2015年注冊會計師稅法考試真題及答案解析

1、2015 年注冊會計師稅法考試真題及答案解析一、單項選擇題下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ 關(guān)稅 消費稅 個人所得稅 土地增值稅 下列收入中，應(yīng)當征收增值稅的是（ 增值稅納稅人收取的會員費收入 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入 燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼收入 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入 下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（ 將購進的貨物用于集體福利 將購進的貨物用于個人消費 將購進的貨物用于對外投資 將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ 輪胎 電池 卡丁車 酒精 我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸

2、者，按照交易額或者貸款1、A、B、C、D、2、A、B、C、D、3、A、B、C、D、4、 A、 B、 C、 D、5、）。）。）。）。額征收，每二緡征一算，稅率 6%；對手工業(yè)者，按照出售產(chǎn)品的價值征稅，每四緡征一算， 稅率3%下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是（）。關(guān)稅營業(yè)稅 消費稅 增值稅 某公司 2015年 8 月將自有辦公用房出租，并一次性預(yù)收兩年的租金收入A、B、C、D、6、48 萬，該辦公用房 9 月交付承租人使用，該公司 8月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）。0.48 萬元 0.8 萬元 1.44 萬元 2.4 萬元 甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉， 2015年 8月 9日支付煙葉收購

3、價款 80萬元，A、B、C、D、7、另對煙農(nóng)支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是（）。煙草公司應(yīng)在 9月 10日申報繳納煙葉稅 煙草公司 8 月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅 17. 6 萬元 煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅 煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月 10日位于市區(qū)的甲企業(yè) 2015年 7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計 50萬元，被稅務(wù)機關(guān)A、B、C、D、8、查補增值稅 15 萬元并處罰款 5 萬元。甲企業(yè) 7 月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）。A、B、C、D、9、A、3.25 萬元3.5 萬元4.55 萬元4.9 萬元 下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是（

4、 單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費用 報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅 由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用 進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費）。B、C、D、10、某煤炭開采企業(yè) 2015 年 4 月銷售洗煤 5 萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額 元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入 50 萬元。假設(shè)洗煤的折算率為 源稅稅率為 10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（400 萬元404 萬元505 萬元625 萬元5000 萬80%，資）。A、B、C、D、11、下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是（）。A、B、C、D、12、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（ 納稅人出

5、租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅 尚未由有關(guān)部門組織測量面積， 但持有政府部門核發(fā)的土地 ）。A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的取得銷售（預(yù)售）許可證滿 1 年仍未銷售完畢的）。B、C、D、13、某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地， 使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（ 暫緩履行納稅義務(wù)自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)

6、待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù) 以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù) ）。A、B、C、D、14、下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（A個人將自有房產(chǎn)無償贈與法定繼承人B企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)C個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)D企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)15、某企業(yè) 2015 年 1 月繳納了 5 輛客車車船稅，其中一輛 9 月被盜，已辦理車船稅退還手 續(xù)；11 月由公安機關(guān)找回并出具證明， 企業(yè)補繳車船稅， 假定該類型客車年基準稅額為 480 元，該企業(yè) 2015 年實際繳納的車船稅總計為（192022802400）元。A、B、C、D、2320

7、16、下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（A企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同C銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同D開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同17、下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（ 警用車輛 養(yǎng)殖漁船 純電動汽車 公司擁有的摩托車）。）。A、B、C、D、18、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（ 稅收滯納金 非廣告性贊助 企業(yè)所得稅稅款按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費A、B、C、D、19、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ 固定資產(chǎn)改良支出租入固定資產(chǎn)的改建支出 固定資產(chǎn)的日常修理支出已足額提取折

8、舊的固定資產(chǎn)的改建支出A、B、C、D、20、個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（ 企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金 王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得 5 萬元總裁特別獎金 徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅 退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得 4000 元工資）。）。）。A、B、C、D、21、個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（ 用于家庭的支出非廣告性質(zhì)贊助支出 已繳納的增值稅稅款 生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失）。A、B、C、D、22、發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是（A關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍B外資股份

9、低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易C除成本分攤和預(yù)約定價安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以上D除成本分攤和預(yù)約定價安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在 萬元人民幣以上23、下列稅費征收管理，符合中華人民共和國稅收征收管理法的是（ 關(guān)稅 房產(chǎn)稅 教育費附加 海關(guān)代征增值稅）。）。4000A、B、C、D、24、稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為， 納稅人不服時可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院 提起行政訴訟的是（A、罰款）。）。1、A、B、C、D、2、A、B、C、D、3、A、B、C、D、4、 A、 B、 C、）。）。D、 5、采用倒扣價格方法估定進口貨物關(guān)稅完稅價格時，進口

10、關(guān)稅 貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運費 境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值 該貨物的同種類貨物在境內(nèi)銷售時的利潤和一般費用 下列項目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有（ 以融資租賃方式租人的房屋 以經(jīng)營租賃方式租出的房屋 居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營的共有經(jīng)營性房屋 以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險方式投資的房屋 我國運輸企業(yè)甲與國外運輸企業(yè)乙根據(jù)我國境內(nèi)托運方企業(yè)丙的要求簽訂了 運合同，合同規(guī)定由甲負責(zé)起運，乙負責(zé)境外運輸，甲乙丙分別持有全程運費 下列關(guān)于計算繳納印花稅的表述中正確的有（甲按本程運費貼花 乙按本程運費貼花 乙按全程運費貼花 丙按全程運費貼花 下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征

11、收印花稅的有（ 專利證書 衛(wèi)生許可證A、D、7、）。1 份國際貨 結(jié)算憑證。）。）。B、B加收滯納金 C確認抵扣稅款 D確認征收范圍 二、多項選擇題 我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的（ 依法申請減免稅權(quán) 控告稅務(wù)人員的違法違紀行為 對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有申辯權(quán) 要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密 下列行為免征增值稅的有（ ）。 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) 航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù) 會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù) 下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（ 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒 外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手

12、表 外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板 通過滬港通交易取得的下列收人中，免征營業(yè)稅的有（ 香港單位投資者買賣上交所上市A 股取得的差價收入香港個人投資者買賣上交所上市A 股取得的差價收入內(nèi)地單位投資者買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入 內(nèi)地個人投資者買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入 下列各項應(yīng)當予以扣除的項目有 （）。B、C、D、6、A、B、C、A、B、C、D、8、A、）。土地使用證 工商營業(yè)執(zhí)照 居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ 逾期歸還銀行貸款的罰息 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金 未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金）。A、B、C、D

13、、11、下列中國公民應(yīng)進行個人所得稅自行申報的有（ 從我國境外取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的李某 2014 年取得股票轉(zhuǎn)讓所得 16 萬元的王某 取得年經(jīng)營所得 12 萬元的個體工商戶趙某 每月從我國境內(nèi)兩家企業(yè)分別取得工資所得的張某）。A、B、BE PS行動計劃的有（）。C、D、12、以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（ 數(shù)字經(jīng)濟 有害稅收實踐 數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析實際管理機構(gòu)規(guī)則A、B、C、D、14、下列原則中，屬于稅務(wù)行政訴訟的原則有（ 合法性審查原則 不適用調(diào)解原則納稅人負舉證責(zé)任原則 由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償原則）。2015 年 8 月發(fā)生下列C、D、9、A、B、C、D、10、下列企業(yè)于 2015 年

14、1 月 1 日后購進的固定資產(chǎn)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時， 可以一次性計入成本費用扣除的有（商場購進價值為 4500 元的二維碼打碼器小型微利飲料廠購進價值為 20 萬元生產(chǎn)用的榨汁機 集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進價值為 120 萬元專用于研發(fā)的分析儀 小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購進價值為 80 萬元研發(fā)用的服務(wù)器群組A、B、C、D、）。13、具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人。下列各項屬于該特殊情形的有（ 有欠稅行為的與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的 納稅信用等級被評為 C 級以下的 因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的A、B、C、D、 三、計算回答題 1、（本小題 6 分。）甲地板廠（以下簡稱

15、“甲廠”）生產(chǎn)實木地板， 業(yè)務(wù)：稅額（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50 萬元、8.5 萬元；取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額1 萬元、稅額 0.11 萬元。（2）甲廠將外購素板 40%加工成 A 型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票注明 銷售金額 40 萬元、稅額 6.8 萬元。（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A 型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板， 乙廠支付加工費。 甲廠將剩余的外購實木素板全部投人加工， 當月將加工完畢的實木 地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費金額 30.6 萬元、加工費 5 萬元，甲 廠未代收代

16、繳消費稅。（其他相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠30%殳份，實木地板消費稅稅率為5%）要求：報據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說明理由。計算業(yè)務(wù)（2）判斷業(yè)務(wù)（3）指出業(yè)務(wù)（3）計算業(yè)務(wù)（3）<1>、<2>、<3>、<4>、應(yīng)繳納的消費稅稅額。是否為消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說明理由。 的消費稅納稅義務(wù)人、計稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。應(yīng)繳納的消費稅稅額。某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷售3000萬元，發(fā)生建<5>、2、（本小題6分。）收人12000萬元。20

17、08年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本 價為8000萬元。（其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5 %0,成新度折扣率 60% ）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。請解釋重置成本價的含義。計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。計算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅金及附加。計算土地增值稅時允許扣除的印花稅。計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。<1>、<2>、<3>、<4>、<5&g

18、t;、<6>、3、（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）張先生任職于國內(nèi) A公司，系我國居民納稅人，2014 年取得收入如下：（1）每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險一金” 業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000 元。960 元,18500元，乙方級別每月含稅納稅金額稅率（%速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過15004500元的部分101053超過4500-9000元的部分205554超過9000-35000元的部分251005（2）12月底A公司擬為其發(fā)放年

19、終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發(fā)放 案發(fā)放17500元。（3） 11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。 要求：根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)。<1>、<2>、<3>、<4>、<5>、計算B公司應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅。如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。請從稅務(wù)角度為張先生從甲、乙方案中做出選擇并說明理由。請回答張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件并說明理由。張先生如需自行申報，回答其自行申報2014年個人所得稅的申報期。4、（本小題6分。）外國甲公司2

20、015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在乙公 司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約 定服務(wù)期限為8個月，服務(wù)收費為人民幣600萬元（含增值稅）所涉及的稅費由稅法確定的 納稅人一方繳納。（2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達乙公司并開始工作，服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)。（3）（4）（5） （其他相關(guān)資料： 企業(yè)所得稅，并核定利潤率為 的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。<1>、<2>、<3>、<

21、4>、<5>、9月9月9月日， 日， 日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。 甲公司所派業(yè)務(wù)人員全部離開中國。乙公司向甲公司全額付款。主管稅務(wù)機關(guān)對甲公司采用 “按收入總額核定應(yīng)納稅所得額” 的方法計征15%；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進行回答甲公司申請辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限。 回答甲公司申報辦理注銷稅務(wù)登記的期限。計算甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 計算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。計算甲公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。四、綜合題1、（本小題 15 分。）位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人， 具備國際運輸資質(zhì)， 2015

22、年 7 月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）國內(nèi)運送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額 統(tǒng)計取得價稅合計金額 53.28 萬元。（2）運送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收人金額 （3）提供倉儲服務(wù)， 開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收人金額 （4）修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額177.6 萬元；運送旅客至境外，按售票260 萬元、裝卸收入金額70 萬元、裝卸收人金額 31.59 萬元。18 萬元。6 萬元。24 .72（5）銷售使用過的未抵扣進項稅額的貨運汽車6 輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額萬元。（6）進口輕型商用客車 3輛自用， 經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計 57萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地 點起卸

23、前的運費 6 萬元、保險費 3 萬元。（7）購進小汽車 4輛自用，每輛單價 16 萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明 金額 64 萬元、稅額 10.88 萬元；另支付銷售公司運輸費用，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注 明運費金額 4 萬元、稅額 0.44 萬元。（8）購進汽油取得增值專用發(fā)票注明金額10 萬元、稅額 1.7 萬元， 90%用于公司運送旅客，10%用于公司接送員工上下班；購進礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2 萬元、稅額 0.34 萬元， 70%贈送給公司運送的旅客，30%用于公司集體福利。 20%、消費稅稅率 5%。） 按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)

24、。 的銷項稅額。 的銷項稅額。 的銷項稅額。 的銷項稅額。 應(yīng)繳納的增值稅。 進口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。 購進小汽車可抵扣的進項稅額。 購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額。（其他相關(guān)資料：假定進口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為 要求：根據(jù)上述資料，計算業(yè)務(wù)（ 1） 計算業(yè)務(wù)（ 2）計算業(yè)務(wù)（ 3） 計算業(yè)務(wù)（ 4）計算業(yè)務(wù)（ 5） 計算業(yè)務(wù)（ 6）計算業(yè)務(wù)（ 7） 計算業(yè)務(wù)（ 8）<1>、<2>、<3>、<4>、<5>、<6>、<7>、<8>、<9>、<10>、計算該公司 7

25、月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。<11>、計算該公司 7 月應(yīng)繳納的車輛購置稅。計算該公司 7 月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。2、（本小題 16 分。）某上市公司自 2013 年起被認定為高新技術(shù)企業(yè), 2014 年度取得主營 業(yè)務(wù)收入 48000萬元、其他業(yè)務(wù)收入 2000萬元、營業(yè)外收入 1000 萬元、投資收益 500萬元, 發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本 25000萬元、其他業(yè)務(wù)成本 1000 萬元、營業(yè)外支出 1500 萬元、營業(yè)稅金 及附加 4000 萬元、管理費用 3000 萬元、銷售費用 10000 萬元、財務(wù)費用 1000 萬元,實現(xiàn) 年度利潤總額 600

26、0 萬元。當年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下： （ 1）廣告費支出 8000 萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費支出 350 萬元。（3）實發(fā)工資 4000 萬元。當年 6 月 5 日,中層以上員工對公司 萬股實施行權(quán),行權(quán)價毎股 6 元,當日該公司股票收盤價每股 萬股,王某當月工資收入（4）撥繳職工工會經(jīng)費 150萬元,發(fā)生職工福利費 900 萬元、 （5）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費用2000 萬元,獨立核算管理。（6）計提資產(chǎn)減值損失準備金 1500 萬元, 該資產(chǎn)減值損失準備金未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定。 公司取得的投資收益中包括國債利息收入 200 萬元,購買某上市公司股票分得股息 300 萬元, 該股票持有 8 個月

27、后賣出。（8）獲得當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金 式文件,支出 400 萬元。（9）向民政部門捐贈 800 萬元用于救助貧困兒童。 （其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。） 要求：根據(jù)上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。<1>、 <2>、 <3>、2年前授予的股票期權(quán)10 元；其中高管王某行權(quán)50069 萬元。職工教育經(jīng)費 160 萬元。7）500 萬元，已取得財政部 門正<4>、<5>、<6>、計算廣告費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 計算業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)

28、整的應(yīng)納稅所得額。 計算應(yīng)計人成本、費用的工資總額。 計算工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 計算研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 計算資產(chǎn)減值損失準備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。 計算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 計算財政補助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。 計算向民政部門捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<7>、<8>、<9>、<10>、計算該公司 2014 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。 <11>、計算高管王某 6 月份應(yīng)繳納的個人所得稅。 答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】【答案解析】2、【正確答案】【答

29、案解析】3、【正確答案】【答案解析】C關(guān)稅、消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。B選項A和C,不征收增值稅；選項D,承租方不需要納稅， 應(yīng)該由出租方納稅。C將購進貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目屬于增值稅進項稅額不可以抵扣的情形。將購進的貨物用于對外投資視同銷售繳納增值稅。4、【正確答案】【答案解析】5、【正確答案】【答案解析】業(yè)稅的性質(zhì)。6、【正確答案】【答案解析】48X 5%= 2.47、【正確答案】【答案解析】（ 1+10%）XB納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報納稅。應(yīng)繳納煙葉稅 =80X20%=17.6（萬元），煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)

30、機關(guān)申報繳納煙葉稅；煙葉稅8 月 9 日。C罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（50+ 15）萬元）D 根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國A、B和C不計入進口貨物關(guān)稅完該企業(yè)銷售洗煤A符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅的清算：完成銷售的； （2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；1）房地產(chǎn)開發(fā)（3）直接轉(zhuǎn)讓C選項A,納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項B,納稅人D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、B汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應(yīng)稅范圍。B營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史。漢代對商人征收的“算緡錢”，具有營D一

31、次性收取租金，按一次性收取的租金收入繳納營業(yè)稅。應(yīng)該繳納營業(yè)稅=萬元）的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8、【正確答案】【答案解析】X 7%= 4.559、【正確答案】【答案解析】 境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。選項稅價格。10、【正確答案】 A【答案解析】 洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額X折算率X適用稅率，洗選煤銷售額包括洗 選副產(chǎn)品的銷售額， 不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、 碼頭等的運輸費用。 應(yīng)繳納的資源稅 =5000X 80%X 10%=400（萬元）11、【正確答案】【答案解析】項目全部竣工、土地使用權(quán)的。12、【正確答案】【答案解析】 自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)

32、營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項 出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。13、【正確答案】 D【答案解析】 尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認 的土地面積為準。14、D選項A,個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征【正確答案】【答案解析】收契稅；選項B, 土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格相等時免征契稅，企業(yè)以自有房產(chǎn) 等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)不繳納契稅；選項C,以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)免納契稅。15、【正確答案】 D【答案解析】 已辦理退稅的被盜搶車船,失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證 明的當月起計算

33、繳納車船稅。實際繳納的車船稅=4X 480+ 480十12X 10= 2320 （元）16、【正確答案】 B【答案解析】 選項A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅；選項C,按照“借款合同”稅目征收印花稅。17、【正確答案】【答案解析】征收車船稅。18、【正確答案】【答案解析】19、【正確答案】【答案解析】D警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動汽車,不屬于車船稅征收范圍,不D選項A、B、C不得稅前扣除。C企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出,如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資 在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷；租 按照規(guī)產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為長期待攤費用, 入固定資產(chǎn)的改建支出和已足額提取

34、折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用, 定攤銷的,準予扣除。20、【正確答案】 A 【答案解析】 選項 B, 繳納個人所得稅；選項按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項D,按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。c,按利息、股息、紅利所得21、【正確答案】【答案解析】22、【正確答案】【答案解析】D 選項 A、B、C不得稅前扣除。A屬于下列情形之一的企業(yè),可免于準備同期資料：1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算） 在 2 億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額 （關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在 4000 萬元人民幣以下,上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所

35、涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；（2）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；（ 3）外資股份低于 50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。23、【正確答案】 B【答案解析】 教育費附加屬于費用,不適用征管法；海關(guān)征收的增值稅稅和關(guān)稅不適用征 管法。24、【正確答案】 A【答案解析】 選項 A屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行 為不服的，可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項B、C D,屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的征稅行為不服的必須先申請行政復(fù)議。二、多項選擇題1、ABCD納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利： （1）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解 行政法規(guī)的規(guī)定以

36、及與納稅程序有關(guān)的情況；（2）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密；（3）納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利；（ 4）納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所做出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán)； 依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴論、請求國家賠償?shù)葯?quán)利；（5）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。【正確答案】【答案解析】2、【正確答案】【答案解析】3、【正確答案】【答案解析】4、【正確答案】【答案解析】5、【正確答案】【答案解析】國家稅收法律、ABCAD選項 B、C 不可以扣除已納消費稅。ABCD以上選項均免稅。會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒

37、證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。ABCD以該方法估定完稅價格時,下列各項應(yīng)當扣除：（1）該貨物的同等級或同種類貨物,在境內(nèi)銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金；（2）貨物運抵境內(nèi)輸人地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關(guān)費用；（3）進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅和其他與進口6、【正確答案】【答案解析】7、【正確答案】【答案解析】BD選項 A、C 依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅?；蜾N售上述貨物有關(guān)的國內(nèi)稅。AD選項A,對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸,我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證,均按本程運費計算應(yīng)納稅額； 選項D,托運方所持的一份運費結(jié)算憑證，按全程運費計算應(yīng)納稅額；

38、選項B C，由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的, 外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結(jié)算憑證免納印花稅, 所以乙是免 稅的。8、ACD選項 B 衛(wèi)生許可證不征收印花稅?！菊_答案】【答案解析】9、ACD【正確答案】【答案解析】 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除。10、【正確答案】 AD【答案解析】 對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè) 備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息 技術(shù)服務(wù)業(yè)等 6 個行業(yè)的小型微利企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的 儀器、 設(shè)備，單位價值不超過 100 萬元的， 允許一

39、次性計人當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得 額時扣除；對所有行業(yè)企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位 價值不超過 100 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除； 對所有 行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過 5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算 應(yīng)納稅所得額時扣除。11、【正確答案】 【答案解析】 萬元以上的； 取得所得的；12、【正確答案】 【答案解析】 據(jù)統(tǒng)計分析、 13、【正確答案】 【答案解析】 追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責(zé)任未滿 正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的；（ 為 C 級以

40、下的；（ 4）在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記 不在本市（地、 州）的企業(yè)；（ 5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（ 與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；（7）有欠稅行為的。14、 【正確答案】 【答案解析】 原則；（ 3）（ 6）由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償原則。三、計算回答題1、【正確答案】業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=60 X 5%-50X 5%< 60%=3-1.5=1.5 （萬元）【正確答案】 業(yè)務(wù)（ 3）的納稅人為甲廠；該業(yè)務(wù)的實質(zhì)是甲廠銷售自產(chǎn)實木地板，銷售價 格按照最近時期同類實木地板的價格 確定，即按照業(yè)務(wù)（ 2）對外銷售價格確定。 計稅依據(jù)=40*

41、40%X 60%=60 （萬元）【正確答案】 業(yè)務(wù)（ 3）不是消費稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費稅稅法的規(guī)定，委托 加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料， 受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料 加工的應(yīng)稅消費品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能視為委托加工。【正確答案】 業(yè)務(wù)（ 2）應(yīng)繳納的消費稅 =40X 5% -50X 5%X 40%=2-1=1（萬元） 【正確答案】 甲廠和乙廠為關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，如果一方直ABCD自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：（1）自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

42、（ 3）從中國境外4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； （5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。ABC稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS行動計劃有數(shù)字經(jīng)濟、有害稅收實踐、數(shù) 多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機構(gòu)等。ABCD有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、2 年的；（ 2）3）抗稅、騙稅、逃避 因有稅收違法行為 納稅信譽等級被評6）ABD 稅務(wù)行政訴訟的原則包括：（ 1）人民法院特定主管原則；（ 2）合法性審查 不適用調(diào)解原則；（ 4）起訴不停止執(zhí)行原則；（ 5）稅務(wù)機關(guān)負舉證責(zé)任原則；接持有另一方的股份總和達到25%以上，即視為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。2、 【正確答案】 應(yīng)納土地增值稅的計算： 轉(zhuǎn)讓辦

43、公樓的增值額 =12000-8466=3534 （萬元） 增值率 =3534+ 8466X 100%=41.74% 應(yīng)納土地增值稅 =3534X 30%=1060.2（萬元）【正確答案】 【正確答案】 【正確答案】計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=4800+3000+660+6=8466（萬元）計算土地增值稅時可和除的印花稅=12000 X 0.5 %0 =6 （萬元）應(yīng)納營業(yè)稅 =12000X 5%=600（萬元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅 =600X 5%=30（萬元） 應(yīng)納教育費附加和地方教育附加=600X（ 3%+2%）=30 （萬元）計算土地增值稅時可扣除的營業(yè)稅及附加 =600+3

44、0+30=660（萬元）【正確答案】 計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格 =8000X 60%=4800（萬元） 【正確答案】 重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計 算，建筑同樣面積、 同樣層次、 同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標準的新房及建筑物所需花費的成本費 用。3、【正確答案】 張先生自行申報 2014年個人所得稅的申報期限為 201 4年年度終了后 3個月 內(nèi)， 即在 2015 年 3 月 31 日前申報。【正確答案】 張先生年所得統(tǒng)計口徑如下： 工資薪金所得應(yīng)計入（ 6000-960 ）兼職所得應(yīng)計入 3000X 12=36000 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)計入 24000

45、（元） 張先生年所得合計 137980 元超過【正確答案】 應(yīng)選擇乙方案。甲方案應(yīng)繳納個人所得稅 =18500X 10%-105=1745（元） 乙方案應(yīng)繳納個人所得稅 =17500X 3%=525（元） 甲方案比乙方案多交稅 1745-525=1220 （元） 甲方案稅后可支配收入比乙方案少 220 元。（ 18500-1745 ） - （ 17500-525 ） =-220 （元）【正確答案】 如果 B 公司未履行代和代繳個人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由張先生繳納， 公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至 3倍以下罰款?！菊_答案】 B 公司 2014年應(yīng)代扣代繳張先生的個人所得稅=（3000-8

46、00）X20%X12=5280（元）4、【正確答案】 甲公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加（7%+3%+2%=4.08 （萬元）【正確答案】 【正確答案】 【正確答案】 【正確答案】 四、綜合題1、【正確答案】X 12 +17500=60480+17500=77980（元）元）12 萬元，符合自行申報納稅標準，應(yīng)進行自行申報。=33.96 X甲公司應(yīng)繳納的增值稅 =600 -（ 1+6% X 6%=33.96 （萬元）甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =600+（ 1+6% X 15%X 25%=21.23 （萬元） 甲公司申報辦理注銷稅務(wù)登記的期限為項目完工后 甲公司申請辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限為合同簽訂之日起15日內(nèi)。30 日內(nèi)。該公司 7月應(yīng)繳納車輛購置稅 =（57+6+3）X（1+20%）+（1-5%）+64+4