行政單位財(cái)務(wù)管理與核算(可編輯)

1、行政單位財(cái)務(wù)管理與核算 行政單位財(cái)務(wù)管理與核算 行政單位資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的管理和核算 行政單位收入和支出的管理和核算 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析 行政單位資產(chǎn)、負(fù)債 和凈資產(chǎn)的管理與核算 第一節(jié) 行政單位資產(chǎn)的管理與核算 第二節(jié) 行政單位負(fù)債的管理與核算 第三節(jié) 行政單位凈資產(chǎn)的管理與核算 第一節(jié) 行政單位資產(chǎn)的 管理與核算 行政單位是指行使國(guó)家權(quán)力、管理國(guó)家事務(wù)、維護(hù)社會(huì)公共秩序、進(jìn)行各項(xiàng)行政管理工作的機(jī)關(guān)。 行政單位的資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 一、行政單位資產(chǎn)管理 與核算-行政單位核算資產(chǎn)的特點(diǎn)： 1、流動(dòng)資產(chǎn)的核算內(nèi)容方面，科

2、目設(shè)置較少，對(duì)債權(quán)類和存貨類核算是粗線條的。 2、在對(duì)外投資的核算中，行政單位會(huì)計(jì)只設(shè)置了“有價(jià)證券”科目。 3、行政單位會(huì)計(jì)中沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)類的核算。行政單位的資產(chǎn)按其流動(dòng)性和存在形態(tài)可分為流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類。 流動(dòng)資產(chǎn)-貨幣資金的管理-現(xiàn)金的核算 為核算行政單位庫(kù)存現(xiàn)金的增減結(jié)存情況，設(shè)置“現(xiàn)金”科目。 行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 行政單位收到現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；支付現(xiàn)金時(shí)，借記有

3、關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 現(xiàn)金的核算 在現(xiàn)金收付過(guò)程中，如發(fā)生長(zhǎng)款或短款情況，應(yīng)及時(shí)查明原因。 在未查明原因之前，對(duì)長(zhǎng)余現(xiàn)金，可先作“暫存款”處理，增加庫(kù)存現(xiàn)金，若無(wú)法查明原因，作為預(yù)算收入繳庫(kù)。 對(duì)現(xiàn)金短款，可先作“暫付款”，減少庫(kù)存現(xiàn)金，待查明原因后再按制度規(guī)定處理。 流動(dòng)資產(chǎn)-貨幣資金的管理-銀行存款的核算 為了核算和反映行政單位銀行存款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，需設(shè)置“銀行存款”科目。 行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 流動(dòng)資產(chǎn)-貨幣資金的管理-有價(jià)證券的管理與核算 有

4、價(jià)證券是由國(guó)家指定的證券發(fā)行部門依照法定程序發(fā)行的，約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證 行政單位持有的有價(jià)證券是行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的政府債券。 政府債券一般分為中央政府債券和地方政府債券。中央政府債券主要指國(guó)庫(kù)券 有價(jià)證券的核算 （二）暫付款的管理與核算 暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。 一般包括預(yù)付的材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等。 行政單位發(fā)生應(yīng)收暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“暫付款”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；收回或核銷時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目，貸記“暫付款”科目 庫(kù)存材料的核算

5、 庫(kù)存材料是行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。 一般分為原材料、燃料、修理用備件、低值易耗品等 為核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料，應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存材料”科目。 購(gòu)入和增加時(shí)記借方，領(lǐng)用和損失時(shí)記貸方，借方余額反映庫(kù)存未耗用的材料。庫(kù)存材料應(yīng)按材料類別及品種設(shè)置明細(xì)科目。 （四）固定資產(chǎn)的管理與核算 行政單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定行政單位的固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 需要指出的是，在行政單位，有些單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在1年以上的大批同類物資，也作為固定資

6、產(chǎn)，如圖書(shū)館的圖書(shū)等。 、行政單位的固定資產(chǎn)分類 房屋建筑物。擁有占用權(quán)和使用權(quán)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施。辦公大樓、庫(kù)房、職工宿舍、職工食堂、鍋爐、圍墻、水塔及房屋的附屬設(shè)施。 專用設(shè)備。根據(jù)業(yè)務(wù)工作的實(shí)際需要購(gòu)置的各種具有專門性能和專門用途的設(shè)備，如公安消防用的專用設(shè)備、儀器等。 一般設(shè)備。用于業(yè)務(wù)工作的通用性設(shè)備，包括辦公用具、交通工具等。 文物及陳列品。占有的或者使用的具有特別價(jià)值的文物和陳列品，如古物、紀(jì)念物品 圖書(shū)。統(tǒng)一管理使用的批量業(yè)務(wù)用書(shū)，如單位圖書(shū)館、閱覽室的圖書(shū)等。 其他固定資產(chǎn)。指不屬于以上五項(xiàng)的其他固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)的核算 “固定資產(chǎn)”科目用來(lái)核算和監(jiān)督行政單位占有

7、的全部固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。該科目的借方登記各種渠道增加的固定資產(chǎn)原值；貸方登記調(diào)出、出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)的原值；余額在借方，反映行政單位期末占用的全部固定資產(chǎn)原值。 “固定基金”科目用來(lái)核算行政單位以各種渠道增加固定資產(chǎn)所形成的固定資金。該科目貸方登記因增加固定資產(chǎn)而增加的固定基金；借方登記因減少固定資產(chǎn)而減少的固定基金；余額在貸方，反映行政單位期末占用固定資產(chǎn)所形成的固定基金。 第二節(jié) 行政單位負(fù)債 的管理與核算 行政單位的負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。它包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款。 行政單位的負(fù)債相對(duì)于一般企業(yè)來(lái)講比較簡(jiǎn)單，不單獨(dú)發(fā)行債券、不向銀行借款、

8、沒(méi)有應(yīng)交稅金、沒(méi)有應(yīng)付利潤(rùn)等 應(yīng)繳款項(xiàng)-（）應(yīng)繳預(yù)算款范圍 納入預(yù)算管理的政府性基金。 行政性收費(fèi)。 罰沒(méi)收入。 無(wú)主財(cái)物變價(jià)款。 執(zhí)法機(jī)關(guān)和單位追回的應(yīng)上交國(guó)庫(kù)的贓款和贓物變價(jià)款。 其他應(yīng)繳預(yù)算的資金。 2、應(yīng)繳預(yù)算款的核算 貸方登記應(yīng)繳數(shù)，借方登記已繳數(shù)，平時(shí)貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無(wú)余額。本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。 行政單位收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目；上繳時(shí)，借記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目，貸記“銀行存款”等科目。 應(yīng)繳款項(xiàng)-（）應(yīng)繳財(cái)政專戶款范圍 法律、法規(guī)規(guī)定的未納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、基金和附加收入等。 國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民

9、政府及其財(cái)政、計(jì)劃 物價(jià) 部門審批的行政性收費(fèi)。 國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入。 主管部門從所屬單位集中的上繳資金。 用于鄉(xiāng)政府開(kāi)支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金 其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。 、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算 二、暫存款的核算 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng) 預(yù)收是指其他單位或個(gè)人存放于單位的一些款項(xiàng)，如存入的保證金、押金等 代管款項(xiàng)是指行政單位代為管理的不屬于本單位所有的各項(xiàng)資金。 行政單位收到暫存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記“暫存款”科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目

10、。 第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的 管理與核算 行政單位凈資產(chǎn)是指行政單位的資產(chǎn)減去負(fù)債或收入減去支出的差額。 行政單位的凈資產(chǎn)反映國(guó)家和單位對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)。它包括固定基金和結(jié)余。 一、固定基金的核算 該科目是“固定資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)科目，其貸方登記隨固定資產(chǎn)增加而形成固定基金的增加數(shù)；借方登記隨固定資產(chǎn)的減少而形成固定基金的減少數(shù)； 二、行政單位結(jié)余 結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。一年計(jì)算一次，是全年資金運(yùn)行以后的余額 行政單位的結(jié)余按資金管理要求分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余兩類。 、結(jié)余的核算 借方登記年終各支出賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)，貸方登記年終各收入賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)。貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。有

11、專項(xiàng)資金的行政單位，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)常性結(jié)余”和“專項(xiàng)結(jié)余”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)” 不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶的貸方，借記“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記“結(jié)余”科目；將“經(jīng)費(fèi)支出” 不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi) 、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶借方，借記“結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”等科目。 行政單位收入和支出的管理和核算一、行政單位收入概述 行政單位的收入是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。 包括預(yù)算撥款資金、預(yù)算外資金收入和其他收入。 預(yù)算撥款資金的核算

12、 預(yù)算撥款資金，是指行政單位依照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系，按照批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和規(guī)定的手續(xù)，向財(cái)政部門或上級(jí)主管部門請(qǐng)領(lǐng)的經(jīng)費(fèi)。 設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。 該科目屬于收入類科目，貸方登記撥來(lái)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)，借方登記繳回經(jīng)費(fèi)數(shù)或核銷數(shù)，平時(shí)貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。 三、預(yù)算外資金的管理與核算 預(yù)算外資金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。 設(shè)立收入類科目“預(yù)算外資金收入”，貸方登記收到從財(cái)政專戶撥回的預(yù)算外資金及核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金，借方登記沖減數(shù)及年終轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶的全年預(yù)算外資金收入累計(jì)數(shù)，平時(shí)余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。 二、其他收入的管理與核算 其他收入是指行政單位按規(guī)定獲得的，除撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入以外的各種收入。 包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不