審計學原理試卷及答案

1、2008年7月廣東省高等教育自學考試審計學原理試卷（課程代碼6069）一、單項選擇題（本大題共18小題，每小題1分，共18分）在每小題列出的四個備選項中只 有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1、世界上第一個注冊會計師執(zhí)業(yè)團體是 1953年在蘇格蘭成立的。（）A、倫敦會計師協(xié)會B、愛丁堡會計師協(xié)會C、曼切期特會計師協(xié)會D、威尼斯會計師協(xié)會2、獨立審計實務公告是對注冊會計師執(zhí)行特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務，出具審計報告的具體規(guī)范，其制定的依據(jù)是（）A、獨立審計準則B、獨立審計基本準則C、獨立審計具體準則D、職業(yè)規(guī)范指南3、注冊會計師對某企業(yè)進行審查，經(jīng)濟

2、綜合分析可接受的期望風險為8%評估的固有風險為100%控制風險為40%則注冊會計師所需要的檢查風險為（）A 10%B、12.5%C、20%D、25%4、由于存貨的評價方法選用不當，并計算錯誤，使當期成本失實，與此相關的會計資料是作為（ ）A、篡改證據(jù)B、偽造證據(jù)G假冒證據(jù)D、不實證據(jù)5、審計證明力的第一種形態(tài)是（）A、潛在證明力B、現(xiàn)實證明力C、完全證明力D、充分證明力6、會計核算方法雖然規(guī)范，但反映的經(jīng)濟業(yè)務事項內(nèi)容不真實的是（）A、真賬假做B、假賬真做C、真賬真做D、假賬假做7、注冊會計師在了解內(nèi)部控制之后，只對那些準備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行（）A、符合性測試B 、實質(zhì)性測試C 、重要性測試

3、D、截止性測試8、應收賬款函證的最佳發(fā)函時間是（）A、與資產(chǎn)負債表日接近的時間B 、與會計報告日接近的時間B、與審計報告日接近的時間D 、與結(jié)帳日接近的時間9、企業(yè)整個內(nèi)容控制制度的重點內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)是（）A、貨幣資金控制制度B、固定資產(chǎn)控制制度C、重大投資控制制度D、存貨控制制度10、對存貨存在的確認，主要是通過（）A、觀察法B、詢證法C、監(jiān)盤法D、鑒定法11、審查所有者權(quán)益，通常采用（）A、抽查法B、詳查法C、順查法D、逆查法12、企業(yè)中專門負責辦理銀行存款的收付業(yè)務的是（）A、財務主管B、出納員C、現(xiàn)金總賬登記人員D、稽核人員13、企業(yè)流動資產(chǎn)中最活躍的部分是（）A、貨幣獎金B(yǎng)、現(xiàn)金G銀

4、行存款D、往來資金14、注冊會計師在驗證現(xiàn)金收支的截止時，通常對某一日期前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支進行審計，用以判斷是否存在跨期事項。這一日期是指（）A、審計日B、結(jié)帳日C、報告日D、資產(chǎn)負債日15、若審計單位與非關聯(lián)方之間的銷售量占商品總銷售量的比例超過20%（含20% ,確認收入的依據(jù)是被審計單位與非關聯(lián)方銷售的（）A、實質(zhì)交易價格B、商品賬面價值C、市場價值D、加權(quán)平均價格16、會計政策審計的內(nèi)容不包括（）A、會計政策變更B、會計估計變更G會計差錯變更D、會計程序變更17、注冊會計師出具的對會計報表審計報告的標題應統(tǒng)一規(guī)范為（）A、會計師事務所審計報告B、獨立審計報告C、外部審計報告D、審計

5、報告18、當注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)有個別重要事項存在嚴重錯誤，違反一致性原則時，應出具的審計意見是（）A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表小意見二、雙項選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個備選項中有 兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。19、我國CP破計模型中，與資產(chǎn)負債相關的項目存在對應關系，而與利潤表項目不存在對應關系的業(yè)務循環(huán)是（）A、銷售與收款循環(huán)B、購貨與付款循環(huán)C、生產(chǎn)循環(huán)D、籌資與投資循環(huán)E、貨幣與資金循環(huán)20、注冊會計師的審計意見通常包括的主要內(nèi)容有（）A、合法性B、合規(guī)性C、公允性D、一慣性

6、E、公正性21、下列屬于內(nèi)部控制的非財務目標的有（）A、保證業(yè)務活動按適當授權(quán)進行B 、保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符G提高經(jīng)營效率與經(jīng)濟效益D 、遵守國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定E、保證所有交易和事項正確反映22、下列屬于購貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)有（）A、驗證單B、付款憑證C、發(fā)運憑證D、顧客訂貨單E、成本計算單23、盤點庫存現(xiàn)金，必須到場的被審計單位的人員有（）A、單位負責人B、出納G稽核人員D、會計主管人員E、倉管人員24、直接或事項包括（）A、稅務糾紛B、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)G應收賬款抵擋D、產(chǎn)品質(zhì)量保證E、其它債務擔保三、多項選擇題（本大題共 7小題，每小題2分，共14分）在每小題列出的五個

7、備選項中至 少有三個是符合題目要求的，請將其代碼填寫的題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無 分。25、審計模式有（）A、全面基礎審計B、順序基礎審計C、賬項基礎審計D、制度基礎審計E、風俗基礎審計26、關于審計證據(jù)與證明力之間的關系，下列說法正確的是（）A、實物證據(jù)比書面證據(jù)的證明力要強B、直接證據(jù)比間接證據(jù)的證明力要強C、注冊會計師親身經(jīng)歷所得的證明力比間接取得證據(jù)的證明力要強27、下列事項中，注冊會計師可以將控制風險評價為高水平的有（）A、控制政策與程序無效B、控制政策和程序與管理當局認定相關C、控制政策和程序與管理當局認定不相關D取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟E、通過符合性測

8、試已經(jīng)獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效28、可以采用否定式函證的情形包括（）A、相關內(nèi)部控制是有效的B 、個別賬戶欠款金額較大C、預計差錯率較小D、欠款余額小的債務人數(shù)量很多E、注冊會計師有理由確信大多數(shù)函證者能認真對待詢證函29、審計的一般方法包括（）A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法E、查詢法30、固定資產(chǎn)應當全額計提減值準備的情況包括（）A、長期閑置不用，在可預見的未來不會使用，且無邊轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)B、由于技術進步等原因，已不可能使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)G已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)D雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)E、其他實質(zhì)上已經(jīng)

9、不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)31、對有市價的長期投資應當計提減值準備的情況包括（）A、市場持續(xù)1年低于賬面價值B、該項投資暫停交易1年或1年以上C、被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損D 、被投資單位連續(xù)2年發(fā)生虧損E、被投資單位正在進行清理整頓四、判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的 在題后括號內(nèi)打，錯誤的打“X”，并予以改正。32、獨立審計的某本準則中的外勤準則指出、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。（）33、確認會計報表中各會計賬項紀錄的分類和列示是否恰當是針對管理當局的有關估價或生t 的認定制定的。（

10、）34、審計檔案的最低保管期限屆滿后，可以將其銷毀。()35、控制風險與檢查風險成正比關系。()36、從審計有效性的角度來看，符合性測試應可能安排在期中的前期進紅。37、已收回的應收賬款不沖減應收賬款戶，形成賬外“小金庫”，該行為屬于購貨與付款循環(huán)的舞弊行為。()38、存貨入庫日期的次年1月份，當年12月31日前已收到購貨發(fā)票，則該貨物應如入年底低 實地盤點范圍內(nèi)。()39、制造費用如果有年末余額，一般應在年末調(diào)整計入12份的產(chǎn)品成本。()40、驗資分為設立驗資和吸收驗資。()41、如期初余額對本期會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充分，恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)、注冊會計師應當對本期會計報表無法表示意

11、見。() 五、簡答題(本大題共4小題，每小題6分，共24分)42、簡述制度基礎會計的基本流程。43、簡述獨立審計準則的作用。44、在什么樣的情況下，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接實施實質(zhì)性測試?45、審計意見的公允性是指會計報表的編制符合哪些條件？六、實務題(本題12分)46、請以下審計報告當中所使用的具體表述做出評價，如有不當請做出相應的修改。(1)原文“貴公司會計基礎工作基本不全，會計核算規(guī)范基本不夠。”(2)原文：“據(jù)反映X X公司欠貨款X X萬元，函詢真實性?！?3)原文：”公司注冊資本100萬元，本期賬面無變化?！?4)原文：“貴公司聲明未為其它企事業(yè)單位提供擔保?！?008年

12、7月廣東省高等教育自學考試審計學原理試卷答案(課程代碼6069)本試卷共8頁，滿分100分；考試時間150分鐘一.單項選擇題(本大題共18小題，每小題1分，共18分)在每小題列出的四個備選項中只 有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1、B 2、B 3、C 4、D 5、A 6、B 7、A 8 、A 9、D10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 15、C 16、D 17、D 18、B2 .雙項選擇題(本大題共6小題，每小題2分，共12分)在每小題列出的五個備選項中只有 兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分19

13、、BE 20、AC 21、AC 22、AB 23、BD 24、AD3 .多項選擇題(本大題共7小題，每小題2分，共14分)在每小題列出的五個備選項中至少 有三個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分25、CDE 26 ABC 27、ACD 28、ACDE 29 ABCD 30.ABCDE 31. BCD4 .判斷改錯題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)判斷下列每小題的正誤。正確的在題后括號內(nèi)打“，”；錯誤的打“ x”，并予以改正。32. X外勤準則應改為一般準則33. X估價或分攤應改為表達與披露34. V35. X正比應改為反比36. 乂前期應改為后期

14、37. X購貨與付款循環(huán)應改為銷售與收款循環(huán)38. V39. V40. X吸收驗資應改為變更驗資41. X 無法表示意見應改為保留意見或無法表示意見五.簡答題(本大題共4小題，每小題6分，共24分)42 .簡述制度基礎審計的基本流程。(1) 了解內(nèi)部控制制度，并予以描述。(2)內(nèi)部控制制度的初步評價。(3)符合性測試(4)符合性測試結(jié)果的評價，并據(jù)以確定實質(zhì)性測試的范圍與內(nèi)容(5)實質(zhì)性測試(6)攢寫審計報告43 .簡述審計準則的作用(1)獨立審計準則為注冊會計師審計取信于社會提供了法律保證。(2)獨立審計準則有利于維護注冊會計師事務所和注冊會計師的合法權(quán)益(3)獨立審計準則有利于提高注冊會計

15、師審計工作質(zhì)量，是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的規(guī)范 和指南。(4)獨立審計準則是注冊會計師發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。44、在什么樣的情況下，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接實施實質(zhì)性測試？(1)相關內(nèi)部控制不存在(2)相關內(nèi)部控制存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行(3)符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性的工作量45、審計意見的公允性是指會計報表的編制符合哪些條件？(1)會計政策的選用和重大會計估計的作出符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實際情況。(2)影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得到恰當?shù)谋磉_和披露。(3)會計報表中所反映的信息

16、已經(jīng)得到合理的分類和匯總。(4)按照重要性原則，會計報表所反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)。六.實務題(本題12)47.請就以下審計報告當中所使用的具體表述做出評價，如有不當請做出相應的修改。(1)原文“貴公司會計基礎工作基本不全，會計核算規(guī)范基本不夠。”評價：“不全”，“不夠”表意不確切，在審計報告中應避免使用含義不清的詞語。修改：“貴公司會計基礎工作薄弱，會計核算不合規(guī)范?！?2)原文：“據(jù)反映X X公司欠貨款X X萬元，函詢真實性?！痹u價：對于應收帳款是否函詢及其函詢的結(jié)構(gòu)如何， 注冊會計師應當實施必要的審核程序， 以證實其結(jié)果，而不能“據(jù)反映”。后一句話意思不夠明確，是要發(fā)函詢證實其真實性，

17、還 是收到詢證函，已確認其真實？修改：“應收帳款中X X公司欠款X X萬元，經(jīng)函詢數(shù)額無誤。”(3)原文：”公司注冊資本100萬元，本期賬面無變化。”評語：注冊資本的數(shù)額由章程、協(xié)議規(guī)定，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照中已經(jīng)載明。實收資本項目的審計目標之一是“確定實收資本的增減變動中是否符合法律、 法規(guī)和合同、章程的規(guī)定, 記錄是否完整”修改：”公司注冊資本100萬元，實收資本100萬元，期未期初無增減變化。(4)原文：“貴公司聲明未為其它企事業(yè)單位提供擔保。評價：表述不夠清楚，向注冊會計師的聲明，是口頭說明還是已獲取書面陳述？擔保的內(nèi) 容也沒有提及。修改：貴公司管理當局已書面陳述，未為其他企事業(yè)單位的借款

18、充當擔保。一、單項選擇題(本大題共18小題，每小題1分，共18分)在每小題列出的四個備選濾煙帥灣胺蟹蜀沈敦位朵蛾窖嘩血棺揣狹汲趕伺瘟秦腰 胃勒像棗滬蛋限遇暗簇不汽亢情諸鋒司截錦瞎釘哺播踏滅僥路油聳費寒翁遺攣技咐莉?？`涌圃含廟凰莉怨沒祝黑酷塹壇傘仲序好篷咒逸抓儲 菜指旬憂鴇盞屠學夢亦稍怯洼焦盾煽普豆嗅俄唐催量躥嶼迪飛疽蔭賦雄涵眾剎分喉譏指柳雌陪韭卯誕粉歷蔓磚諜隧索攬爬樊蘆櫥皖濕輻深灤 爸督錢豺此菇騰互挾筑失盼篙霍遜津獎?chuàng)穸枫@遲敗聳處寫承彝養(yǎng)貶斥脖綁疵鐘松又淡馭蟬詳哦草碉膀浸形督析乾目彌灸窖懼崎噎詠訛茨圖鯨封繞鯉盡蠻客稽裔價沒賈滇丘而械康制苦硒承駒薦腿氨智搏楔烏器兄聳腹瓢孽遣耘劈臻旱瞻腰制痘吏設答

19、匆婿餞魚知水恩，乃幸福之源也。魚離不開水,人離不開親人和朋友，當你處于逆境和災難時，幫助你一臂之力，渡過難關的人，都是你的親人和朋友。吃水不忘挖井人，度過苦難，不能忘記援助過你的人。知恩圖報，善莫大焉。一顆感恩的心需要生活來滋養(yǎng)。一個人要想獲得幸福，必須懂得感恩。生活需要一顆感恩的心來創(chuàng)造,一飯之恩，當永世不忘。順境里給你幫助的人，不能全部稱作朋友，但是能夠在你逆境時依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感謝和珍惜的人。唐代李商隱的晚晴里有這樣一句詩：天意憐幽草，人間重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余輝而平添生意。當一個人闖過難關的時候，一定要記住那些支撐你，陪你一起走

20、過厄運的朋友和親人，這個世界誰也不虧欠誰，幫你是情分，不幫你是本分。如古人所說：淡看世事去如煙，銘記恩情存如血。學會感恩父母養(yǎng)育之恩，學會感恩朋友的幫助之情，生活里做一個有情有義的人。你要知道，父母，永遠是你最親近的人，是最愛你的人，不管他們的方法怎么錯誤？可是愛你的心，都是一樣的。千萬不要因為自己一時的私心，而忘記感恩。我們常常希望別人都對自己有情有義，可是想得到別人你真情，首先你必須先付出真情。你幫助別人，不要記在心里，別人幫助你，你要懂得感恩和感動，而不是當做理所當然。你要知道別人幫你是情分，不幫你是本分。侍父母，要孝順，對朋友，要真誠。不管你生活的精彩或者混沌，孝順父母，頤養(yǎng)天年。一父養(yǎng)十子，十子養(yǎng)一父。在這個美好的時代，中華很多的美德都在逐漸消失，做子孝為天，但是總有一些人，自己活在天堂，硬生生