創(chuàng)業(yè)指引探析個人創(chuàng)業(yè)要重視稅收籌劃

1、七ij（創(chuàng)業(yè)指南）探析個人創(chuàng)業(yè)要重視稅收籌劃20XX年XX月探析個人創(chuàng)業(yè)要重視稅收籌劃稅法的精髓是只要有運(yùn)營活動或有收入，原則上均應(yīng)該是具有納稅義務(wù)的納稅 人。企業(yè)或個人于領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起的 30 日內(nèi)需要辦理稅務(wù)登記，按照 稅法規(guī)定，即使未辦理稅務(wù)登記，只要實(shí)現(xiàn)了運(yùn)營收入，原則上就應(yīng)該繳稅。原則上應(yīng)該繳稅且不意味著實(shí)際上要繳稅，稅務(wù)部門有壹個起征點(diǎn)的規(guī)定，同時(shí) 針對部分群體和初創(chuàng)企業(yè)仍有相應(yīng)的減稅、免征稅或暫緩征稅的條款。如對殘疾 人、下崗職工再就業(yè)、 復(fù)轉(zhuǎn)軍人和大學(xué)生自謀職業(yè)等個體創(chuàng)業(yè)者的稅收優(yōu)惠政策 從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)、商業(yè)、物流業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、居民 服務(wù)業(yè)、飲

2、食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或運(yùn)營單位，有些地方仍實(shí)行 特殊優(yōu)惠。要創(chuàng)業(yè)，不但要有百倍的勇氣，更要有百倍的細(xì)心，把欲投資地區(qū)、行業(yè)的關(guān)聯(lián) 稅收政策吃透。1、入對行營業(yè)稅暫行條例規(guī)定如下機(jī)構(gòu)可享受稅收減免優(yōu)惠：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老 院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù) ;殘疾人員個人提供的勞務(wù) ;醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) ;學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)以及從事科技研究取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等，不繳營業(yè)稅。此外，符合國家規(guī)定的民 政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)，也可享受壹定的增值稅免稅、減稅待遇。符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣 為主要

3、原料生產(chǎn)的企業(yè)，于國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，新辦的 勞務(wù)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場、民政部門所屬的福利 生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等等。2、進(jìn)對房各地招商風(fēng)風(fēng)火火，如果能夠選擇恰當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)注冊運(yùn)營，可能會為創(chuàng)業(yè)者帶來不 小的回報(bào)。很多地方規(guī)定：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開 發(fā)區(qū)所于城市的老市區(qū)以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、運(yùn) 營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，均可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。如果選用自有房屋的，需要于采取收租方式和以實(shí)物投資參和運(yùn)營分紅的方式中 進(jìn)行選擇，比較哪壹種方式會明顯減低稅負(fù)。壹般而言，營業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)

4、余值的 1.2%按年征收，這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值壹次減除 10%至 30% 后 的余額計(jì)算繳納 ;出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的 12% 按年征收。采取收租的方式：企業(yè)支付的租金作為費(fèi)用計(jì)入運(yùn)營成本，減少應(yīng)納稅所得額， 年終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負(fù)和個人所得稅稅額均較減少?？墒欠课葑饨鹗杖胄?要繳納營業(yè)稅。有專家建議，于和他人合伙運(yùn)營時(shí)，收租的方式較以房抵資要明 智壹些。采取以房屋作價(jià)參和運(yùn)營的方式：根據(jù)上述分析可知，企業(yè)所得稅和個人所得稅 將較上述方式增加不少，但不用繳納租金營業(yè)稅。創(chuàng)業(yè)者要合理測算成本增大帶來的利潤下降及稅收下降的程度，權(quán)衡利弊，選擇 最優(yōu)化的方案。3、選對人中國稅收策

5、劃網(wǎng) CEO 李記有先生于去年舉辦的首屆中國財(cái)務(wù)經(jīng)理年會上給出席 會議的財(cái)務(wù)經(jīng)理出了壹道題： 壹家 10 人的管理咨詢公司， 年銷售額預(yù)計(jì)為 1000萬元，按正常情況應(yīng)該繳納 80 萬元左右營業(yè)稅，如何做到壹分錢的稅不交，又 不違反稅法嗎 ?他表示只要熟通稅法，善于籌劃，有倆種方法能夠讓這家公司免交 80 萬元的稅 款： 壹、國家規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達(dá)到 30% 的，能夠免三 年?duì)I業(yè)稅和所得稅。這個政策見起來非常簡單，但非常實(shí)用。該公司能夠安排倆 個下崗女工干食堂， 再安排壹個失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開車， 這樣，80 萬元的稅就 不用交了。、2004 年新的稅務(wù)政策規(guī)定： 興

6、辦的私營企業(yè)安排退役士官達(dá)到 30% 比例的， 能夠免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。該公司完全能夠招個退役的男兵開車，招倆個女兵 做秘書和話務(wù)員，同樣達(dá)到避稅的目的。鏈接：類似的規(guī)定 安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員 35%之上的民政福利企業(yè)， 其運(yùn)營屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi) （廣告業(yè)除外 ）的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。凡雇工 8 人 （含 8 人 ）之上的下崗失業(yè)人員個體工商業(yè)戶，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員必須達(dá)到職工總數(shù)的 30%之上（含 30%） ，且和其簽訂 1年之上（含 1年）期限勞動合同的，方可享受新辦服務(wù)型企業(yè)相應(yīng)期限的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。這里的符合享 受新辦服務(wù)型企業(yè)免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策條件的個體工商業(yè)

7、戶，僅限于：代理業(yè)、 旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè) （不包括廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧 ）的運(yùn)營活動所取得的收入免征營業(yè)稅。另外，根據(jù)政策規(guī)定，雇工 8 人 （含 8 人）之上的下崗失業(yè)人員的個體工商業(yè)戶， 原來已經(jīng)享受了免征營業(yè)稅優(yōu)惠但享受期未滿 3 年，現(xiàn)以新辦服務(wù)型企業(yè)的名義 申請免征營業(yè)稅的，只能享受 3 年免稅期限中尚未享受完的免稅期限，即倆項(xiàng)免 稅的期限合計(jì)不得超過 3 年。4、開對支盡量增加成本，沖減利潤。創(chuàng)業(yè)者能夠提高壞帳準(zhǔn)備提取率，由于壞帳準(zhǔn)備金屬 于管理費(fèi)用項(xiàng)目，這樣就減少利潤 ;縮短折舊年限，增加折舊金額，減少利潤 ;合理分?jǐn)偹㈦?、燃料費(fèi)以及家

8、人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支。我們提倡“富且仁”，建議創(chuàng)業(yè)者于不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工 資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等 統(tǒng)籌基金，投保企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用均于成本中列支，同時(shí) 也能調(diào)動員工積極性。5、開對店目前，個人創(chuàng)業(yè)可選擇方式有個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營企業(yè) 等四種。重慶稅收專家劉敏對四種投資方式應(yīng)納稅額作了如下解析： 個體工商戶：生產(chǎn)運(yùn)營所得適用 5%35%的五級超額累進(jìn)稅率，稅率表如下:個體工商戶所得稅率表 級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1 不超過 5000 元 5%025000 元 1 萬元 10

9、%25031萬元 3 萬元 20%125043萬元 5 萬元 30%425055萬元之上 35%6750應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 全年應(yīng)納稅所得額 = 年度生產(chǎn)、運(yùn)營收入總額成本、費(fèi)用、損失 全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù) 個人獨(dú)資企業(yè)：自 2000 年起，個人獨(dú)資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，僅比照個體 工商戶的生產(chǎn)、運(yùn)營所得征收個人所得稅。如某個人獨(dú)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為7 萬元， 適用稅率為 35% ，應(yīng)納個人所得稅 70000 X 35%-6750( 個人所得稅速算 扣除數(shù))=17750 元，實(shí)際稅負(fù)為 17750/70000 X 100%=25.36%. 可是如果能夠 適當(dāng)

10、安排，能夠節(jié)省不少支出。如：某人運(yùn)營裝飾材料公司，材料銷售年收入 4 萬元，裝修收入 3 萬元，如果分 成倆個公司，那么年納稅應(yīng)該為：30000 X 20%1250（個人所得稅速算扣除數(shù)）=4750元和 40000 X 30%-4250=7750 元，倆人合計(jì)納稅 4750+7750=12500 元，每年節(jié)稅17750-12500=5250 元。合伙企業(yè)：各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙運(yùn)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)， 且對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，合伙損益由合伙人依照約定比例分配。同 樣，從 2000 年起，停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個體工商 戶的生產(chǎn)、運(yùn)營所得征收個人所

11、得稅。私營企業(yè)：多個股東以出資額對公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對其債務(wù) 承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)的利潤繳納企業(yè)所得稅， 投資者按比例所分得的股利繳納 20%的個人所得稅。私營企業(yè)應(yīng)納稅額按照 33% 稅率計(jì)算，某些盈利較少的企業(yè)，能夠 享受 18% 和 27% 的低稅率。如：某人占私營企業(yè)出資額的 50%，企業(yè)稅前所得為 10萬元，所得稅稅率為 33%，應(yīng)納稅 100000 X 33%=33000元，稅后所得為 100000-33000=67000 元，如果將利潤全部分配，該投資者分得股利為：67000 X 5元0，%=稅3后35收00入為： 33500 X -(210%)=26800 元。于上述四種企業(yè)運(yùn)作模式中，收入相同時(shí)，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企 業(yè)的稅負(fù)是壹樣的，私營企業(yè)的稅負(fù)最重。于風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)