納稅申報(bào)流程

1、在會(huì)計(jì)面試之前也應(yīng)該做些準(zhǔn)備， 首先了解應(yīng)聘單位的企業(yè)性質(zhì)， 然后再看公司需要什么樣 的人才， 例如會(huì)成本核算， 你應(yīng)該在這時(shí)多了解成本的內(nèi)容， 有些公司需要稅收方面的需要， 你應(yīng)該在這方面做點(diǎn)準(zhǔn)備， 例如面試者可能會(huì)問你， 如何合理避稅， 目前稅收的最新優(yōu)惠政 策是什么，等等，你覺得面試官最有可能提出什么問題，你心理都一定要有點(diǎn)譜。1. 一般納稅人可抵扣票證有哪些？納稅申報(bào)的流程如何？2. 客戶扣款（已開具發(fā)票）如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？需要附哪些原始單據(jù)？3. 年終獎(jiǎng)是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的？4. 財(cái)政年報(bào)和匯算清交報(bào)表口徑有什么差異？5. 公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處

2、理？6. 公司開辦費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？所得稅清交時(shí)如何進(jìn)行調(diào)整？7. 你為什么離開以前的公司？8. 你目前的工作是什么？說說你工作的流程。9. 你覺得費(fèi)用支出如何處理？（一般為服務(wù)行業(yè)）10. 公司成本如何核算？（一般為制造企業(yè)）會(huì)計(jì)面試常見問題大全：納稅申報(bào)流程如下：1、增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)理納稅申納稅人本人或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦 報(bào)，申報(bào)里須持下列資料：1）納稅申報(bào)表；2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說明資料；增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請(qǐng)抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng) 稅額明細(xì)表，國(guó)稅機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料。2、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人

3、在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)， 十日內(nèi)辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)須持下列資料：1）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表；2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說明資料；3）其他要求申報(bào)的資料。3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在月份終了后年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳， 申報(bào)（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù) 機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表）， 年度終了四個(gè)月匯算清繳。申報(bào)時(shí)必須持下列資料：A、季度預(yù)繳1）所得稅申報(bào)表；2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明資料。1）所得稅申報(bào)表；B年度匯繳所得稅申報(bào)表附表；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明資料；其他資料。4、專用繳款書開具出口貨物納稅人開具

4、出口貨物專用繳款書時(shí)，應(yīng)提供下列資料：1）出口貨物專用納稅申請(qǐng)表；銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票；出口銷貨合同或提供勞務(wù)的合同協(xié)議；購貨單位出口的貨物資格證明；購貨單位稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）購銷雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；7）企業(yè)提供的產(chǎn)品名稱目錄表。5、逾期申報(bào)應(yīng)納稅款的處罰納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)， 或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限報(bào)送代扣代繳、 代收代 繳報(bào)告 表的，國(guó)稅機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，并可處以一定數(shù)額的罰金。一般納稅人可抵扣票證有哪些 ?只要是用于應(yīng)稅活動(dòng)取得的增值稅專用發(fā)票， 公路鐵路運(yùn)輸發(fā)票， 進(jìn)口增值稅繳款書都可以 抵扣。另外購入的農(nóng)產(chǎn)品也可以抵扣客戶扣款（已開具發(fā)票）如何進(jìn)行會(huì)

5、計(jì)處理？需要附哪些原始單據(jù)看公司規(guī)?？话憧蛻艨劭?，走財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款* 客戶或，走銷售費(fèi)用，然后轉(zhuǎn)壞賬處理借：現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款年終獎(jiǎng)是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的般來說，年終獎(jiǎng)是 /12 （如果高于起征點(diǎn) 2000）來確定其稅率商數(shù)，根據(jù)個(gè)調(diào)稅稅率表公式：全年一次性年終獎(jiǎng) * 稅率-速算扣除數(shù) 如果低于起征點(diǎn) 2000，由年終獎(jiǎng) /12 確定稅率 公式：（全年一次性年終獎(jiǎng) -2000 ） *稅率- 速算扣除數(shù)財(cái)政年報(bào)和匯算清繳報(bào)表口徑有什么差異財(cái)政年報(bào)和匯算清繳報(bào)表是不同類的報(bào)表啊， 財(cái)政年報(bào)一般就是財(cái)務(wù)報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表、現(xiàn)金流量表），而匯算清繳報(bào)表是指年度企業(yè)

6、所得稅表。公司購買裝修材料用來裝修租用的辦公用房 , 如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理公司購買裝飾材料裝飾租用辦公室，這樣處理。購入材料時(shí)，借：在建工程，貸：現(xiàn)金（銀行存款 ） ；完工時(shí)，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，貸：在建工程；在攤銷時(shí)，可一次攤銷，借：管理費(fèi)用 -其他資產(chǎn)攤銷，貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。攤銷期應(yīng)當(dāng)?shù)扔谧赓U期。公司開辦費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 ?所得稅清交時(shí)如何進(jìn)行調(diào)整 ?開辦費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用開辦費(fèi)”開辦費(fèi)也是你公司為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的，取得發(fā)票了就能正常稅前抵扣，無需調(diào)整！沒有發(fā)票的話就不能稅前扣除了，就得相應(yīng)在調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)你為什么離開以前的公司 ", 該如是何回答因?yàn)樵咀龅墓ぷ鞲宜鶎W(xué)的專業(yè)知識(shí)和曾經(jīng)

7、的工作經(jīng)驗(yàn)不太相符合，對(duì)我的能力發(fā)揮有很大限制。 我覺得我有必要離開。 現(xiàn)在的公司我認(rèn)為能更大的發(fā)揮出我的潛能，并且我會(huì)一直做下去， 因?yàn)槲沂紫认矚g這種工作， 我將盡我所能為更公司做出更大的努力，希望在公司的發(fā)展過程中有我的貢獻(xiàn)。希望貴公司能給我這個(gè)機(jī)會(huì)。你目前的工作是什么？說說你工作的流程。如何有效控制企業(yè)成本服裝廠成本這塊，算出產(chǎn)品的實(shí)際成本沒有辦法算出實(shí)際成本是指沒有部門提供生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)據(jù)嗎？那就要發(fā)料部門嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃領(lǐng)料程序， 提供準(zhǔn)確的生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)據(jù)， 這樣原材料的數(shù)據(jù)不就有了嗎！ 人工工資最好和生產(chǎn)要求計(jì)件工資， 按照辦本月實(shí)際入庫產(chǎn)品計(jì)提生產(chǎn)工資， 費(fèi)用嗎，就按照比例來分?jǐn)偅?可以按

8、人工工資， 可以按生產(chǎn)工時(shí)， 你覺得最合適你個(gè)企業(yè)的方法，不能隨意改動(dòng)。這樣你的生產(chǎn)成本料工費(fèi)不都有了嗎！公司成本如何核算設(shè)計(jì)公司除了員工工資福利之外就是房租, 電腦打印耗材 , 沒有什么了人工成本是主要成本 , 很合理 . 至于為什么比較 , 主要原因可能是 :1. 員工工資福利太好了2.為了拉業(yè)務(wù) , 把價(jià)格下調(diào)大比例 , 導(dǎo)致毛利率很低3.員工配置 , 養(yǎng)了一些吃干飯的 .4.業(yè)務(wù)介紹費(fèi) （傭金 ）比例是不是過高 （行規(guī) 10%）5.薪酬系統(tǒng) , 傭金系統(tǒng)是不是有問題 ?你覺得財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容有什么區(qū)別？很多小公司其實(shí)不分這么多職能啊， 但是在一些中大型公

9、司，這些崗位的工作職責(zé)是相差很遠(yuǎn)的。很簡(jiǎn)單的說：財(cái)務(wù)人員主要做事，財(cái)務(wù)主管既做事又管人，財(cái)務(wù)經(jīng)理主要管人，財(cái)務(wù)總監(jiān)管公司戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)。在以前的工作中學(xué)到了什么 ?這個(gè)問題其實(shí)非常重要啊， 反應(yīng)了你的學(xué)習(xí)能力和工作能力。建議大家可以舉詳細(xì)的實(shí)例來回答，遇到了哪些困難，怎么解決了，學(xué)到了哪些經(jīng)驗(yàn)等等。常用會(huì)計(jì)分錄大全第一章 貨幣資金及應(yīng)收款1現(xiàn)金備用金 開立備用金 借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金 撤銷或減少備用金時(shí) 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金 現(xiàn)金長(zhǎng)短款 庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理： 借：待處理財(cái)

10、產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X 單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 庫存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ XX 個(gè)人） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款） 開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款 用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶 借：銀行存

11、款貸：其他貨幣資金外埠存款直接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5 .應(yīng)收票據(jù)（見后） 第二章存貨1材料（1）取得 發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在

12、建工程倭托加工物資/貸：原材料2.委托加工物資 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資貸：原材料 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等 交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金） 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（ 2）隨產(chǎn)品出售且 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物（ 3）包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款貸：其

13、他應(yīng)付款 收取租金 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增（銷）其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） 不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 攤銷（略）一一一次、五五、分次4. 低值易耗品 （處理同包裝物）5. 存貨清查盤盈 確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損 確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交

14、稅金增（轉(zhuǎn)出） 報(bào)批轉(zhuǎn)銷i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii 屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： 如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平， 同時(shí)在附注中披露； 如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。6.存貨的期

15、末計(jì)價(jià)（略）第三章投資 購入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資-股票/債券X 轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股/債X貸：短期投資 -股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益-出售股/債X2、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（1）取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：

16、應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入III投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出 “投 資收益”（ 3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額的處理i 取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資 -企業(yè)-投資貸成本貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-股投差額貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本ii 攤銷借：投資收益-殳權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-殳權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-殳權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的

17、處理I凈利潤(rùn)i 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整貸：投資收益-殳權(quán)投資收益ii 被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利 -企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-殳權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)， 先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額， 若還有多余再恢 復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)-損益調(diào)整（確認(rèn)的損益未減記的）貸：投資收益-殳權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化的處理i 投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資 -企業(yè)-殳權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-殳權(quán)投資準(zhǔn)備（=捐贈(zèng)物價(jià)值* （1-3

18、3 %） *持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。ii 投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)， 可將原計(jì)入資本公積的 ”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i 屬于已記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)ii 屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 帶：投資收益III 對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)貸：投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i 采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本

19、法核算進(jìn)行調(diào)整 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本200-企業(yè)-殳權(quán)投資差額企業(yè)-損益調(diào)整-企業(yè)-殳權(quán)投資準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額） 利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)） 資本公積-殳權(quán)投資準(zhǔn)備2ii 追加投資時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本貸：銀行存款iii 再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本= 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)殳投差額貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本20530230220052302將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本200523022貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整 -企業(yè)-殳權(quán)投資準(zhǔn)備 2 成本法轉(zhuǎn)換為

20、權(quán)益法時(shí)初始投資成本=注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算， 分別攤銷，前者按投資日算， 后者 按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大， 可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán) 投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 損益的確認(rèn)借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益-殳權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：資本公積-殳權(quán)投資準(zhǔn)

21、備貸：資本公積-其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積淇他資本公積貸：實(shí)收資本/股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益-殳權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-殳權(quán)投資差額3 .投資的期末計(jì)價(jià)（略）4 .委托貸款 發(fā)放貸款借：委托貸款-本金貸：銀行存款 按期計(jì)提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，貝y將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、 科目設(shè)置：委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè) 本金”、利息”、減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、 資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在短期投資”、長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映

22、。 期末計(jì)價(jià)（略）編輯第四章固定資產(chǎn)1增加 （如是舊的，則以凈值入帳） 購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 購入需安裝的固定資產(chǎn)i 購入 借：在建工程貸：銀行存款ii 領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn) （投資雙方確認(rèn)價(jià) ）貸：實(shí)收資本 接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額X33 %）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資， 不在賬面反映折舊； 若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資 產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中

23、剔除，新安裝成本應(yīng)加上。 經(jīng)營(yíng)租入（見后） 融資租入（見后） 自行建造I 自營(yíng)工程i 購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii 領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii 領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 -自營(yíng)工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金-增（銷）iv 領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出v 支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資 /應(yīng)付福利費(fèi)vi 輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vii 工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）viii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix 剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程物資A、在

24、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí)，如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成 的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損 , 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II 出包工程i 預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2減少只有盤虧不通過 “固定資產(chǎn)清理 ”核算 投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款 /應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失

25、）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報(bào)廢、毀損i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值）ii 支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii 出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理 借：銀行存款 /原材料 / 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理iv 出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià) X5 %）v 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)） 營(yíng)業(yè)外支出T非常損失（非正常原因） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i 計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其

26、他業(yè)務(wù)支出 貸：累計(jì)折舊ii 出售、報(bào)廢清理、 借： 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對(duì)未使用，經(jīng)營(yíng)租賃）盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊， 計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)） 。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對(duì)未 使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊， 此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整， 調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113 114（ 1 ）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì) （即通常所說大修和日常修理） ，應(yīng) 在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、 制造費(fèi)用， 不再通過待攤費(fèi)用

27、（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 、預(yù)提費(fèi)用處理。 （ 2）資本化的后續(xù)支出： 延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高 使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價(jià)收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5 .固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧 盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市價(jià)一折舊損耗）貸：待

28、處理財(cái)產(chǎn)損溢ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈 盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7 固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）編輯第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1. 無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款 投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本 /股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）貸：實(shí)收資本 /股本 接受捐贈(zèng) 借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：遞延稅款資本公積 銀行存款

29、/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得 i 取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii 研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等） 借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易 出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 出

30、租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅）貸：銀行存款 攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng) 月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴 訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期

31、管理費(fèi)2 .其他資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用編輯第六章流動(dòng)負(fù)債1. 應(yīng)付賬款（略）2. 應(yīng)付票據(jù)（見后）3. 短期借款借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款4. 短期債券 收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券（實(shí)收發(fā)行債券款） 計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （票面利息 ±折溢價(jià) ） 貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時(shí)處理 借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用

32、 利息支出 貸：銀行存款 到期償還本息 借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5. 預(yù)收賬款 預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨時(shí) 借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增（銷） 銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)） 補(bǔ)付貨款時(shí) 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6. 應(yīng)付工資 支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金 注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)） 借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金 月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用車間或分廠管理人員） 廠部行政管理人員） 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 在建工程人員）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） 貸：應(yīng)付工資7. 應(yīng)付福利費(fèi) 提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總

33、額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi) 支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難 補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8. 應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤(rùn)分配 -應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致， 則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù) （以 董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)9. 其他應(yīng)付款 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：

34、管理費(fèi)用（工資總額 X2%）貸：其他應(yīng)付款 -工會(huì)經(jīng)費(fèi) 提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額 X1.5 %）貸：其他應(yīng)付款 -職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金 借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款 收取存入保證金 （如包裝物押金 ） 借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10. 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 （按流轉(zhuǎn)稅比例 ） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i 按月計(jì)提時(shí) （ 按月礦產(chǎn)品銷售收入 ） 借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)ii 收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)

35、入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi) 住房公積金i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用-主房公積金貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金ii 應(yīng)由職工個(gè)人交納的主房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iii 實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金（1）增值稅 一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略） 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購（買價(jià) *90% ）應(yīng)交稅金增-進(jìn)（買價(jià)*10%） 貸：應(yīng)付帳款 注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。 小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i 購進(jìn)貨物 借：物資采購

36、（價(jià)稅合計(jì)）貸：應(yīng)付帳款ii 銷售貨物或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） 應(yīng)交稅金-增-銷 視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i 銷售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原材料 /庫存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅金增 氣肖（計(jì)稅價(jià)*稅率） 注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii 接受方，視同購進(jìn) 借：原材料 /庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金增-進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率） 貸：實(shí)收資本 不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i 購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn) /原材料（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款ii 購入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)貸：銀行存款 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可

37、將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：在建工程 /應(yīng)付福利費(fèi) /待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i 轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-曽-專出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金-曽-專出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益貸：應(yīng)交稅金-增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） 已交稅金-上交增值稅 借：應(yīng)交稅金-增 -已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款， 用紅字作相同分錄予以沖銷； 若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅， 通過應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目（2）消費(fèi)稅 產(chǎn)品銷售i 將產(chǎn)品直接對(duì)外

38、銷售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅ii 以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同iiii 用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程） 營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理2000I 委托加工物資為非金銀首飾 A 受托方（代收代繳） 借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 2000B 委托方 a 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣 借：委托加工物資(加工費(fèi)) 80000應(yīng)交稅金-增(銷)13600 (8

39、0000*17% )2000應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款113610b 材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本 借：委托加工物資(含消費(fèi)稅款) 100000應(yīng)交稅金增 -銷 13600貸：應(yīng)付賬款113600II 委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I 進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 借：物資采購 /固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i 直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到外貿(mào)企業(yè)

40、退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄 ( 3)營(yíng)業(yè)稅 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 出售無形資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出 /營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等， 應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅 金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等； 收到先征后返的所得稅， 于實(shí)際收到時(shí)， 沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用； 收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。( 4 )所得稅i 企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii 個(gè)人所得稅（單位代扣

41、代交） 借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 收購未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采購貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽i 外購液體鹽 借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii 銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（ 6 ）城建稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（ 7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收（

42、8）印花稅（于購買印花稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交 （10）土地增值稅 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)編輯第七章長(zhǎng)期負(fù)債1. 長(zhǎng)期借款 取得借款 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款 利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（

43、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款 還本付息借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積-其他資本公積2、長(zhǎng)期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)）銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅+國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)） 用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 -應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：應(yīng)收賬款（2 ）應(yīng)付融資租賃款（略）編輯第八章所有者權(quán)益1實(shí)收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本注：投入無形資產(chǎn)必須V 20%注冊(cè)資本國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本

44、投入的資本全部作為實(shí)收資本； 不發(fā)行股票， 不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入； 也不會(huì)在 追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本 初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 增資擴(kuò)股時(shí) 借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積（出資額 -所占份額）股份有限公司的投入資本 籌資費(fèi)用的處理I 發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)小） 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 /管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I 募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i 采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii 采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額小）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，W2年）貸：銀行存款 取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價(jià)收入 -發(fā)行費(fèi)用）實(shí)收資

45、本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i 資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii 所有者投入iv 發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配-專作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i 資本過剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本 /股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：銀行存款

46、 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本2.資本公積 資本 /股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn) /銀行存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本 /股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用） 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i 捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款 /現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。?借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 資本公積 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅貸：資本公積 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii 捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi) ）貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅

47、款注 1 ：以后處置或使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款 /應(yīng)收賬款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積 借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅注 2 ：外商投資企業(yè)不直接通過 “資本公積 ”。（確定價(jià)值 ）2000020000 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)、原材料貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 年度終了時(shí)6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值1340013400貸：資本公積淇他資本公積 資本匯率折算差額 借：銀行存款 （收到日市場(chǎng)匯率 ）貸：實(shí)收資本外商資本（約定匯率） 資

48、本公積外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入i 收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款 借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目）ii 撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本） 5000貸：銀行存款等 5000 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入 5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。 企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款貸：資本公積補(bǔ)充流動(dòng)資本 企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費(fèi)）貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn) 企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn) 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） 關(guān)聯(lián)交

49、易差價(jià) 借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)貸：資產(chǎn)科目 豁免的債務(wù) 借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等貸：資本公積其他資本公積3. 留存收益（1）盈余公積提取借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金注：外商投資企業(yè)借：利潤(rùn)分配提取儲(chǔ)備基金提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積儲(chǔ)備基金 盈余公積企業(yè)發(fā)展基金 中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)）貸：銀行存款同時(shí)借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資 貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資使用i 補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧

50、借：盈余公積儲(chǔ)備基金貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入ii 轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值 X新增股數(shù)）資本公積資本溢價(jià) /股本溢價(jià)iii 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積貸：應(yīng)付股本 法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i 固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii 實(shí)際用公益金支付時(shí)借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積-任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：盈余公積-任意盈余公積貸：盈余公積-法定公益金（2）未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以盈利為例） 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-分配利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目借：利潤(rùn)分配耒分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積

51、等明細(xì)項(xiàng)目4. 彌補(bǔ)虧損的核算 用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)） 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-分配利潤(rùn) 用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)（五年后）i計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤(rùn)分配-分配利潤(rùn)注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧,編輯第九章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)1.商品銷售收入（1）收入無法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-企業(yè)（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金-增（銷）ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款-企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品（2）代銷商品 視同買斷方式的處理A 委托方（收入為協(xié)議價(jià)）的處理i 將商品交給受托方時(shí) 借：委托代銷商品（成本價(jià)） 貸：庫存商品ii 收到代銷清單（按協(xié)議價(jià)開具） 借：應(yīng)