稅法考試習(xí)題講義大全-第20講_房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法(2)

1、稅法（2019 ）考試輔導(dǎo)第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法考點(diǎn)九、土地增值稅的征稅范圍【例題1 多選題】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)D.存量房地產(chǎn)的買賣【答案】ACD【解析】土地增值稅的征稅范圍不包括國(guó)有土地使用權(quán)的出讓?！纠}2 多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓存量房B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)）C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房用于商業(yè)出租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的【答案】AC【解析】選項(xiàng) B個(gè)人之間 互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟?/p>

2、務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；選項(xiàng) D:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房用于商業(yè)出租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，不屬于土地增值稅征收范圍?！纠}3 多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的有（）。A.非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司，改制前的企業(yè)將房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移至改制后的企業(yè)B.企業(yè)之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換的C.企業(yè)合并，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，原企業(yè)將房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移到合并后的企業(yè)D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的【答案】BD【解析】選項(xiàng)AC均暫不征收土地增值稅?！纠}4 多選題】下列項(xiàng)目中，暫免或免征土地增值稅的有（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%勺B.因國(guó)家建設(shè)需要依法

3、征用、收回的房地產(chǎn)C.因城市實(shí)施規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的D.合作建房后按比例分房自用的【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)D屬于暫免征收土地增值稅的范疇，選項(xiàng)ABC屬于免征土地增值稅的范疇。【例題5 多選題】根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.企業(yè)置換房產(chǎn)B.轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)C.出讓國(guó)有土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)【答案】ABD【解析】土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅，包括：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓、存量房地產(chǎn)的買賣、企業(yè)之間互換房 產(chǎn)，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓，故

4、ABDi項(xiàng)正確。【例題6 單選題】根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A.某人將自己擁有的一套閑置的住房出租B.某人將自己的房產(chǎn)無償贈(zèng)與自己的子女C.公司與公司之間互換房產(chǎn)D.某企業(yè)通過國(guó)家機(jī)關(guān)將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋＠麢C(jī)構(gòu)產(chǎn)6號(hào)先生輯轉(zhuǎn)產(chǎn)權(quán)投生轉(zhuǎn)移、怛未取得收益【答案】C【解析】選項(xiàng) A:某人將自己擁有的一套閑置的住房出租，房產(chǎn)權(quán)屬未發(fā)生改變，不繳納土地增值稅；選項(xiàng)B：個(gè)人將房產(chǎn)無償贈(zèng)與直系親屬，不征收土地增值稅；選項(xiàng) D:符合公益性捐贈(zèng)條件的房產(chǎn)，不征收土地增值 稅?？键c(diǎn)十、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算【例題7 單選題】企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)

5、，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除的是（）。A.金融機(jī)構(gòu)加罰的利息B.超過貸款期限的利息部分C.超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息部分D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額增纏敬 = ttA 一扣除硬目首先考走一'孱企一非席企然后考慮-新房H存量房不趣也商業(yè)德行同類同期窗歌利率計(jì)彈的利息.利息（據(jù)實(shí)扣除）4（土地成本寸管地產(chǎn)成本）乂少6開發(fā)費(fèi)用 I土地券M,一【答案】D【解析】在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)

6、實(shí)扣除，但不包括罰息、超過貸款期限的利息部分和超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利 息部分?！纠}8 多選題】計(jì)算土地增值稅時(shí)，所銷售的房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額 中扣除的有（）。A. 土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.建房貸款超期支付的罰息C.開發(fā)小區(qū)的公共配套設(shè)施費(fèi)D.開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)【答案】ACD【解析】土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)屬于開發(fā)成本的組成部分，可按照實(shí)際發(fā)生額扣除。建房貸款超期支付的罰息不能扣除?！纠} 9 多選題】房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20噴口除基數(shù)的有（ ）。A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅B.支付建筑人員的工資

7、、福利費(fèi)C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用【答案】ABD【解析】對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按實(shí)施細(xì)則第七條（一）、（二）項(xiàng)即取得土地使用權(quán)所支付的 金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本 （包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配 套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用）之和，加計(jì)20噴口除。選項(xiàng)A計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中；選項(xiàng) BD計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中?！纠}10 多選題】計(jì)算轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)的土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)準(zhǔn)予從房地產(chǎn)應(yīng)稅收入中據(jù)實(shí) 扣除的項(xiàng)目有（）。A.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)補(bǔ)交的土地出讓金B(yǎng).房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.轉(zhuǎn)

8、讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】ABD【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用不按納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行扣除，而按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除?！纠}11 多選題】計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除的利息支出有（）。A. 10年以上的借款利息B.境外借款利息C.超過國(guó)家規(guī)定的上浮幅度的利息部分D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息【答案】CD【解析】財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問題作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。【例題12 多選題】企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房計(jì)算土地增值稅時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額有（

9、）。AB.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款（不能提供已支付地價(jià)款的憑據(jù)）C.取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金【答案】CD【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，可扣除以下項(xiàng)目：（1）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許扣除?！纠}13 單選題】某商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折

10、扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 21B. 30C. 51D. 60【答案】A【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目金額，增值額=500-800 X 50%-30= 70 （萬元），增值率=70+ （800X50%+30） X 100%= 16.28%,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50% 稅率為30%該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=70X 30%= 21 （萬元）?！纠}14 單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年5月銷

11、售一幢新建商品房，取得銷售收入 9000萬元（不含增值稅），已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開發(fā)成本合計(jì)為3400萬元，該公司不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，已知該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%銷售商品房繳納的可扣除稅費(fèi)504萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 1719B. 1384.2C. 1928D. 1920【答案】B【解析】扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3400+3400X 10%+3400X 20%+504= 4924 （萬元）增值額=9000-4924 = 4076 （萬元）增值率=增值額+扣除項(xiàng)目金額=4076+4

12、924X 100%= 82.78%,適用稅率40%速算扣除系數(shù) 5%應(yīng)納土地增值稅稅額= 4076X40%-4924X 5%= 1384.2 （萬元）?！纠}15 單選題】2018年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓 5年前購(gòu)入的一塊未經(jīng)開發(fā)的土地，取得轉(zhuǎn)讓收入 1800萬元（不含增值稅），該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)支付的可扣除稅費(fèi) 35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 73.5B. 150C. 157.5D. 300【答案】C【解析】扣除項(xiàng)目金額= 1200+40+35= 1275 （萬元）；增值額=1800-1275

13、 =525 （萬元）增值率=525+ 1275X 100%= 41.18%,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%適用稅率為 30%應(yīng)繳納土地增值稅= 525X 30%= 157.5 （萬元）?？键c(diǎn)十一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算【例題16 單選題】對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除（8） 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%【答案】A【解析】選項(xiàng) BC:房地產(chǎn)開發(fā)企

14、業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施 費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的 建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定其開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以 計(jì)算扣除；選項(xiàng)D:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本?！纠}17 多選題】下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占1項(xiàng)目收入總額50蛆上的C.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑

15、面積75艱上的，剩余的可售建筑房屋尚未出租或自用【答案】AC【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%±,或該比例雖未超過 85%但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證 滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況?！纠}18 單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（）項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)。A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于

16、職工福利C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資【答案】C【例題19 多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情況 有（）。A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的【答案】ABC【解析】有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除?？键c(diǎn)十二、土地增值稅的稅收優(yōu)惠【例題20 單選題】根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）。A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%勺，予以免稅B.因企業(yè)擴(kuò)

17、建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.因國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅D.對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅【答案】C【解析】選項(xiàng) A:高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20施征土地增值稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)B:因國(guó)家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D:對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造 的普通標(biāo)

18、準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20施征土地增值稅的規(guī)定?！纠}21 單選題】下列說法中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%勺，免征土地增值稅B.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%勺，免征土地增值稅C.企業(yè)建造商品房出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%勺，免征土地增值稅D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，減半征收土地增值稅【答案】B【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，應(yīng)照章繳納土地增值稅，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%勺，免征土地增值稅，故 C選項(xiàng)錯(cuò)

19、誤。因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納 稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤?？键c(diǎn)十三、土地增值稅的征收管理【例題22 單選題】依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是（）。A.自簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7日內(nèi)C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)D.自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起10日內(nèi)【答案】B【解析】依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7日內(nèi)。【例題23 單選題】土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.分別向房地產(chǎn)所在地各方的

20、B.向事先選擇的房地產(chǎn)坐落地某一方的C.向房地產(chǎn)坐落地的上一級(jí)D.先向機(jī)構(gòu)所在地人民政府申報(bào)納稅，再向房地產(chǎn)坐落地上一級(jí)【答案】A【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)繳納 土地增值稅?！纠}24 多選題】下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在房地產(chǎn)坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申在機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地的稅務(wù)機(jī)C.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí), 報(bào)納稅D.法人

21、轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí), 關(guān)申報(bào)納稅【答案】ABC【解析】法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅?！纠}25 計(jì)算問答題】甲企業(yè) 2018年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（9） 1月份取得國(guó)有土地 4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為5000萬元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)， 工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。 該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿 “固 定資產(chǎn)”科目中記載的原值為

22、 8000萬元（含地價(jià)款）。（10） 3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù) 1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的不含增值稅交易 價(jià)格為1500萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1600萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。（其他相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%契稅稅率4%,城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5 %。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲

23、企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?1） 土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=5000 X 0.5 %°X 10000=25000 （元）購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅 二5000 X 4%=200 （萬元）（2）建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅 =8000X （ 1-30%） X 1.2%/12 X 7=39.2 （萬元）購(gòu)置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000X 20/12 X 11=73333.33 （元）（3）購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納契稅 二1500X4%=60（萬元）購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅 =1500X 10000 X 0.5 %。+1 X 5=7505 （元）（4）倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅 =1600 X （ 1-

24、30%） X 1.2%/12 X 9=10.08 （萬元）?！纠}26 計(jì)算問答題】某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：第7頁(yè)稅法(2019 )考試輔導(dǎo)(1)購(gòu)買土地使用權(quán)支付出讓金750萬元(已取得省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù))，按照規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)62.5萬元，使用該土地面積的80到發(fā)寫字樓，寫字樓面積共20000平方米；(2)開發(fā)過程中發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)1760萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)450萬元，開發(fā)間接費(fèi)用萬元，2018年10月末全部完工；(3)發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，管理費(fèi)用 80萬元；該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)厥≌?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%(4)該工程完工后即開盤銷售，銷售寫字樓15000平方米，取得含稅銷售