海南省上市公司內(nèi)部審計分析

1、海南省上市公司內(nèi)部審計分析摘要：隨著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在上市公司中逐步實施，內(nèi)部審計在監(jiān)督檢查上市公司內(nèi)部控制方面發(fā)揮的作用曰益凸顯。本文以對海南省上市公司的內(nèi)部審計調(diào)查問卷為基礎(chǔ)，分析了海南省上市公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)而提出相關(guān)完善對策。關(guān)鍵詞：海南;上市公司;內(nèi)部審計一、海南省上市公司內(nèi)部審計的基本情況（-）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況（-）內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬情況（三）內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備情況（四）內(nèi)部審計制度建設(shè)情況26家上市公司大部分已建立了內(nèi)部審計制度體系，其中，建立內(nèi)部審計工作制度的有24家，占92.31%;已建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度和內(nèi)部審計部門考評機制的各16家，分別占公

2、司總數(shù)的61.54%。（五）內(nèi)部審計工作開展情況3.利用信息技術(shù)情況。26家上市公司已開始利用信息技術(shù)輔助內(nèi)部審計，其中，50%的公司在內(nèi)部審計過程中利用了信息技術(shù)輔助開展審計工作，其中7.69%的公司開發(fā)了專門的審計軟件，42.31%的公司利用公司財務(wù)核算軟件及OA辦公室系統(tǒng)。二、海南省上市公司內(nèi)部審計存在的問題（-）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及職能定位不合理，獨立性不強海南省仍有2家上市公司未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，截至2014年9月末，在已設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的上市公司中，僅1。家以“審計部”命名，14家以“監(jiān)察、法務(wù)、稽核、紀(jì)檢審計部”命名，大部分內(nèi)部審計機構(gòu)存在與“監(jiān)察”、“法務(wù)”等合署辦公的

3、現(xiàn)象，部分公司的內(nèi)部審計機構(gòu)還同時承擔(dān)內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)和評價兩個不相容職能，表明部分公司雖已設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但其職能定位并非專注于內(nèi)部審計工作，還承擔(dān)著一些被審計對象的工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)表的審計意見難以真正獨立。內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部的專業(yè)性監(jiān)督檢查組織，它與股東、債權(quán)人等不存在直接的委托與受托關(guān)系，其本身也不能單獨承擔(dān)公司治理的監(jiān)督職能，必須依附于公司治理的監(jiān)督機構(gòu)（如審計委員會、監(jiān)事會等）作為支持力量存在2o一般來講，董事會或?qū)徲嬑瘑T會的領(lǐng)導(dǎo)模式更有利于內(nèi)部審計工作的開展，董事會的有效領(lǐng)導(dǎo)能提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，審計委員會可利用其專業(yè)方面的優(yōu)勢，提高內(nèi)部審計的專業(yè)性3。海南還

4、有6家上市公司的內(nèi)部審計機構(gòu)直接隸屬于管理層，在“被審計對象”的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，不利于內(nèi)部審計的獨立性。（二）內(nèi)部審計人員數(shù)量較少，經(jīng)臉不足，力量薄弱（三）內(nèi)部審計制度不夠健全，執(zhí)行不到位海南省仍有2家上市公司未建立內(nèi)部審計工作制度，8家未建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度和內(nèi)部審計評價機制，且已建立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度和內(nèi)部審計評價機制，大多包含在內(nèi)部審計工作制度中，未形成獨立制度。從實踐情況看，部分上市公司未能按照制度規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，如部分公司內(nèi)部審計報告未按照制度規(guī)定報送董事會或?qū)徲嬑瘑T會，而是報送給分管副總:部分公司雖建立內(nèi)部審計考評機制，但未實際執(zhí)行。（四）內(nèi)部審計借助外力不足，信息化

5、程度不高，難以全面發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用目前，海南省80.77%的上市公司由內(nèi)部審計機構(gòu)獨立完成內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計工作主要在事后開展，有一半的上市公司未利用信息技術(shù)輔助開展內(nèi)部審計工作。由于內(nèi)部審計力量薄弱、信息化程度不高，內(nèi)部審計機構(gòu)完全依靠自身力量對上市公司進(jìn)行事后審計，難以實現(xiàn)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查的目標(biāo)。三、改進(jìn)海南省上市公司內(nèi)部審計工作的思考（-）完善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，提高內(nèi)部審計的獨立性一是設(shè)置獨立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，專職從事內(nèi)部審計工作，與監(jiān)察、法務(wù)、內(nèi)控建設(shè)等職能分離開來，充分利用有限的內(nèi)部審計資源，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)。二是內(nèi)部審計機構(gòu)直接隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會，提高內(nèi)

6、部審計的權(quán)威性、專業(yè)性和獨立性。（二）加強隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計的專業(yè)勝任能力一是應(yīng)結(jié)合公司實際情況，配備足夠的專職內(nèi)部審計人員，充實內(nèi)部審計力量，使得上市公司及其控股子公司都能在內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍之內(nèi)，去除內(nèi)部監(jiān)督死角。二是組織多種形式的內(nèi)部審計理論及實務(wù)培訓(xùn)，鼓勵內(nèi)部審計人員自學(xué)新知識、新法規(guī)，不斷更新內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。三是針對內(nèi)部審計專業(yè)性、獨立性強的特點，制定差異化的考核激勵辦法，調(diào)動內(nèi)部審計工作人員的積極性與創(chuàng)造性，培養(yǎng)內(nèi)部審計人才。四是鑒于海南本地內(nèi)部審計專業(yè)人才缺乏及薪酬水平不高的實際情況，上市公司應(yīng)適當(dāng)提高關(guān)鍵內(nèi)部審計崗位的薪酬水平，吸引島

7、外內(nèi)部審計專業(yè)人才加入到公司內(nèi)部審計中來。（三）健全內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則規(guī)定“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本組織的實際情況制定內(nèi)部審計工作手冊，指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作“。通過健全內(nèi)部審計工作制度、質(zhì)量控制制度及考評機制，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任，提升內(nèi)部審計的獨立性，規(guī)范內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制程序和方法，改進(jìn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，完善內(nèi)部審計考評機制，激發(fā)內(nèi)部審計人員工作熱情和動力，才能提高內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力。（四）加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計效能隨著計算機技術(shù)的快速發(fā)展和社會信息化程度的不斷提高，信息系統(tǒng)在企業(yè)得到了

8、迅速普及和廣泛應(yīng)用，給內(nèi)部審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。開發(fā)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)輔助內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)對采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的實時監(jiān)督，改變內(nèi)部審計局限于事后審計的弊病，緩解內(nèi)部審計機構(gòu)數(shù)量少及勝任能力問題，提高內(nèi)部審計信息的客觀性，減少人為干預(yù)，完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計效能。（五）組織內(nèi)部審計培訓(xùn)，提高公司治理層和管理層對內(nèi)部審計的重視程中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則規(guī)定“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會或者最高管理層及時、高效的溝通”，因此，內(nèi)部審計在上市公司治理方面起著不可替代的作用。內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮，能夠提高會計信息質(zhì)量，及時識別和防范

9、上市公司經(jīng)營風(fēng)險，為董事會和最高管理層決策提供有價值的信息。政府監(jiān)管部門應(yīng)在推動上市公司完善內(nèi)部審計工作方面發(fā)揮積極的指導(dǎo)作用。1 .組織內(nèi)部審計培訓(xùn)。將內(nèi)部審計相關(guān)內(nèi)容納入上市公司董事、監(jiān)事及高級管理人員培訓(xùn)課程，加深上市公司治理層和管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識，提高對內(nèi)部審計的重視程度。2 .發(fā)布內(nèi)部審計指引。由政府監(jiān)管部門牽頭，研究編制適應(yīng)各個行業(yè)的內(nèi)部審計指引，為上市公司理順內(nèi)部審計關(guān)系，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)和配置人員，完善內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部審計工作的針對性和有效性提供指導(dǎo)，幫助上市公司解決存在的內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立、制度缺失、人員配備不足、工作效能不高等問題。3 .加強內(nèi)部審計工作的監(jiān)督檢查