稅法考試容易錯(cuò)題集-第10講_消費(fèi)稅法(2)

1、稅法（2019 ）考試輔導(dǎo)單項(xiàng)選擇題1 .某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本 30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元.代墊輔助材料款5000元，該廠該批同類高檔化妝品銷售價(jià)格為50000元。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%A.7058.82B.7500C.8294.12D.8338.24【答案】B【解析】該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=50000 X 15%=7500 （元）。【知識(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算【難易度】易2 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年3月，該企業(yè)進(jìn)口 220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格

2、為12萬(wàn)元。該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）萬(wàn)元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為110%消費(fèi)稅稅率為5%）A.251.96B.291.79C.391.79D.456.56【答案】B【解析】（1）關(guān)稅稅額=12X220X 110%=2904（萬(wàn)元）；（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（12X220+2904） / （1-5%）= 5835.79 （萬(wàn)元）；（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5835.79 X 5%= 291.79 （萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算【難易度】易3 .某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2019年1月向零售商批發(fā) A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 250萬(wàn)元；向零售

3、商批發(fā) B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬(wàn)元；同時(shí)向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入 20.358萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬(wàn)元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅.消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.42.78B.48.78C.56.1D.69.95【答案】C【解析】應(yīng)繳納的增值稅 =250 X 16%+88.92/ （1+16% X 16%+20.358/ （ 1+16% X 16%-35.598=19.47 （萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =5000 X 1+2500000X 11%+2000X 1+889200/ （1 + 16%） X 11%/

4、10000=36.63 （萬(wàn)元） 該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=19.47+ 36.63=56.1 （萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算【難易度】難4 .甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了 10%勺價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi) 12萬(wàn)元.增值稅1.92萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 （）萬(wàn)元。A.54.36

5、B.58.11C.67.12D.60【答案】B【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 =（100+100 X 10%） X （1+20%） X （1-12%）+7.44+12 + （1-30%） X 30%=58.11 （萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算【難易度】難5 .某地板廠提供20萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅（乙企業(yè)無(wú)同類素板銷售價(jià)格）。該地板廠將收回素板的45哪于繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，本月銷售高檔實(shí)木地板取得不含稅銷售額360萬(wàn)元；實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

6、（）萬(wàn)元。A.16.84B.17.48C.18D.18.3【答案】B【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（20+2） + （1-5%） X 5%=1.16 （萬(wàn)元）。以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實(shí)木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=360X 5%-1.16 X45%=17.48 （萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算【難易度】中6 .甲汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年3月將自產(chǎn)的小汽車以每輛145萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格直接銷售給消費(fèi)者，當(dāng)月共銷售5輛。已知小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為25%則當(dāng)月甲汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A

7、.36.25B.50.75C.181.25D.253.75【答案】D【解析】國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。甲汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=145X 5X （ 25%+10% =253.75 （萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算【難易度】難7 .某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2019年3月從甲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批高檔手表，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅4.8萬(wàn)元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔手表全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為50萬(wàn)元。已知高檔手表增值稅退稅率為16%適用的消費(fèi)稅稅率為 20%則該外貿(mào)

8、企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.4.8B.10.8C.11.1D.17.5【答案】B【解析】外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購(gòu)進(jìn)高檔手表時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無(wú)關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=30 X（16%+20% =10.8 （萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算【難易度】難8 .下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅9 .進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人到外市銷售自產(chǎn)

9、應(yīng)稅消費(fèi)品的，于消費(fèi)品銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 解繳消費(fèi)稅稅款【答案】A【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅征收管理【難易度】易10 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為2月10日，實(shí)際收到貨款為 3月10日，其納稅

10、義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月10日D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天【答案】D【解析】選項(xiàng)A:采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同規(guī)定的收款日期的1天，書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的 當(dāng)天；選項(xiàng)B:采取預(yù)收貨款結(jié)算方 式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的 當(dāng)天；選項(xiàng)C:其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 2月10日?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅征收管理【難易度】易多項(xiàng)選擇題1 .下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.果木酒B.藥酒C.調(diào)味料酒D.黃酒【答案】ABD【解析】調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目【難易度】易2 .下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人

11、的有（）。A.零售白酒的個(gè)體工商戶B.零售鉆石及鉆石飾品的單位C.委托加工木制一次性筷子的委托方D.生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)【答案】BCD【解析】白酒在生產(chǎn)銷售.委托加工.進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅 ?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人【難易度】易3 .根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛不屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的有（）。A.電動(dòng)汽車B.用外購(gòu)廂式貨車改裝的商用客車C.每輛零售價(jià)格在130萬(wàn)元（不含增值稅）以上的超豪華小汽車D.雪地車【答案】ABD【解析】選項(xiàng) A:電動(dòng)汽車不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B:用外購(gòu)廂式貨車改裝的商用客車不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D:雪地車不征收消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)

12、】消費(fèi)稅稅目【難易度】中4 .下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量【答案】ACD【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅從量計(jì)征【難易度】易5 .下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。A.在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾僅限于金基.銀基合金首飾以及金.銀和金基.銀基合金的鑲嵌首飾B.納稅人銷售金銀首飾.鉆石及鉆石飾品，其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅

13、的銷售額C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的 銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅【答案】BCD【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾還有鉗金首飾.鉆石和鉆石飾品，故選項(xiàng) A錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定【難易度】中6 .下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（）。A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙 不繳納消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)企

14、業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi) 稅稅款【答案】ABCD【解析】上述選項(xiàng)的說法均符合規(guī)定。【知識(shí)點(diǎn)】特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算【難易度】難7 .下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時(shí)，計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金8 .納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退.沒收押金時(shí)，將押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅D.對(duì)飲食業(yè).商業(yè).娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)

15、備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B:啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以其押金不計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目【難易度】中9 .下列各項(xiàng)中，符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅規(guī)定的有（）。A.受托方（除個(gè)人外）應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款B.受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售時(shí)不繳納消費(fèi)稅C.受托方代委托方購(gòu)進(jìn)材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務(wù)D.委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格【答案】AC【解析】選項(xiàng)B:對(duì)委托加工業(yè)務(wù)，受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補(bǔ)繳委托加

16、工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D:委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格確定?！局R(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算【難易度】中10 下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì) 算消費(fèi)稅B.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量 計(jì)算消費(fèi)稅C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料.消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅D.納稅人用于換取

17、生產(chǎn)資料.消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅【答案】AC【解析】選項(xiàng) AB:納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對(duì)外銷售 額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng) CD納稅人用于換取生產(chǎn)資料.消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的 應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定【難易度】中11 .納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算（）的國(guó)家外匯牌價(jià)。A.當(dāng)天B.當(dāng)月1日C.當(dāng)月最后一日D

18、.當(dāng)年1日【答案】AB【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征【難易度】中12 .某禮花廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種鞭炮.焰火，2019年1月，用外購(gòu)已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬(wàn)元；已知本月外購(gòu)的煙花不含稅價(jià)為785萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，期初庫(kù)存外購(gòu)煙花不含稅買價(jià)30萬(wàn)元，本月月末庫(kù)存外購(gòu)煙花不含稅買價(jià)60萬(wàn)元，鞭炮.焰火消費(fèi)稅稅率為15%下列表述正確的有（）。A.外購(gòu)已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花不得抵扣外購(gòu)已稅煙花已納的消費(fèi)稅B.外購(gòu)已稅煙花生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅C.2019年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)