會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)處理

1、日常業(yè)務(wù)處理賬簿登記第一節(jié)賬簿登記的基本要求n必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)登記賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性n登記會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水筆，不得使用鉛筆和圓珠筆。紅色主要用于：²按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；²在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；²在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；²根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。n應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。 n登記完畢，應(yīng)

2、在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼或做出“”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。n文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的二分之一至三分之二。n有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。n按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)的應(yīng)注銷(xiāo)：空行：在該行摘要欄填入“此行空白”，然后用紅筆劃一條通欄紅線并簽章；空頁(yè)：在該頁(yè)注明“此頁(yè)空白”，然后用紅筆在該頁(yè)左上角至右下角劃一條對(duì)角斜線并簽章將多余的空行刪除示例n在每一頁(yè)的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，本頁(yè)不跨月度，日期欄月份可以不填；跨月度時(shí)在新月度的

3、起始行日期欄中填入新月份。n一張賬頁(yè)記滿，需要在下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，應(yīng)在本頁(yè)的最末一行摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”，并在下一頁(yè)的第一行摘要欄注明“承前頁(yè)”，并按以下方法結(jié)計(jì)本頁(yè)發(fā)生額：²月末需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的：計(jì)算本月初至本頁(yè)止借貸方發(fā)生額合計(jì)²月末不需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額，但需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的：計(jì)算年初至本頁(yè)止借貸方發(fā)生額合計(jì)²月末既不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，也不需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的：最后一行可用來(lái)記賬，不用結(jié)計(jì)本頁(yè)發(fā)生額n記賬錯(cuò)誤必須采用適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)更正。第二節(jié)賬簿登記流程一、基本流程二、簡(jiǎn)化流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，暫不編制記賬憑證，而先直接根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑

4、證，登記需要提供即時(shí)數(shù)據(jù)的明細(xì)分類(lèi)賬。如領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)，由于企業(yè)需要隨時(shí)反映存貨的增減變化情況，因此，直接根據(jù)領(lǐng)料單登記原材料明細(xì)分類(lèi)賬。定期對(duì)原始憑證進(jìn)行匯總編制“原始憑證匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證。第三節(jié)日記賬的登記一、現(xiàn)金日記賬的登記方法日期：“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證上的日期。憑證字號(hào)：“憑證字號(hào)”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類(lèi)型及編號(hào)。摘要：“摘要”欄簡(jiǎn)要說(shuō)明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡(jiǎn)明扼要。對(duì)應(yīng)科目第一，對(duì)應(yīng)科目只填總賬科目，不需填明細(xì)科目；第二，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對(duì)應(yīng)科目；第三，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次時(shí)，可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入其中

5、金額較大的科目，并在其后加上“等”字。借方、貸方：“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。余額：“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額上行余額本行借方本行貸方”公式計(jì)算填入?，F(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借方，余額欄用紅字登記，表示貸方余額。二、銀行存款日記賬登記第四節(jié)明細(xì)分類(lèi)賬的登記一、三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的登記三欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于只進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬戶，一般根據(jù)記賬憑證逐筆登記。三欄式賬頁(yè)中一般設(shè)有“日期”、“憑證字號(hào)”、“摘要”、“借方”、“貸方”和“余額”欄，登記時(shí)根據(jù)記賬憑證依次填入各欄目?jī)?nèi)容，并結(jié)記余額。二、數(shù)量金額式明細(xì)賬

6、的登記數(shù)量金額式賬簿用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類(lèi)賬，如原材料、庫(kù)存商品的明細(xì)分類(lèi)賬。數(shù)量金額式明細(xì)賬一般采用簡(jiǎn)化的賬簿登記流程，根據(jù)原材料、庫(kù)存商品等存貨的收入、發(fā)出原始憑證直接逐筆填列。三、多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的登記應(yīng)交增值稅明細(xì)分類(lèi)賬的登記應(yīng)交增值稅的明細(xì)分類(lèi)賬一般應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，并按以下步驟登記金額欄：（）按記賬憑證中應(yīng)交增值稅的方向和明細(xì)科目記入賬簿的相應(yīng)專(zhuān)欄。（）結(jié)計(jì)本行記入借方或貸方各專(zhuān)欄的金額合計(jì)數(shù)，記入借方或貸方的合計(jì)欄。（）結(jié)計(jì)出余額填入余額欄，同時(shí)在“借或貸”欄內(nèi)標(biāo)明余額的借貸方向。生產(chǎn)成本明細(xì)賬的登記生產(chǎn)成本明細(xì)分類(lèi)賬一般應(yīng)根據(jù)記賬憑

7、證登記。月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，登記時(shí)用紅字在各成本構(gòu)成項(xiàng)目欄中登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出的金額。普通多欄賬的登記（）設(shè)置借方或貸方專(zhuān)欄登記方向與欄目設(shè)置方向相反時(shí)，用紅字記入。起始欄應(yīng)設(shè)為“合計(jì)”欄，用以登記本行各欄合計(jì)數(shù)。登記時(shí)一方面要記入具體的項(xiàng)目專(zhuān)欄，另一方面計(jì)算本行記入各專(zhuān)欄金額合計(jì)數(shù)，記入“合計(jì)欄”。（）在設(shè)置借方、貸方、余額欄基礎(chǔ)上，再設(shè)專(zhuān)欄對(duì)當(dāng)前余額構(gòu)成項(xiàng)目進(jìn)行分析。登記時(shí)先按三欄式賬簿的登記方法登記賬頁(yè)中借、貸、余欄目，再在相應(yīng)專(zhuān)欄中反映當(dāng)前余額的構(gòu)成情況。第五節(jié)總分類(lèi)賬的登記一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)原始憑證編制記賬憑證,再根

8、據(jù)記賬憑證直接登記總賬的賬務(wù)處理程序。具體步驟如下：記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，其優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單明了、易于理解、便于操作，同時(shí)總分類(lèi)賬中能詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；其缺點(diǎn)是逐筆登記總分類(lèi)賬簿使得登記賬簿的工作量較大，而且不便于對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工記賬。這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)量少的單位?？傎~的登記二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的總賬登記科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序是指定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總賬的賬務(wù)處理程序。科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬，其優(yōu)點(diǎn)是科目匯總

9、表起到試算平衡的作用，同時(shí)可以減輕登記總賬的工作量；其不足是科目匯總表不能反映各科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬和了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量多的單位總賬的登記（1）旬末，總賬會(huì)計(jì)將本旬所有記賬憑證按順序整理后，將憑證中分錄過(guò)入工作底稿中的“T”賬戶，并結(jié)計(jì)每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。（）填制科目匯總表（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。總賬的登記第六節(jié)錯(cuò)賬的更正一、劃線更正法如果記賬憑證無(wú)誤，只是在登記賬簿

10、時(shí)出現(xiàn)抄寫(xiě)或計(jì)算錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法更正。具體步驟是：n在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷(xiāo)，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn) ；n用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在劃線上方；n記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責(zé)任。如某年12月25日發(fā)出的材料，應(yīng)為50000元，記賬憑證正確，但在登記賬簿時(shí)記成500000元，更正如下：二、紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖銷(xiāo)法，是在編制記賬憑證時(shí)，發(fā)生金額、或科目或記賬方向的錯(cuò)誤，由此錯(cuò)誤的記賬憑證登記賬簿而發(fā)生的記賬錯(cuò)誤，可用紅字更正法更正。具體步驟是：n第一步：編制一張與原錯(cuò)誤憑證相同的紅字金額憑證，并據(jù)以入賬注：日期填寫(xiě)編制紅字憑證實(shí)際日期；編號(hào)按當(dāng)前憑證順序

11、編號(hào)；摘要注明“沖銷(xiāo)×月×日×類(lèi)×號(hào)錯(cuò)誤憑證” n第二步：編制一張正確的藍(lán)字憑證，并據(jù)以登賬注：日期填寫(xiě)編制憑證實(shí)際日期；編號(hào)按當(dāng)前憑證順序編號(hào)；摘要注明“更正×月×日×類(lèi)×號(hào)錯(cuò)誤憑證”如果記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)記金額，而會(huì)計(jì)科目和記賬方向均正確，此時(shí)可編制一張與原錯(cuò)誤憑證科目相同、金額為多記金額的紅字憑證,并據(jù)以登記入賬，以沖銷(xiāo)原多記金額。注：摘要注明“沖銷(xiāo)×月×日×類(lèi)×號(hào)憑證多記金額”如經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)已記入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)是210500元，多計(jì)23500元，更正如下：第一步：用紅字金額編制一張多記23500元金額的記賬憑證：第二步，根據(jù)上述紅字金額的記賬憑證登記管理費(fèi)用賬簿，包括總賬與明細(xì)賬，下邊以管理費(fèi)用明細(xì)賬登記為例：三、補(bǔ)充登記法如果記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額，則可以運(yùn)用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正，具體步驟是：n編制一張與原錯(cuò)誤憑證科目相同、金額為少記金額的藍(lán)字憑證注：摘要注明“補(bǔ)充×月