營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序(共3頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：401 截止日：日期：復(fù)核：一、需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列 報(bào)1、審計(jì)目標(biāo)ABCDEF2、需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度 注：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、評(píng)估的各認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及控制測(cè)試（如有）的結(jié)果填寫。二 、實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號(hào)（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C1.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。4401-2E2檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的分類是否準(zhǔn)確，前后期

2、是否一致。4401-2AB3.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：（1）將本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；(2)計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；(3)比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因4401-44401-54401-2審計(jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號(hào)AB(4)將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；(5)結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目的審計(jì)，根據(jù)增值稅納稅

3、申報(bào)表,估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。4401-5AB4.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，前后期是否一致；關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)方法。應(yīng)注意檢查有無特殊的銷售行為,如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購(gòu)、以舊換新、出口銷售等，其會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。略C5.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，相互之間有無轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的現(xiàn)象。略B6.抽取 張發(fā)貨單，審查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。略AC7

4、.抽取 張記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。略AC8.結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。略A9.對(duì)于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)向海關(guān)函證。略D10.實(shí)施對(duì)銷售的截止測(cè)試：(1) 通過測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天且金額大于 的發(fā)貨單據(jù)，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天且金額大于 的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象；(2)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常（如與正常水平相比），并考

5、慮是否有必要追加截止測(cè)試程序；(3)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；(4)結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售；4401-64401-7C11.檢查以非記帳本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的折算匯率及折算金額是否正確。略C12.存在銷貨退回的，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。略C13.檢查銷售折扣與折讓：(1)獲取或編制折扣與折讓明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；(2)取得被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

6、，是否合法、真實(shí)；審計(jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號(hào)C(3)銷售折讓與折扣是否及時(shí)足額提交對(duì)方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)賬外“小金庫(kù)”等情況；（4）檢查折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確；略14.標(biāo)明對(duì)關(guān)聯(lián)方銷售的金額,執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序。略15.針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。（1）按月份或分部門從更細(xì)致的數(shù)據(jù)層面上實(shí)施分析程序；（2）通過函證或更直接的溝通方式向被審計(jì)單位的客戶證實(shí)銷售合同的部分或全部條款，以及是否存在附加協(xié)議；（3）就審計(jì)期間的銷售和發(fā)貨情況，特別是異常交易，詢問除財(cái)務(wù)人員以外的其他人員；（4）于期末或接近期末，現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位的銷售及發(fā)貨情況，同

7、時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)慕刂箿y(cè)試，關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)退貨情形的處理及會(huì)計(jì)記錄；（5）識(shí)別并分異常的銷售折扣，確定其得到批準(zhǔn)；（6)針對(duì)大宗或異常銷售，就銷售價(jià)格、付款方式、信用條件、批準(zhǔn)過程及合同其他條款分析其合理性；（二）其他業(yè)務(wù)收入C16.獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目與營(yíng)業(yè)收入報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。4401-3ACE17.檢查會(huì)計(jì)憑證等相關(guān)資料，分析交易的實(shí)質(zhì)，確定其是否符合收入確認(rèn)的條件，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。略B18.詢問被審計(jì)單位廢料處理情況，關(guān)注其銷售廢料收入是否已按照規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。略AC19.用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的，檢查確定其是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。略D20.必要時(shí)，從其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬選