企業(yè)內(nèi)部控制之并購控制

1、企業(yè)內(nèi)部限制之并購限制1并購交易授權(quán)審批制度制度名稱并購交易授權(quán)審批制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總那么第1條 為標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)在并購中的行為,減小并購本錢,防范并購風(fēng)險,特制定本制度.第2條本制度適用于參與并購行為的所有相關(guān)人員.第3條 企業(yè)并購是指將兩個或兩個以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項.第2章 授權(quán)與批準(zhǔn)內(nèi)容第4條并購授權(quán)方式.企業(yè)對并購行為的授權(quán)采用書面通知、逐級授權(quán)的方式,口頭授權(quán)視為無效.1. 對董事會的授權(quán)：由公司章程和股東大會決議作出規(guī)定.2. 對總裁的授權(quán)：由公司章程規(guī)定和董事會決議作出規(guī)定.3. 總裁對其他人員的授權(quán)：以授權(quán)文件方式明確.4.

2、 對經(jīng)辦部門的授權(quán)：在部門職能描述中規(guī)定或臨時授權(quán).第5條授權(quán)人的審批權(quán)限.授權(quán)人的審批權(quán)限根據(jù)其職位說明書與授權(quán)書綜合確定,一般規(guī)定如下表所示.授權(quán)人的審批權(quán)限表工程授權(quán)人審批范圍與權(quán)限并購股東大會根據(jù)公司章程關(guān)于對外投資的權(quán)限批準(zhǔn)限額以上的并購方案董事會批準(zhǔn)除股東大會權(quán)限范圍之內(nèi)的其他并購方案審批企業(yè)并購預(yù)算審批企業(yè)并購方案授權(quán)總裁及其他相關(guān)人員并購相關(guān)權(quán)限總裁根據(jù)董事會決議或授權(quán),組織執(zhí)行并購方案第6條 并購業(yè)務(wù)的授權(quán)程序,示意圖如下所示企業(yè)并購授權(quán)程序示意圖第7條 并購工程部有關(guān)并購文件的審批程序.1. 并購工程經(jīng)理編制好有關(guān)并購的各種文件后交財務(wù)總監(jiān)審核簽字.2. 財務(wù)總監(jiān)批閱后交總

3、裁審批.3. 總裁審批后,并購工程經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行.4. 并購意向書、并購交易工程草案、審慎性調(diào)查表或報告以及并購合同應(yīng)首先由法律參謀審核,審核完簽字后再交財務(wù)總監(jiān)審核,最后交予總裁審批.第8條 企業(yè)所有的并購工程指定由并購工程部與財務(wù)部共同負(fù)責(zé),其他人員在沒有得到授權(quán)的情況 下一律不得參與.第9條 凡未經(jīng)授權(quán)私自采取并購的行動的,所造成的后果由當(dāng)事人自己承擔(dān).第3章 批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理第10條 審批人根據(jù)上述并購業(yè)務(wù)審批權(quán)限的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限.1. 相關(guān)并購文件必須逐級審核簽字,并做好書面記錄.2. 越級審核所照成的后果由當(dāng)事人自己承擔(dān).第11條 經(jīng)辦人在責(zé)任范圍內(nèi),

4、根據(jù)審批意見辦理并購業(yè)務(wù).第12條 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的并購業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳弦患壥跈?quán)部門報告.第4章附那么第13條 本制度由總裁辦公室制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬總裁辦公室第14條 本制度自總裁審批之日起實施,修改時亦同.編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2并購交易前期準(zhǔn)備治理制度制度名稱并購交易前期的治理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總那么第1條 為標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)在并購中的行為,減小并購本錢,防范并購風(fēng)險,特制定本制度.第2條本制度適用于參與并購行為的所有相關(guān)人員.第2章并購規(guī)劃與調(diào)查第3條 并購工程部所制定的并購規(guī)劃必須符

5、合企業(yè)的經(jīng)營開展需要,要經(jīng)過充分的市場調(diào)研,科學(xué) 合理地編寫.第4條 并購工程部在選擇目標(biāo)企業(yè)時, 優(yōu)先考慮與企業(yè)產(chǎn)品相近或企業(yè)所熟悉的產(chǎn)品上下游的廠商.第5條 并購工程部對目標(biāo)企業(yè)的調(diào)查如不能獨(dú)立完成,可申請外部機(jī)構(gòu)參與調(diào)查或直接由外部機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)調(diào)查.第6條 申請外部機(jī)構(gòu)調(diào)查的程序.1. 并購工程經(jīng)理撰寫申請外部機(jī)構(gòu)調(diào)查的申請報告,報告中需詳細(xì)說明目標(biāo)企業(yè)情況、申請原因、外 部機(jī)構(gòu)名稱、所消耗用等.2. 申請報告由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審核,簽字后轉(zhuǎn)呈總裁審批.3. 總裁審批后并購工程部方可與外部調(diào)查機(jī)構(gòu)簽訂調(diào)查合同.第3章并購意向書與并購交易草案第7條 根據(jù)與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成的初步共識,并購工程部編寫的

6、并購意向書必須經(jīng)過法律參謀、財務(wù)總監(jiān)與總裁的審核、審批.第8條 并購意向書的內(nèi)容.1. 保密條款.2. 排他協(xié)商條款.3. 費(fèi)用分?jǐn)倵l款.4. 提供資料與信息條款.5. 并購終止條款.6. 并購標(biāo)的條款.7. 并購價格條款.8. 并購的進(jìn)度安排條款.第9條 并購工程部所撰寫的并購意向書必須經(jīng)過相關(guān)高層治理者的審批.第10條并購意向書審批程序1. 并購工程部將擬好的并購意向書呈送法律參謀審核.2. 法律參謀保證并購意向書在法律方面沒有問題后,簽字蓋章并轉(zhuǎn)呈財務(wù)總監(jiān).3. 財務(wù)總監(jiān)保證并購意向書在財務(wù)方面沒有問題后,簽字蓋章并轉(zhuǎn)呈總裁.4. 總裁對并購意向書進(jìn)行審批.第11條 并購意向書在審批程序

7、的任一環(huán)節(jié)沒有通過時將返給并購工程部,由并購工程部人員進(jìn)行修改或與目標(biāo)企業(yè)就有爭議的條款進(jìn)行協(xié)商,重新擬定條款.第12條 并購意向書審批后,并購工程部工作人員需與目標(biāo)企業(yè)開展進(jìn)一步談判,在財務(wù)部相關(guān)人員的配合下編寫并購交易工程草案.第13條并購交易工程草案內(nèi)容.1. 工程概要.2. 主要財務(wù)數(shù)據(jù).3. 執(zhí)行摘要.第14條 并購交易工程草案審批程序與并購意向書審批程序一致,參照第10條并購意向書審批程序.第15條 并購前期的文件由配合工程部專人負(fù)責(zé)建檔保存,做到隨用隨取、無遺漏、無喪失.第16條 凡參與并購行為的人員在并購合同簽訂前需嚴(yán)守信息.第17條 假設(shè)并購信息泄露導(dǎo)致并購失敗給企業(yè)造成損失

8、,由信息泄露者承擔(dān)全部責(zé)任,情節(jié)嚴(yán)重者交司法機(jī)關(guān)處理.第4章附那么第18條 本制度由總裁辦公室制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬總裁辦公室第19條 本制度自總裁審批之日起實施,修改時亦同.編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期3并購交易審慎性調(diào)查制度制度名稱并購交易審慎性調(diào)查制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總那么第1條 為標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)并購行為,減小并購本錢,防范并購交易風(fēng)險,特制定本制度.第2條本制度適用于參與并購行為的所有相關(guān)人員.第2章 審慎性調(diào)查報告的地位與內(nèi)容第3條 審慎性調(diào)查報告是企業(yè)并購行為的依據(jù),關(guān)系著企業(yè)并購的成敗,參與并購行為的人員要高 度重視.第4條 審慎性調(diào)

9、查的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)企業(yè)并購的方針、方式及目標(biāo)企業(yè)的性質(zhì)等確定.第5條 審慎性調(diào)查必須包括但不限于以下內(nèi)容.1. 目標(biāo)企業(yè)愿意被并購的緣由.2. 目標(biāo)企業(yè)的市場價值和競爭態(tài)勢.3. 目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況.4. 目標(biāo)企業(yè)法律事務(wù)方面.5. 目標(biāo)企業(yè)的企業(yè)資產(chǎn)和生產(chǎn)治理情況.6. 目標(biāo)企業(yè)的采購、供應(yīng)情況.7. 目標(biāo)企業(yè)的營銷、效勞情況.8. 目標(biāo)企業(yè)產(chǎn)品的未來開展前景.9. 目標(biāo)企業(yè)的人力資源情況.10. 目標(biāo)企業(yè)與政府的關(guān)系.第3章審慎性調(diào)查限制第6條 對于小額的并購交易,由企業(yè)內(nèi)部組織人員進(jìn)行審慎性調(diào)查.第7條 對于大額的并購交易,由企業(yè)外包給外部專業(yè)的會計和法律咨詢機(jī)構(gòu),具體事宜由并購工程 部負(fù)責(zé)

10、協(xié)調(diào).第8條企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審慎性調(diào)查時需由并購工程部編制審慎性調(diào)查表,并報財務(wù)總監(jiān)與總裁審核、 審批.第9條 并購工程部在申請外部機(jī)構(gòu)參與審慎性調(diào)查時,需撰寫審慎性調(diào)查外包申請書,并需經(jīng)過財 務(wù)總監(jiān)與總裁的批準(zhǔn).第10條 并購工程部在選擇外包機(jī)構(gòu)時,需選擇那些信譽(yù)好、工作效率高的外包機(jī)構(gòu), 并與對方簽訂審慎性調(diào)查外包合同或協(xié)議.第11條 外包合同或協(xié)議的主要內(nèi)容.1. 保密條款.2. 約定的調(diào)研工作范圍.3. 并購風(fēng)險限制和財務(wù)分析.第12條 企業(yè)財務(wù)總監(jiān)需認(rèn)真審核并購工程部的調(diào)研內(nèi)容與外包機(jī)構(gòu)所撰寫的調(diào)查報告,并就并購可行性、企業(yè)收益預(yù)期等方面給出相應(yīng)的意見.第13條企業(yè)重大并購行為的審慎性調(diào)

11、查報告需經(jīng)過董事會、總裁等的審議.審議通過后,方可與并購目標(biāo)簽訂并購合同或協(xié)議,第4章附那么第14條 本制度由總裁辦公室制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬總裁辦公室.第15條 本制度自總裁審批之日起實施,修改時亦同.編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4并購交易財務(wù)限制制度制度名稱并購交易財務(wù)限制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總那么第1條 為標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)并購行為,減小并購本錢,防范并購風(fēng)險,特制定本制度.第2條本制度適用于參與并購行為的所有財務(wù)相關(guān)人員.第3條 財務(wù)人員在企業(yè)并購中的一切行為必須遵守國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)那么制度.第4條 本制度中的公允價值是指在公允價值計量下,資產(chǎn)

12、和負(fù)債根據(jù)在公平交易中,熟悉情況的交 易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量.第2章 并購交易前財務(wù)限制第5條 財務(wù)人員負(fù)責(zé)分析、評估企業(yè)在并購前審慎性調(diào)查表中目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況,并將意見標(biāo)出 后報財務(wù)總監(jiān)審核.第6條 外部機(jī)構(gòu)編寫的審慎性調(diào)查報告,由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審核,報總裁辦公會審議批準(zhǔn).第3章 并購交易中財務(wù)限制第7條 財務(wù)部人員在企業(yè)并購過程中編寫并購交易備查薄.第8條并購交易備查薄主要用來記錄企業(yè)合并中取得的并購目標(biāo)各項可識別資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債 等在購置日的公允價值.第9條 并購中合并本錢分配的依據(jù).1. 對于小額并購交易,可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行審慎性調(diào)查結(jié)果,合理分配企

13、業(yè)合并本錢, 并根據(jù)國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)那么制度的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)并購目標(biāo)各項可識別資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值.2. 對于大額并購交易,可根據(jù)外部咨詢機(jī)構(gòu)對并購目標(biāo)企業(yè)各項可識別資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允 價值進(jìn)行評估的咨詢報告,對合并本錢進(jìn)行分配.第10條 財務(wù)部人員在并購行為發(fā)生后需據(jù)實編制并購交易會計分錄,并報財務(wù)總監(jiān)審核.第11條審計人員定期審核并購交易會計分錄結(jié)果是否與并購交易的文件記錄保持一致.第12條 并購所涉及的金額比較大時,財務(wù)經(jīng)理編制并購交易會計處理分析報告并報財務(wù)總監(jiān)審核.第13條 會計處理分析報告內(nèi)容.1. 并購交易的背景及現(xiàn)狀.2. 國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)那么制度對企業(yè)并購的會計處理要求.3. 高級治理人員對并購交易的分析結(jié)論.4. 并購交易遵循國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)那么制度的情況.第14條 財務(wù)人員在并購合同簽訂日需比較被并購企業(yè)評估后的可識別凈資產(chǎn)公允價值與合并本錢的差異.第15條 被并購企業(yè)評估后可識別凈資產(chǎn)公允價值與合并本錢差額的處理方法.1. 合并本錢大于可識別凈資產(chǎn)公允價值的差額經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批后,確認(rèn)其為商譽(yù).2. 合并本錢小于可識別凈資產(chǎn)公允價值的差額經(jīng)財務(wù)人員核對無誤后計入當(dāng)期損益.第3章 并購交易后財務(wù)限制第16條 在企業(yè)并購結(jié)束