會(huì)計(jì)做賬實(shí)操

1、第一部分 書寫練習(xí)一、目的掌握阿拉伯?dāng)?shù)字，漢字大寫數(shù)字和大小寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法，做到書寫規(guī)范和流利。二、要求1、每周書寫阿拉伯?dāng)?shù)字和大寫數(shù)字各一頁(yè)（16）開，直到書寫規(guī)范、流利為止。2、根據(jù)所給資料，在發(fā)票上書寫商品銷售數(shù)量，單價(jià)和大小寫金額（發(fā)票在第27頁(yè)）三、書寫1、阿拉伯?dāng)?shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫法。（1）字體要獨(dú)立成形、大小勻稱、排列整齊、字跡工整、清晰和潔凈。（2）字體要右上方斜向左下方書寫，傾斜度約為55°。（3）同一行相鄰數(shù)字之間要空出半個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字的位置。（4）每個(gè)字要緊靠憑證或賬表行格底線書寫字體高度占行格高度的1/3，如果行格高度較低時(shí)，可占1/2或2/3。（5）有圓圈的數(shù)字，如

2、上所述、8、9、0等，圓圈必須封口。（6）寫6時(shí)，此照一般數(shù)字向右上方長(zhǎng)出1/4；寫7和9時(shí)，比照一般數(shù)字向左下方（過(guò)行格底線）長(zhǎng)出1/4。2、漢字大寫數(shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫法。（1）字體要獨(dú)立成形、大小勻稱、排列整齊、字跡工整、清晰和潔凈。（2）同一行相鄰數(shù)字之間要空出半個(gè)漢字大寫數(shù)字的位置。（3）漢字大寫數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，不得寫草體字或其他字體；不得用一、二（兩）三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另（或0）等學(xué)樣代替；不得編造簡(jiǎn)化字，做到書寫正確無(wú)誤。漢字大寫數(shù)字的標(biāo)準(zhǔn)字體如下：壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰

3、仟萬(wàn)億3、大小寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法。（1）小寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法。在沒(méi)有數(shù)位分隔線的憑證、賬表上的標(biāo)準(zhǔn)寫法。a.元以上每三位用分位“，”隔開，元與角位之間點(diǎn)一小數(shù)點(diǎn)，如2,781.24元。b.有角無(wú)分的，在分位上寫“0”字，如“3.20”，不得寫成“3.2”或“3.2”。c.角分位如沒(méi)有金額，仍在元位后點(diǎn)小數(shù)點(diǎn)，并在小數(shù)點(diǎn)后寫“00”或在字體度中間劃一短橫線，如32.00或32.。d.如在一位金額欄內(nèi)書寫兩行以上金額，從第二行起，應(yīng)逐位對(duì)準(zhǔn)上一行數(shù)字書寫。在有數(shù)位分隔線的憑證、賬簿上的標(biāo)準(zhǔn)寫法。a.小寫金額要對(duì)準(zhǔn)元、角、分位置書寫。b.只有角分位金額的，在元位上不寫“0”字；只有分位金額的，在元和角位

4、上均不寫“0”字。c.有角無(wú)分的，在分位上寫“0”字；角分位沒(méi)月金額的，在角和分位上均寫一個(gè)“0”字，不得以符號(hào)“”代替。d.合計(jì)的小寫金額前應(yīng)加注幣值符號(hào)，如“￥”、“KH”“US”等。幣值符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空。（2）大寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法。大寫金額要靠“人民幣”后書寫（須空出半個(gè)漢字大寫數(shù)字的位置）元位是0或金額中間連續(xù)有幾個(gè)0，但角位不是0，大寫金額均不寫“零”字，如10.42元，應(yīng)寫成“壹拾元肆角貳分”，又如，5000.74元應(yīng)寫成“伍仟元柒角肆分”。金額中間有0或連續(xù)有幾個(gè)0，但元位不是0的，大寫金額均寫一個(gè)“零”字，如107,006.08元，應(yīng)寫成“壹拾萬(wàn)柒仟零陸元零捌分

5、”。大寫金額有分的，后面不加“整”字，其余一律末尾加“整”字；大寫金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明“人民幣”、“美元”、“港幣”等字樣，且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。（3）更正與注銷。各種憑證不得隨意涂改、刮擦和挖補(bǔ)。對(duì)于發(fā)票上的數(shù)量、單價(jià)和小寫金額的細(xì)數(shù)寫錯(cuò)，可采用劃線更正法予以更正；但大小寫的合計(jì)金額寫錯(cuò)，必須作廢，重新填寫。原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范；填寫支票必須使用炭素筆；屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚。對(duì)于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改；對(duì)于預(yù)先印有編號(hào)的各種憑證，在填寫錯(cuò)誤后，要加蓋“作廢”戳記，并單獨(dú)保管。小寫金

6、額行如有空行，應(yīng)自右上角至左下角劃一斜線予以注銷。四、資料東方商場(chǎng)2001年1月4日發(fā)生的部分銷售業(yè)務(wù)如下：1、給遼寧商業(yè)高等?？茖W(xué)校辦公用品一批，其中：算盤10個(gè)，單價(jià)19.30元，金額193.0元；園珠筆150支，單價(jià)0.51元，金額76.50元；墨水80瓶，單價(jià)0.62元，金額49.60元，合計(jì)319.10元。2、售給遼寧工業(yè)大學(xué)索尼牌錄放機(jī)3臺(tái)，單價(jià)4,200.00元，金額1,2600.00元。3、售給錦州師范大學(xué)家俱一批，其中：辦公桌椅32套，單價(jià)180.00元，金額5,760.00元；學(xué)生桌973套，單價(jià) 75.00元金額72,975.00元，合計(jì)78,735.00元。五、練習(xí)指導(dǎo)

7、與準(zhǔn)備1、本練習(xí)在開設(shè)實(shí)驗(yàn)課之前安排。2、準(zhǔn)備藍(lán)色或黑色筆書寫。3、準(zhǔn)備阿拉伯?dāng)?shù)字書寫練習(xí)用紙（16開）20張；方格本或筆記本1本。第二部分實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)一填制原始憑證一、目的掌握原始憑證的填制方法二、資料藍(lán)天機(jī)械廠2001年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、2日，填制第011號(hào)入庫(kù)單，將本日向錦州東方商場(chǎng)購(gòu)入的白線手套100副（發(fā)票號(hào)0217，單價(jià)：0.60，金額60.00元）如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)（交庫(kù)：李楊；保管：杜云；業(yè)務(wù)主管：王一民；核算：楊麗）。3、8日，業(yè)務(wù)部門采購(gòu)員王景云填制第0021號(hào)差旅費(fèi)借款單，預(yù)借差旅費(fèi)400元，以現(xiàn)金支付（借款事由：購(gòu)料；出差地點(diǎn)：唐山；業(yè)務(wù)主管：王一民；審批：李巖）。2、4

8、日車間材料員萬(wàn)紅玉填制第043號(hào)領(lǐng)料單，向倉(cāng)庫(kù)請(qǐng)領(lǐng)白線手套60副，實(shí)領(lǐng)50副，單價(jià)0.60元，金額30元（用途：勞動(dòng)保護(hù)；車間負(fù)責(zé)人：張豐；倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：宋玉；發(fā)料：馬英）。4、14日，填制第101號(hào)現(xiàn)金收據(jù)，收回職工欠款32.10元（交款：談才進(jìn)；款項(xiàng)內(nèi)容：前欠差旅費(fèi)：收款：梅麗）。5、19日，填制現(xiàn)金繳款單，將現(xiàn)金4,050元送存銀行（交款單位：本單位；開戶銀行：工行古城辦事處；賬號(hào)：024444004411；款項(xiàng)來(lái)源：貨款）。6、24日填制信匯憑，匯款100,500元給大連器材廠（開戶行：大連、工行斯大林路分理處，賬號(hào)：（023547004111）。7、24日，填制第061號(hào)發(fā)票，售給錦州

9、鍋爐廠M12零件一批，共1060套，單價(jià)35.00元，金額37,100元，增值稅率17%。收到號(hào)碼為6307的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為：43,407元，據(jù)以填制進(jìn)賬單。（制票：劉流；會(huì)計(jì)：蔡紅玉；鍋爐廠賬號(hào)：023467004576；開戶行：工行錦州古城辦事處）。8、經(jīng)廠部核定，車間本月份原料鐵領(lǐng)用限額為600噸（用途：M12零件；計(jì)劃產(chǎn)品2000件；單位消耗定額：0.03噸），每噸440元，并填制第007號(hào)限額領(lǐng)料單，經(jīng)有關(guān)部門會(huì)簽后，交車間領(lǐng)用（生產(chǎn)計(jì)劃科負(fù)責(zé)人：李義；業(yè)務(wù)主管：王一民）。車間于1日請(qǐng)領(lǐng)30噸，實(shí)領(lǐng)20噸；10日請(qǐng)領(lǐng)20噸，實(shí)領(lǐng)20噸；20日請(qǐng)領(lǐng)20噸，實(shí)領(lǐng)18噸（領(lǐng)料人：萬(wàn)寶

10、；發(fā)料人：張勇；車間負(fù)責(zé)人：張豐；倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：宋玉）。9、28日，簽發(fā)一張現(xiàn)金支票，號(hào)碼為0341，金額為2,547.36元，提現(xiàn)備付工資，（用途：發(fā)放工資；會(huì)計(jì)主管：郭強(qiáng)；會(huì)計(jì)：蔡紅玉；復(fù)核：張之美；記賬：政明）。10、29日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，用以償付貨款（銷貨單位：錦州市爐料廠；開戶行：古城辦事處；賬號(hào)：043264004139），金額為15,000元。三、要求根據(jù)上述資料，分別填制有關(guān)原始憑證（空白憑證在第2731頁(yè)）。四、指導(dǎo)與準(zhǔn)備1、用藍(lán)色或黑色筆書寫，做到填制正確、完整和書寫規(guī)范。2、部分原始憑證填制說(shuō)明：（1）對(duì)于現(xiàn)金收據(jù)和發(fā)票，應(yīng)加蓋有關(guān)收款公章。（2）填制支票應(yīng)用炭素筆（教

11、學(xué)上可用墨筆代替）。（3）注銷小寫金額欄空行。（4）限額領(lǐng)料單；要求隨時(shí)結(jié)算限額結(jié)余數(shù)，月終時(shí)，將全月實(shí)際領(lǐng)用數(shù)記入全月實(shí)際領(lǐng)用欄，結(jié)算全月實(shí)際領(lǐng)用金額。3、準(zhǔn)備藍(lán)色筆或黑色筆。實(shí)驗(yàn)二填制和審核記賬憑證一、目的掌握記賬憑證的填制和審核方法。二、資料三、要求根據(jù)上述資料，填制并審核記賬憑證。四、程序與指導(dǎo)1、審核原始憑證（從略）2、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定應(yīng)填制的記賬憑證種類、填制日期、摘要及會(huì)計(jì)分錄。3、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào)逐筆填制記賬憑證。其中：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要，可參考下列寫法填寫（按業(yè)務(wù)序號(hào)說(shuō)明）：收撫順電機(jī)廠賬款還市爐料廠賬款付市鍋爐廠賬款結(jié)轉(zhuǎn)原料鐵采購(gòu)成本車間領(lǐng)料收李政差旅費(fèi)欠款提現(xiàn)備用還市焦

12、化廠賬款收市電機(jī)廠賬款張立預(yù)借差旅費(fèi)收鞍山電機(jī)廠賬款杜萬(wàn)預(yù)借差旅費(fèi)向市爐料廠購(gòu)料，貨款未付結(jié)轉(zhuǎn)原料鐵采購(gòu)成本產(chǎn)成品入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。（2）如使用設(shè)有兩個(gè)金額欄的轉(zhuǎn)賬憑證，則只注銷貸方金額欄空行；對(duì)于只有一行記錄的記賬憑證，也應(yīng)填寫合計(jì)金額，其中轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)填寫借貸兩方的合計(jì)金額，并各寫一個(gè)人民幣符號(hào)“￥”。（3）記賬憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序連續(xù)編號(hào)，從第1號(hào)起編號(hào)。（4）每張記賬憑證填制完畢后，將原始憑證用直別針別在記賬憑證后面。（5）為了便于審核和記賬，將記賬憑證按總號(hào)順序排列。（6）為便于查明記賬憑證有無(wú)丟失，在月末最后一張記賬憑證的右上角寫一個(gè)“全”字。4、審核原始憑證（交互審核）

13、，并簽名或蓋審核人章，會(huì)計(jì)主管可從略。5、用藍(lán)色或黑色筆書寫，做到填制正確、完整和書寫規(guī)范。如發(fā)生書寫錯(cuò)誤，必須采用“劃線更正法”更正。五、實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備藍(lán)色或黑色筆，算盤（下同）通用記賬憑證16張，直別針17個(gè)。六、參考答案要點(diǎn)根據(jù)原始憑證填制的記賬憑證（在第7頁(yè)）實(shí)驗(yàn)三 設(shè)置和登記三欄式日記賬一、目的掌握三欄式日記賬的設(shè)置和登記方法。二、資料1、藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月1日記賬金額：現(xiàn)金：170元；銀行存款：31,600元。2、該廠6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，設(shè)置和登記三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（賬頁(yè)在第82頁(yè)）。四、程序與指導(dǎo)1、啟用三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，

14、登記月初余額，摘要欄注明“月初余額”字樣（編寫頁(yè)碼可從略）。2、逐日逐筆逐行登記有關(guān)賬項(xiàng)。 會(huì)計(jì)分錄（代記證憑證、摘要、金額省略） 業(yè)務(wù)號(hào)填制日期憑證號(hào)數(shù)借 方 科 目貸 方 科 目月日一 級(jí) 科 目明 細(xì) 科 目一 級(jí) 科 目明 細(xì) 科 目1631銀行存款應(yīng)付賬款撫順電機(jī)廠232應(yīng)付賬款錦州爐料廠銀行存款333物資采購(gòu)原 料 鐵銀行存款應(yīng)交稅金增 值 稅434原 材 料原 料 鐵物資采購(gòu)原 料 鐵535生產(chǎn)成本M-12零件原 材 料原 料 鐵廢 鋼636現(xiàn) 金其他應(yīng)收款李 政7187現(xiàn) 金銀行存款8188應(yīng)付賬款市焦化廠銀行存款9189銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增 值 稅101810其他應(yīng)

15、收款張 立現(xiàn) 金111811銀行存款應(yīng)收賬款鞍山電機(jī)廠121812其他應(yīng)收款杜 萬(wàn)現(xiàn) 金131813物資采購(gòu)原 料 鐵應(yīng)收賬款市爐料廠應(yīng)交稅金增 值 稅141814原 材 料原 料 鐵物資采購(gòu)原 料 鐵151815庫(kù)存商品M-12零件生產(chǎn)成本M-12零件163016主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品M-12零件（1）日期欄，記錄記賬憑證的填制日期，其中：年欄，應(yīng)逐頁(yè)記錄一次；月欄除逐頁(yè)在第一行記錄外，辦理結(jié)賬和月份變更時(shí)記錄。如果記賬月份與第一行的月份相同，就不再重記，也不作同上標(biāo)記“"”；月欄，除逐頁(yè)在第一行記錄外，辦理結(jié)賬和記賬日變更時(shí)記錄，如果記賬日同上，可作同上標(biāo)記“"”。（2）

16、憑證號(hào)欄，記錄會(huì)計(jì)憑證的順序號(hào)。（3）摘要欄，可照抄會(huì)計(jì)憑證的摘要。（4）對(duì)應(yīng)賬戶欄，記錄所記賬戶的對(duì)應(yīng)賬戶名稱。（5）結(jié)算憑證種類的號(hào)數(shù)，可按所附結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)記錄。（6）借貸方欄，分別記錄現(xiàn)金或銀行存款的收付金額。（7）如發(fā)生跳行，將空行用紅線對(duì)角劃掉，并加蓋“作廢”戳記和記賬員章。3、每一筆賬項(xiàng)登記完畢后，應(yīng)檢查過(guò)賬有無(wú)錯(cuò)誤；經(jīng)檢查無(wú)誤后，在憑證的賬頁(yè)欄（過(guò)賬欄）注明賬頁(yè)數(shù)或作過(guò)賬標(biāo)準(zhǔn)“”，并簽名或蓋記賬員章。4、每日的賬項(xiàng)登記完畢后，應(yīng)辦理日結(jié)手續(xù)。（1）檢查有無(wú)錯(cuò)記、重記或漏記的賬項(xiàng)。如發(fā)現(xiàn)上述情況，予以更正。（2）劃“計(jì)算線”即在每日最后一筆記錄的下面，從左至右劃一通欄紅線。

17、（3）在“計(jì)算線”下一行填寫日結(jié)日期，在摘要欄注明“本日發(fā)生額和余額”，字樣，并在此行分別結(jié)記本日收、支合計(jì)和余額。（4）劃“結(jié)束線”，即在日結(jié)記錄的下面，從左至右劃一通欄紅線。5、用藍(lán)色或黑色筆登記賬簿，做到記錄及時(shí)、正確、完整和書寫規(guī)范（下同）五、參考答案要點(diǎn)1、現(xiàn)金日記賬記錄（行欄上的粗線，表示紅線）：現(xiàn) 金 日 記 賬 2001年憑證號(hào)摘要對(duì)應(yīng)賬戶借方貸方余 額月日61月初余額170.0036收李政差旅費(fèi)欠款其他應(yīng)收款30.003本日發(fā)生額和余額30.00200.00187提現(xiàn)備用銀行存款500.0010張立預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款400.0012杜萬(wàn)預(yù)借差旅費(fèi)其其他應(yīng)收款200.0018

18、本日發(fā)生額和余額500.00600.00100.002、銀行存款日記賬18日余額：74,975元實(shí)驗(yàn)四 設(shè)置和登記多欄式日記賬一、目的掌握多欄式日記賬的設(shè)置和登記方法。二、資料藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月1日記賬余額（見實(shí)驗(yàn)三資料1）和6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，設(shè)置和登記多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（賬在第8384頁(yè)）。四、程序與指導(dǎo)1、啟用多欄式日記賬，月初余額登記在收入日記賬上。2、對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款的收入賬項(xiàng)，分別記入有關(guān)收入日記賬；其支出賬項(xiàng)，則分別記入有關(guān)支出日記賬。現(xiàn)金與銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只登記支出日記賬。3、按專欄逐筆登記賬項(xiàng)，并逐筆填寫收入合計(jì)或支出合計(jì)。4

19、、辦理日結(jié)手續(xù)。首先，在各種支出日記賬本日最后一筆記錄的下一行辦理日結(jié)，然后將支出合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)記在有關(guān)收入日記賬最后一筆記錄的下一行“支出合計(jì)”欄，最后在此行辦理收入日記賬的日結(jié)。五、參考答案要點(diǎn)各欄式現(xiàn)金日記賬記錄： 現(xiàn) 金 收 入 日 記 賬 2001年憑證號(hào)摘 要貸方科目支出合計(jì)余 額月日銀行存款其 他應(yīng)收款收入合計(jì)1月初余額170.0036收李政差旅費(fèi)欠款30.0030.003本日發(fā)生額和余額30.0030.00200.00187提現(xiàn)備用500.00500.0018本日發(fā)生額和余額500.00500.00600.00100.00 現(xiàn) 金 支 出 日 記 賬 2001年憑證號(hào)摘 要借方科目支

20、出合計(jì)月日其他應(yīng)收款61810張立預(yù)借差旅費(fèi)400.00400.0012收李政差旅費(fèi)欠款200.00200.0018本日發(fā)生額和余額600.00600.00實(shí)驗(yàn)五 設(shè)置和登記三欄式明細(xì)賬一、目的掌握三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記方法。二、資料1、藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月1日應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額：錦州市爐料廠：1740元；錦州市焦化廠：1800元。2、該廠6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，設(shè)置和登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬（賬頁(yè)在第85頁(yè)）四、程序與指導(dǎo)三欄式應(yīng)付賬款明細(xì)賬的設(shè)置和登記程序，與三欄式日記賬的設(shè)置和登記程序基本同，所不同的是：1、按銷貨企業(yè)名稱分別設(shè)置明細(xì)賬。月初余額登記在“余額”欄，并注

21、明余額方向。2、按明細(xì)分類賬戶登記賬項(xiàng)，其中“摘要”欄，記錄有關(guān)本賬戶的事項(xiàng)。3、逐日在余額欄結(jié)算余額，并注明余額的方向。如果余額方向同上，可作同上標(biāo)記“”。五、參考答案要點(diǎn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額（18日）：錦州市爐料廠：7730.4元；錦州市焦化廠：396元。實(shí)驗(yàn)六 設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)賬一、目的掌握數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記方法。二、資料1、藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月1日材料明細(xì)賬余額：原料鐵：數(shù)量15噸，單價(jià)420元，金額6,300元；廢 鋼：數(shù)量12噸，單價(jià)300元，金額3,600元。三、要求根據(jù)上述資料，設(shè)置和登記材料明細(xì)賬（賬頁(yè)在第86頁(yè)）四、程序與指導(dǎo)設(shè)置和登記材料明細(xì)賬的程序，

22、與三欄式日記賬的設(shè)置和登記程序基本相同，所不同的是：1、按材料的名稱及規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)賬。月初余額（包括數(shù)量、單價(jià)和金額）登記在余額欄。2、按明細(xì)分類賬戶登記賬項(xiàng)，其中摘要欄，記錄有關(guān)本賬戶的事項(xiàng)，如“購(gòu)入”和“領(lǐng)用”等。3、除登記金額外，還登記收、發(fā)、存材料的數(shù)量和單價(jià)。五、參考答案要點(diǎn)1、“原料鐵”明細(xì)賬余額：18日：數(shù)量35噸，單價(jià)420元，金額14,700元。2、“廢鋼”明細(xì)賬余額：3日：數(shù)量8噸，單價(jià)300元，金額2,400元。實(shí)驗(yàn)七 采用記賬憑證核算形式設(shè)置和登記總賬一、目的掌握采用記賬憑證核算形式設(shè)置和登記總賬的方法。二、資料1、藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月1日總賬金額（單位：元）現(xiàn)

23、金170應(yīng)付賬款3,540銀行存款31,600應(yīng)交稅金應(yīng)收賬款3,400主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)收款30實(shí)收資本688,000原材料10,800本年利潤(rùn)1,160庫(kù)存商品63,000物資采購(gòu)生產(chǎn)成本40,000固定資產(chǎn)619,800累計(jì)折舊76,1002、該廠6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，采用記賬憑證核算形式設(shè)置和登記總賬（賬頁(yè)在第8799頁(yè)）。四、程序與指導(dǎo)1、啟用三欄式總賬，按資料中所列賬戶順序逐頁(yè)開設(shè)賬戶，其中對(duì)于無(wú)月初余額的賬戶，只填寫賬戶名稱。2、逐日逐筆登記賬項(xiàng)，并逐筆結(jié)算余額。賬戶余額結(jié)平，在“余額”欄內(nèi)注明“平”字，或在余額欄元位寫“0”字，在十位和角位各劃一道短橫線，

24、如“0”。3、暫不進(jìn)行月結(jié)（下同）。實(shí)驗(yàn)八 采用科目匯總表核算形式登記總賬一、目的掌握采用科目匯總表核算形式登記總賬的方法。二、資料藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，采用科目匯總表核算形式登記總賬（科目匯總表在第78頁(yè)，登記在采用記賬憑證核算開式登記的總賬記錄下面，隔兩行登記）四、程序與指導(dǎo)1、編制科目匯總表（半月編制一張）。（1）編制科目匯總表底稿，即采用登記“丁”字形賬戶的方法，逐筆匯總每個(gè)科目的本期借、貸方發(fā)生額。（2）編制科目匯總表將科目匯總底表稿上每個(gè)科目的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)過(guò)入科目匯總表中。結(jié)算科目匯總表借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，做到借、貸平衡。如借貸不

25、平衡，可采用復(fù)算科目匯總表借、貸方合計(jì)數(shù)、復(fù)算各“丁”字形賬戶的發(fā)生額合計(jì)數(shù)、檢查“轉(zhuǎn)抄”有無(wú)錯(cuò)誤或記賬憑證與“丁”字型賬戶核對(duì)等方法，查明原因，做到借貸平衡。填寫匯總時(shí)期、編號(hào)、憑證的起訖號(hào)數(shù)及張數(shù)，并簽名或蓋章。（3）將科目匯總表底稿和記賬憑證憑證別在科目匯總表后面。（4）將科目匯總表連同所附的全部憑證交給復(fù)核人員復(fù)核簽章。2、根據(jù)科目匯總表登記總賬。（1）記賬日期，記錄科目匯總表的編制日期；登記號(hào)欄，記錄科目匯總表的編號(hào)，可簡(jiǎn)可為“科匯×”；摘要欄，記錄科目匯總時(shí)期，如“115日匯總”；對(duì)應(yīng)賬戶欄，則不必填寫；借、貸方欄，分別記錄科目匯總表中有關(guān)科目的本期借、貸方發(fā)生額。（2）

26、在科目匯總表的賬頁(yè)欄（過(guò)賬欄），注明賬頁(yè)數(shù)或作過(guò)賬標(biāo)記。（3）結(jié)算賬戶余額。五、參考答案要點(diǎn)1、科目匯總表合計(jì)行金額：科匯第1號(hào)：17,076元；科匯第2號(hào)：208,811.40元。2、銀行存款總賬記錄： 銀 行 存 款 總 賬 2001年憑證號(hào)摘要對(duì)應(yīng)賬戶借方貸方借或貸金額月日61月初余額借31,600.0015科匯1115日匯總2,340.006,786.0027,154.0030科匯21630日匯總49,725.001,904.0074,975.00實(shí)驗(yàn)九 采用多欄式日記賬核算形式登記總賬一、目的掌握采用多欄式日記賬核算形式登記總賬的方法。二、資料藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月份登記的各種多欄

27、式日記賬和有關(guān)的記賬憑證（轉(zhuǎn)賬分錄）。三、要求根據(jù)上述資料，采用多欄式日記賬核算形式登記總賬（登記在采用科目匯總表核算形式登記的總賬記錄下面，隔二行登記）。四、程序與指導(dǎo)1、結(jié)算多欄式日記賬記錄（1）月終，計(jì)算現(xiàn)金支出日記賬各對(duì)應(yīng)賬戶欄和支出合計(jì)欄本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入本月最后一筆記錄的下一行；加計(jì)各專欄合計(jì)數(shù)，并與支出全計(jì)數(shù)核對(duì)相符；填寫月結(jié)日期，并在摘要欄注明“本月發(fā)生額”字樣。（2）計(jì)算現(xiàn)金收入日記賬各對(duì)應(yīng)賬戶欄、收入合計(jì)欄和支出合計(jì)欄本月發(fā)生額及余額，填在本月最后一筆記錄的下一行；加計(jì)各專欄合計(jì)數(shù)，并與收入合計(jì)數(shù)合對(duì)相符；支出合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金支出日記賬支出合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；填寫月結(jié)日期，并要

28、摘要欄注明“本月發(fā)生額和余額”字樣。（3）按上述方法結(jié)算多欄式銀行存款日期賬記錄。3、根據(jù)各種多欄式日記賬和記賬憑證登記總賬。（1）根據(jù)現(xiàn)金收入日記賬收入合計(jì)數(shù)，登記現(xiàn)金總賬的借方發(fā)生額；根據(jù)各對(duì)應(yīng)賬戶的合計(jì)數(shù)，登記有關(guān)總賬的貸方發(fā)生額，其中對(duì)應(yīng)賬戶欄銀行存款賬戶的合計(jì)數(shù)，則不必過(guò)入銀行存款總賬。（2）根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬支出合計(jì)數(shù)，登記現(xiàn)金總賬的貸方發(fā)生額；根據(jù)各對(duì)應(yīng)賬戶的合計(jì)數(shù)，登記有關(guān)總賬的借方發(fā)生額。（3）按上述方法將多欄式銀行存款日記賬的記錄過(guò)入總賬，其中對(duì)于銀行存款支出日記賬對(duì)應(yīng)賬戶欄現(xiàn)金賬戶的合計(jì)數(shù)，則不必過(guò)現(xiàn)金總賬。（4）記賬日期欄，記錄月終日期；憑證欄，記賬各多欄式日記賬的名稱

29、，可簡(jiǎn)記為“現(xiàn)收”、“現(xiàn)付”、“銀付”；摘要欄和對(duì)應(yīng)賬戶欄，則不必填寫。（5）根據(jù)有關(guān)的記賬憑證逐筆登記總賬。暫不結(jié)算余額。五、叁考答案及要點(diǎn)根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬登記的有關(guān)總賬記錄： 現(xiàn) 金 總 賬 2001年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借170.0030現(xiàn) 收530.00現(xiàn) 付600.00現(xiàn) 收530.00 其 他 應(yīng) 收 款 總 賬 2001年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借30.0030現(xiàn) 收30.00現(xiàn) 付600.00實(shí)驗(yàn)十 結(jié)賬和對(duì)賬一、目的掌握賬簿記錄的月結(jié)和對(duì)賬的方法。二、資料1、藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月份賬簿記錄（包括實(shí)驗(yàn)中設(shè)置和登記的全部賬簿）。

30、2、本期末調(diào)整賬項(xiàng)：（1）預(yù)計(jì)本期銀行存款利息收入800元；（2）本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)400元。三、要求根據(jù)上述資料，辦理月結(jié)，并核對(duì)賬簿記錄。四、程序與指導(dǎo)1、檢查本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。2、編制工作底稿（表式在第79頁(yè)） （1）編制試算表，首先，將總賬的名稱填入會(huì)計(jì)科目欄內(nèi)，同時(shí)將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。然后，分別加計(jì)試算表借方欄和貸方欄的金額，將借方欄金額總計(jì)和貸方欄金額總計(jì)分別填入該欄最后一欄。借、貸雙方金額總計(jì)必須相等。（2）賬項(xiàng)調(diào)整的填寫。對(duì)于期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)，應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，在賬項(xiàng)調(diào)整欄內(nèi)填寫賬項(xiàng)調(diào)整分錄。在調(diào)整金額前面，應(yīng)標(biāo)明調(diào)整

31、分錄的順序號(hào)，同時(shí)，在工作底稿下面，按標(biāo)明的順序號(hào)分別為調(diào)整分錄的內(nèi)容作簡(jiǎn)要說(shuō)明。經(jīng)所有調(diào)整分錄填寫完后，將“賬項(xiàng)調(diào)整”的借方欄和貸方欄的金額加計(jì)，并在“賬項(xiàng)調(diào)整”欄的最后一行填寫借方欄金額總計(jì)和貸方欄金額總計(jì)。借方與貸方的總計(jì)金額必須相等。（3）調(diào)整后試算表的填制。將“試算表”與“賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，合并所得的金額，就是“調(diào)整后試算表”相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的金額，將此填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。如果一個(gè)會(huì)計(jì)科目在“試算表”和“賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄內(nèi)，只有一欄列有金額，另一欄無(wú)金額時(shí)，則按所列金額填入“調(diào)整后試算表”內(nèi)，原為借方乃為借方，原為貸方仍為貸方。待

32、“調(diào)整后試算表”借方和貸方金額全部填入后，再將“調(diào)整后試算表”的借方欄和貸方欄的金額加計(jì)，并在“調(diào)整后試算表”欄的最后一行填寫借方欄金額總計(jì)和貸方欄金額總計(jì)。借方與貸方的總計(jì)金額必須相等。（4）賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的填寫。對(duì)于期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)的賬項(xiàng)，其填寫方法與賬項(xiàng)調(diào)整的填寫方法基本相同，所不同的是，該分錄填在“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)。（5）利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的填寫。將“調(diào)整后試算表”各會(huì)計(jì)科目的余額與“賬項(xiàng)調(diào)整”欄內(nèi)相同科科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并后所得金額，經(jīng)分析計(jì)算后分別填入“利潤(rùn)表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。3、上述工作圓滿結(jié)束后，再進(jìn)行月結(jié)。（1）劃“計(jì)算線”（包括只有一筆

33、發(fā)生額的賬戶）。對(duì)于無(wú)發(fā)生額的賬戶，則不必劃“計(jì)算線”；（2）結(jié)算本月發(fā)生額和余額，其中：摘要欄，注明“本月發(fā)生額和余額”字樣；對(duì)于材料明細(xì)賬，還應(yīng)結(jié)算本月收、發(fā)、存數(shù)量和單價(jià)。（3）劃“結(jié)束線”。4、編制應(yīng)付賬款和原材料明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額明細(xì)表，并將其合計(jì)行余額總賬有關(guān)賬戶核對(duì)，以檢查總賬與明細(xì)分類賬的平行登記是否相符（“明細(xì)表”在第32頁(yè)）。“明細(xì)表”的編制方法：主要根據(jù)明細(xì)分類賬戶的月結(jié)數(shù)字編制“明細(xì)表”。（1）期初余額欄，填寫明細(xì)賬賬戶的月初余額。對(duì)于無(wú)月初余額、本期發(fā)生額或月末余額賬的戶，不必寫“0”字。（2）本期發(fā)生額欄，填寫明細(xì)賬賬戶的本月借、貸方發(fā)生額。（3）期末余額

34、欄，填寫明細(xì)賬賬戶的月末余額。（4）結(jié)算合計(jì)行金額，借方與貸方合計(jì)金額必須相等。如不相等，可采用復(fù)算合計(jì)行金額，與總賬核對(duì)借、貸方向及金額或賬證核對(duì)等方法，查明原因，做到平衡。5、現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額分別與有關(guān)總賬核對(duì)，以檢查總賬與日記的登記是否相符。五、參考答案要點(diǎn)1、 理月結(jié)的三欄式現(xiàn)金總賬：1994年憑證號(hào)摘要對(duì)應(yīng)賬戶借方貸方借或貸金額月日61月初余額借170.0015科匯1115日匯總30.0030科匯21630日匯總500.00600.00630本月發(fā)生額和余額530.00600.00借1002、平衡表金額：（1）調(diào)整前試算表平衡金額為：820,670元。（2）調(diào)整后試算表平衡金

35、額為：820,670元。實(shí)驗(yàn)十一 更正錯(cuò)賬一、目的掌握錯(cuò)賬的更正方法。二、資料藍(lán)天機(jī)械廠2001年5月上旬發(fā)生的錯(cuò)賬：1、6日，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬，將“購(gòu)入辦公用品”誤記為“構(gòu)入辦公用品”，并將貸方金額24元誤記為2.40元。此錯(cuò)賬當(dāng)即發(fā)現(xiàn)。2、 6日，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，將應(yīng)記入借方的金額60元誤記入貸方，余額也隨著結(jié)錯(cuò)。此錯(cuò)賬于本日賬實(shí)核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)。3、 7日，張英預(yù)借差旅費(fèi)200元，以現(xiàn)金支付，填制記賬憑證時(shí)，誤寫應(yīng)借科目為管理費(fèi)，并已記入有關(guān)日記賬和明細(xì)賬。此錯(cuò)賬于10日結(jié)算現(xiàn)金日記賬余額后發(fā)現(xiàn)。4、8日，收到錦州電機(jī)廠貨款4,500元，存入銀行。填制記賬憑證時(shí)，將金額

36、誤寫為5,400 元，并已記入有關(guān)日記賬和明細(xì)賬。此錯(cuò)賬于12日銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)。5、10日，收到錦州電機(jī)廠貨款3,200元，存入銀行。填制記賬憑證時(shí)，將金額誤寫為2,300元，并已記入有關(guān)日記賬和明細(xì)賬。此錯(cuò)賬于12日銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)。三、要求更正上述錯(cuò)賬。四、程序與指導(dǎo)1、采用“劃線更正法”更正過(guò)賬筆誤及其他筆誤。首先，在寫錯(cuò)的文字或全部數(shù)字上面劃一道紅線，然后，在紅線的上方或在應(yīng)記的行欄作正確的記錄，最后，在更正處的旁邊或下面蓋更正人章。2、采用“紅字更正法”更正根據(jù)用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證所記的錯(cuò)賬。（1）填制一張紅字金額的記賬憑證，其中，填制日期

37、，填寫錯(cuò)賬的更正日期；摘要欄，注明“注銷×日第×號(hào)××憑證”字樣；會(huì)計(jì)科目及金額，與原錯(cuò)填記賬憑證相同；編號(hào)，接更正日已填記賬憑證的序號(hào)連續(xù)編寫；附件張數(shù)，不必填寫。（2）用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其中：填制日期，填寫錯(cuò)賬的更正日期；摘要欄，注明“重填×日第×號(hào)××憑證”字樣；編號(hào)，接上述紅字金額的記賬憑證序號(hào)編寫；附件張數(shù)，不必填寫。（3）將上述兩張記賬憑證交給審核人員審核簽章后，按編號(hào)順序登記入賬，并結(jié)算賬戶余額，其中對(duì)于紅字金額，應(yīng)以紅字登記。3、采用“紅字更正法”更正多記的錯(cuò)賬。（1）計(jì)算多記的金額，并

38、將多記的金額用紅字填制一終年記賬憑證，其中；填制日期，填寫錯(cuò)賬的更正日期；摘要欄，注明“沖銷×日第×號(hào)××憑證多記金額”字樣；會(huì)計(jì)科目，與原錯(cuò)填記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目相同；編號(hào)，接更正日已填記賬憑證（包括更正錯(cuò)賬的記賬憑證）的序號(hào)編寫；附件張數(shù)，不必填寫。（2）將所填記賬憑證交給審核人員審核蓋章后，以紅字金額登記入賬，并用藍(lán)字結(jié)算余額。4、采用“補(bǔ)充憑記法”更正少記的錯(cuò)賬。（1）計(jì)算少記的金額，并將少記的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，其中：填制日期，填寫錯(cuò)賬的更正日期；摘要欄，注明“補(bǔ)記×日第×號(hào)××憑證少記金額”字樣

39、；會(huì)計(jì)科目，與原錯(cuò)填記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目相同；編號(hào)，接更正日已填記賬憑證的序號(hào)編寫；附件張數(shù)，不必填寫。（2）將所填記賬憑證經(jīng)審核人員審核簽章后，以藍(lán)字登記入賬，結(jié)算賬戶余額。五、實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備通用記賬憑賬4張。六、有關(guān)賬簿記錄 現(xiàn) 金 日 記 賬 2001年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方余 額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分41月初余額28600610構(gòu)入辦公用品240611收李云鶴差旅費(fèi)欠款600020200719張英預(yù)支差旅費(fèi)2000012200926收錦州焦化廠賬款980022000 管 理 費(fèi) 用 明 細(xì) 2001年憑證號(hào)摘 要借方金額借方余額月日工資辦公費(fèi)差旅費(fèi)合

40、 計(jì)4610購(gòu)入辦公用品24.0024.0024.00719張英預(yù)支差旅費(fèi)200.00200.00224.00 其他應(yīng)收款明細(xì)賬 明細(xì)科目：張英2001年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分 銀 行 存 款 日 記 賬 2001年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方余 額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分41月初余額300000821付運(yùn)雜費(fèi)50000822收錦州電機(jī)廠賬款540007900001029收錦州電機(jī)廠賬款2300010200001233付市爐料廠貨款7000003200001234付市焦化廠貨款20000012

41、0000 應(yīng)收賬款明細(xì)款 明細(xì)科目：市電機(jī)廠2001年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分41月初余額借9500008收回賬款5400004100008賬回賬款230000180000實(shí)驗(yàn)十二 編制資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表一、目的掌握編制資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表的基本方法。二、資料藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月末總賬余額（實(shí)驗(yàn)十的月結(jié)后總賬）。三、要求根據(jù)上述資料，編制月末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（表式在第8081頁(yè)）。四、程序與指導(dǎo)1、可根據(jù)實(shí)驗(yàn)十一的工作底稿予以編制。2、資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)與負(fù)債及所有者收益合計(jì)相等。如不相等，應(yīng)查明原因，予以更正。3、填寫編寫日期

42、，加蓋編制人名章。五、參考答案要點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中的資產(chǎn)合計(jì)與負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)平衡金額：789,070元；利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn)為：10,400元。實(shí)驗(yàn)十三 裝訂會(huì)計(jì)憑證一、目的掌握會(huì)計(jì)憑證的裝訂方法。二、資料藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月份填制的各種記賬憑證及其所附原始憑證。三、要求根據(jù)上述資料，按科目匯總表核算形式的要求裝訂會(huì)計(jì)憑證。四、程序與指導(dǎo)1、將所有的記賬憑證按編號(hào)順序排列。2、檢查全部憑證是否完整無(wú)損。如有破損的憑證，應(yīng)粘貼。3、取出別針，并將所有的記賬憑證及所附的原始憑證依左上角理齊。4、加具封皮，并將封皮連同全部憑證再依左上角理齊后，用鐵夾夾好憑證的上部。5、用鐵夾夾在離憑證冊(cè)脊沿約

43、1.2cm，離上下沿約1.5cm的地方各鉆一個(gè)眼，然后從憑證的底面穿針引線，順另一孔穿引兩道后，用力抽緊棉線兩端，在憑證的底面打結(jié)。6、取下鐵夾，將封底向冊(cè)背折疊去，并用膠水粘貼，然后翻轉(zhuǎn)憑證，在冊(cè)脊和憑證底頁(yè)的訂線周圍涂上膠水，將封底折疊粘緊（翻開封底時(shí)看與到訂線即可）。7、填寫封面和冊(cè)脊，加蓋裝訂人章，其中冊(cè)脊上應(yīng)注明“×年×月第×冊(cè)”及記賬憑證的起訖號(hào)數(shù)。五、實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證封皮、鐵夾、鐵錐、針線和膠水。第三部分 課程設(shè)計(jì)一、目的全面、系統(tǒng)地掌握科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序和方法。二、資料1、藍(lán)天機(jī)械廠2001年7月1日總賬余額（單位：元）現(xiàn)金221

44、.45應(yīng)付賬款11,000.00銀行存款4,1926.55短期借款4,000.00應(yīng)收賬款14,400.00應(yīng)交稅金9,650.40其他應(yīng)收款300.00預(yù)提費(fèi)用80.00原材料25,600.00應(yīng)付工資待攤費(fèi)用240.00應(yīng)付福利費(fèi)9,557.60庫(kù)存商品77,600.00其他應(yīng)交款固定資產(chǎn)663,000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)折舊65,400.00實(shí)收資本721,000.00低值易耗品800.00本年利潤(rùn)3,400.00物資采購(gòu)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2、藍(lán)天機(jī)械廠2001年7月1日明細(xì)賬余額（除下列明細(xì)賬外，其他明細(xì)賬從略）：（1）物資采購(gòu)明細(xì)

45、賬：原料鐵：廢鋼（2）原材料明細(xì)賬：原料鐵：數(shù)量30噸，單價(jià)420元，金額12,600元廢 鋼：數(shù)量30噸，單價(jià)300元，金額9,000元焦 炭：數(shù)量20噸，單價(jià)200元，金額4,000元（3）低值易耗品明細(xì)賬：工作服：數(shù)量50套，單價(jià)16元，金額800元（4）生產(chǎn)成本明細(xì)賬：M-12零件；N-8零件（5）產(chǎn)成品明細(xì)賬：M-12零件：數(shù)量920件，單位成本50元，金額46,000元N-8零件：數(shù)量790件，單位成本40元，金額31,600元（6）應(yīng)收賬款明細(xì)賬：撫順電機(jī)廠：9,200元錦州市電機(jī)廠：5,200元（7）應(yīng)付賬款明細(xì)賬：錦州市爐料廠：3,500元，錦州市焦化廠：7,500元三、要求

46、根據(jù)上述資料，采用科目匯總表核算形式處理全部賬務(wù)（賬頁(yè)在第100122頁(yè)，科目匯總表在第123頁(yè)，工作底稿在124頁(yè)，資產(chǎn)負(fù)債表在第125頁(yè)，利潤(rùn)表在第126頁(yè)）四、程序與指導(dǎo)1、啟用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、啟用總分類賬和明細(xì)分類賬。3、審核原始憑證，并據(jù)以填制通用記賬憑證。（1）本課程設(shè)計(jì)中購(gòu)入材料的業(yè)務(wù)，均為大宗材料，所發(fā)生的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)，均計(jì)入物資采購(gòu)成本。（2）對(duì)于面積較大的原始憑證，應(yīng)折疊成比記賬憑證略小的面積，折疊的方法是：對(duì)于面積只超過(guò)記賬憑證下沿的原始憑證，先自下向上折疊，如果折疊的部分超過(guò)記賬憑證上沿時(shí)，再自上向下折疊，如此反復(fù)折疊數(shù)次，直至剩余的面積小于記賬憑證的大小，然后將折疊部分的左沿對(duì)齊下沿，折成三角形。對(duì)于面積只超過(guò)記賬憑證右沿的原始憑證，先自右向左折疊，如果折疊的左沿離記賬憑證的左沿較近（約2公分）或超過(guò)記賬憑證的左沿時(shí)，再自左向右折疊。對(duì)于面積同時(shí)超過(guò)記賬憑證下沿和右沿的原始憑證，先自下向上折疊，再自右向左折疊，最后折三角形。4、為便于操作，逐日審核記賬憑證。5、登記日記賬，并辦理日結(jié)和轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。（1）如果某