MG焦化公司焦爐改造工程財務(wù)可行性研究案例 勾稽關(guān)系

1、中南財經(jīng)政法大學會計學院財務(wù)管理案例研究報告(第一組)案例題目：MG焦化公司焦爐改造工程財務(wù)可行性研究案例 研究內(nèi)容：案例材料中各表格的勾稽關(guān)系MG焦化公司為增強焦炭生產(chǎn)能力，易地改造 1#、2#焦爐，以滿足其母公司 MG集團未來發(fā)展需要，而本案例的主要材料即為 MG焦化公司1#、2#焦爐易地 改造工程的財務(wù)可行性研究。本報告主要是對該可行性報告中各表及數(shù)據(jù)的勾稽 關(guān)系進行分析以提高我們對投資項目可行性評價方面的知識的運用能力。一、勾稽關(guān)系概念及功能勾稽關(guān)系，是指相互間存在一種可檢查驗證的關(guān)系。勾稽關(guān)系是會計在編制會 計報表時常用的一個術(shù)語，它是指某個會計報表和另一個會計報表之間以及本會 計報

2、表項目的內(nèi)在邏輯對應(yīng)關(guān)系，如果不相等或不對應(yīng)，這說明會計報表編制的 有問題。勾稽關(guān)系通過設(shè)置報表項目間的比較公式， 來核對項目數(shù)據(jù)、檢查報表的正確 性，它可以用于表間審核，也可以用于項目差異審核，可以審核所有的組織機構(gòu) 的報表；勾稽關(guān)系實現(xiàn)的功能點主要有：1、增加勾稽關(guān)系前置條件，只有報表滿足前置條件時，才進行勾稽關(guān)系檢查。2、勾稽關(guān)系分為合法性和合理性檢查。必須通過合法性勾稽關(guān)系的報表才能 上報，而合理性檢查不通過時，仍可以上報或加批注后可以上報。3、勾稽關(guān)系分配到模板，使合并報表和個別報表可分別適用不同的勾稽關(guān)系 檢查。概括會計報表的勾稽關(guān)系主要有以下幾種：(1) 平衡勾稽關(guān)系。資金平衡表

3、分左右兩方，一方反映資金占用，另一方反映 資金來源，兩方必須保持平衡。(2) 對應(yīng)勾稽關(guān)系。根據(jù)復式記帳法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)用相等金額在兩個或兩個以上互相關(guān)聯(lián)的帳戶中登記，表明資金運動的來龍去脈以及相互對應(yīng)關(guān)系固定不 變。報表中的有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個指標等于其他幾個指標(3) 和差勾稽關(guān)系。 的和或者差。報表中有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個項目等于其他幾個項目的(4) 積商勾稽關(guān)系。積或商。專用基金及專用撥款表等為“動態(tài)表”而資金平街表為“靜(5) 動靜勾稽關(guān)系。態(tài)表”?！办o態(tài)表”與動態(tài)表”所反映的某些指標具有一致性，由此在報表中形 成勾稽關(guān)系。(6) 補充勾稽關(guān)系。報表中反映的某些指標，為了解它的明細

4、核算資料和計算： 依據(jù)，另設(shè)項目或表式加以補充說明。二、基于報表勾稽關(guān)系進行財務(wù)報表分析所謂基于報表勾稽關(guān)系的財務(wù)報表分析是指， 分析者以財務(wù)報表中各個項目之 間的勾稽關(guān)系作為主要分析工具，通過考察報表中某項目的金額及相關(guān)項目的金 額來分析企業(yè)的會計政策選擇、賬務(wù)處理思路以及報表數(shù)字背后的交易或事項，并從報表及其附注中來證實或證偽自己的假設(shè)， 進而對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成 果和現(xiàn)金流量狀況做出判斷。這一方法要求分析者熟悉不同會計政策和會計處理 方式對三張表的影響，能夠把握報表項目之間的勾稽關(guān)系。在財務(wù)報表中，有些勾稽關(guān)系是精確的，即各個項目之間可以構(gòu)成等式。如， 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，收入-

5、費用=利潤；再如，資產(chǎn)負債表中“未分配利潤” 年初數(shù)年末數(shù)分別與利潤分配表中“年初未分配利潤”、“未分配利潤”相等。這 些勾稽關(guān)系是基本的勾稽關(guān)系，也是報表編制者判斷報表編制是否準確的最基本 的衡量標準。不過，對于財務(wù)報表分析而言，更為重要的另一種不太精確的勾稽 關(guān)系，即報表中的某些項目之間存在勾稽關(guān)系， 在某些假設(shè)前提和條件下可以構(gòu) 成等式。如，現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”一般與資產(chǎn)負債表 “貨幣資金”年末數(shù)年初數(shù)之差相等，前提是企業(yè)不存在現(xiàn)金等價物。再如，利 潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”、現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、 資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”等項目之間存在勾

6、稽關(guān)系；利潤表中的“主營業(yè)務(wù) 成本”、現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、資產(chǎn)負債表中的“應(yīng) 付賬款”等項目之間存在的勾稽關(guān)系。報表分析者需要掌握，在何種情況下這些 項目之間會構(gòu)成等式，在何種情況 下這些項目之間無法構(gòu)成等式，在何種情況下 這些項目之間的勾稽關(guān)系會被破壞。分析者應(yīng)該考察報表中這些相關(guān)項目之間的 關(guān)系，并從報表及報表附注中發(fā)現(xiàn)相關(guān)證據(jù)，進而形成對分析對象的判斷。、資金使用計劃表的分析（P85表6-2 ）6-2中的關(guān)系：2流動資金由表 6-3數(shù)據(jù)得出：流動資金=應(yīng)收賬款一應(yīng)付賬款+存貨占用+現(xiàn)金=19599.3418889.54+14588.59+709.8=16008

7、.19（萬元）資金總需求量=投資額+流動資金、成本及損益1. 固定資產(chǎn)折舊估算（P88表6-4）173020. 72-30255. 29=142765. 3P開表41按費額合計-苴他費用|具體到每一年的折舊由于固定資產(chǎn)折舊年限各不相同，所以無法一i十算 再定滸運fe宿帝舊曙 I2. 無形資產(chǎn)攤銷估算表（P88表6-5）攤銷值凈值無形菸產(chǎn)合計原值原值/攤銷年限 余值-累計巒肖值P嗣恚6-1苴他S用項目投譜113. 成本費用表（P93表6-8）1生產(chǎn)成本4743333, ?31.1原材斜表AT原村料加稅合計206645, S1.2活力捎耗表ET前力消京錨稅合計20023,6?1.4制造叢用蘇-晰舊

8、費193420.91.5攤銷叢用裁-旺形資產(chǎn)合計的攤銷値30255, 34.財務(wù)費用12391,6銀行借款*年制率11205. Td萬元怖.5SH=&25.前萬元5.證成本4836560, 63表生產(chǎn)成本屛肖售費用+管理融用+財務(wù)費用4?SSS3. T3+21780. 0CH-54055, 212391. 60=4S3&560. 626.固定成本348406, 05表AST資尺福利類+制造費用+銷售黴用+管理畫用+財務(wù)費用33352.00221827, 16+31780. 00+54055. 212331, 60=58406, 05T.可斐成本4488154, 5?表&

9、-8,巨成本-固定成本4836560, 62-34840e, 0538154, 57E豎營成本4658236, 57裁峠總成本-折舊贄期鞘費謝務(wù)贅用卿邦62-135627,1S-3025E, 29-12391, 60=4«&3236. b74. 損益表（P95表6-9）1，銷售收入表6 - 6價稅合計2.銷*稅金表6-6銷頂稅匏克&T進頂稅潁+城市建設(shè)維護稅+教肓費及附協(xié)(49400. 26-254E3.總成本S用表6-8總成本4.蒯潤總額裘&-9銷售收入4肖售稅金-總成本§用6S63E30.17-500'6.應(yīng)£垢和所得a無伊.稅

10、陽得三、現(xiàn)金流量及資金來源與運用的分析:1、全部投資5.1 現(xiàn)金溢入合計生產(chǎn)期11銷售收入6563580,17電277316. 45346645.5V V15346645* 5V 1. 2回收固定資產(chǎn)余tt第23年1646. 2413回收流動資金合計建設(shè)期生產(chǎn)1234投資額173020. 751905. 2269208.2851906* 22自有資金173020, 751906. 226920S. 2S51906,22流動資金16008,1913089. 57S由流動資金4302. 463926. 07流動資金借款11205, 739162. 7資金總需求力S109023-951906. 22

11、'8920S. 2S51906,22130S9, 572現(xiàn)金澆出£1投資投資額合計丨建謖期173020. 7212351906, 226920S. 2851906, 222.才流動資金流動資金1600S. 1913012. 2經(jīng)言成本經(jīng)營咸本合計匚產(chǎn)期4658286. 574189637,185235192. 07 2351'2. 4銷售成本銷售稅金500526. S420223. 3125279. 18 ml252'2. 5所得稅所得稅5I3T42. 5917614. 9223754. 36 562：3.浄現(xiàn)金流量上表項目1+本表項目24.所得稅前凈現(xiàn)金流量

12、本表項目計項目£ 52、自有資產(chǎn)3、現(xiàn)金來源與利用2,現(xiàn)金流出21自有資金合計建設(shè)期123投資額173020. 7251906. 2269203. 2351906. 22自有資金173020. 7251906. 2259208. 2351906. 22流動資金16008, 19S由流動資金4802. 46茨動資金借款11205* 73資金總需求力量189023. 9151906. 2289208. 2351906. 222. 3流動資金借款本金償還11205, 732. 4流動資金借款利息支付11930. 337311205. 73+5. 58%+0. 8+11205. 75*5.

13、58%*19 （利'3.凈現(xiàn)金流M表ET1 （項目1-項目2）1資金來源1.1剎潤總額合計生產(chǎn)期_1526492. ?11415337S. 5554 « *15719S2. 924 4 S3902. 741.2折舊費10471. 6310471, 63V V V1646, 241.3攤銷a表6-515流動資金借款11207. 73X 7自有資金189020.911.9回收固定資產(chǎn)第23年142765. 43'余值2、資金運作投資投資額合計建設(shè)期173020. 72151906. 222369208. 2851906. 222. 3流動資金流動資金16008. 19&a

14、mp; 4所得稅所得稅合計生產(chǎn)»45 *513742. 591TS14. 9223754. 36 h h2. 5應(yīng)付利潤稅后利潤1022750, 1135763. 634S22. 56« n4"矢Ji 皿更 z£上表1 本表2四、資產(chǎn)負債表（P109表6-13）1.遙產(chǎn)C萬元）1L 1漬動蔭產(chǎn)總額表存貨遜金+應(yīng)收賬款=14588. 59-709. 30-19599. 34=130376. 86 1L 2在建工程表6-2）合計建設(shè)期12 1脊金魚需求量51906. 2251906. 22+69208. 23=121114. 50151906. 22+692

15、08.1*3固定遙產(chǎn);爭值表6-4）合計生產(chǎn)期413|14132293. 838049.11291T8. 641. 4無形資產(chǎn)淨值< S6-5 )主產(chǎn)期4«+3|927160. 8714TS3. ITI11S26. 542負債及所有者權(quán)益2. 1流動負債總額生產(chǎn)期45表6弋）流動爸產(chǎn)借戴項9162. 191'62. 7+2043. 03=11205.73（表6-3）應(yīng)付賬款項15111.6318889'. 542. 3+ 3累計盈余公積金表6-2）生產(chǎn)期43576. 363576. 36+4822. 36=8399. 22總結(jié)：經(jīng)過這次對各表的勾稽關(guān)系的分析，對

16、財務(wù)數(shù)據(jù)有了更近一步的認識， 之前并沒有涉及到很多關(guān)于勾稽關(guān)系的實際分析， 這才明白編制各表時都有著密 切的關(guān)聯(lián)，只有把各表分析清楚了，才能清楚的了解公司的實際狀況和運營， 免數(shù)據(jù)不符的問題。日期：2013年 11月29日物業(yè)安保培訓方案為規(guī)范保安工作，使保安工作系統(tǒng)化/規(guī)范化，最終使保安具備滿足工作需要的知識和技能，特制定本教學教材大綱。一、課程設(shè)置及內(nèi)容全部課程分為專業(yè)理論知識和技能訓練兩大科目。其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務(wù)知識職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護知識。作技能訓練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二.培訓的及要求培訓目的1保安人員培訓應(yīng)

17、以保安理論知識、消防知識、法律常識教學為主，在教學過程中，應(yīng)要求學員全面熟知保安理論知識及消防專業(yè)知識，在工作中的操作與運用，并基本掌握現(xiàn)場保護及處理知識2）職業(yè)道德課程的教學應(yīng)根據(jù)不同的崗位元而予以不同的內(nèi)容，使保安在各自不同的工作崗位上都能養(yǎng)成具有本職業(yè)特點的良好職業(yè)道德和行為規(guī)范）法律常識教學是理論課的主要內(nèi)容之一，要求所有保安都應(yīng)熟知國家有關(guān)法律、法規(guī)，成為懂法、知法、守法的公民，運用法律這一有力武器與違法犯罪分子作斗爭。工作入口門衛(wèi)守護，定點守衛(wèi)及區(qū)域巡邏為主要內(nèi)容，在日常管理和發(fā)生突發(fā)事件時能夠運用所學的技能保護公司財產(chǎn)以及自身安全。2、培訓要求1保安理論培訓通過培訓使保安熟知保安

18、工作性質(zhì)、地位、任務(wù)、及工作職責權(quán)限，同時全面掌握保安專業(yè)知識以及在具體工作中應(yīng)注意的事項及一般情況處置的原則和方法。2）消防知識及消防器材的使用通過培訓使保安熟知掌握消防工作的方針任務(wù)和意義，熟知各種防火的措施和消防器材設(shè)施的操作及使用方法，做到防患于未燃，保護公司財產(chǎn)和員工生命財產(chǎn)的安全。3）法律常識及職業(yè)道德教育通過法律常識及職業(yè)道德教育，使保安樹立法律意識和良好的職業(yè)道德觀念，能夠運用法律知識正確處理工作中發(fā)生的各種問題；增強保安人員愛崗敬業(yè)、無私奉獻更好的為公司服務(wù)的精神。4）工作技能培訓2、每月接受主管領(lǐng)導指派人員對安全生產(chǎn)責任狀的落其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護知識。作技能訓練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二.培訓的及要求培訓目的安全生產(chǎn)目標責任書為了進一步落實安全生產(chǎn)責任制，做到“責、權(quán)、利”相結(jié)合，根據(jù)我公司2015年度安全生產(chǎn)目標的內(nèi)容，現(xiàn)與財務(wù)部 簽訂如下安全生產(chǎn)目標:一、目標值