稅務(wù)師考題必備后附答案

1、、單項(xiàng)選擇題1、某有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬(wàn)元設(shè)立的，設(shè)立時(shí)的實(shí)收資本為 600 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)幾年后，留存收益已達(dá) 100 萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，三方面決定吸收投資人加入，同意丁投資人 以現(xiàn)金出資 400 萬(wàn)元，投入后占該公司全部注冊(cè)資本的25。同時(shí)公司的注冊(cè)資本增資至800萬(wàn)元。則該公司收到了投資人的出資時(shí)，“ 資本公積 ”賬戶應(yīng)計(jì)入（ ）萬(wàn)元。A、150B、200C、275D、1002、下列選項(xiàng)中，不屬于盈余公積主要用途的是（）。A、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)C、彌補(bǔ)虧損D對(duì)外投資3、 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)借方余額20 萬(wàn)元（彌補(bǔ)期限已超過(guò) 5年），本年度稅后利

2、潤(rùn) 160 萬(wàn)元，按 10提取法定盈余公積，則該企業(yè)本年可供投資者分配的利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A、160B、140C、126D、1084、 股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用，核算時(shí)不會(huì)涉及的科目是（）。A、資本公積B、盈余公積C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)5、 某新設(shè)有限責(zé)任公司（假設(shè)為一般納稅人、原材料按計(jì)劃成本核算）收到B公司按合同、章程出資的協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為 40 萬(wàn)元的原材料一批，該批原材料的增值稅稅率為17%，計(jì)劃成本為 42 萬(wàn)元。則該公司應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本的金額為（）萬(wàn)元。A、48.8B、46.8C、44.8D、426、下列項(xiàng)目中，一定不涉及 “資本公積 ” 或

3、“其他綜合收益 ”科目核算的是（ ）。A、發(fā)行股票的溢價(jià)收入B、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金D接受投資的固定資產(chǎn)7、 下列關(guān)于企業(yè)將其他權(quán)益工具轉(zhuǎn)為普通股的處理中，正確的是（）。A、企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)換的普通股面值確認(rèn)為實(shí)收資本（或股本），權(quán)益工具公允價(jià)值與面值之間的差額計(jì) 入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）B、 企業(yè)應(yīng)按權(quán)益工具的賬面價(jià)值，借記“其他權(quán)益工具”，按普通股面值，貸記 “股本”，按其差 額，貸記 “資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)） ”C、 企業(yè)應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確定轉(zhuǎn)換后普通股的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額 計(jì)入當(dāng)期損益D企業(yè)應(yīng)按權(quán)益工具的賬面價(jià)值，借記“其

4、他權(quán)益工具”，貸記“實(shí)收資本（或股本）”8 、下列對(duì)復(fù)合金融工具的描述不正確的是（）。A、 企業(yè)發(fā)行的復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允 價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侭、可轉(zhuǎn)換公司債券是復(fù)合金融工具C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將復(fù)合金融工具的負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆D發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入負(fù)債成份9、 A股份有限公司截至 2012年12月31日共發(fā)行股票3 000萬(wàn)股，股票面值為1元，資本公積（股 本溢價(jià)）700萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票 300萬(wàn)股并 注銷(xiāo)。假定A公司按照5元/股回購(gòu)股票，不考慮其他因素，貝恠注

5、銷(xiāo)股份時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減的 “盈余公積” 科目金額為（ ）萬(wàn)元。A、300B、500C、600D、80010、 下列屬于金融負(fù)債的是（）。A、普通股股票B、企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股，同時(shí)約定甲公司自行決定是否派發(fā)股利C、企業(yè)發(fā)行的以現(xiàn)金凈額結(jié)算的看漲期權(quán)D企業(yè)發(fā)行的以普通股總額結(jié)算的看漲期權(quán)11、 下列屬于復(fù)合金融工具的是（）。A、分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券B、重大價(jià)外看漲期權(quán)C、交易性短期投資D股票期權(quán)12、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積或其他綜合收益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（ ）。A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C、自用房地

6、產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益D持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益13、 發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)（）。A、計(jì)入應(yīng)付債券B、在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侰、計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D計(jì)入資本公積二、多項(xiàng)選擇題1、下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò) “ 資本公積 ”科目核算的有（）。A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動(dòng)C、 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位發(fā)生的除凈利潤(rùn)、其他綜合收益以外的其他權(quán)益的變 動(dòng)D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值

7、模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額E、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額2、 關(guān)于投入資本的核算，下列說(shuō)法正確的有（）。A、企業(yè)可以用知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資B、投資者投入的外幣，按交易日的即期匯率折合為人民幣入賬C、 收到股東以貨幣資金出資時(shí)，若投入的金額超過(guò)所占注冊(cè)資本的比例，超過(guò)的部分應(yīng)計(jì)入 “資本公積 ”D接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，合同價(jià)格不公允的，應(yīng)按被投資方的原賬面價(jià)值入賬E、境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，交易日即期匯率折合的人民幣金額與按人民幣計(jì)算的股票面值總額的差額，應(yīng)作為資本公積處理3、 下列項(xiàng)目中，可能引起其他綜合收益變動(dòng)的有（

8、）。A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付B、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)E、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量4、 下列事項(xiàng)中，導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本B、盈余公積彌補(bǔ)虧損C、投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金E、用盈余公積派送新股5、 “庫(kù)存股 ”科目核算的內(nèi)容有（）。A、企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)本公司股份B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、 股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持有異議而要求公司收購(gòu)其股份的，企業(yè)實(shí)際支付的金額D企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股或注銷(xiāo)庫(kù)存股E、企業(yè)為減

9、少注冊(cè)資本而收購(gòu)本公司股份6、 金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則包括（）。A、是否存在無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)B、是否通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算C、是否為以外幣計(jì)價(jià)的配股權(quán)、期權(quán)或認(rèn)股權(quán)證D是否存在或有結(jié)算條款E、是否要求強(qiáng)制付息7、我國(guó)有關(guān)外商投資企業(yè)法律的特別規(guī)定，外商投資企業(yè)盈余公積的組成與一般企業(yè)和股份有限公司有所不同，具體包括（）。A、法定盈余公積B、任意盈余公積C、儲(chǔ)備基金D企業(yè)發(fā)展基金E、利潤(rùn)歸還投資答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】B資本公【答案解析】投資者投入的資本大于按其投資比例計(jì)算的實(shí)收資本額部分，企業(yè)應(yīng)計(jì)入 積”科目，本題目中應(yīng)計(jì)入資本公

10、積的金額=400 800 X 2硏=200 （萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“資本公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、【正確答案】D【答案解析】 對(duì)外投資不是盈余公積的主要用途；其他三項(xiàng)屬于盈余公積的主要用途?！驹擃}針對(duì)“盈余公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、【正確答案】C【答案解析】可供投資者分配的利潤(rùn)是全部可供分配的利潤(rùn)（即年初未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損加上當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）扣除提取的盈余公積后的余額。此外，在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度 虧損后的余額計(jì)提。本題為（160 20） X （ 1 10%）= 126 （萬(wàn)元），選項(xiàng) C是正確的?！驹擃}針對(duì)“未分配利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】C【答案解析】股份有

11、限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)從發(fā)行股票的溢價(jià)收入（資本公積）中抵扣，如沒(méi)有溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的部分沖減 留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）?！驹擃}針對(duì)“所有者權(quán)益的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】B【答案解析】40 X （1 + 17% =46.8 （萬(wàn)元）【該題針對(duì)“實(shí)收資本增減變動(dòng)（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】C【答案解析】對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金應(yīng)該通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”核算?！驹擃}針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案 】 B【答案解析 】 企業(yè)按合同條款約定將其他權(quán)益工具轉(zhuǎn)換為普通股的， 按該權(quán)益工具的賬面價(jià)值

12、， 借 記“ 其他權(quán)益工具 ”，按普通股的面值，貸記 “實(shí)收資本（或股本） ”，按其差額，貸記 “資本公 積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)） ”，因此選項(xiàng) B 正確?！驹擃}針對(duì) “ 其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、【正確答案 】 D【答案解析 】 發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用， 應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的 相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)??！驹擃}針對(duì) “ 其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9、 【正確答案 】 B【答案解析】 庫(kù)存股的成本=300 X5 = 1 500 （萬(wàn)元） 回購(gòu)公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為： 借：庫(kù)存股15 000 000貸：銀行存款15 000 000注

13、銷(xiāo)公司股票時(shí)，賬務(wù)處理為：借：股本3 000 000資本公積 股本溢價(jià) 盈余公積貸：庫(kù)存股7 000 0005 000 00015 000 000該題針對(duì) “庫(kù)存股的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10、【正確答案 】 C【答案解析】 選項(xiàng)ABD屬于權(quán)益工具。【該題針對(duì) “金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【正確答案 】 A【答案解析 】 最常見(jiàn)的混合工具是可轉(zhuǎn)換公司債券?！驹擃}針對(duì) “復(fù)合金融工具 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、【正確答案 】 A【答案解析】 選項(xiàng)A,形成的資本公積記入 “資本公積一資本（股本）溢價(jià)”明細(xì)科目，在處置長(zhǎng) 期股權(quán)投資時(shí)不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。所以，選項(xiàng)A符合題意。

14、【該題針對(duì) “ 其他綜合收益 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【正確答案 】 B【答案解析 】 發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用， 應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì) 公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。【該題針對(duì) “其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案 】 AC【答案解析】 選項(xiàng)BDE勻通過(guò)“其他綜合收益”科目核算?！驹擃}針對(duì) “ 資本公積 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【正確答案 】 ABCE【答案解析】選項(xiàng)D,接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)該按照合同約定或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，合同價(jià)格不公允的，應(yīng)該按照公允價(jià)值入賬。【該題針對(duì) “投資者投入資本的形式及計(jì)價(jià) ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3

15、、【正確答案 】 CDE【答案解析】 選項(xiàng)A,以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)該通過(guò)資本公積一其他資本公積來(lái)核算。選項(xiàng) B,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。兩者均不會(huì)影響其他綜合收益的金額。【該題針對(duì) “ 其他綜合收益 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案 】 ACE【答案解析】 選項(xiàng)B,盈余公積彌補(bǔ)虧損屬于留存收益的內(nèi)部變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變 動(dòng)；選項(xiàng)D,外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金屬于留存收益的內(nèi)部變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變 動(dòng)?！驹擃}針對(duì) “留存收益的核算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案 】 ACDE【答案解析】 選項(xiàng)B不通過(guò)庫(kù)存股科目核算，會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余公積貸：股本【該題針對(duì) “庫(kù)存股的核算 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】