企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制

1、企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制 摘要：隨道我國加入國際世界貿(mào)易組織后，國內(nèi)場市經(jīng)濟體制改革不斷深化，各類型企業(yè)所處的市場環(huán)境也發(fā)出了劇烈的變化，市場競爭日趨激烈。為了能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地，許多企業(yè)領(lǐng)導者也更加重視企業(yè)文化建設(shè)，把企業(yè)文化建設(shè)提上議事日程。同時也重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。企業(yè)文化是企業(yè)的生命線，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，加強企業(yè)內(nèi)部控制必須和加強企業(yè)文化建設(shè)緊密結(jié)合，企業(yè)文化建設(shè)對加強內(nèi)部控制起著十分重要的作用。本文主要從企業(yè)文化建設(shè)、內(nèi)部控制制度等方面，分析當前中小企業(yè)在企業(yè)文化建設(shè)中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策， 關(guān)鍵司：企業(yè)文化；內(nèi)部控制；核心競爭力 企業(yè)文化

2、是現(xiàn)代企業(yè)管理理論和管理方式的主要內(nèi)容，加強對中國特色的企業(yè)文化研究的運用、實踐，是企業(yè)管理的創(chuàng)新、建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的必由之路。企業(yè)文化對于企業(yè)的生存與發(fā)展起到凝聚、協(xié)調(diào)、約束、塑造形象的作用。一、企業(yè)文化的內(nèi)涵企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化是企業(yè)的精神主宰，其內(nèi)涵十分豐富，世界各國對企業(yè)文化內(nèi)涵的理解各具特點。如，美國企業(yè)文化的顯著特點是尊重個人的精神、重視實干、行動和顧客至上的哲學以及創(chuàng)新的競爭精神；韓國企業(yè)的文化主要體現(xiàn)為團隊精神，而日本企業(yè)的文化與日本民族吃苦、服從、忠慶、

3、認真、頑強等固有精神和道德風尚相， 形成日本企業(yè)的頑強拼搏精神、追求卓越精神?？v觀中國企業(yè)的文化，與中國社會制度的變革緊密聯(lián)系，不同發(fā)展階段體現(xiàn)出不同的企業(yè)文化特點。二、企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中的作用（一）企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱。人活在世上，應(yīng)應(yīng)該有理想和追求，因為有了積極向上的精神，才能活出精彩，活得有價值。同理，一個企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地，保持可持續(xù)健康發(fā)展，也需要具備頑強拼搏、不懈奮斗的精神。有了這種精神，才能將企業(yè)全體員工的心緊緊連在一起，最大限度的發(fā)揮主觀能動性，為企業(yè)創(chuàng)造最大的價值。（二）企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)內(nèi)部控制有效性提供有力保證企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范明確

4、指出“企業(yè)應(yīng)當加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識?！敝?jīng)濟學家于光遠先生站在戰(zhàn)略高度精辟指出：“國家富強在于經(jīng)濟,經(jīng)濟繁榮在于企業(yè),企業(yè)興旺在于管理,管理優(yōu)劣在于文化”?？梢?企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)內(nèi)部控制有效性提供有力保證。（三）企業(yè)文化建設(shè)有利于提升企業(yè)的核心競爭力企業(yè)核心競爭力是企業(yè)所具有的不可交易和可不模仿的獨特的優(yōu)勢因素，是企業(yè)競爭中最具有長遠和決定性影響的內(nèi)在因素。在當今激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，做大做強，應(yīng)當重視和加強企業(yè)文化建設(shè)。強有力的企業(yè)文化，像富有魅力的人格一樣，

5、具有強有大吸引力和凝聚力，能夠把人才吸引到企業(yè)周圍，能夠發(fā)揮他們的忠誠和創(chuàng)造力，共同為企業(yè)的發(fā)展出謀劃簀。反之，企業(yè)缺乏優(yōu)秀的文化，它就像一個沒有個性和創(chuàng)業(yè)激情的人，終將在市場競爭中湮沒沉淪，失去競爭力，為市場唾棄。正是由于企業(yè)文化在促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)過程中的靈魂和支柱作用，企業(yè)應(yīng)當重視和加強企業(yè)文建設(shè)，不斷提升核心競爭力。三、企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系從公司治理的角度來看，企業(yè)文化建設(shè)和內(nèi)部控制都是一種制度安排，二者即有獨立性，又有耦合性，兩者相互依賴、相互補充、相互滲透、相輔相成。（一）企業(yè)文化是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)部控制的邏輯起點是自我管理，而自我管理是企業(yè)文化的基本內(nèi)容。良好的企業(yè)文化能促

6、進內(nèi)部控制的建設(shè)，而完善的內(nèi)部控制能進一步規(guī)范和提升企業(yè)文化。在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密結(jié)合起來，共同發(fā)揮作用，才能實施全過程的管理，調(diào)動企業(yè)員工的積極性，凝聚起企業(yè)真正的力量，使企業(yè)充滿活力，富有競爭力。（二）內(nèi)部控制能促進企業(yè)文化的提升內(nèi)部控制不僅僅是經(jīng)濟控制，還是一種文化控制。企業(yè)文化通過意識觀念的滲透和同化，內(nèi)在地影響人的行為方式，從而影響內(nèi)部控制的實施。反之，有效的內(nèi)部控制在利于企業(yè)文化的建設(shè)和有力地促進企業(yè)文化的提升。內(nèi)部控制過程就是人與人溝通的過程，就是目標統(tǒng)一的過程，也是企業(yè)文化建設(shè)的過程，企業(yè)只有將全體員工的思想和價值觀念逐步統(tǒng)

7、一到企業(yè)的目的上，才能真正建立起企業(yè)文化。（三） 企業(yè)文化建設(shè)對建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制有促進作用從理論層面來看，企業(yè)文化建設(shè)對建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制度有促進作用。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度則是企業(yè)制度中最高的行為規(guī)范，是檢查管理者、各部門員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益和管理水平的標準。企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，制度執(zhí)行中應(yīng)該公平、合理，一視同仁，不應(yīng)有在制度之外的特殊群體和個人，這是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行并取得成效的生命線。內(nèi)部控制制度作為一項復雜的企業(yè)運作保障機制，由一系列環(huán)環(huán)相扣、關(guān)系緊密的內(nèi)部控制政策和程序組成，而制定和實施這些政策和程序

8、的行為主體恰恰是人。如果沒有高素質(zhì)的人就難以制定出很好的內(nèi)部控制制度，再好的制度沒有高素質(zhì)的人去遵守和執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效果。因此，加強對員工的培養(yǎng)和教育，是建立和完善內(nèi)部控制制度的應(yīng)有之義。從這一點來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。企業(yè)文化是一個企業(yè)的價值理論，它支配著人們的思維方式和行為方式。一個企業(yè)如果有良好的企業(yè)文化，不僅可以很好地建立起內(nèi)部控制制度，而且會使其成為人們自覺遵守的行為規(guī)范，有效地解決企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題。以往大量的實踐經(jīng)驗表明，再嚴的制度都有疏漏之處，再好的制度也有失效之時，而當制度缺失、失效的時候，優(yōu)秀的企業(yè)文化則可以發(fā)揮及時的補漏和糾

9、正作用。（四）內(nèi)部控制制度的不斷創(chuàng)新促進企業(yè)文化的發(fā)展內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容，內(nèi)部制度制度的不斷創(chuàng)新也促進企業(yè)文化建設(shè)的持續(xù)向前發(fā)展。企業(yè)文化就是企業(yè)在長期自然成長過程中經(jīng)過多次成敗交替、痛苦選擇乃至血淚洗煉凝結(jié)而成的。企業(yè)發(fā)展的靈魂是企業(yè)文化，企業(yè)文化的中樞是價值觀，而企業(yè)的制度包括內(nèi)部控制制度則是企業(yè)文化的骨架，有什么樣的價值觀，就有什么樣的制度文化和規(guī)章制度；企業(yè)制度也充滿和豐實了企業(yè)文化的物質(zhì)內(nèi)容，保證企業(yè)文化價值理念的達成和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立完善、貫徹執(zhí)行，都是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、

10、忠于職守、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。內(nèi)部控制制度的建立和完善，有助于企業(yè)員工對統(tǒng)一的行為標準產(chǎn)生強烈的認同感，在長期遵守和執(zhí)行內(nèi)部制度制度過程中達成價值觀的共識，潛移默化地塑造企業(yè)精神支柱，形成企業(yè)的風格和形象，以無形的精神力量，推動企業(yè)的不斷進步。內(nèi)部控制制度的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，也推動著企業(yè)文化內(nèi)容上的新突破,將企業(yè)的制度與文化、習慣、行為標準很好地結(jié)合起來,形成企業(yè)良好的制度文化氛圍。如果說,內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準,那么企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合,能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的間題,能夠有效地提升企業(yè)的管理水平,提高企業(yè)

11、的經(jīng)營效益和效率,促進企業(yè)真正走上充滿活力、良性發(fā)展的道路。四、當前我國中小企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在的問題（一）忽視企業(yè)文化。目前有很多企業(yè)忽視了以企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，導致內(nèi)部控制制度不完善。（二）內(nèi)部控制環(huán)境不理想?？刂骗h(huán)境是控制的核心，直接影響公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及目標的實現(xiàn)，有些企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)權(quán)責不分，形同虛設(shè)。（三）控制活動不當。目前，有相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，人員配置不當，冗員過多，職責不明；更多的是有章不循，制度只是印在紙上、掛在墻上以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，導致制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。（四

12、）信息溝通不暢或不對稱。公司內(nèi)部各部門之間缺少溝通、協(xié)調(diào)，致使信息不對稱。五、中小企業(yè)加強企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制制度執(zhí)行的對策我現(xiàn)在所工作的單位，原為南平市延平區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社，于2011年6月進行股份制改革，做大做強成為今天的南平農(nóng)商銀行。根據(jù)我在人力資源部門的工作的心得體會和借鑒有關(guān)專家的觀點，針對我們這家中小企業(yè)在加強企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制方面提出一些粗淺的見解。（一）加強企業(yè)文化的意識，重視企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化的核心是價值觀，企業(yè)可以借助價值觀這個軟環(huán)境將員工的思想觀念、思想方式、行為方式進行融合和統(tǒng)一，在共同的價值觀下，使員工個人的價值目標、行為與企業(yè)的內(nèi)控目標和經(jīng)營目標達到最

13、大的一致性，將企業(yè)目標轉(zhuǎn)化為個人目標，在工作中遵守企業(yè)的行為準則和道德規(guī)范，從而增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證內(nèi)部制度的有效管理。有效控制的最高目標就是使所有員工能夠有效地進行自我控制。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)借助于企業(yè)文化，將有形控制轉(zhuǎn)化為組織中員工的自覺行動，在員工中形成自覺執(zhí)行內(nèi)部制度制度的氛圍。企業(yè)要加強企業(yè)文化的宣傳力度，宣傳教育要到位，使企業(yè)每位員工知道什么是企業(yè)文化，企業(yè)文化會給企業(yè)帶來什么好處。比如萬科企業(yè)股份有限公司，其三層架構(gòu)集團管理模式的建立，在打造和梳理業(yè)務(wù)平臺和管理平臺的背后的尊重人、透明的陽光文化。在功能定位上，集團總部掌控財務(wù)資金和和人力，各區(qū)域機構(gòu)是集團總部的派出機

14、構(gòu)，對一線分公司進行運營和專業(yè)指導，提供顧問式服務(wù)，將產(chǎn)品標準化；分公司是經(jīng)營實體，下設(shè)項目部。如此長的鏈條內(nèi)部控制得以順暢保證，就在于其透明的企業(yè)文化。比如沙鋼集團，在管控體系上作細，通過經(jīng)濟責任制和激勵機制促進個人和他人、個人和團隊之間的相融度，其倡導的“吃苦、奉獻、創(chuàng)新”的精神動力是企業(yè)價值提升的幾何函數(shù)。企業(yè)一定要誠實守信的經(jīng)營，曾經(jīng)風靡一時的鄭州“亞細亞”則是反而典型。鄭州“亞細亞“開業(yè)于1989年5月，只用一年就跨入全國50家大型商場行列。然而，1998年8月15日，鄭州“亞細亞”卻悄然關(guān)門，其由“明星”變?yōu)椤傲餍恰?，原因或許是多方面的，但其中十分重要的因素，就是其內(nèi)部控制極其薄弱

15、，內(nèi)控文化嚴重缺失，其典型表現(xiàn)為經(jīng)營者的價值觀、品行和操守有問題。所以只有加強企業(yè)文化的意識，重視企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制才能得以完善。（二）、建立科學完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中融入內(nèi)部控制制度，建立以“防”為主的第一防線、有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須要明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任。對一般業(yè)務(wù)及直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要進行復核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙鑒制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上，對各個崗位、各個業(yè)務(wù)進行日常性和周期的核查，建立以“堵”這產(chǎn)的第二道監(jiān)控防線，事后監(jiān)督可以在相關(guān)部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責

16、任心強、工作能力全面的人員擔任，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋公司管理當局。（三）、加強內(nèi)部控制信息的披露。建立一套完善并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評估并將結(jié)果報告給投資者。內(nèi)部控制報告可以為外部信息使用者提供附加信息，有助于企業(yè)改進內(nèi)部控制系統(tǒng)，防止和發(fā)現(xiàn)錯誤，有助于提升企業(yè)管理層的控制意識，并通過管理層改善控制環(huán)境，提高財務(wù)報告的可靠性。（四）、加強企業(yè)文化的自我評估。自我評估是指企業(yè)為實現(xiàn)目標、控制風險而對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當性實施自我評估的方法。我國企業(yè)在加強內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)該適時引進自我評估的方法，對內(nèi)部控制進行自我評估，以

17、便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制系統(tǒng)中出現(xiàn)的問題。（五）、健全企業(yè)制度體系，構(gòu)建暢通的信息交流平臺。健全的企業(yè)制度包括企業(yè)內(nèi)部控制機制，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立能夠讓內(nèi)部控制工作成為企業(yè)運營的客觀需要，以此為基礎(chǔ)才能更進一步確保機制的執(zhí)行力度；而暢通完整的信息溝通平臺能夠讓企業(yè)決策層實時掌握企業(yè)的經(jīng)營運行情況，信息系統(tǒng)是否通暢將直接決定著企業(yè)內(nèi)部的效率和成果。（六）、加強內(nèi)部審計。審計是內(nèi)部監(jiān)督的一種重要手段，內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部通過評價控制和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋該執(zhí)行結(jié)果的信息，揭露、制約各種不道德

18、和不規(guī)范的行為；協(xié)助企業(yè)管理層履行管理職責，幫助企業(yè)更有效的實現(xiàn)預期目標。以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于審計部門的風險管理委員會。風險管理委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查企業(yè)會計報表等手段，對有關(guān)部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的第三道監(jiān)控防線。綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程，營造優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)科學發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)實現(xiàn)目標的手段，只有將二者緊密的結(jié)合起來，使其相輔相成互為補充，才能凝聚真正的力量，企業(yè)才會朝氣蓬勃，充滿活力。一個良好的企業(yè)文化，會讓企業(yè)具有良好的環(huán)境和氛圍，因此，加強企業(yè)文化建設(shè)，能夠發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，為內(nèi)部控制獨立性提供有力保證。主要參考文獻：1、高翠蓮，企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制 會計之友2010年第10期上2、余美玲，加強企業(yè)文化建設(shè) 提升內(nèi)部控制有效性 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)3、李成支，企業(yè)文化 內(nèi)部控制的靈魂（J）中國注冊會計師2011.114、姚向立，論中小