三泰公司預算執(zhí)行內(nèi)部控制案例及分析

1、 2010.250中國內(nèi)部審計案例介紹2009年11月8日至11月27日,三泰集團內(nèi)部審計部聯(lián)合管理咨詢公司,依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等有關(guān)規(guī)定,對三泰公司預算執(zhí)行方面的風險點進行識別。一、識別預算執(zhí)行方面的風險點1、未形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。2、未將年度預算細分為季度和月份預算,以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現(xiàn)。3、未嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算。4、對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況,有關(guān)部門未及時查明原因,提出解決辦法。5、對于預算內(nèi)的資金撥付,未按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。6、各預算執(zhí)行單位未定期報告預算的執(zhí)行情況。二、提出預算執(zhí)行方面的控制點、控制部門及控制措施(如表1

2、所示三泰公司預算執(zhí)行內(nèi)部控制案例及分析李三喜楊青 512010.2中國內(nèi)部審計三、明確預算執(zhí)行方面的控制政策1、應當加強對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制,對預算指標的分解方式、預算執(zhí)行責任制的建立、重大預算項目的特別關(guān)注、預算資金支出的審批要求、預算執(zhí)行情況的報告與預警機制等作出明確規(guī)定,確保預算嚴格執(zhí)行。2、預算一經(jīng)批準下達,各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施,將預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。3、應當建立預算執(zhí)行責任制度,對照已確定的責任指標,定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責任指標完成情況進行檢查,實施考評。4、應當以年度預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動的基

3、本依據(jù),可將年度預算細分為季度、月度等時間進度預算,通過實施分期預算控制,實現(xiàn)年度預算目標。5、對重大預算項目和內(nèi)容,應當密切跟蹤其實施進度和完成情況,實行嚴格監(jiān)控。6、應當加強對貨幣資金收支業(yè)務的預算控制,及時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,嚴格控制支付風險。7、納入企業(yè)預算的貨幣資金支出項目,按照授權(quán)審批程序辦理支付業(yè)務。8、未納入企業(yè)預算且未經(jīng)調(diào)整批準的貨幣資金支出項目,不得辦理支付。9、雖已納入企業(yè)預算,但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的貨幣資金支出項目,不得辦理支付。10、辦理采購與付款、工程項目、對外投資、成本費用、固定資產(chǎn)、存貨、籌資等業(yè)務,應當嚴格執(zhí)行

4、預算標準。11、應當健全憑證記錄,完善預算管理制度,嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準,并對執(zhí)行過程進行監(jiān)控。12、各預算責任部門應當加強與有關(guān)業(yè)務部門的溝通和聯(lián)系,確保相關(guān)業(yè)務預算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、核對一致。13、應當建立預算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度,及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。14、預算管理部門應當運用財務報告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況,及時向企業(yè)決策機構(gòu)和各預算執(zhí)行企業(yè)報告或反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預算目標的影響,促進企業(yè)完成預算目標。15、應當建立預算執(zhí)行情況預警機制,通過科學選擇預警指標,合理確定預警范圍,及時發(fā)出預警信號,積極采取應對措施。16、應

5、當建立預算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度,要求預算執(zhí)行單位對預算指標與實際結(jié)果之間的重大差異作出解釋,并采取相應措施。案例分析本案例識別的預算執(zhí)行方面的風險點,是對預算執(zhí)行進行控制的基礎。明確預算執(zhí)行方面的控制點、控制部門及控制措施,并將控制點、控制措施與控制部門相結(jié)合,有利于預算執(zhí)行控制責任的落實,但控制措施不夠具體。制定的預算執(zhí)行方面的控制政策,雖然比較原則化,但仍有利于預算執(zhí)行工作的規(guī)范化。本案例沒有設計預算執(zhí)行的步驟和流程,更沒有預算執(zhí)行內(nèi)部控制的工作流程,使控制措施和控制政策在實際工作中很難落實。預算執(zhí)行流程是全面預算執(zhí)行工作從開始到結(jié)束的過程,是一個整合管理的過程。全面預算執(zhí)行工作涉及預算項目開

6、支的事前申請審批、事后的支付申請審批、預算支出核算、編寫反饋預算執(zhí)行差異分析報告等,是一個整合的執(zhí)行系統(tǒng)。實際工作中,全面預算執(zhí)行工作包括:建立預算臺賬、預算過程控制(成本費用控制和資金控制、月度預算分析、季度預算編制(每季末編制下季度分月預算、預算追加、預算仲裁、季度預算修正和中期預算調(diào)整、跟蹤監(jiān)督、監(jiān)測分析、分期控制、預算報告、預算審計等。一般而言,全面預算執(zhí)行工作分為兩階段實施:第一階段是將預算指標逐級分解與落實,同時,各級管理人員從自己負責的預算指標出發(fā),制訂相應的行動方案。為了保證各級管理人員和員工制訂的行動方案能夠在保證公司總體利益的最大化和行動方案的順利實施,需要對各級管理人員制訂的行動方案進行協(xié)調(diào),保證各個行動方案的一