納稅評(píng)價(jià)試題

1、試題一（納稅評(píng)估）一、單項(xiàng)選擇題 （ 下列各題給出的備選答案中只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn) 為正確的答案符號(hào)A、B、C、D中選一個(gè)填入下表中。本題共20小題，每小題 1分，共 20分。 ）1. 對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少間隔（ ）重點(diǎn)評(píng)估分析一次。A. 1 年B. 2 年C. 3 年D. 4年參考答案： A2. 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ）部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織和協(xié)調(diào)工作。A. 稅源管理B. 辦公室C. 征管科技D. 征收管理 參考答案： D3. 某納稅評(píng)估人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為30%，則下列關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率的變動(dòng)合理為（）。A. -20%B. 0C. 5%D.

2、25%參考答案： D4. （ ）評(píng)估指標(biāo)指標(biāo)與預(yù)警值相比，如果差異較大，可能存在多列費(fèi)用問 題。A. 收入變動(dòng)比率B. 成本變動(dòng)比率C .三項(xiàng)期間費(fèi)用變動(dòng)比率D.利潤(rùn)變動(dòng)比率參考答案： C5. 納稅人員在評(píng)估某企業(yè)所得稅時(shí)， 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上年未在企業(yè)所得稅前扣除 的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為 10 萬元，本年可以銷售收入為 100 萬元，實(shí)際發(fā)生 的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為 12 萬元，則納稅評(píng)估人員在審核所得稅附表八時(shí)，下列 說法錯(cuò)誤的是（ ）。A. 第一行本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為 12 萬元B. 第六行本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為15 萬元C. 第七行本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額為

3、0D. 第十行減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額為10 萬元參考答案： D6. 納稅評(píng)估人員在評(píng)估企業(yè)交際應(yīng)酬費(fèi)列支額時(shí)， 應(yīng)當(dāng)關(guān)注的會(huì)計(jì)核算科目 為（ ）。A. 管理費(fèi)用B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C. 存貨D. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用參考答案： A7. 納稅評(píng)估人員在評(píng)估企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)可以享受的相關(guān)費(fèi)用時(shí)， 可以享受稅前加計(jì)扣除的為（ ）。A .外聘教授的技術(shù)支持費(fèi)B. 研發(fā)大樓的折舊金額C. 研發(fā)人員的各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用D. 研發(fā)成果的論證費(fèi)用參考答案： D8. 納稅評(píng)估人員在評(píng)估某企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 - 上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率w 0,本期銷售利潤(rùn)率-上年同期銷售利潤(rùn)率0,而本期資產(chǎn)利潤(rùn) 率-

4、上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率w 0,則納稅評(píng)估人員可以懷疑企業(yè)有下列行為（）。A. 隱匿銷售收入B. 多結(jié)轉(zhuǎn)成本C. 多列管理費(fèi)用D. 少列財(cái)務(wù)費(fèi)用參考答案： D9. 納稅評(píng)估人員在評(píng)估某企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨變動(dòng)率w0,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率W0,則評(píng)估人員可以懷疑企業(yè)有下列行為（）。A. 多列支出B. 多結(jié)轉(zhuǎn)成本C. 少計(jì)收入D. 多列財(cái)務(wù)費(fèi)用參考答案： C10. 納稅評(píng)估人員若發(fā)現(xiàn)下列 （ ）指標(biāo)過高, 說明企業(yè)可能存在資本弱化問 題。A. 銷售凈利率B. 所有者權(quán)益報(bào)酬率C. 資產(chǎn)負(fù)債率D. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率參考答案： C2. 南北公司為一家從事勞保用品銷售的福利企業(yè),是鋼鐵廠的一家全資子 公司,為增值稅的一

5、般納稅人,為了解決鋼鐵廠職工家屬的就業(yè)問題,企業(yè)安 置了一批殘疾人員。 2010 年該企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)評(píng)估單位,在納稅 評(píng)估過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、增值稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn) 行了詳細(xì)的分析,請(qǐng)分析下列問題（11） 2011年 3月 7日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅申報(bào)表, 稅務(wù)人員在分析 增值稅申報(bào)表主表和增值稅附表 1 時(shí)對(duì)于增值稅邏輯結(jié)構(gòu)的分析錯(cuò)誤的是（） 。A. 增值稅附表1第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”中 17海率 銷售額、 13%稅率銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)“銷售額”合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)和主表中第 1 欄“按 適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額本月數(shù)”一致。B. 增值稅附表

6、1第7行17嗨肖項(xiàng)稅額、13%率銷項(xiàng)稅額和應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅 額應(yīng)當(dāng)和主表中第 11 行“銷項(xiàng)稅額合計(jì)本月數(shù)”一致。C. 增值稅附表1第14行6%征收率銷售收入和4%征攵率銷售收入合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)和增值稅主表中按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷售額本月數(shù)一致。D. 增值稅附表1第14行6%征收率應(yīng)納稅額和4%應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)和增值 稅主表中按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷售額本月數(shù)一致。【參考答案】 A（ 1 2）201 1 年 3 月 7 日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅申報(bào)表， 稅務(wù)人員在分析 增值稅申報(bào)表主表和增值稅附表 2 時(shí)對(duì)于增值稅邏輯結(jié)構(gòu)的分析正確的是（） 。A. 增值稅附表2中第1欄“認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)

7、票”金額和增 值稅主表中第 12行“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)本月數(shù)”一致。B. 增值稅附表2中第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”和增值稅主表中第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)本月數(shù)一致”C. 增值稅附表2中本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額由“免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用、非 正常損失”三部分構(gòu)成。D. 增值稅附表2中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和 主表中第 15 欄“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”一致?！緟⒖即鸢浮?A（13）2011 年 4 月，企業(yè)辦稅人員由于疏忽大意， 在未認(rèn)證前丟失宏發(fā)公司 在 3 月 21 日開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，則企業(yè)下列做法中錯(cuò)誤 的是（）。A. 企業(yè)首先到宏發(fā)公司找到開票人員復(fù)

8、印記賬聯(lián)。B. 企業(yè)憑記賬聯(lián)的復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。C. 取得宏發(fā)公司出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單D. 將記賬聯(lián)的復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證【參考答案】 D（14）符合福利企業(yè)條件的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)減免稅前，應(yīng) 向哪一個(gè)部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)？（ ）A. 殘疾人聯(lián)合會(huì)B. 民政部門和殘疾人聯(lián)合會(huì)C. 民政部門D. 直接向稅務(wù)部門提出申請(qǐng)【參考答案】 C（15）若企業(yè)成為增值稅一般納稅該企業(yè)，其安排的殘疾人員適用的增值稅 政策是（）。A. 該企業(yè)不可以享受增值稅限額即征即退增值稅政策。B. 該企業(yè)安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅限額為經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直

9、 轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6 倍確定，但最高 不得超過每人每年 3.5 萬元。C. 該企業(yè)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅， 本月已交增值稅額不足退還的， 可在本年度（指納稅年度， 下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額 中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。D. 若企業(yè)安排的殘疾人員中有軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)的干部， 則該企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠 的政策，但不能累加執(zhí)行。【參考答案】 A（16）企業(yè)購(gòu)進(jìn)的下列固定資產(chǎn)中不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（） 。A. 管理部門安裝的中央空調(diào)B .銷售部門使用的運(yùn)貨卡車C. 管理部門使用的一體式打印機(jī)D. 管理人員使用的筆記本電腦

10、【參考答案】 A（17）若該企業(yè)為增值稅一般納稅人，其管理部門于 2009年11月購(gòu)入全新 奧迪A6汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車發(fā)票中價(jià)稅合計(jì)數(shù)為 596,700元，2011年4月由 于部分貨款無法支付， 企業(yè)將該汽車作價(jià) 416,000 元抵頂全部?jī)r(jià)款， 則在此項(xiàng)業(yè) 務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納的增值稅為（） 。A. 16, 000B. 8, 000C. -11,000D. 8, 500【參考文件】 B（18）在上題的計(jì)算中，如果 2011年 4月企業(yè)按照適用稅率應(yīng)當(dāng)繳納的增 值稅為-50,000 元，則企業(yè) 4月份應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為（） 。A. 留抵 42,000 元B. 留抵-50,000元C. 繳納

11、8,000元D. 繳納58,000元【參考答案】 C（19）企業(yè)在 2011年5月4日進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)提 交的應(yīng)稅資料為（）。A. 增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）及附列資料B. 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表C. 稅控 IC 卡和加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金收訖”章的中華人民共和 國(guó)稅收通用繳款書或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的延期繳納稅款文書。D. 當(dāng)期購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)使用說明【參考答案】 D（ 20）該企業(yè)安置的殘疾人員，其所涉及的下列企業(yè)所得稅政策說法中錯(cuò)誤 的是（）。A. 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工

12、資的 100%加計(jì)扣除。B. 企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù) 實(shí)計(jì)算扣除。C. 年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的 規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。D. 如果企業(yè)當(dāng)年虧損，則企業(yè)不能享受殘疾人員工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得 額的辦法?！緟⒖即鸢浮?D二、多項(xiàng)選擇題 （ 下列各題給出的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的， 請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào) A、B、C、D、E 中選兩個(gè)或兩個(gè)以上 填入下表中。本題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分。多選、錯(cuò)選，本題不得分。 ）1. 納稅評(píng)估工作的主要內(nèi)容包括（ ）A. 根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及

13、相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其 預(yù)警值B. 綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象C. 對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷D. 對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理E. 維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息 參 參考答案： A、 B、 C、 D、 E2. 納稅評(píng)估對(duì)象的選取方法包括（ ）。A. 計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選B. 人工分析篩選C. 重點(diǎn)抽樣篩選D .社會(huì)人員舉報(bào)E. 重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)參考答案： A、 B、 C3. 納稅評(píng)估工作中重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象包括（ ）。A. 重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)B. 營(yíng)業(yè)收

14、入波動(dòng)較大C. 納稅信用等級(jí)低下D .當(dāng)月有零申報(bào)的個(gè)體工商戶E. 所得稅稅負(fù)低于行業(yè)預(yù)警值 參考答案： A、 B、 C、 E4. 納稅評(píng)估的主要依據(jù)和來源包括（ ）。A. 納稅人稅務(wù)登記的基本情況B. 增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果C. 生產(chǎn)成本和耗費(fèi)情況D. 上市公司發(fā)布的相關(guān)公告E. 納稅人的納稅等級(jí)參考答案： A、B、C、D5. 下列對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果處理正確的說法是（ ）。A. 需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐 項(xiàng)落實(shí)。B. 稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將納稅評(píng)估工作過程中形成的工作底稿整理裝訂成冊(cè)。C. 納稅人不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查出的，可提請(qǐng)納稅人自行

15、改正， 無需移交稽查。D. 需要納稅人補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)提醒納稅人及時(shí)交稅。E. 在納稅人補(bǔ)繳相關(guān)稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)納稅人進(jìn)行相關(guān)調(diào)整賬目處 理。參考答案： A、C、D、E6. 納稅評(píng)估人員在評(píng)估企業(yè)稅前列支的借款利息支出時(shí)， 應(yīng)當(dāng)關(guān)注不可以在 稅前扣除的情形包括（ ）。A. 企業(yè)向建設(shè)銀行借入的四年周轉(zhuǎn)資金B(yǎng). 企業(yè)向集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)公司借入的低于同期銀行貸款利率的6個(gè)月周轉(zhuǎn)資金C. 企業(yè)向擔(dān)保公司借入的高利率1個(gè)月周轉(zhuǎn)資金D. 企業(yè)向職工個(gè)人籌集的超過同期銀行貸款利率E. 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額后向農(nóng)行借入資金發(fā)生的 借款利息參考答案： C、D、E7. 下列各項(xiàng)指標(biāo)中，考核

16、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的指標(biāo)包括（ ）。A. 關(guān)聯(lián)企業(yè)出口銷售比例B .關(guān)聯(lián)采購(gòu)比例C. 無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額D. 融通資金關(guān)聯(lián)交易額E. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率參考答案： A、B、C、D8. 在評(píng)估企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑時(shí)，可以通過下列指標(biāo)運(yùn)用（A. 關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率配比分析B. 關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率與銷售利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析C. 關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率與銷售成本變動(dòng)率配比分析D. 關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率與銷售利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析E. 無形資產(chǎn)變動(dòng)金額分析參考答案： A、B、C、D9. 納稅評(píng)估時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在少計(jì)收入的問題， 可以從資產(chǎn)負(fù)債表（ ） 指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)問題。A. 應(yīng)付賬款出現(xiàn)負(fù)數(shù)B. 其他應(yīng)付

17、款出現(xiàn)負(fù)數(shù)C .預(yù)收賬款期末大幅度波動(dòng)D. 應(yīng)收賬款期末大幅增長(zhǎng)E. 其他應(yīng)收款期末大幅增長(zhǎng)參考答案： A、B、C10. 北方貿(mào)易公司為一家從事毛衣的批發(fā)企業(yè)，使用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行相關(guān)會(huì) 計(jì)核算，企業(yè)于 2011年 4月30日向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交所得稅匯算清繳報(bào)表和相關(guān)財(cái) 務(wù)報(bào)表，稅務(wù)人員對(duì)所得稅申報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評(píng)估，請(qǐng)分析下列說法。（1）下列關(guān)于所得稅申報(bào)表主表和附表勾稽關(guān)系分析正確的是（） 。A. 企業(yè)所得稅申報(bào)表附表一收入明細(xì)表由兩部分構(gòu)成， 一是營(yíng)業(yè)收入，二是 營(yíng)業(yè)外收入， 其中附表一中營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售 收入三部分組成， 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的合計(jì)

18、數(shù)一般情況下應(yīng)當(dāng)和利潤(rùn) 表中營(yíng)業(yè)收入一致，附表一中營(yíng)業(yè)收入應(yīng)當(dāng)和主表中第一行營(yíng)業(yè)收入一致。B. 在不存在視同銷售的情況下，企業(yè)所得稅申報(bào)表主表中利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)當(dāng) 與利潤(rùn)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)一致。C. 附表七“以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表” 中納稅調(diào)整的合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與申 報(bào)表主表中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益一致。D. 附表八“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表”中第七行“本年廣告費(fèi) 和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整” 金額應(yīng)當(dāng)和附表三 “納稅調(diào)整明細(xì)表” 中第二十七 行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”調(diào)整額一致。E. 附表五“稅收優(yōu)惠”明細(xì)表中，第九行“加計(jì)扣除額合計(jì)”應(yīng)當(dāng)和附表三納稅調(diào)整明細(xì)表”第三九行“加計(jì)扣除金額一致”

19、 。參考答案】 ABCE（2）2010年 4月企業(yè)采購(gòu)價(jià)值 117（含稅）萬元辦公用品一批，企業(yè)用購(gòu) 進(jìn)毛衣及補(bǔ)價(jià) 11.7 萬元支付相關(guān)貨款， 該批毛衣成本價(jià)為 70萬元，企業(yè)財(cái)務(wù)人 員所做的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為“借：低值易耗品 117 貸：營(yíng)業(yè)成本 105.3 銀行 存款 11.7 ”，則下列納稅調(diào)整中正確的是（）A. 企業(yè)不進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)調(diào)整，只在所得稅納稅申報(bào)表中進(jìn)行相關(guān)調(diào)整B. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所得稅申報(bào)表附表一中第十三行 “視同銷售收入”中確認(rèn)“非 貨幣性交易視同銷售收入” 90 萬元。C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所得稅申報(bào)表附表一中第十三行 “視同銷售收入”中確認(rèn)“非 貨幣性交易視同銷售收入” 100萬

20、元。D. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在所得稅申報(bào)表附表二中第十四行 “視同銷售成本” 中確認(rèn)“非 貨幣性交易視同銷售成本” 70 萬元。E. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額 15.3 萬元。參考答案】 ABE罰款支出”為 169,5003）在所得稅申報(bào)表附表二“營(yíng)業(yè)外支出”中，元，其中被沒收的定金為 20,000元，被城管罰款 30,000 萬元， 取消定做合同被 罰款 119,500 元，則對(duì)于罰款的調(diào)整中說法錯(cuò)誤的是（）A. 罰款應(yīng)當(dāng)調(diào)增169,500元B. 罰款應(yīng)當(dāng)調(diào)整20,000元。C. 罰款應(yīng)當(dāng)調(diào)增30,000元。D. 罰款應(yīng)當(dāng)調(diào)整119,500元E. 調(diào)增的罰款直接在納稅申報(bào)表第 36行“罰金、罰款和被

21、沒收財(cái)物的損失”中進(jìn)行調(diào)整【參考答案】 ABD（4）稅務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中，遞延收益期初數(shù)為0，期末數(shù)為 183,750 元，所得稅附表 1 中注明營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助收入為 26,250 元，經(jīng) 和財(cái)務(wù)人員交流，該項(xiàng)遞延收益為 2010年6月，企業(yè)收到管委會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)的價(jià)值 210， 000 元小汽車一輛，企業(yè)作為固定資產(chǎn)核算，按照 4 年的時(shí)間結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入， 本年結(jié)轉(zhuǎn) 26,250 元。則稅務(wù)人員在檢查所得稅納稅申報(bào)表附表 3 時(shí)，下列做法 錯(cuò)誤的是（）。A. 在納稅申報(bào)表附表3第14行“ 13.不征稅收入”中“調(diào)減金額”為26,250。B. 在納稅申報(bào)表附表3第11行“10.確認(rèn)為遞

22、延收益政府補(bǔ)助”中“賬載金額”和“稅收金額”都為“ 26,250”C. 在納稅申報(bào)表附表3第11行“10.確認(rèn)為遞延收益政府補(bǔ)助”中“賬載金 額”和“稅收金額”都為“ 0”D. 在納稅申報(bào)表附表3第11行“10.確認(rèn)為遞延收益政府補(bǔ)助”中“賬載金額”為“ 183,750”、“稅收金額”為“ 210,000”、納稅調(diào)減金額為“ 26,250”。E. 在納稅申報(bào)表附表3第11行“10.確認(rèn)為遞延收益政府補(bǔ)助”中“賬載金額”為“ 26,250”、稅收金額為“ 210,000”、納稅調(diào)增金額為“ 183,750”?！緟⒖即鸢浮?ABCD（5）稅務(wù)人員在所得稅申報(bào)表附表十“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表”中

23、 發(fā)現(xiàn)，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期初余額“ 560,000”、本期轉(zhuǎn)回“ 70,000”、本期計(jì) 提“80,000”、期末余額“ 570,000”，納稅調(diào)整額“ 10,000”，則稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)關(guān) 注的企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易包括（）A. 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈B. 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢C. 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D. 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)抵債E. 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)維修【參考答案】 BCD（6）2009年末企業(yè)應(yīng)收賬款原值為 100萬元，企業(yè)計(jì)提壞賬 5萬元，2010 年末 100 萬應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬 20 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許稅前扣除的壞賬為 10 萬元，在下列關(guān)于所得稅申報(bào)表主表和附表的填列說法錯(cuò)誤的是（） 。A

24、.在附表十中第一行“壞賬準(zhǔn)備”起初余額“5”本期轉(zhuǎn)回“5”本期計(jì)提“0” 期末余額“0”納稅調(diào)整金額“-5”，附表三第五十一行“四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填 寫附表十）”納稅調(diào)減 5B. 在附表十中第一行“壞賬準(zhǔn)備”起初余額“5”本期轉(zhuǎn)回“5”本期計(jì)提“ 15” 期末余額“ 0”納稅調(diào)整金額 10，附表三第五十一行“四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填 寫附表十）”納稅調(diào)減 10C. 在附表十中第一行“壞賬準(zhǔn)備”起初余額“ 5”本期轉(zhuǎn)回“ 5”本期計(jì)提 “15”期末余額“ 0”納稅調(diào)整金額 10，附表三第五十一行“四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填寫附表十）”納稅調(diào)減 10D. 在附表十中第一行“壞賬準(zhǔn)備”起初余額“ 5”本

25、期轉(zhuǎn)回“ 20”本期計(jì)提 “15”期末余額“ 0”納稅調(diào)整金額 -5，附表三第五十一行“四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填寫附表十）”納稅調(diào)減 5E. 在附表十中第一行“壞賬準(zhǔn)備”起初余額“ 5”本期轉(zhuǎn)回“ 20”本期計(jì)提 “15”期末余額“ 0”納稅調(diào)整金額 -5，附表三第五十一行“四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填寫附表十）”納稅調(diào)減 5,第四十二行“ 1.財(cái)產(chǎn)損失”賬面金額“ 20”，計(jì) 稅基礎(chǔ)“ 10”，納稅調(diào)增“ 10”三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“V” ，錯(cuò)誤的劃“X”，請(qǐng)將你所選 答案符號(hào)/ X中選一個(gè)填入下表中。本題共20小題，每小題1分,共20分。）（）1. 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)

26、比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情 況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷， 并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。參考答案：對(duì)（ ） 2. 納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員 負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。參考答案：對(duì)（ ） 3. 對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企 業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施， 對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估， 也由其依據(jù) 申報(bào)資料進(jìn)行。參考答案：錯(cuò)（ ） 4. 開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以 納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主

27、，以前年度由稽查進(jìn)行。參考答案：錯(cuò)（ ）5. 納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn) 行配比分析。參考答案：對(duì)（ ） 6. 納稅評(píng)估人員將企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歷史同期比較和同行業(yè)企業(yè)的 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以作為評(píng)估的手段之一。參考答案：對(duì)（ ） 7. 在對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，納稅評(píng)估人員可以根據(jù)煤炭企業(yè)每月生 產(chǎn)耗電情形根據(jù)一定的比例推測(cè)企業(yè)的生產(chǎn)能力， 從而達(dá)到對(duì)煤炭企業(yè)納稅情況 進(jìn)行評(píng)估的目的。參考答案：對(duì)（ ） 8. 納稅評(píng)估人員在審核納稅人的增值稅審報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)的應(yīng) 收收入中有免稅情形， 而在附表二中沒有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形， 應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn) 分析。參考答案：

28、對(duì)（ ） 9. 納稅評(píng)估人員在審核納稅人的申報(bào)資料時(shí)應(yīng)當(dāng)注意比較增值稅申報(bào) 表中應(yīng)稅收入的本年合計(jì)數(shù)和企業(yè)所得稅申報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入， 兩者應(yīng)當(dāng)保持一致 參考答案：錯(cuò)（ ）10. 納稅評(píng)估人員在分析企業(yè)每年收入變化情況時(shí)， 如果發(fā)現(xiàn)在本年中 整體行業(yè)銷售水平較上年有較大提高，而被評(píng)估企業(yè)本年收入較上有下降趨勢(shì)， 評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)引起足夠重視。參考答案：對(duì)（ ）11. 納稅評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)自己積累的經(jīng)驗(yàn)， 對(duì)納稅人的申報(bào)資料和 實(shí)際情況進(jìn)行比較分析，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因。參考答案：對(duì)（ ）12. 再生資源實(shí)行的先征后退工作中， 納稅評(píng)估如果發(fā)現(xiàn)納稅人有異常 情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)通報(bào)初審的財(cái)

29、政機(jī)關(guān)。參考答案：對(duì)（ ） 13. 對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶不需進(jìn)行納稅評(píng)估。參考答案：錯(cuò)（ ）14. 納稅評(píng)估人員需要進(jìn)行納稅約談時(shí)， 可由納稅評(píng)估人員事先向納稅 人發(fā)出稅務(wù)約談通知書 ，提前通知納稅人。參考答案：錯(cuò)（ ）15. 稅務(wù)約談的主要對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)人員， 因納稅評(píng)估工作的需要， 納 稅評(píng)估人員可以直接約談其他人員。參考答案：錯(cuò)（ ）16. 在進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，納稅人有特殊情況不能按時(shí)接受稅務(wù)約談時(shí)， 可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期。參考答案：對(duì)（ ）17. 被評(píng)估納稅人可以聘請(qǐng)具有職業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談， 稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)提交委托說明書。參考答案

30、：對(duì)（ ）18. 在納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè) 務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅收管理部門。參考答案：對(duì)（ ）19. 納稅評(píng)估分析報(bào)告完成后， 應(yīng)當(dāng)送交一份給納稅人， 但不可作為行 政復(fù)議和訴訟依據(jù)。參考答案：錯(cuò)（ ）20. 發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需 要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。參考答案：對(duì)四、案例分析題 （根據(jù)題目所給的資料和信息，回答有關(guān)問題本題 2 題，共 計(jì) 30 分。第一題 5 分，第二題 8 分；第三題 7 分，第四題 10 分）一、某服裝出口企業(yè)是一家外資企業(yè)，主要

31、承接西裝、襯衫、禮服、大衣等 服飾的高檔量身定制業(yè)務(wù)， 并有從國(guó)外總部派遣多名經(jīng)驗(yàn)豐富的量體設(shè)計(jì)師常駐 中國(guó)。截止 2007 年末，企業(yè)可以在稅前彌補(bǔ)的虧損為 -1625993.63 元。2008 納 稅調(diào)整后所得為 -30945.53 元， 2009 年納稅調(diào)整后所得為 92,899.89 元。 2008 年企業(yè)由于現(xiàn)金流短缺， 外商增資 5,460,075 元，2010年外商再次增資 6,032,000 元。 2011 年該企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)評(píng)估單位，請(qǐng)根據(jù)以下企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 和相關(guān)稅收?qǐng)?bào)表，計(jì)算分析以下問題。表格1-1企業(yè)2008-2010利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目行數(shù)200820092010產(chǎn)

32、品銷售收入113,802,303.06 17,554,388.47 19,117,793.72其中：出口產(chǎn)品銷售收入210,256,174.26 14,364,824.57 15,510,174.05減：銷售折扣與折讓3產(chǎn)品銷售凈額413,802,303.06 17,554,388.47 19,117,793.72減：產(chǎn)品銷售稅金51,617.94產(chǎn)品銷售成本610,619,168.03 13,659,032.87 13,079,469.24其中：出口產(chǎn)品銷售成本77,724,830.8712,464,594.27 '1,889,319.36產(chǎn)品銷售毛利83,183,135.033,8

33、95,355.606,036,706.54減：銷售費(fèi)用91,040,183.031,747,380.571,985,013.21管理費(fèi)用102,639,387.052,782,552.993,706,251.14財(cái)務(wù)費(fèi)用11-418,885.03216,566.51151,345.90其中：利息支出（減利息收入）12-4,487.94-5,993.01-6,683.17匯兌損失（減匯兌收益）13-434,435.56197,459.33119,240.93產(chǎn)品銷售利潤(rùn)14-77,550.02-851,144.47194,096.29力卩：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）153,990.6881,480.93二、

34、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）16-77,550.02-847,153.79275,577.22力卩：營(yíng)業(yè)外收入17減：營(yíng)業(yè)外支出18200.00三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）19-77,750.02-847,153.79275,577.22減：所得稅費(fèi)用20四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）21-77,750.02-847,153.79275,577.22表格1-2企業(yè)2008-2010資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次200820092010負(fù)債和所有者權(quán)益行次200820092010（或股東權(quán)益）流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：現(xiàn)金1543.721,286.929,447.86短期借款32銀行存款22,86

35、7,009.283,031,898.872,032,699.82交易性金融負(fù)債33應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付票據(jù)34應(yīng)收賬款41,140,677.181,218,921.431,371,457.52應(yīng)付賬款351,291,131.492,123,887.885,130,712.64預(yù)付款項(xiàng)518,901.25575.0054,683.59預(yù)收款項(xiàng)3617,750.00應(yīng)收利息6應(yīng)付職工薪酬37應(yīng)收股利7應(yīng)交稅費(fèi)38(69,796.80)52,428.0121,235.41其他應(yīng)收款87,937,801.756,197,493.566,073,707.65應(yīng)付利息39606.73待攤費(fèi)用92,129.771

36、4,661.10應(yīng)付股利40存貨10922,531.231,318,633.771,729,028.37其他應(yīng)付款41236,144.79148,062.75192,094.60其他流動(dòng)資產(chǎn)11預(yù)提費(fèi)用421,094,550.001,957,950.002,531,150.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1212,887,464.4111,770,939.3211,285,685.91其他流動(dòng)負(fù)債43非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)442,552,029.484,300,078.647,875,799.38可供岀售金融資產(chǎn)13非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資14長(zhǎng)期借款45長(zhǎng)期應(yīng)收款15應(yīng)付債券46長(zhǎng)期股權(quán)投資16長(zhǎng)期應(yīng)付

37、款47投資性房地產(chǎn)17專項(xiàng)應(yīng)付款48固定資產(chǎn)原價(jià)182,436,915.672,543,742.675,562,082.46預(yù)計(jì)負(fù)債49減：累計(jì)折舊19207,357.84469,544.38788,415.04遞延所得稅負(fù)債50固定資產(chǎn)凈值202,229,557.832,074,198.294,773,667.42其他非流動(dòng)負(fù)債51在建工程21198,152.002,319,932.007,802,514.24非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)52固定資產(chǎn)清理22負(fù)債合計(jì)532,552,029.484,300,078.647,875,799.38固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備23所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)24實(shí)收資本

38、（或股本）5415,606,075.0015,606,075.0021,638,075.00開發(fā)支岀25其中：外方投資5515,606,07515,606,07521,638,075.00商譽(yù)26資本公積56長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2751,000.001,217,500.00盈余公積57遞延所得稅資產(chǎn)28本年利潤(rùn)58其他非流動(dòng)資產(chǎn)29未分配利潤(rùn)59(2,842,930.24)(3,690,084.03)(3,434,506.81)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)302,427,709.834,445,130.2914,793,681.66所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)12,763,144.7611,915,990.9718

39、,203,568.19資產(chǎn)總計(jì)3115,315,174.2416,216,069.6126,079,367.57負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)6015,315,174.2416,216,069.6126,079,367.57表格1-3 2008-2010 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目行次200820092010一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金213,211,948.5418,040,789.1821,656,135.67收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金44,487.943,505,994.69現(xiàn)金流入小計(jì)513,216,436.4821,546,783.8721,

40、656,135.67購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金66,573,073.6413,447,027.166,576,147.38支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金75,407,488.116,965,715.388,186,768.18支付的各項(xiàng)稅費(fèi)8996,740.40684,482.62572,859.30支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金91,969,728.140.00557,064.33現(xiàn)金流出小計(jì)1014,947,030.2921,097,225.1615,892,839.19經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~11(1,730,593.81)449,558.715,763,296.48二、投資活動(dòng)產(chǎn)生

41、的現(xiàn)金流量：12收回投資所收到的現(xiàn)金13取得投資收益所收到的現(xiàn)金14處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額15收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金16現(xiàn)金流入小計(jì)17購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金18423,300.00279,607.0012,684,422.03投資所支付的現(xiàn)金19支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計(jì)21423,300.00279,607.0012,684,422.03投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~22(423,300.00)(279,607.00)(12,684,422.03)三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：23吸收投資所收到的現(xiàn)金246,03

42、2,000.00借款所收到的現(xiàn)金25收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金26現(xiàn)金流入小計(jì)276,032,000.00償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金28分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金29支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金30現(xiàn)金流出小計(jì)31籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~326,032,000.00四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額33454,740.19(4,318.92)(101,912.56)五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額34(1,699,153.62)165,632.79(991,038.11)力卩：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額354,566,706.622,867,553.003,033,185.79力卩：末初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額362,867,553.003,033,185.792,042,147.681.填列下表格中的比率計(jì)算銷售利潤(rùn)率毛利率出口產(chǎn)品毛利出口產(chǎn)品毛利率內(nèi)銷產(chǎn)品收入內(nèi)銷產(chǎn)品成本內(nèi)銷產(chǎn)品毛利內(nèi)銷產(chǎn)品毛利率出口產(chǎn)品占收入總比重收入變