審計(jì)學(xué) 原理與實(shí)務(wù)

1、第一章1、審計(jì)的目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見： 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2、審計(jì)：為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對(duì)與這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系統(tǒng)的過程。3、政府審計(jì)：政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。政府審計(jì)主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。4、審計(jì)模式的演變？什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式？審計(jì)模式和方法的演進(jìn)經(jīng)歷

2、了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)幾個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式： 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：指審計(jì)人員在審計(jì)過程中將風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)與控制融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，引進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過該模型把從各種渠道收集的證據(jù)聯(lián)系起來，并在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，將審計(jì)資源相對(duì)合理地分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)） 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：以被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)被審計(jì)單位可能引起重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。將有限的審計(jì)資源

3、集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，以提高審計(jì)效率和效果。第二章5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（國內(nèi)外）？國外： 獨(dú)資制：具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開業(yè)，承擔(dān)無限責(zé)任。 普通合伙制：由兩位或多位注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立，合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。 有限責(zé)任公司制：由若干名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過認(rèn)購股份組成的具有法人資格的事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其認(rèn)購股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。 有限責(zé)任合伙制：由多個(gè)合伙通過設(shè)立有限責(zé)任公司的方式組建的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 股份有限公司制：由等額股份構(gòu)成并由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的人認(rèn)購，股東以其認(rèn)購的股份對(duì)

4、公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部財(cái)產(chǎn)為公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)組織形式。國內(nèi)： 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所：由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立，通過共同出資以其出資額為限對(duì)本所債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。 合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所：由2名以上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同出資設(shè)立，共同執(zhí)業(yè)，合伙人按出資比例或協(xié)議以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。6、鑒證業(yè)務(wù)包括哪些內(nèi)容？鑒證業(yè)務(wù)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。（鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者）鑒證業(yè)務(wù)具體又包括審計(jì)、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)等。 審計(jì)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位編

5、制的歷史性財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，是否真實(shí)公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和對(duì)現(xiàn)金流量發(fā)表意見。 審閱：指對(duì)歷史性財(cái)務(wù)報(bào)表提供中度保證水平的一種鑒證服務(wù)。 其他鑒證業(yè)務(wù)：如預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、網(wǎng)域認(rèn)證和系統(tǒng)鑒證等，這些鑒證業(yè)務(wù)可以增強(qiáng)使用者的信任程度。7、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架結(jié)構(gòu)：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分。第三章8、內(nèi)部審計(jì)：指由被審計(jì)單位建立的或外部機(jī)構(gòu)作為服務(wù)提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)具有很多職能，其中包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因？ 內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的某些手段相似

6、：如為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，都可以運(yùn)用觀察、詢問、函證和分析程序等審計(jì)方法。 兩者的審計(jì)對(duì)象相關(guān)或重疊：內(nèi)部審計(jì)對(duì)象與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序。第四章10、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則？ 誠信：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直、誠實(shí)守信。如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連： 1

7、、含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；2、含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；3、存在遺漏或含糊其辭的信息。 獨(dú)立性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。 客觀和公正：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，會(huì)員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注：專業(yè)勝任能力：注冊(cè)

8、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。會(huì)員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。 應(yīng)有的關(guān)注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)的以及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性。  保密：要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為： 1、未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以

9、外的第三方披露其所獲知的涉密信息；2、利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。  良好的職業(yè)行為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得損害職業(yè)形象。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為： 1、夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn); 2、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。 11、 對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素？（p63-p64）12、 什么是或有收費(fèi)？ 定義： 是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目

10、的為條件。 類型：A審計(jì)客戶要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，否則就不付費(fèi)，這屬于收費(fèi)與否型的或有收費(fèi)；B審計(jì)客戶按照審計(jì)后的凈利潤水平高低付費(fèi)，這屬于收費(fèi)水平型的或有收費(fèi)。13、會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)考慮的因素？專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。第五章14、欺詐：欺詐又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師或事務(wù)所為達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻不予以披露或作出不實(shí)的證明，而導(dǎo)致相關(guān)第三者

11、受損。第七章15、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書作用？審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有以下幾個(gè)方面的作用：第一， 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解，尤其是被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需要提供的合作。第二， 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)。第三， 如果出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托人雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)。16、什么是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師？前任

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。具體有三點(diǎn)含義： 對(duì)最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告； 已接受委托但未完成審計(jì)工作； 已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定，包括CPA提出辭聘、拒絕接受續(xù)聘；CPA可能將被委托人解聘或已被解聘。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮接受或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。具體有三點(diǎn)含義： 正在考慮接受委托但尚未決定（簽約前）； 已接受委托接替前任的業(yè)務(wù)（簽約后）； 重新執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。17、發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重

13、大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理？ 安排三方會(huì)談：如果在審計(jì)或重新審計(jì)過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，并需要作出修正，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位將此情況告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必要時(shí)，可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，討論相關(guān)事項(xiàng)，以便妥善解決有關(guān)問題。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就任何在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的、對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大影響的信息進(jìn)行溝通，以便雙方按照有關(guān)準(zhǔn)則作出妥善處理。 無法參加三方會(huì)談的處理：如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告

14、的影響或解除業(yè)務(wù)約定。這種情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）此種狀況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。第八章18、 重要性：重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。19、 對(duì)重要性的初步判斷要考慮的因素？ 以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。以前年度的審計(jì)過程中所用的重要性水平，如果仍較為適當(dāng)，可以作為本次審計(jì)確定的直接依據(jù)。如果被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)范圍或職責(zé)發(fā)生變化，可作相應(yīng)

15、調(diào)整。 有關(guān)法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求。法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作出了特殊要求，就應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確定其重要性水平。 被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)。企業(yè)規(guī)模不同，重要性水平也有所不同。行業(yè)性質(zhì)對(duì)重要性水平也有較大影響。 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。如果內(nèi)部控制較為健全，可信賴程度高，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。由于重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系，如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水水平，則意味著重要性水平較低，應(yīng)收集較多的審計(jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的的性質(zhì)及其相互關(guān)系。不同的報(bào)表項(xiàng)目重要程度存在差別，在確定重要性水平時(shí)謹(jǐn)慎程度也應(yīng)不同。20、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)

16、師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。21、 什么是審計(jì)計(jì)劃？總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃？是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃通?？煞譃榭傮w審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。 總體審計(jì)計(jì)劃：總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃?？傮w審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：(1)被審計(jì)單位的基本情況。(2)審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。(3)重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。(4)審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。(5)審計(jì)小組組成及人員分工。(6)審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。(7)對(duì)

17、專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用。(8)其他。 具體審計(jì)計(jì)劃：具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。一般是通過編制審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的。具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：(1)審計(jì)目標(biāo)。(2)審計(jì)程序。(3)執(zhí)行人及執(zhí)行日期。(4)審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。(5)其他有關(guān)內(nèi)容。22、 審計(jì)證據(jù)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。23、 審計(jì)證據(jù)的可靠性？審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)（主要是客觀性和及時(shí)性）的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常按照下列原則考

18、慮審計(jì)證據(jù)的可靠性：取自被審計(jì)單位以外的獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。另外，越及時(shí)地審計(jì)證據(jù)越可靠；客觀審計(jì)證據(jù)比主觀審計(jì)證據(jù)可靠。24、 審計(jì)證據(jù)的種類？審計(jì)證據(jù)獲取的分類？種類： 實(shí)物證據(jù)：是指通過實(shí)際觀察或清點(diǎn)所取得的、用以確認(rèn)某些實(shí)物資產(chǎn)是否真實(shí)存在的證據(jù)。 書面證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的

19、各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。按來源分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。 口頭證據(jù)：是指被審計(jì)單位志愿或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問作口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。 環(huán)境證據(jù)：是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。分類：1、 按審計(jì)程序的目的分類： 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所實(shí)施的審計(jì)程序，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 控制測試：控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測試。其目的是測試控制運(yùn)行的有效性。（當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測試是必要的：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足

20、以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。） 實(shí)質(zhì)性程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2、 審計(jì)程序的具體類型： 檢查記錄或文件：檢查記錄或文件是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。 檢查有形資產(chǎn)：檢查有形資產(chǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查，可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。 觀察：觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序，僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，并且在相關(guān)人員已知被觀察時(shí)，相關(guān)人員從事活動(dòng)或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而會(huì)影響注冊(cè)

21、會(huì)計(jì)師對(duì)真實(shí)情況的了解。 詢問：詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。 函證：函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。 重新計(jì)算：重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。 重新執(zhí)行：重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 分析程序：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)

22、務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)；還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。25、 什么是審計(jì)工作底稿的歸檔和管理？歸檔：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。1.所有權(quán)：審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2.歸檔期限：（1）審計(jì)工作底稿的歸檔期限為“審計(jì)報(bào)告日”后60天內(nèi)。（2）如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為“審計(jì)業(yè)務(wù)中止日”后的60天內(nèi)。管理：p158第九章26、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。27、 注冊(cè)會(huì)計(jì)

23、師應(yīng)該從哪些方面了解被審計(jì)環(huán)境？ 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素； 被審計(jì)單位的性質(zhì)； 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用； 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)； 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。28、 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。（p182）29、 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施？向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作；在選擇進(jìn)一步審

24、計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。30、什么是控制測試？什么是實(shí)質(zhì)性程序？控制測試：控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性，控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行?？刂茰y試是為了確定被審計(jì)單位控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否完整與有效而實(shí)施的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，它包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試及實(shí)質(zhì)性分析程序。第10章31、循環(huán)銷售涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)： 接受顧客訂單顧客提出訂貨要求是整個(gè)銷售循環(huán)的起點(diǎn)。從法律上

25、來講，這是購買某種貨物或者接受某種勞務(wù)的一項(xiàng)申請(qǐng)，一個(gè)要約。顧客的定單只有符合企業(yè)管理層的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才能被接受。管理層一般事先都列出了已批準(zhǔn)銷售的顧客名單。銷售單管理部門在決定是否同意接受某顧客的訂單時(shí)，應(yīng)追查該顧客是否被列入顧客名單中。如果該顧客沒有被列入顧客名單中，通常需要由銷售單管理部門的主管來決定是否同意銷售。很多企業(yè)接受顧客訂單后，就編制一式多聯(lián)的銷售單。銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易發(fā)生認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是此筆銷售業(yè)務(wù)交易軌跡的起點(diǎn)。 批準(zhǔn)賒銷信用對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，賒銷批準(zhǔn)是由信用部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)顧客的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行。信用管理部門的職員在收到銷售單管理部門的銷售

26、單后，應(yīng)將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。執(zhí)行人工賒銷信用檢查時(shí)，還應(yīng)該合理劃分工作職責(zé)，以避免銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告。無論賒銷批準(zhǔn)與否，都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見，然后將已簽署意見的銷售單送回銷售單管理部門。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。因此這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。 按銷售單供貨商品倉庫通常被企業(yè)管理層要求只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能發(fā)貨。這項(xiàng)控制程序的目的是為了防止商品倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅

27、自發(fā)貨。已批準(zhǔn)的銷售單的一聯(lián)，作為倉庫供貨與發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，通常需要送達(dá)倉庫。 按銷售單裝運(yùn)貨物裝運(yùn)部門的工作人員負(fù)責(zé)按銷售單裝運(yùn)貨物。將按銷售單裝運(yùn)貨物職責(zé)與按銷售單供貨職責(zé)相分離，目的是為了避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自裝運(yùn)貨物。裝運(yùn)部門職員在裝運(yùn)之前，還必須進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，以確定從倉庫提取的商品都附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。所提出來裝運(yùn)的商品需要與銷售單一致。裝運(yùn)憑證，通常是一式多聯(lián)、連續(xù)編號(hào)的提貨單。裝運(yùn)憑證按序歸檔，通常應(yīng)由裝運(yùn)部門負(fù)責(zé)保管。裝運(yùn)憑證提供了商品確實(shí)已裝運(yùn)的證據(jù)。因此它是證明銷售交易發(fā)生認(rèn)定的第二個(gè)有力憑據(jù)，定期檢查是否編制的裝運(yùn)憑證后都附有相應(yīng)的銷售發(fā)票

28、，對(duì)于銷售交易完整性認(rèn)定得到保證極為有益。 向顧客開具賬單開具賬單包括編制和顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、計(jì)價(jià)錯(cuò)誤等差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，通常需要安排下列具有針對(duì)性的控制程序：開具賬單部門的職員在編制每張銷售發(fā)票之前，均獨(dú)立檢查是否已具有轉(zhuǎn)運(yùn)憑證和經(jīng)授權(quán)的銷售單；銷售發(fā)票的價(jià)格依據(jù)的是已授權(quán)的商品價(jià)目表；對(duì)銷售發(fā)票的計(jì)價(jià)和計(jì)算正確性進(jìn)行獨(dú)立檢查；比較裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)。開具賬單部門通常負(fù)責(zé)保管銷售發(fā)票副聯(lián)。 銷售記錄記錄銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)過程通常包括以下內(nèi)容：記錄銷售時(shí)只依據(jù)同時(shí)附有有效裝運(yùn)憑證和有效銷售單的銷售發(fā)票；銷售發(fā)票必須事先連續(xù)

29、編號(hào)，并加以控制；對(duì)于已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的兩者一致性進(jìn)行獨(dú)立檢查；銷售業(yè)務(wù)的記錄職責(zé)有其他職責(zé)相分離；限制接觸記錄過程中涉及的有關(guān)記錄，目的是為了減少發(fā)生未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄；對(duì)于應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性進(jìn)行獨(dú)立檢查；向顧客定期寄送賬單。在對(duì)賬單中要求顧客直接向指定的執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告任何例外情況。 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的是：貨物的收回；現(xiàn)金、銀行存款的增加；以及應(yīng)收賬款的減少。這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中最應(yīng)該受到關(guān)心的是貨幣資金有無失竊的可能性。貨幣資金失竊可能發(fā)生在貨幣資金收入登記入賬之前或登記入賬之后。保證全部貨幣資金都如數(shù)、及時(shí)地存入庫存

30、現(xiàn)金、銀行存款日記賬或應(yīng)收賬款明細(xì)賬，同時(shí)保證現(xiàn)金被如數(shù)、及時(shí)地送存銀行。在這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，匯款通知單的使用起到很重要的作用。 辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓如果顧客對(duì)商品不滿意，銷售企業(yè)一般都會(huì)同意接受退貨或者給予一定程度的折讓。如果顧客提前支付了貨款，銷售企業(yè)則很可能會(huì)給予一定程度的銷售折扣。此類事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，同時(shí)要保證辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門和職員各司其職。在這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)于貨項(xiàng)通知單的嚴(yán)格使用無疑將會(huì)起到極為關(guān)鍵的作用。 注銷壞賬因?yàn)轭櫩推飘a(chǎn)、死亡等原因，企業(yè)的貨款不被支付的可能總會(huì)時(shí)有發(fā)生。一般而論，銷售企業(yè)如果認(rèn)為某項(xiàng)貸款在無法收回，那么就必須注銷這筆貸款。注銷壞賬

31、的第一步是獲得貨款無法收回的確鑿證據(jù)，第二步是釋放審批后及時(shí)作會(huì)計(jì)調(diào)整。10提取壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備的提取數(shù)額，必須能夠抵補(bǔ)企業(yè)以后無法收回的銷貨款。32、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離：適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離主要強(qiáng)調(diào)銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的部門或人員來完成。更具體的，以下活動(dòng)應(yīng)實(shí)行職責(zé)分離：銷售部門負(fù)責(zé)接受顧客的購貨訂單，編制產(chǎn)品需求表和生產(chǎn)通知單；信用和收賬部門負(fù)責(zé)核準(zhǔn)信用和催收賬款；開銷售單部門負(fù)責(zé)編制貨物發(fā)運(yùn)單據(jù)和安排貨物發(fā)運(yùn)；由專門的部門或人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄和核算；由獨(dú)立于上述各職能的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄和核算；由獨(dú)立于上述各職能的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)壞賬的核銷和銷售退回及折讓的審批，并由專門的

32、部門或人員負(fù)責(zé)有關(guān)的賬務(wù)處理；出納負(fù)責(zé)收取款項(xiàng)、存入銀行，并編制收款的原始憑證。33、審計(jì)抽樣的概述:指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)依據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論。其中，抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。總體是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選去樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)，總體可分為多個(gè)層或子總體，每一層或子總體可分別予以檢查。34、抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異額可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指由于某些與

33、樣本無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施某種審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效。第11章35、財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素均作出了認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)；完整性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄；準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出審計(jì)目標(biāo)是已記錄的交易是按正確金額反應(yīng)的；截止認(rèn)定推導(dǎo)出審計(jì)目標(biāo)是接近與資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g；分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目

34、標(biāo)是被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：存在認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是記錄的金額確實(shí)存在；權(quán)力和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)出審計(jì)目標(biāo)是資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位、負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)；完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是已存在的金額均已記錄；估價(jià)和分?jǐn)傊纲Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 月與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)指披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易或事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，就違反了目標(biāo)；完整性指所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的疲勞均已包括；分類和可理解性子財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述且披露內(nèi)容表述清楚；準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)指財(cái)務(wù)信息和其他信息以公允披露且金額恰當(dāng)。36、應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)：確定應(yīng)收賬款是否存在；確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；