如下：每期租金1 000 000元的年金現(xiàn)值=1 000 000 X( PA 3, 8%查表得知：(PA 3, 8% =每期租金的現(xiàn)值之和 =1 000 000 X =2 577 100 (元)小于 租賃資產(chǎn)公允價值 2 600 000元。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為其折現(xiàn)值100 元。第三步，計算未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額一最低租賃付款額現(xiàn)值=3 000 000 2 577 100=422 900(元)第四步，將初始直接費(fèi)用計入資產(chǎn)價值 賬務(wù)處理為： 2013年1月1日，租入

47、XX生產(chǎn)線：租賃資產(chǎn)入賬價： 2 577 100 + 10 000 =2 587 100借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)587 100577422 900貸：長期應(yīng)付款3 000 00010 000(2)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會計處理 第一步，確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮室哉郜F(xiàn)率就是其融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，?%第二步，在租賃期內(nèi)采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?013年1月1日位：元冃邸電 J ll-M 的甘笊AFAR-c忖乍衛(wèi)対皋亙=1硒-覽':jr LM規(guī)m1 w :聞Q?利 14 i;yi噸幀1 龍157 HF 和J 沁 tMO號3貯0伸jitKC MO113腋* 做尾數(shù)調(diào)整：74 =1 000 000 925925 =925 0第三步，會計處理為：2013年12月31日，支付第一期租金： 借：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款1 000 000貸：銀 行 存1 000 0002013年112月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時， 每月財務(wù)費(fèi)用為 借：財務(wù)費(fèi)用貸 ：172014 年 12 月 31 借：長期應(yīng)付款-貸：銀行存款206 168 十 12=17 （元）。17未 確 認(rèn) 融日，支付第二期租金: -應(yīng)付融資租賃款1 000 000000 0002014年112月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時， 每月財務(wù)費(fèi)用為142十1