會計日常業(yè)務(wù)處理

1、日常業(yè)務(wù)處理賬簿登記第一節(jié)賬簿登記的基本要求n必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時登記賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性n登記會計賬簿應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水筆，不得使用鉛筆和圓珠筆。紅色主要用于：²按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；²在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；²在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；²根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。n應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明清楚、字跡工整。 n登記完畢，應(yīng)

2、在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。n文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的二分之一至三分之二。n有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。n按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁的應(yīng)注銷：空行：在該行摘要欄填入“此行空白”，然后用紅筆劃一條通欄紅線并簽章；空頁：在該頁注明“此頁空白”，然后用紅筆在該頁左上角至右下角劃一條對角斜線并簽章將多余的空行刪除示例n在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，本頁不跨月度，日期欄月份可以不填；跨月度時在新月度的

3、起始行日期欄中填入新月份。n一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，并在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，并按以下方法結(jié)計本頁發(fā)生額：²月末需結(jié)計本期發(fā)生額的：計算本月初至本頁止借貸方發(fā)生額合計²月末不需結(jié)計本期發(fā)生額，但需結(jié)計本年累計發(fā)生額的：計算年初至本頁止借貸方發(fā)生額合計²月末既不需結(jié)計發(fā)生額，也不需結(jié)計本年累計發(fā)生額的：最后一行可用來記賬，不用結(jié)計本頁發(fā)生額n記賬錯誤必須采用適當(dāng)?shù)姆椒▉砀?。第二?jié)賬簿登記流程一、基本流程二、簡化流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，暫不編制記賬憑證，而先直接根據(jù)審核無誤的原始憑

4、證，登記需要提供即時數(shù)據(jù)的明細(xì)分類賬。如領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)，由于企業(yè)需要隨時反映存貨的增減變化情況，因此，直接根據(jù)領(lǐng)料單登記原材料明細(xì)分類賬。定期對原始憑證進(jìn)行匯總編制“原始憑證匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證。第三節(jié)日記賬的登記一、現(xiàn)金日記賬的登記方法日期：“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期。憑證字號：“憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。摘要：“摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要。對應(yīng)科目第一，對應(yīng)科目只填總賬科目，不需填明細(xì)科目；第二，當(dāng)對應(yīng)科目有多個時，應(yīng)填入主要對應(yīng)科目；第三，當(dāng)對應(yīng)科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應(yīng)科目欄中填入其中

5、金額較大的科目，并在其后加上“等”字。借方、貸方：“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。余額：“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額上行余額本行借方本行貸方”公式計算填入?，F(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借方，余額欄用紅字登記，表示貸方余額。二、銀行存款日記賬登記第四節(jié)明細(xì)分類賬的登記一、三欄式明細(xì)分類賬的登記三欄式明細(xì)分類賬適用于只進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬戶，一般根據(jù)記賬憑證逐筆登記。三欄式賬頁中一般設(shè)有“日期”、“憑證字號”、“摘要”、“借方”、“貸方”和“余額”欄，登記時根據(jù)記賬憑證依次填入各欄目內(nèi)容，并結(jié)記余額。二、數(shù)量金額式明細(xì)賬

6、的登記數(shù)量金額式賬簿用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬，如原材料、庫存商品的明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)賬一般采用簡化的賬簿登記流程，根據(jù)原材料、庫存商品等存貨的收入、發(fā)出原始憑證直接逐筆填列。三、多欄式明細(xì)分類賬的登記應(yīng)交增值稅明細(xì)分類賬的登記應(yīng)交增值稅的明細(xì)分類賬一般應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，并按以下步驟登記金額欄：（）按記賬憑證中應(yīng)交增值稅的方向和明細(xì)科目記入賬簿的相應(yīng)專欄。（）結(jié)計本行記入借方或貸方各專欄的金額合計數(shù)，記入借方或貸方的合計欄。（）結(jié)計出余額填入余額欄，同時在“借或貸”欄內(nèi)標(biāo)明余額的借貸方向。生產(chǎn)成本明細(xì)賬的登記生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬一般應(yīng)根據(jù)記賬憑

7、證登記。月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，登記時用紅字在各成本構(gòu)成項目欄中登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出的金額。普通多欄賬的登記（）設(shè)置借方或貸方專欄登記方向與欄目設(shè)置方向相反時，用紅字記入。起始欄應(yīng)設(shè)為“合計”欄，用以登記本行各欄合計數(shù)。登記時一方面要記入具體的項目專欄，另一方面計算本行記入各專欄金額合計數(shù)，記入“合計欄”。（）在設(shè)置借方、貸方、余額欄基礎(chǔ)上，再設(shè)專欄對當(dāng)前余額構(gòu)成項目進(jìn)行分析。登記時先按三欄式賬簿的登記方法登記賬頁中借、貸、余欄目，再在相應(yīng)專欄中反映當(dāng)前余額的構(gòu)成情況。第五節(jié)總分類賬的登記一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)原始憑證編制記賬憑證,再根

8、據(jù)記賬憑證直接登記總賬的賬務(wù)處理程序。具體步驟如下：記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，其優(yōu)點是簡單明了、易于理解、便于操作，同時總分類賬中能詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；其缺點是逐筆登記總分類賬簿使得登記賬簿的工作量較大，而且不便于對會計工作進(jìn)行分工記賬。這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、業(yè)務(wù)量少的單位?？傎~的登記二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的總賬登記科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序是指定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總賬的賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的特點是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬，其優(yōu)點是科目匯總

9、表起到試算平衡的作用，同時可以減輕登記總賬的工作量；其不足是科目匯總表不能反映各科目間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬和了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量多的單位總賬的登記（1）旬末，總賬會計將本旬所有記賬憑證按順序整理后，將憑證中分錄過入工作底稿中的“T”賬戶，并結(jié)計每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。（）填制科目匯總表（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。總賬的登記第六節(jié)錯賬的更正一、劃線更正法如果記賬憑證無誤，只是在登記賬簿

10、時出現(xiàn)抄寫或計算錯誤，可以采用劃線更正法更正。具體步驟是：n在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn) ；n用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線上方；n記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責(zé)任。如某年12月25日發(fā)出的材料，應(yīng)為50000元，記賬憑證正確，但在登記賬簿時記成500000元，更正如下：二、紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖銷法，是在編制記賬憑證時，發(fā)生金額、或科目或記賬方向的錯誤，由此錯誤的記賬憑證登記賬簿而發(fā)生的記賬錯誤，可用紅字更正法更正。具體步驟是：n第一步：編制一張與原錯誤憑證相同的紅字金額憑證，并據(jù)以入賬注：日期填寫編制紅字憑證實際日期；編號按當(dāng)前憑證順序

11、編號；摘要注明“沖銷×月×日×類×號錯誤憑證” n第二步：編制一張正確的藍(lán)字憑證，并據(jù)以登賬注：日期填寫編制憑證實際日期；編號按當(dāng)前憑證順序編號；摘要注明“更正×月×日×類×號錯誤憑證”如果記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)記金額，而會計科目和記賬方向均正確，此時可編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為多記金額的紅字憑證,并據(jù)以登記入賬，以沖銷原多記金額。注：摘要注明“沖銷×月×日×類×號憑證多記金額”如經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)已記入管理費用的折舊費應(yīng)當(dāng)是210500元，多計23500元，更正如下：第一步：用紅字金額編制一張多記23500元金額的記賬憑證：第二步，根據(jù)上述紅字金額的記賬憑證登記管理費用賬簿，包括總賬與明細(xì)賬，下邊以管理費用明細(xì)賬登記為例：三、補(bǔ)充登記法如果記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額，則可以運用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正，具體步驟是：n編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為少記金額的藍(lán)字憑證注：摘要注明“補(bǔ)充×月