分支機(jī)構(gòu)的確認(rèn)及繳納所得稅流程

1、分支機(jī)構(gòu)的確認(rèn)及繳納所得稅流程為做好總、分支機(jī)構(gòu)所得稅年度匯算清繳工作，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理暫行方法>的通知（國(guó)稅發(fā)200828號(hào)）及大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于總、分支機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅咨詢題的通知（大國(guó)稅函2008125號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將總、分支機(jī)構(gòu)確認(rèn)及繳納所得稅流程明確如下：一、外省市在大連轄區(qū)內(nèi)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的確認(rèn)（一）報(bào)送資料匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)（含當(dāng)年新設(shè)分支機(jī)構(gòu)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：1、總機(jī)構(gòu)信息：納稅識(shí)不號(hào)、總機(jī)構(gòu)名稱、通訊地址、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通訊地址。2、自身身份證明：由總機(jī)構(gòu)出具的該分支機(jī)構(gòu)級(jí)不的證明。3、二

2、級(jí)分支機(jī)構(gòu)所屬三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的，需報(bào)送下屬分支機(jī)構(gòu)納稅識(shí)不號(hào)、分支機(jī)構(gòu)名稱、通訊地址、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通訊地址。（二）審核確定分支機(jī)構(gòu)級(jí)不主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送的總機(jī)構(gòu)確認(rèn)的分支機(jī)構(gòu)證明材料進(jìn)行審核，確定分支機(jī)構(gòu)。1、收到分配表的確認(rèn)為二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在國(guó)家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)建立之前，每年6月20日前二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向主管國(guó)稅局出具總機(jī)構(gòu)開(kāi)具的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表。對(duì)收到中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表的確認(rèn)為二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)行CTAIS系統(tǒng)【2008版匯總（合并）納稅企業(yè)信息愛(ài)護(hù)】模塊操作。2、未收到分配表的二級(jí)分支機(jī)

3、構(gòu)對(duì)6月20日后未收到總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表的，該分支機(jī)構(gòu)確認(rèn)為非匯總納稅分支機(jī)構(gòu)，就地繳納企業(yè)所得稅。3、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送的總機(jī)構(gòu)確認(rèn)的三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)證明材料進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，取消三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)的稅種登記。4、新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)置當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。5、撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)二、總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均在大連市轄區(qū)范疇內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)的確認(rèn)（一）已作所得稅稅種登記分支機(jī)構(gòu)的確認(rèn)1、由匯總納稅的總機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)報(bào)送以下資料:在大連市轄區(qū)范疇內(nèi)設(shè)置的不具有法人資格的分

4、支機(jī)構(gòu)名單及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)明細(xì)表）；使用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)核算軟件；總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算方式講明；包括銀行結(jié)算賬戶的設(shè)置情形、分支機(jī)構(gòu)是否編制財(cái)務(wù)報(bào)表，分支機(jī)構(gòu)與總部賬簿的設(shè)置及核算方法，分支機(jī)構(gòu)與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)情形等；使用的企業(yè)核心治理系統(tǒng)軟件的功能講明；使用的適用于匯總納稅條件下的內(nèi)部操縱（治理）制度；（6）總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他資料。2、總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)對(duì)總機(jī)構(gòu)報(bào)送資料進(jìn)行符合性審核，必要時(shí)可進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核。對(duì)總機(jī)構(gòu)報(bào)送的分支機(jī)構(gòu)名單進(jìn)行核實(shí)。分支機(jī)構(gòu)名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記中分支機(jī)構(gòu)信息進(jìn)行核對(duì)，總機(jī)構(gòu)報(bào)送分支機(jī)構(gòu)名單與總機(jī)

5、構(gòu)稅務(wù)登記分支機(jī)構(gòu)名單一致的，確認(rèn)為匯總納稅分支機(jī)構(gòu)。分支機(jī)構(gòu)名單與稅務(wù)登記信息不一致的，不予確認(rèn)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)。屬于未按稅務(wù)登記規(guī)定變更總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記的，待總機(jī)構(gòu)變更稅務(wù)登記后，再予以確認(rèn)?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將確認(rèn)的分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)市局，同時(shí)抄送分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)（總機(jī)構(gòu)及所屬分支機(jī)構(gòu)確認(rèn)明細(xì)表）。不予確認(rèn)的分支機(jī)構(gòu)對(duì)工商登記為分支機(jī)構(gòu)，但實(shí)際并未按稅法規(guī)定將其應(yīng)納稅款并入總機(jī)構(gòu)的，不確認(rèn)為匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)。3、分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局對(duì)稅種登記做如下的處理分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局按照總機(jī)構(gòu)國(guó)稅局出具的分支機(jī)構(gòu)名單，取消名單內(nèi)確認(rèn)為分支機(jī)構(gòu)的稅種登記。對(duì)總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局未予確認(rèn)為分支機(jī)構(gòu)的，不予取

6、消企業(yè)所得稅稅種登記。按非匯總納稅分支機(jī)構(gòu)治理，并繳納企業(yè)所得稅。4、總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地稅局的分支機(jī)構(gòu)報(bào)送資料分支機(jī)構(gòu)向主管國(guó)稅局報(bào)送總機(jī)構(gòu)主管地稅局開(kāi)具的企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)主管地稅局開(kāi)具的企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表的，取消該分支機(jī)構(gòu)稅種登記，分支機(jī)構(gòu)未按報(bào)送企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表的，主管國(guó)稅局不得取消稅種登記，作為居民企業(yè)治理。（二）未作所得稅稅種登記及當(dāng)年新辦分支機(jī)構(gòu)的確認(rèn)1、當(dāng)年新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)按稅務(wù)登記規(guī)定辦理稅務(wù)登記，同時(shí)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記。2、分支機(jī)構(gòu)到主管國(guó)稅局辦理落戶時(shí)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)變更稅務(wù)登

7、記表，對(duì)提供總機(jī)構(gòu)變更稅務(wù)登記表的分支機(jī)構(gòu)，不作所得稅稅種登記。3、總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局通過(guò)對(duì)總、分支機(jī)構(gòu)年度審核對(duì)當(dāng)年未作稅種登記的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)。（三）、在大連市和外省市均設(shè)分支機(jī)構(gòu)的確認(rèn)分支機(jī)構(gòu)按本通知第二條流程確認(rèn)。（四）、注銷分支機(jī)構(gòu)的處理1、總機(jī)構(gòu)應(yīng)于分支機(jī)構(gòu)設(shè)注銷后15日內(nèi)將分支機(jī)構(gòu)注銷情形報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2、總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局依據(jù)企業(yè)備案資料修改總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記分支機(jī)構(gòu)名單。三、總、分支機(jī)構(gòu)年度審核（一）總機(jī)構(gòu)報(bào)送資料總機(jī)構(gòu)在12月15日前，向所在地主管國(guó)稅局報(bào)送參與本年度匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)名單（總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)明細(xì)表）。（2008年度報(bào)送時(shí)刻為2009年2月2日）。（二）總機(jī)

8、構(gòu)主管國(guó)稅局審核并確認(rèn)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)1、總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將總機(jī)構(gòu)報(bào)送的分支機(jī)構(gòu)名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記信息不符的，告知企業(yè)在15日內(nèi)予以糾正，對(duì)逾期不予糾正的，不予確認(rèn)為匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)。2、總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局應(yīng)對(duì)稅務(wù)登記信息中登記為總機(jī)構(gòu)的納稅人進(jìn)行清理，對(duì)未報(bào)送參與本年度匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)名單的總機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)不予確認(rèn)為匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)。3、總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局將年度審核確認(rèn)的新增匯總納稅總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)名單（總機(jī)構(gòu)及所屬分支機(jī)構(gòu)確認(rèn)明細(xì)表），在1月15日前報(bào)市局（2008年度審核2月15日），并抄送分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。市局將各單位報(bào)送的匯總納稅總機(jī)

9、構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)名單在FTP上進(jìn)行公布，公布路徑：FTP-上傳-所得稅處-匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)名單。（三）分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅局進(jìn)行稅種登記分支機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅局接到市局下發(fā)的匯總納稅分支機(jī)構(gòu)的名單后，對(duì)未確認(rèn)為匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種登記，并作為非匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收治理，在年度所得稅匯算清繳期內(nèi)，進(jìn)行年度所得稅納稅申報(bào)，繳納稅款，匯算清繳。四、稅款的預(yù)繳（一）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于相同稅率地區(qū)的1、運(yùn)算總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款總機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一運(yùn)算的企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納所得稅額，運(yùn)算的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳。即：總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)

10、按照統(tǒng)一運(yùn)算的企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納所得稅額x50%2、運(yùn)算分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照往常年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素運(yùn)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。運(yùn)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?0.35X（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）+0.35X（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）+0.30X（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)，該稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。3、運(yùn)算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳

11、數(shù)總機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一運(yùn)算的企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納所得稅額，在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。即：某分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳額X某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤⒁猓寒?dāng)年新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偂＃ǘ┛倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一運(yùn)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照規(guī)定的比例和三因素及其權(quán)重，運(yùn)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分不按總機(jī)構(gòu)和

12、分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率運(yùn)算應(yīng)納稅額。1、總、分支機(jī)構(gòu)分配應(yīng)納稅所得額總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分配應(yīng)納稅所得額=總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一運(yùn)算全部應(yīng)納稅所得額X50%2、某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額比例=0.35X（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）+0.35X（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）+0.30X（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）3、運(yùn)算總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款=總機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納稅所得額X稅率4、運(yùn)算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)某分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)納稅所得額=分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分配的應(yīng)納稅所得額X某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額比例某分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?某分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)

13、納稅所得額X稅率具體運(yùn)算請(qǐng)參照以下舉例：例：總機(jī)構(gòu)運(yùn)算2008年三季度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，其總機(jī)構(gòu)有六個(gè)跨省市設(shè)置的二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)（其中大連市分支機(jī)構(gòu)2個(gè)）。2007年度（基期年度）三項(xiàng)指標(biāo)及適用稅率如下表，單位為萬(wàn)元。總機(jī)構(gòu)（大連）沈陽(yáng)深圳上海大連（虛擬）大連（之一）大連（之二）稅率25%25%18%15%25%25%25%資產(chǎn)總額1000100100100500100100營(yíng)業(yè)收入1000100100100500100100職工工資1000100100100500100100則就地預(yù)繳稅額如下表，單位為萬(wàn)元總機(jī)構(gòu)（大連）沈陽(yáng)深圳上海大連（虛擬）大連（之一）大連（之二）分配比例0.

14、0.7并入虛擬并入虛擬分配稅額12512.597.587.5并入虛擬并入虛擬1、運(yùn)算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分配應(yīng)納稅所得額總機(jī)構(gòu)分配應(yīng)納稅所得額=1000X50%=500萬(wàn)元分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納稅所得額=1000X50%=500萬(wàn)元2、運(yùn)算分支機(jī)構(gòu)三因素分配比例：沈陽(yáng)應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額比例00/1000=0.1深圳應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額比例00/1000=0.1上海應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額比例00/1000=0.1大連應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額比例=0.35X100/1000+0.35X100/100+0.3X1=0.35X100/1000+0.35X100/100+0.3X1=0.35X100/1

15、000+0.35X100/100+0.3X1=0.35X700/1000+0.35X700/1000+0.3X700/1000=0.73、總機(jī)構(gòu)分配稅款=500X25%=125萬(wàn)元4、分支機(jī)構(gòu)分配稅款沈陽(yáng)分配稅款二500X0.1X25%=12.5萬(wàn)元深圳分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=500X0.1X18%=9萬(wàn)元上海分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=500X0.1X15%=7.5萬(wàn)元大連分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=500X0.7X25%=87.5萬(wàn)元注：大連市內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠惪畹倪\(yùn)算，可由虛擬的分支機(jī)構(gòu)匯總?cè)蛩剡\(yùn)算分?jǐn)偙壤胺峙涠惪?。（三）總機(jī)構(gòu)在大連轄區(qū)內(nèi)并在大連市和外省市均設(shè)分支機(jī)構(gòu)的1、出具外地分支機(jī)構(gòu)分配表大連市的總

16、機(jī)構(gòu)跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、打算單列市）設(shè)置不具法人資格二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收治理暫行方法的通知（國(guó)稅發(fā)200828號(hào)）規(guī)定，按照三因素及其權(quán)重分?jǐn)偠惪?，出具企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表2、大連市轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o大連市轄區(qū)內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅款，由總機(jī)構(gòu)的視同分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納。3.總機(jī)構(gòu)稅款的繳納總機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一運(yùn)算的企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納所得稅，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。（四）指標(biāo)講明口徑分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入，是指分支機(jī)構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營(yíng)業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)的經(jīng)

17、營(yíng)收入是指利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指保費(fèi)等全部收入。分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的酬勞。分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)擁有或者操縱的除無(wú)形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。五、年度匯算清繳（一）年度終了后，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（二）總機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅局按照匯總運(yùn)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，多退少補(bǔ)。六、有關(guān)政策規(guī)定1、總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。2

18、、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。3、總機(jī)構(gòu)設(shè)置具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與治理職能部門分開(kāi)核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門與治理職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開(kāi)核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。4、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。5、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。6、企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)置的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。7、企業(yè)運(yùn)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí)，事實(shí)上際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額