財務會計學答案

1、onme艿單項選擇題蒅1、下列資產(chǎn)負債表各項目中，不屬于流動負債的有（）。螅預收賬款聿 其他應付款一年內(nèi)到期的長期借款莄2、某企業(yè)2005 年4月I日從銀行借入期限為 3年的長期借款400萬元，編）。制2007 年12月31日資產(chǎn)負債表時，此項借款應填入的報表項目是（肁短期借款螂罿膂長期借款袈其他長期負債肇一年內(nèi)到期的長期負債 y蒆3、企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應作為（）。.薂資本溢價W.聿實收資本.芃:.荿盈余公積.袆營業(yè)外收入蒞4、某企業(yè)年初所有者權益總額160萬元，當年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。當年實現(xiàn)凈利潤 300

2、萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤 20萬元。該企業(yè)年末所有者權益總額為（）萬元。蒁羂360r衿410c袀440 Wr螄460膄5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006 年實際已交納稅費情況如下： 增值稅850 萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅 70萬元，車船使用稅 0.5萬元，印花 稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅費應記入 應交稅費”科目借方的金額 是（ ）萬元。r.蒄11901190.5.羂.芄蝿C.肆1191.5r.袇1192芇6、企業(yè)交納應交的增值稅時，應借記的科目是（）。r羅 銀行存款袁營業(yè)稅金及附加薇'應交稅費一應交增值稅（已交稅金）&螆管理

3、費用膅7、企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應當計入相關資產(chǎn)成本的是（）。賺 房產(chǎn)稅蠆土地使用稅羂螁肇城市維護建設稅薅車輛購置稅羄8、企業(yè)從應付職工薪酬中代扣的職工房租，應貸記的會計科目是（）。應付職工薪酬袂 應交稅費蕿 其他應收款巧其他應付款腿9、某企業(yè)購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設備買價為50000元，增值稅額為8500 元，支付的運輸費為 1500 元，設備安裝時領用工程用材料價值1000 元（不含稅），購進該批工程用材料的增值稅為170元，設備安裝時支付有關人員工資2000 元。該固定資產(chǎn)的成本為（）元。r.膃63170r.蟻60000.J蒈r.聿63000r.薆611

4、70羆10、企業(yè)建造辦公大樓領用生產(chǎn)用原材料時，相關的增值稅應借記的會計科目是（）°管理費用r薀生產(chǎn)成本在建工程.蒞其他業(yè)務成本襖11、A公司以2000 萬元取得B公司30%的股權，取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6000 萬元。如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司計入長期股權投資的金額為（）萬元。.膄2000C.莈1800.裊蒀C.螇6000r.芄4000羇12、企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實 際成本應結(jié)轉(zhuǎn)到（）.莁制造費用”科目.薁銷售費用”科目歹.膁艿.羋管理費用”科目.莆其他業(yè)務成本"科目祎13、某企業(yè)2006

5、年11月1日銷售商品，并于當日收到面值50000 元、期 限3個月的銀行承兌匯票一張。12月10日，將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給 A公司以購買材料。所購材料的價格為45000元，增值稅率為17%，運雜費350元。則A企業(yè)應補付的銀行存款為（）元。r.袂5000r.莀4500.薂蒁蚈 3000 wr.芅 2650蚅14、對于銀行已經(jīng)收款而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應作的處理為（）。.莃以銀行對賬單”為原始記錄將該業(yè)務入賬r.艿 根據(jù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”和銀行對賬單”自制原始憑證入賬.肅芀.腿在編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時入賬肄待有關結(jié)算憑證到達后入賬螇15、雖無有效期限，但可確指的無形資產(chǎn)是指（)

6、r袃專利權r莂專營權薄1r蒆版權C芇專有技術'、&蚆16、按固定資產(chǎn)折舊范圍規(guī)定企業(yè)不能提折舊的情況是指（)r.莄經(jīng)營租出r.膀經(jīng)營租入翌帶r.袇融資租入r.肅本月報廢蒅17、下列各項中，不應在利潤表營業(yè)收入"項目列示的是（）。政府補助收入.聿設備安裝勞務收入C.莇代修品銷售收入r.羄固定資產(chǎn)岀租收入莄18、某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。r.肁798r.膂800螂罿C.袈802 &r.肇1604蒆19、以資產(chǎn)和負債形成的未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)價值來計量的會計計量屬性是( )°r.薂現(xiàn)值r.肀r.荿可變現(xiàn)凈值芃肂歷史成本.祎公允價值蒞20、計提無形資產(chǎn)減值

7、準備時應借記的賬戶是（）.羃管理費用.衿'投資收益.蟲羈.袀'營業(yè)外支岀.螄資產(chǎn)減值損失膄21、在出借包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報廢時收回的殘料價值應沖減的是.蔻待攤費用.羂其他業(yè)務成本.芄蝿C.肆包裝物成本.袇營業(yè)費用芇22、下屬于靜態(tài)報表的是（）羅'資產(chǎn)負債表歹袁利潤分配表蒁羂薇現(xiàn)金流量表螆財務狀況變動表膅23、公益金的形成來源是從（）中提取。賺資本公積羂螁蠆稅后利潤肇稅前利潤r薅工資總額羄24、企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌損益應記入（）制造費用袂' 財務費用蕿 在建工程蒃 長期待攤費用2腿25、企業(yè)投資的主要手段是購買（）膃 匯票蟻本票聿 支票薆有價

8、證券 M羆26、某企業(yè)以550 萬元收購另一家企業(yè)時，被收購的企業(yè)凈資產(chǎn)總額500 萬元，另50萬元應借（）科目C.蚄資本公積.薀投資收益1薁商譽r y.蒞 實收資本襖27、A公司以一棟房屋作價向B公司投資，若該項資產(chǎn)的評估價值超過其賬面凈值，其差額應（）。.腰'作為資本公積.莈計入當期損益.裊蒀.螇增加投資成本.芄沖減投資成本羇28、一項費用發(fā)生通常表現(xiàn)為（）。.莁資產(chǎn)的增加或負債的減少.薁資產(chǎn)的減少或負債的增加.膁艿r.羋資產(chǎn)的增加或負債的增加r.莆資產(chǎn)的減少或負債的減少祎29、存貨入賬價值的確定應當采用（）袂重置成本薂蒁莀售價或可變現(xiàn)凈值蚈歷史成本 b芅成本與市價孰低蚅30、在新

9、會計準則下存貨計價方式中不包括（）.莃先進先出法r.艿個別計價法肅芀r.腿后進先岀法歹C.肄加權平均法螇31、在存貨價格持續(xù)上漲的情況下，導致企業(yè)年利潤最大的存貨計價方法的是（）袃先進先出法&.莂加權平均法.蒆移動平均法.芇個別計價法蚆32、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為（）萬元。.莄20C.膀 35.肄節(jié).袇15r.肅45蒅33、下列項目中不通過應付職工薪酬”科目核算的是r.螅 獎金C3.聿退休金廠r.莇津貼.廠計件工資莄34、根據(jù)會計核算一般原則在會計核算中的作用，下列原則中被劃分為會計信息 質(zhì)量要

10、求方面的原則是（）r.肁歷史成本原則r.膂會計分期原則螂罿r.袈謹慎性原則Wr.肇貨幣計量原則羇多項選擇題蒆35、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有（）。廠.薂對外銷售材料收入歹.肀岀售專利所有權收入芃肂.荿處置營業(yè)用房凈收益祎L 轉(zhuǎn)讓商標使用權收入 9蒞36、下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有（）囂廠 存貨盤盈'、&衿廠固定資產(chǎn)岀租收入9螃I初廠固定資產(chǎn)盤盈螂廠無法查明原因的現(xiàn)金溢余膄37、下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。蔻廠收回應收賬款、'&績廠收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬芄蝿 肆廠計提應收賬款壞賬準備2袇廠結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應收票據(jù)療

11、芇38、下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（）。羅廠預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 歹蒁羂袁廠被企業(yè)擁有或控制 y薇廠 由過去的交易或事項形成 喊廠 具有可辨認性膅39、下列各項中，企業(yè)能夠確認為資產(chǎn)的有（）。賺L 融資租入的設備蠶廠經(jīng)營租入的設備肇廠已收到發(fā)票，但尚未到達企業(yè)的原材料疔蔣廠委托代銷的商品 *羂廠經(jīng)營租岀的設備 &螞40、下列對賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對的有（）。薅！總分類賬與所屬明細分類賬核對蕿廠銀行存款日記賬與銀行對賬單核對篆L 債務明細賬與對方單位賬面記錄核對蒂廠債權明細賬與對方單位賬面記錄核對薇廠會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對薈41、下列各項，增值稅一般

12、納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有（）。齬L自制產(chǎn)成品用于職工福利蔻廠自制產(chǎn)成品用于對外投資堰廠外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失莆廠 外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房2肅廠 外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生自然損耗膄42、下列各項，構(gòu)成一般納稅企業(yè)外購存貨入賬價值的有（）。節(jié)廠買價叢苑匸運雜費著廠 運輸途中的合理損耗 9荽廠支付的增值稅螂廠業(yè)務員差旅費賺43、企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應收賬款，其入賬價值應當包括（）。螂廠銷售商品的價款*前L 增值稅銷項稅額 y 齬廠代購方墊付的包裝費孑 裊廠代購方墊付的運雜費羋廠業(yè)務員差旅費罿44、下列各賬戶，在借貸記賬法下，本期增加的金額記入借方的有（）膝廠銀行存款3膃芄 實收

13、資本蚩廠主營業(yè)務收入蠅L營業(yè)費用2芾廠應付賬款荿45、無限期無形資產(chǎn)包括（）的廠專利權敷廠著作權苛廠永久特許權“膝廠非專利技術肇廠 土地使用權膅46、構(gòu)成利潤表的會計要素有（）廠蚅負債蒁肆螁所有者權益收入肄廠利潤*薄47、構(gòu)成資產(chǎn)負債表的會計要素有（.節(jié)廠資產(chǎn)刁.肇匸負債腿&.螂廠所有者權益匸.囂廠收入.績廠費用螞48、企業(yè)貨幣資金所包括的內(nèi)容為（）預收賬款羈莃艾廠銀行存款其他應收款應收賬款罿49、謹慎性原則的具體表現(xiàn)有（）聿廠加速折舊法W喊廠先進先岀法襖莄羅廠零售價格法蠶廠計提壞帳準備W 初廠計提減值準備莀主觀題羈50、會計基本假設包括哪些內(nèi)容？分別加以闡述。芆參考答案：會計假設是指

14、組織會計核算工作應具備的前提條件，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和變貨幣計量等假設。螃（一）會計主體膀會計主體又稱會計實體、會計個體，即會計為之服務的單位。明確了這個前提即明確了會 計為誰記賬和編制報表。 會計主體通常指某個企業(yè)、 單位。會計主體不僅和其他會計主體 （除 本企業(yè)外任何企業(yè)、 單位）相獨立， 而且也獨立于其本身的業(yè)主之外。 劃清這個界限對公司 和合伙企業(yè)尤為重要。罿（二）持續(xù)經(jīng)營蒞持續(xù)經(jīng)營是指在正常情況下， 企業(yè)將按照既定的經(jīng)營方式和預定的經(jīng)營目標持續(xù)地經(jīng)營下 去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。就一般情況而言，任何企業(yè)都可能存在破產(chǎn)、清算 的風險，但不可能預見何時破產(chǎn)、清算。

15、從實踐來看，多數(shù)企業(yè)都能持續(xù)經(jīng)營下去。有了這 個假設，企業(yè)會計主體所持有的資產(chǎn)將按預定目的在正常經(jīng)營過程中被耗用或出售， 它所承 擔的債務將按預定日期償還。 這個假設為各項費用分配方法的確定提供了依據(jù)， 也只有在這 個前提下才能進一步建立會計確認和計量的原則，如歷史成本原則、權責發(fā)生制原則等。芃（三）會計分期袁會計分期又稱會計期間，指人為地將持續(xù)不斷的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為一個個首尾相 接、相等間距的期間。確立會計期間有利于分期確定費用、收入和利潤，分期確定各期初、 期末的資產(chǎn)、 負債和所有者權益的數(shù)量， 據(jù)以結(jié)賬和編制報表。 會計分期規(guī)定會計核算的時 間范圍，是適時總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營活動或預算執(zhí)行

16、情況的前提條件之一。 只有規(guī)定固定的會計期 間才能把各期的工作成果進行比較。 會計期間可長可短，通常為一年， 也稱為會計年度。 會 計年度可按日歷年制， 也可按自然營業(yè)年制， 各國規(guī)定不一。 我國采用日歷年制， 即會計年 度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。螇（四）貨幣計量螇貨幣計量，是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果必須通過貨幣計量予以綜合反映。這項 假設要求： 一是貨幣價值是穩(wěn)定的， 二是企業(yè)的經(jīng)濟活動是可按貨幣計量的，之后， 才能在 會計核算上加以反映， 列示于財務報表之中。 若不能以貨幣計量的， 則無法加以計量及列示為了彌補這方面的不足，對于非貨幣信息，通常在財務報告中

17、以文字的形式加以補充說明。螞在貨幣計量假設下，企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。若業(yè)務收支是以人民幣以外 的貨幣為主的企業(yè)， 可以選定其外幣為記賬本位幣， 但是在編制財務報告時應折算為人民幣 后予以報出。在境外設立的中國企業(yè)向國內(nèi)報道財務報告時，也應當折算為人民幣。肁 51 、闡述固定資產(chǎn)折舊的主要方法。衿羄莁參考答案： 主要有工作量法，直線法，加速折舊法，請同學們分別加以適當闡述。膂 52 、說明權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的異同。蚇參考答案：莆權責發(fā)生制：權責發(fā)生制指凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的一切費用，不 論其款項是否收到或付出， 都作為本期的收入和費用處理； 反之， 凡不屬于

18、本期的收入和費 用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。蒅蚃 膄收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨剖且袁F(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和 費用的發(fā)生。 按照收付實現(xiàn)制， 收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否， 緊密 地聯(lián)系在一起。 換言之， 現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用， 而不考慮與現(xiàn) 金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)上是否發(fā)生。袂螀 53 、營業(yè)利潤由哪些部分組成？請列出計算表達式。袇參考答案：營業(yè)利潤二營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益公允價值變動損失投資收益（投資損失）聿薇蒂 5

19、4 、為什么發(fā)行公司債券時，會出現(xiàn)溢價或折價？溢價或折價是不是企業(yè)的收益或損失？衿參考答案：蚈發(fā)行公司債券時，可能溢價發(fā)行也可能折價發(fā)行，或者是按面值發(fā)行。當票面利率等于銀 行同期存款利率時，可按面值發(fā)行；當票面利率大于銀行同期存款利率時，應該溢價發(fā)行， 溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償； 票面利率小于銀行同期存款利率時， 應該蕿螀 折價發(fā)行， 折價是企業(yè)以后各期少付利息而預先給投資者的補償。 溢價或折價不是企業(yè)的收 益或損失，它只是在債券存續(xù)期間對利息費用的一種調(diào)整。莁 55 、簡述會計報表的作用莀參考答案：薇1 、全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時期的財務狀況、經(jīng)營果和現(xiàn)金流量，有利于經(jīng)營

20、管理人員者了解本單位各項任務指標的完成情況， 評價管理人員的經(jīng)營業(yè)績， 以便及時發(fā)現(xiàn)問題， 調(diào) 整經(jīng)營方向，制定措施改善經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益，為經(jīng)濟預測和決策提供依據(jù)。薅 2 、有利于國家經(jīng)濟管理部門了解國民經(jīng)濟的運行狀況。通過對各單位提供的財務報表 資料進行匯總和分析， 了解和掌握各行業(yè)、 各地區(qū)經(jīng)濟的經(jīng)濟發(fā)展情況， 以便宏觀調(diào)控經(jīng)濟 運行，優(yōu)化資源配置，保證國民經(jīng)濟穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。蒄螁 肄 3 、有利于投資者、債權人和其他有關各方掌握企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 情況，進而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等，為他們投資、貸款和 貿(mào)易提供決策依據(jù)。肀 4 、有利于滿

21、足財政、稅務、工商、審計等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理。通財務報表可以檢 查、監(jiān)督各企業(yè)是否遵守國家的各項法律、法規(guī)和制度，有無偷稅漏稅的行為。薈羇莇葿肅 56 、企業(yè)留存收益包括哪些內(nèi)容？袃參考答案：薁留存收益是公司在經(jīng)營過程中所創(chuàng)造的，但由于公司經(jīng)營發(fā)展的需要或由于法定的原因 等，沒有分配給所有者而留存在公司的盈利。 留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或 留存于企業(yè)的內(nèi)部積累， 它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的凈利潤， 包括企業(yè)的盈余公 膄節(jié) 積和未分配利潤兩個部分， 其中盈余公積是有特定用途的累積盈余， 未分配利潤是沒有指定 用途的累積盈余。葿 57 、新制度中強調(diào)的會計計量屬性有哪幾種？

22、蒆參考答案：有歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等肂芆螂膁 58 、新會計制度中主要有哪些準備金需計提？螂?yún)⒖即鸢福?在新制度下一般的工商企業(yè)有：壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準 備、長期股權投資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等。螀 59 、簡述存貨入賬、發(fā)出、期末的計價方法。袁參考答案：薇存貨的入賬計價方法采用實際成本法；發(fā)出計價方法和期末的計價方法有先進先出法、移蒁蚈 動加權平均法、月末一次加權平均法、個別計價法。膅 60 、會計信息質(zhì)量要求包括哪些內(nèi)容？分別加以闡述。芁參考答案：我國企業(yè)會計準則 規(guī)定，為保證信息質(zhì)量， 會計核算應遵循一系列會計原則。 會計原則， 是進行會計

23、核算的指導思想和衡量會計工作成敗的標準。 具體包括可靠性原則、 相關性原則、 可理解性原則、可比性原則、及時性原則、重要性原則、謹慎性原則、實質(zhì)重于形式原則。螅薆 蝿（一）可靠性原則肈可靠性原則指企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實 反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息， 保證會計信息真實可靠、 內(nèi)容完 整。薅（二）相關性原則羂相關性原則指企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助 于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做岀評價或者預測。螁（三）可理解性原則膆可理解性原則指企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了， 便于投資者等

24、財務報告使用者理解和 使用。企業(yè)編制財務報告、提供會計信息的目的在于使用， 而要使使用者有效使用會計信息， 應當能讓其了解會計信息的內(nèi)涵， 弄懂會計信息的內(nèi)容，這就要求財務報告所提供的會計信 息應當清晰明了，易于理解。肄（四）可比性原則螞可比性原則指會計信息的使用者，在不同企業(yè)，特別是同一行業(yè)的不同企業(yè)之間進行比較， 做岀決策。我國企業(yè)會計準則規(guī)定： 會計指標應當口徑一致、相互可比。這條原則要 求，無論企業(yè)是哪種所有制形式，處于何種行業(yè)，其會計核算都應當按照統(tǒng)一規(guī)定的會計方 法進行，盡量保持口徑一致、相互可比。薈（五）及時性原則蕿及時性原則指會計核算工作要講求時效，要求會計處理及時進行，對于已

25、經(jīng)發(fā)生的交易或 者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后，以便會計信息的及時利用。 及時性有兩方面的含義：一是要對企業(yè)的經(jīng)濟活動及時地進行會計處理，用會計語言把它如實地記錄下來并及時進行會計信息的處理；二是要把會計資料及時地傳送岀去。這兩方面相 互聯(lián)系。篆（六）重要性原則 蒂重要性原則指在編制財務報告時，要求全面反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等 有關的所有重要交易或者事項。 在會計核算過程中對于經(jīng)濟業(yè)務或會計事項要區(qū)別其重要程 度，采用不同的核算方法。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映、重點說明。蝕（七）謹慎性原則蚇謹慎性原則也稱穩(wěn)健性原則或?qū)徤餍栽瓌t。指在會計核算中對交

26、易或者事項進行會計確 認、計量和報告時應當保持應有的謹慎， 要合理核算可能發(fā)生的損失和費用。 在不確定因素 的情況下進行預測時，不應高估資產(chǎn)或收益，也不低估負債和費用，即要考慮企業(yè)的風險。 當有幾種會計處理方法可供選擇時， 應當采用低估資產(chǎn)與收益的方法和估足 （高估） 損失和 費用的方法，如采用提取壞賬準備金、加速折舊等方法。膇（八）實質(zhì)重于形式原則膃要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不應當僅僅按照 交易或者事項的法律形式作為會計核算的依據(jù)。蒈 61 、某公司本年利潤總額為 50 萬元。上年度虧損 2 萬元；本年度已列入 “管理 費用 ”的業(yè)務招待費 5 萬元（按

27、規(guī)定應按銷售額 1200 萬元的 0.3% 以內(nèi)在費用中 開支）；國債利息收入 4 萬元。本企業(yè)所得稅率為 25% 。試計算該企業(yè)本年度應 交所得稅額。膈參考答案：芆蒅業(yè)務招待費限額： 1200*0.3%=3.6（ 萬元 ）萬元 )羆應納稅所得額： 50-2+5-3.6=49.4(蚃應納所得稅： 49.4*25%=12.35(萬元 )蟻 62 、A 公司收到 B 公司 7 月 1 日簽發(fā)為期 3 個月的附息銀行承兌匯票一張， 年利率10%，面值8000 元，A公司于8月1日將該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12% ，求貼現(xiàn)收入。蠆參考答案：到期值：8000 *10% *3/12+8000= 8

28、200(元)襖貼現(xiàn)收入：螇芄膄 8200-8200*12% *2/12= 8036（元）固定資產(chǎn)入賬蒀63 、2014 年甲公司購置一臺不需安裝即可投入使用的固定資產(chǎn)。價值為 600 萬元，預計使用壽命為 5 年、預計凈殘值為 0 。甲公司采用雙倍余額 遞減法計提折舊。要求計算該固定資產(chǎn)各年的折舊額。裊參考答案：第一年計提折舊金額：蚃 600* （ 2/5 ） =240 （萬元）莁 第二年計提折舊金額：薁 （600-240 ）* （2/5 ）=144 （萬元）莀螈羋 第三年計提折舊金額：莆 （600-240-144）* （2/5 ）=86.4 （萬元）膁 第四年計提折舊金額：荿 （ 600-2

29、40-144-86.4） /2=64.8 （萬元）莆 第五年計提折舊金額：袆 （ 600-240-144-86.4） /2=64.8 （萬元）袂螞64 、甲公司收到乙公司 3 月1 日簽發(fā)的為期 3 個月的帶息票據(jù)一張， 年利率 10%，面值 20000 元，甲公司于 4 月 1 日將該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12% ， 求貼現(xiàn)收入。蒁參考答案：到期值 =20000* （1+10%*3/12 ） =20500 （元）袇貼現(xiàn)息 =20500*12%*2/12=410（元）艿腿蚄貼現(xiàn)收入 =20500-410=20090（元）肅65 、某股份公司今年實現(xiàn)凈利潤為 360 萬元。 該公司按公司

30、比例 10% 計提法定盈余公積金，按 8% 的比例計提公益金和任意盈余公積金；該公司的優(yōu)先股股本為 60 萬元，按 10% 的股息率計算優(yōu)先股股利；該公司共有普通股 800000 股，按每股收益 0.3 元發(fā)放普通股股利，剩余部分為未分配利潤。要求：計算利潤分配的各項指標：芀（1 ）法定盈余公積金；莈（2 ）應提取的公益金；薃（3 ）優(yōu)先股股利；袃（4 ）任意盈余公積；（5 ）普通股股利；（6 ）期末未分配利潤。參考答案：（1 ） 360*10%= 36（2 ） 360*8% = 28.8（ 3 ） 60*10= 6（4 ） 28.85 ) 80*0.3246 ） 360-36-28.8*2-

31、6-24236.466 、某企業(yè)某項固定資產(chǎn)的原值為 150000 元，預計凈殘值為 500 元，估計可 使用 5 年。要求用直線法計算該項資產(chǎn)各年的折舊額。參考答案：( 150000-500) /9=29900 元67 、某公司本年利潤總額為 46 萬元。上年度虧損 1.7 萬元；本年度已列入 “管理 費用 ”的業(yè)務招待費 70 萬元(按規(guī)定應按銷售額 1250 萬元的 5%以內(nèi)在費用中 開支)；長期投資收益 8.5 萬元，被投資企業(yè)已按 15% 交納過所得稅。本企業(yè)所 得稅率為 25% 。試計算該企業(yè)本年度應交所得稅額。參考答案：1250*5%=62.58.5/ (1-15%) * (25

32、%-15%) =1 (萬元)46-1.7+ (70-62.5) *25%+1 = 13.95 (萬元)68 、某項固定資產(chǎn)的原值為 30000 元，預計凈殘值為 3000 元，清理費用 1000 元，估計可使用 4 年。要求用年數(shù)總和法計算該項資產(chǎn)各年的折舊額。參考答案：第一年：（ 30000-3000+1000） *4/ （4*5 ）/2=11200（元）第二年：( 30000-3000+1000)*3/(4*5)/2=8400（元）第三年：( 30000-3000+1000)*2/(4*5)/2=5600（元）第四年：( 30000-3000+1000)*1/(4*5)/2=2800（元）

33、69 、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17% ，該企業(yè) 2015年 9月發(fā)生如下業(yè)務：1. 銷售產(chǎn)品 100 件，單位售價 200 元，單位成本 100 元，該產(chǎn)品按規(guī)定繳納增值稅，商品已發(fā)出，合同規(guī)定貨款（價稅合計）的付款條件為2/10, 1/20, N/30。企業(yè)于第 15天收到貨款。作出銷售和收回貨款的賬務處理。2. 向B企業(yè)采購原材料，價款 10萬元，增值稅1.7萬元，材料已到達并驗收入庫， 發(fā)票已收到，貨款尚欠。3. 計提無形資產(chǎn)減值準備 1 000 元。4. 用銀行存款繳納上月應交增值稅2萬元。5. 按規(guī)定本期應交城市維護建設稅1.4萬元，教育費附加 0.6 萬元，地方

34、教育附加 0.4萬元。6. 以存款支付當月辦公費 0.2 萬元，廣告費 0.4 萬元，罰款 0.1 萬元。7. 收到銀行活期存款利息 100元。8. 結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益科目發(fā)生額。要求：根據(jù)以上資料，作相關會計分錄。參考答案:1. 借：應收賬款23 400貸：主營業(yè)務收入20 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3 400借：銀行存款23 166財務費用234貸：應收賬款23 400借：主營業(yè)務成本10 000貸：庫存商品10 0002. 借：原材料100 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 000貸：應付賬款117 0003. 借：資產(chǎn)減值損失1 000貸：無形資產(chǎn)減值準備10004. 借

35、：應交稅費一一應交增值稅（未交增值稅）20 000貸：銀行存款20 0005. 借：營業(yè)稅金及附加24 000貸：應交稅費一一應交城市維護建設稅14 000應交稅費一一教育費附加6 000應交稅費一一地方教育附加4 0006.借：管理費用2 000銷售費用4 000營業(yè)外支岀1 000貸：銀行存款7 0007.借：銀行存款100貸：財務費用1008.借：本年利潤42 134貸：其他應收款5000貸：主營業(yè)務成本10 000營業(yè)稅金及附加24 000管理費用2 000銷售費用4 000財務費用134資產(chǎn)減值損失1 000營業(yè)外支岀1 000借：主營業(yè)務收入 20 000貸：本年利潤20 0007

36、0、向銀行借入半年期的借款10000 元參考答案：借：銀行存款10000貸：短期借款1000071、小李預借差旅費5000 元，幾天后回廠報銷 4800元，余款退回參考答案：借：管理費用庫存現(xiàn)金480020072 、出售一項用過設備，原始價值 200000 元，已提折舊 150000 元，變價收入 100000 元，清理費用參考答案： 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入5000 元，作出有關分錄5000015000010000050004500020000010000050004500073 、以銀行存款購

37、買需要安裝的設備一臺，價款 80000 元，增值稅稅率為參考答案：借：在建工程 9360074 、上繳本月應交城市建設稅 6000 元。參考答案：借：應交稅費 應交城市建設稅 6000貸：銀行存款 6000張。75 、按 102 元的價格發(fā)行面值為 100 元的公司債券 10000 參考答案：借：銀行存款 1020000貸：應付債券 面值 1000000應付債券 利息調(diào)整 2000076 、收到投資者投入的股本 5100000 元。參考答案：借：銀行存款 51000000貸：股本（或：實收資本） 5100000077 、購入材料一批，價款 90000 元，增值稅稅率為 17% ，開出等額支票將

38、款項 付清。參考答案：借：材料采購（或：原材料） 90000應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 15300貸：銀行存款 10530078 、銷售商品一批，售價 60000 元，增值稅 10200 元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。 參考答案：借：銀行存款 70200貸：主營業(yè)務收入 60000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 1020079 、年末將現(xiàn)金 3500 元送存銀行 參考答案：借：銀行存款 3500貸：庫存現(xiàn)金350080 、以本企業(yè)公允價值為 50000 元的固定資產(chǎn)換取另一企業(yè)公允價值相同的產(chǎn) 品，作為庫存商品，假設該交換滿足非貨幣性交換的條件，且賬面價值與公允價值 相同，不考慮相關稅費參考答

39、案：借：庫存商品 50000貸：固定資產(chǎn) 5000081 、將一棟用于出租到期的廠房轉(zhuǎn)為自用，該廠房凈值 5000000 元。參考答案：借：固定資產(chǎn) 5000000貸：投資性房地產(chǎn) 500000082 、計提固定資產(chǎn)折舊 20000 元，其中：生產(chǎn)車間用 12000 元，廠部用 8000元。參考答案：借：制造費用12000管理費用8000貸：累計折舊2000083 、以銀行存款支付廣告費 12000 元參考答案：借：銷售費用 12000貸：銀行存款 1200084 、作為投資性房地產(chǎn)的一項房產(chǎn)本期應計提折舊 9000 參考答案：借：其他業(yè)務成本 9000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 900085

40、、某生產(chǎn)設備發(fā)生減值 3000 元。參考答案：借：資產(chǎn)減值損失 300086 、本期應計提壞賬損失 1000 元，調(diào)整前 “壞賬準備 ”貸方余額 1200 元。參考答案：借：壞賬準備200貸：資產(chǎn)減值損失200張。87 、按 97 元的價格發(fā)行面值為 100 元的公司債券 100000 參考答案：借：銀行存款 9700000應付債券 利息調(diào)整 300000貸：應付債券 債券面值 10000000貸：周轉(zhuǎn)材料（或：低值易耗品）800088 、車間領用勞動工具一批，總價值8000 元，一次性攤銷參考答案：借：制造費用800089 、以銀行存款購買一項商標使用權， 支付價款為 700000 元，有效

41、期為 10 年。參考答案：借：無形資產(chǎn) 700000貸：銀行存款 70000090 、用銀行存款繳納應交的所得稅 10000 元。 參考答案：借：應交稅費 應交所得稅 10000貸：銀行存款 1000091 、以前年度購入的用于管理的某項無形資產(chǎn)本年需攤銷 8000 元。 參考答案：借：管理費用 8000貸：累計攤銷 800092 、2015 年 1 月 1 日，甲公司按面值從債券二級市場購入乙公司公開發(fā)行的債 券 10 000 張，每張面值 200 元，票面利率 3% ，劃分為以公允價值計量且其變管理費用3000動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，作出購入時的分錄。參考答案：借：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn) 成本 2000000貸：銀行存款 200000093 、計算職工工資共 30000 元，其中生產(chǎn)工人工資 20000 元，車間管理人員 工資 3000 元，廠部管理人員工資 7000 元。參考答案：借：生產(chǎn)成本20000制造費用3000管理費用7000貸：應付