企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧課件

1、企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧1企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧2企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧3計稅收入應計未計計稅收入應計未計 成本費用應扣未扣成本費用應扣未扣 審批事項應報未報審批事項應報未報 調整項目應調未調調整項目應調未調 實現稅款應繳未繳實現稅款應繳未繳 國稅發(fā)【國稅發(fā)【2009】第】第079號號 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧4附11附10附9附8附7附6附5附4附3附2附1主企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧5一主十一附一主十一附中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）類） 附表一（附表一（1）收入明細表收入明細表 附表二（附表二（1）成本費用明細

2、表成本費用明細表 附表三附表三納稅調整項目明細表納稅調整項目明細表 附表五附表五稅收優(yōu)惠明細表稅收優(yōu)惠明細表 附表四附表四稅前彌補虧損明細表稅前彌補虧損明細表 附表六附表六境外所得稅抵免計算明境外所得稅抵免計算明細表細表 附表七附表七以公允價值計量資產納以公允價值計量資產納稅調整表稅調整表 附表八附表八廣告費和業(yè)務宣傳費廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表跨年度納稅調整表 附表九附表九資產折舊、攤銷納稅資產折舊、攤銷納稅調整表調整表 附表十附表十資產減值準備項目資產減值準備項目調整明細表調整明細表 附表十一附表十一長期股權投資所得長期股權投資所得（損失）明細表（損失）明細表 企業(yè)所得稅納稅申報表

3、填報技巧6國家稅務總局關于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的通知 國稅發(fā)2008101號國家稅務總局國家稅務總局關于關于中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的補充的補充通知通知國稅函國稅函20081081號號 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧7關于關于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報有關年度企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知問題的通知國稅函國稅函2010249號號國家稅務總局關于做好國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知所得稅匯算清繳工作的通知國稅函國稅函2010148號號企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧8企業(yè)所得稅納稅申報表

4、填報技巧9企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧10（一）填主表（一）填主表第一部分第一部分(二二)填寫附填寫附表之附表表之附表(三三)填寫主填寫主表之附表表之附表(四四)填寫主表填寫主表其他部分其他部分企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧11企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧12企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧13適用范圍適用范圍 實行查賬實行查賬征收的企業(yè)征收的企業(yè)所得稅居民所得稅居民納稅人納稅人 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧14填報依據填報依據及及內容內容 企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算填報企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等企業(yè)的利潤表以及納稅申報表相關附表的數據填報。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧15有關項目填報說

5、明有關項目填報說明 （一）表頭項目（一）表頭項目 “稅款所屬期間稅款所屬期間” ” “納稅人識別號納稅人識別號” ” “納稅人名稱納稅人名稱” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧16中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A A類）類）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱:納稅人識別號: 金額單位：元（列至角分）正常經營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產經營之日的當月日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日的當月月

6、末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況的，填報實際生產經營之日的當月日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日的當月月末。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧17中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A A類）類）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱:納稅人識別號: 金額單位：元（列至角分） 填報稅務登記證所載納稅人的全稱 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧18中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A A類）類）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱:納稅人識別號: 金額

7、單位：元（列至角分）填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧19利潤總額的計算利潤總額的計算應納稅所得額的計算應納稅所得額的計算應納稅額的計算應納稅額的計算附列資料附列資料企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧20有關項目有關項目填報說明填報說明 （二）表體項目（二）表體項目 會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產類等會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產類等一次性和暫時性差異）通過納稅調整明細表（附表三）集一次性和暫時性差異）通過納稅調整明細表（附表三）集中體現。中體現。主主表表附表三附表三納稅調整納稅調整明細表明細表 會計與稅法的差異會計與稅法的差異企業(yè)所得稅納稅

8、申報表填報技巧21企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧22企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧23類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入（填附表一）2減：營業(yè)成本（填附表二）3 營業(yè)稅金及附加4 銷售費用（填附表二）5 管理費用（填附表二）6 財務費用（填附表二）7 資產減值損失8加：公允價值變動收益9 投資收益10二、營業(yè)利潤11加：營業(yè)外收入（填附表一）12減：營業(yè)外支出（填附表二）13三、利潤總額（101112）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧24企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧25企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧26應納稅所得額計算14加：納稅調整增加額（填附表三）15減：納稅調整減少額（填附表三）16其中：

9、不征稅收入17免稅收入18減計收入19減、免稅項目所得20加計扣除21抵扣應納稅所得額22加：境外應稅所得彌補境內虧損23納稅調整后所得（13141522）24減：彌補以前年度虧損（填附表四）25應納稅所得額（2324）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧27企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧28應納稅額計算26稅率（25%）27應納所得稅額（2526）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應納稅額（272829）31加：境外所得應納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實際應納所得稅額（303132）34減:本年累計實際已預繳的所得稅額35其中:匯總

10、納稅的總機構分攤預繳的稅額36 匯總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額37 匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額38 合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例39 合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額40本年應補（退）的所得稅額（3334）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧29企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧30類別行次項目金額附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額42以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額納稅人公章：代理申報中介機構公章：主管稅務機關受理專用章:經辦人：經辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人:申報日期： 年 月 日代理申報日期：年 月 日受理日期：年 月 日包括用于稅源統(tǒng)計分包括用于稅源統(tǒng)計分析

11、的上年度稅款在本析的上年度稅款在本年入庫金額。年入庫金額。企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧31類別行次項目金額附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額42以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額納稅人公章：代理申報中介機構公章：主管稅務機關受理專用章:經辦人：經辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人:申報日期： 年 月 日代理申報日期：年 月 日受理日期：年 月 日填報納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額，且在本年抵繳的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧32類別行次項目金額附列資料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額42以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額納稅人公章：代理申報中介機構公章：主管

12、稅務機關受理專用章:經辦人：經辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：受理人:申報日期： 年 月 日代理申報日期：年 月 日受理日期：年 月 日填報納稅人以前年度損益調整稅款、上一年度第四季度或第12月份預繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫金額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧33企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧34銷售（營業(yè)）收入合計 營業(yè)外收入 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧351.第1行第213行四、表內、表間關系四、表內、表間關系（一）表內關系1一、銷售（營業(yè)）收入合計（213）2 （一）營業(yè)收入合計（38）13 （二）視同銷售收入（141516）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧362.第2行第38行四、表內、表間關

13、系四、表內、表間關系（一）表內關系2 （一）營業(yè)收入合計（38）3 1.主營業(yè)務收入（4567）8 2.其他業(yè)務收入（9101112）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧373.第3行第4567行四、表內、表間關系四、表內、表間關系（一）表內關系3 1.主營業(yè)務收入（4567）4 （1）銷售貨物5 （2）提供勞務6 （3）讓渡資產使用權7 （4）建造合同企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧384.第8行第9101112行四、表內、表間關系四、表內、表間關系（一）表內關系8 2.其他業(yè)務收入（9101112）9 （1）材料銷售收入10 （2）代購代銷手續(xù)費收入11 （3）包裝物出租收入12 （4）其他企業(yè)所得稅

14、納稅申報表填報技巧395.第13行第141516行四、表內、表間關系四、表內、表間關系（一）表內關系13 （二）視同銷售收入（141516）14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入15 （2）貨物、財產、勞務視同銷售收入16 （3）其他視同銷售收入企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧406.第17行第18至26行合計 四、表內、表間關系四、表內、表間關系（一）表內關系17二、營業(yè)外收入（181920212223242526）18 1.固定資產盤盈19 2.處置固定資產凈收益20 3.非貨幣性資產交易收益21 4.出售無形資產收益22 5.罰款凈收入23 6.債務重組收益24 7.政府補助收入25 8.捐贈

15、收入26 9.其他企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧41（二）表間關系1.第1行附表八第4行1一、銷售（營業(yè)）收入合計（213）4本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧42（二）表間關系2.第2行主表第1行2 （一）營業(yè)收入合計（38）1一、營業(yè)收入（填附表一）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧43（二）表間關系3.第13行附表三第2行第3列13 （二）視同銷售收入（141516）行次項目賬載金額稅收金額調增金額1231 一、收入類調整項目*2 1視同銷售收入（填寫附表一）*企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧44（二）表間關系4.第17行主表第11行17 二、營業(yè)外收入

16、11加：營業(yè)外收入（填附表一）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧45企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧46表內、表間關系表內、表間關系 （一）表內關系1.第1行第2712行1一、銷售（營業(yè)）成本合計（2712）2 （一）主營業(yè)務成本（3456）7 （二）其他業(yè)務成本（891011）12 （三）視同銷售成本（131415）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧47表內、表間關系表內、表間關系 （一）表內關系2.第7行第8行至11行合計7 （二）其他業(yè)務成本（891011）8 （1）材料銷售成本9 （2）代購代銷費用10 （3）包裝物出租成本11 （4）其他企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧48表內、表間關系表內、表間關系

17、（一）表內關系3.第12行第131415行12 （三）視同銷售成本（131415）13 （1）非貨幣性交易視同銷售成本14 （2）貨物、財產、勞務視同銷售成本15 （3）其他視同銷售成本企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧49表內、表間關系表內、表間關系 （一）表內關系4.第16行第17至24行合計16二、營業(yè)外支出（171824）17 1.固定資產盤虧18 2.處置固定資產凈損失19 3.出售無形資產損失20 4.債務重組損失21 5.罰款支出22 6.非常損失23 7.捐贈支出24 8.其他企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧50表內、表間關系表內、表間關系 （一）表內關系5.第25行第262728行25

18、三、期間費用（262728）26 1.銷售（營業(yè)）費用27 2.管理費用28 3.財務費用企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧51表內、表間關系表內、表間關系 （二）表間關系1.第27行主表第2行2 （一）主營業(yè)務成本（3456）7 （二）其他業(yè)務成本（891011）2減：營業(yè)成本（填附表二）主表企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧52表內、表間關系表內、表間關系 （二）表間關系2.第12行附表三第21行第4列。12 （三）視同銷售成本（131415）行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123421 1視同銷售成本（填寫附表二）*企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧53表內、表間關系表內、表間關系 （二）表間關系

19、3.第16行主表第12行。16二、營業(yè)外支出（171824）12減：營業(yè)外支出（填附表二）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧54表內、表間關系表內、表間關系 （二）表間關系4.第26行主表第4行。26 1.銷售（營業(yè)）費用4 銷售費用（填附表二）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧55表內、表間關系表內、表間關系 （二）表間關系5.第27行主表第5行27 2.管理費用5 管理費用（填附表二）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧56表內、表間關系表內、表間關系 （二）表間關系6.第28行主表第6行28 3.財務費用6 財務費用（填附表二）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧57企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧58適用范圍適用范圍

20、 本表適用于實行本表適用于實行查賬征收的企業(yè)查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅所得稅居民納稅人填報。人填報。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧59填報依據填報依據和內容和內容 根據根據中華人民共和國企業(yè)所中華人民共和國企業(yè)所得稅法得稅法及其實施條例、相關及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)財務會制度的規(guī)定，填報企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調整項目的金額。行納稅調整項目的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧60有關項目填報說明有關項目填報說明 納稅調整項目按照七個大項分類填報匯總并計納稅調整項目按照七個大項分類填

21、報匯總并計算出納稅算出納稅“調增金額調增金額”和和“調減金額調減金額”的合計的合計數。數。收入類項目收入類項目扣除類項目扣除類項目資產類調整項目資產類調整項目準備金調整項目準備金調整項目房地產企業(yè)預售收入房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤計算的預計利潤其他其他特別納稅調整特別納稅調整企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧61有關項目填報說明有關項目填報說明 數據欄分別設置”四個欄次：賬載金額稅收金額調增金額調減金額“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額。 是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額 .本表打本表打*號的欄號的欄次均不填報。次均不填報。企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧62有關項目

22、填報說明有關項目填報說明 “稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額:為正，填報在“調增金額”，為負，填報在“調減金額” 其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”除外，按“扣除類調整項目”的規(guī)則處理。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧63有關項目填報說明有關項目填報說明 “賬載金額賬載金額”扣減扣減“稅收金額稅收金額”后的余額后的余額:為正，填報在為正，填報在“調增金額調增金額”，為負，將其絕對值填報在為負，將其絕對值填報在“調減金額調減金額”。企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧64有關項目填報說明有關項目填報說明 “其他”填報其他項目的“調增金額”、“調減金額”。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧65有

23、關項目填報說明有關項目填報說明 采用按分攤比例計算支出項目方式的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調增金額”、“調減金額”須按分攤比例后的金額填報。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧66企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧67（一）收入類調整項目（一）收入類調整項目.第1行“一、收入類調整項目” 填報收入類調整項目第2行至第19行的合計數。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧68行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341一、收入類調整項目*21視同銷售收入（填寫附表一）*32接受捐贈收入*43不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54未按權責發(fā)生制原則確

24、認的收入65按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益*76按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益*87特殊重組98一般重組109公允價值變動凈收益（填寫附表七）*1110確認為遞延收益的政府補助1211境外應稅所得（填寫附表六）*1312不允許扣除的境外投資損失*1413不征稅收入（填附表一3）*1514免稅收入（填附表五）*1615減計收入（填附表五）*1716減、免稅項目所得（填附表五）*1817抵扣應納稅所得額（填附表五）*1918其他企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧69第2行 “1.視同銷售收入” 第第1列列“賬載金額賬載金額”、第、第2列列“稅收金額稅收金額”和第和第4列

25、列“調減金調減金額額”不填。不填。 （1）事業(yè)單位、社會團體、）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位分析填報第民辦非企業(yè)單位分析填報第3列列“調增金額調增金額”。（2）金融企業(yè)第）金融企業(yè)第3列列“調增調增金額金額”取自附表一（取自附表一（2）金金融企業(yè)收入明細表融企業(yè)收入明細表第第38行。行。（3）其他企業(yè)第）其他企業(yè)第3列列“調增調增金額金額”取自附表一（取自附表一（1）收入明細表收入明細表第第13行。行。填報納稅人會計上不作填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。確認為應稅收入的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧70行次項目賬載金額稅收金額調增金

26、額調減金額12342 1視同銷售收入（填寫附表一）*（3）其他企業(yè)第）其他企業(yè)第3列列“調增金額調增金額”取自取自附表一（附表一（1）收入明細表收入明細表第第13行。行。13 （二）視同銷售收入（141516）14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入15 （2）貨物、財產、勞務視同銷售收入16 （3）其他視同銷售收入附表一（附表一（1）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧71行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12342 1視同銷售收入（填寫附表一）*金融企業(yè)第3列“調增金額”取自附表一（2）金融企業(yè)收入明細表第38行。 38二、視同銷售收入（394041）391.非貨幣性資產交換402.貨物、財產、

27、勞務視同銷售收入413.其他視同銷售收入附表一（附表一（2）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧72行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12342 1視同銷售收入（填寫附表一）*事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位分析填報第3列“調增金額”。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧73第3行“2.接受捐贈收入” 行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341 一、收入類調整項目*3 2接受捐贈收入*第2列“稅收金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第3列“調增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調減金額”不填。 等于第2列“稅收

28、金額”。企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧74.第第4行行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓” 填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧75行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341 一、收入類調整項目*4 3不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*填報不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。 填報納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。 第1列-第2列企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧76第5行“4.未按

29、權責發(fā)生制原則確認的收入” 填報納稅人會計上按照權責發(fā)生制原則確認收入，但按照稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，進行納稅調整的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧77行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12345 4未按權責發(fā)生制原則確認的收入填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的收入 填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應納稅收入 填報納稅人納稅調整的金額 填報納稅人納稅調減的金額 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧78（一）收入類調整項目（一）收入類調整項目第6行“5.按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益” 填報納稅人采取權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產

30、公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧79行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123465按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益*取自附表十一股權投資所得（損失）明細表第5列“權益法核算對初始投資成本調整產生的收益”的“合計”行的絕對值。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧80行次被投資企業(yè)期初投資額本年度增（減）投資額投資成本初始投資成本權益法核算對初始投資成本調整產生的收益1234517合計行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123465按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益*附表十一填報納稅人在權益法核算下，初始投資成本小

31、于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的，兩者之間的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入的金額。此列合計數填入調整表中的第6行第4列。企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧81（一）收入類調整項目（一）收入類調整項目第7行“6.按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益” 本行根據附表十一長期股權投資所得（損失）明細表分析填列。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧82行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123476按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益*填報納稅人應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認為投資損失的金額； 填報納稅人應分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認為投資收益的金額。 企業(yè)所得

32、稅納稅申報表填報技巧83（一）收入類調整項目（一）收入類調整項目第8行“7.特殊重組” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧84行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12348 7特殊重組填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額 填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額 填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額 填報納稅人進行納稅調整減少的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧85有關項目填報說明有關項目填報說明 （一）收入類調整項目（一）收入類調整項目第9行“8.一般重組” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一

33、般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧86行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額1234*9 8一般重組填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額 填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額 填報納稅人進行納稅調整增加的金額 填報納稅人進行納稅調整減少的金額 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧87有關項目填報說明有關項目填報說明 第10行“9.公允價值變動凈收益” 第3列“調增金額”或第4列“調減金額”通過附表七以公允價值計量資產納稅調整表第10行第5列數據填報。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧88行次資產種類期初金額期末金額納稅調整額（納稅調

34、減以“”表示）賬載金額（公允價值）計稅基礎賬載金額（公允價值）計稅基礎123451一、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產5二、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債9三、投資性房地產10合計行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額1234*109公允價值變動凈收益（填寫附表七）*附表七企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧89行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額1234*109公允價值變動凈收益（填寫附表七）*附表七第5列“納稅調整額”第10行“合計”數為正數時，填入附表三第10行本行第3列“調增金額” 附表七第5列“納稅調整額”第10行“合計”數為負數時，將其絕對值填入本行第4列“調減

35、金額” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧90行次資產種類期初金額期末金額納稅調整額（納稅調減以“”表示）賬載金額（公允價值）計稅基礎賬載金額（公允價值）計稅基礎123451一、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產2 1.交易性金融資產3 2.衍生金融工具4 3.其他以公允價值計量的金融資產5二、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債6 1.交易性金融負債7 2.衍生金融工具8 3.其他以公允價值計量的金融負債9三、投資性房地產10合計附表七企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧91有關項目填報說明有關項目填報說明 第11行“10.確認為遞延收益的政府補助” 填報納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收

36、入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益，稅收處理應計入應納稅所得額應進行納稅調整的數額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧92 行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123411 10確認為遞延收益的政府補助填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額； 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額； 填報納稅人進行納稅調整增加的金額 填報納稅人進行納稅調整減少的金額。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧93有關項目填報說明有關項目填報說明 第12行“11.境外應稅所得” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧94行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341211境外應稅所得（

37、填寫附表六）*填報納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等。 第3列“調增金額”填報納稅人并入利潤總額的成本費用或確認的境外投資損失。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧95第第13行行“12.不允許扣除的境外投資損失不允許扣除的境外投資損失” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧96行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341 一、收入類調整項目*13 12不允許扣除的境外投資損失*第3列“調增金額”填報納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧97有關項目填報說明有關項目填報說明 第14行“13.不征稅收入” 第4列“調減金額”取自附表一（3）事業(yè)單位、社會團

38、體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表第12行“不征稅收入總額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調增金額”不填。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧98行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123414 13不征稅收入（填附表一3）*第4列“調減金額”通過附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表第12行“不征稅收入總額”填報。 行次項目金 額10二、不征稅收入總額（11121314） 11 財政撥款12 行政事業(yè)性收費13 政府性基金14 其他附表一（3）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧99 （三）不征稅收入的填報口徑。根據（財稅2008151號）、（財稅2008136

39、號）、（財稅200987號）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整明細表”“一、收入類調整項目”第14行“13、不征稅收入”對應列次。上述不征稅收入用于支出形成的費用和資產，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應納稅調整。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產，填報該表第41行項目下對應行次。 國稅函國稅函2010148 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧100有關項目填報說明有關項目填報說明 第15行“14.免稅收入” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧101行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額1234

40、1 一、收入類調整項目*15 14免稅收入（填附表五）*第4列“調減金額”通過附表五稅收優(yōu)惠明細表第1行“免稅收入”填報。 行次項 目金 額1一、免稅收入（2345）2 1、國債利息收入3 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益4 3、符合條件的非營利組織的收入5 4、其他附表五企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧102有關項目填報說明有關項目填報說明 第16行“15.減計收入” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧103行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341 一、收入類調整項目*16 15減計收入（填附表五）*第4列“調減金額”通過取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第6行“減計收入”填報。

41、 行次項 目金 額6二、減計收入（78）7 1、企業(yè)綜合利用資源,生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入8 2、其他附表五企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧104有關項目填報說明有關項目填報說明 第17行“16.減、免稅項目所得” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧105行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341 一、收入類調整項目*17 16減、免稅項目所得（填附表五）*通過取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第14行“減免所得額合計” 填報 行次項 目金 額14四、減免所得額合計（152529303132）15 （一）免稅所得（161724）25 （二）減稅所得（262728）29 （三）從事國家重點

42、扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得30 （四）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得31 （五）符合條件的技術轉讓所得32 （六）其他附表五企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧106有關項目填報說明有關項目填報說明 第18行“17.抵扣應納稅所得額” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧107行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341一、收入類調整項目*1817抵扣應納稅所得額（填附表五）*通過取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額” 填報 行次項 目金 額1一、免稅收入（2345）6二、減計收入（78）9三、加計扣除額合計（10111213）14四、減免所得額合計（15

43、2529303132）33五、減免稅合計（3435363738）39六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額40七、抵免所得稅額合計（41424344）附表五企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧108有關項目填報說明有關項目填報說明 填報企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調整的其他收入類項目金額。 第19行“18.其他” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧109企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧110二、扣除類調整項目第20行“二、扣除類調整項目” 填報扣除類調整項目第21行至第40行的合計數。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧11120二、扣除類調整項目211視同銷售

44、成本（填寫附表二）222工資薪金支出233職工福利費支出244職工教育經費支出255工會經費支出266業(yè)務招待費支出277廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫附表八）288捐贈支出299利息支出3010住房公積金3111罰金、罰款和被沒收財物的損失3212稅收滯納金3313贊助支出3414各類基本社會保障性繳款3515補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險3616與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用3717與取得收入無關的支出3818不征稅收入用于支出所形成的費用3919加計扣除（填附表五）4020其他企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧112有關項目填報說明有關項目填報說明 第21行“1.視同銷售成本” 第2列“稅

45、收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本。（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第4列“調減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調減金額”取自附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細表第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調減金額”取自附表二（1）成本費用明細表第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調增金額”不填。企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧113行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項目*21 1視同銷售成本（填寫附表二）*（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第4列“調減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調減金額”取自附表二（2）

46、金融企業(yè)成本費用明細表第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調減金額”取自附表二（1）成本費用明細表第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調增金額”不填。企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧114行次項 目金 額1一、營業(yè)成本（2173138）41 二、視同銷售應確認成本（424344）42 1.非貨幣性資產交換成本43 2.貨物、財產、勞務視同銷售成本44 3.其他視同銷售成本行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項目*21 1視同銷售成本（填寫附表二）*附表二（2）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧115行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123

47、420 二、扣除類調整項目*21 1視同銷售成本（填寫附表二）*行次項 目 金 額1一、銷售（營業(yè)）成本合計（2712）2 （一）主營業(yè)務成本（3456）7 （二）其他業(yè)務成本（891011）12 （三）視同銷售成本（131415）附表二（1）企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧116有關項目填報說明有關項目填報說明 .第22行“2.工資薪金支出” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧117行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420二、扣除類調整項目*211視同銷售成本（填寫附表二）*222工資薪金支出填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允

48、許稅前扣除的工資薪金。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”；如本行第1列第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調j減減金額”。 填報說明：增企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧118行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項目*23 3職工福利費支出第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工福利費； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”14%； 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額” 如本行第1列第2列，第2列減去

49、第1列的差額填入本行第4列“調增金額”。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧119有關項目填報說明有關項目填報說明 .第24行“4.職工教育經費支出” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧120行次行次項目項目賬載賬載金額金額稅收稅收金額金額調增調增金額金額調減調減金額金額1 12 23 34 42020 二、扣除類調整項目二、扣除類調整項目* * *2121 1 1視同銷售成本（填寫附表二）視同銷售成本（填寫附表二）* * * *2222 2 2工資薪金支出工資薪金支出2323 3 3職工福利費支出職工福利費支出2424 4 4職工教育經費支出職工教育經費支出2525 5 5工會經費支出工會經費支出填報納

50、稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的教育經費支出 納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經費，納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經費 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調增金額”。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧121有關項目填報說明有關項目填報說明 第25行“5.工會經費支出” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧122行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420二、扣除類調整項目*211視同銷售成本（填寫附表二）*222工資薪金支出233職工福利費支出244職工教育

51、經費支出255工會經費支出填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的工會經費支出。 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會經費，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”2%減去沒有工會專用憑據列支的工會經費后的余額， 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調減金額”。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧123有關項目填報說明有關項目填報說明 第26行“6.業(yè)務招待費支出” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧124行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項

52、目*26 6業(yè)務招待費支出*第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的業(yè)務招待費支出； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務招待費支出的金額。比較“本行第1列60%”與“附表一（1）收入明細表第1行5”或“附表一（2）金融企業(yè)收入明細表第138行合計5”或“本行第1列60%”兩數，孰小者填入本行第2列。 如本行第1列第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調增金額”， 第4列“調減金額”不填。如本行第1列第2列，第3列“調增金額”，第4列“調減金額”均不填。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧125有關項目填報說明有關項目填報說明 第27行“7.廣告費與業(yè)務宣傳費支

53、出” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧126行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項目*277廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫附表八）*取自附表八廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表第7行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調整額” 取自附表八廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表第10行“本年扣除的以前年度結轉額” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧127行次項 目金 額1本年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出2 其中：不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出3本年度符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（12）4本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入5稅收規(guī)定的扣除率6本年廣告費和業(yè)務宣傳費

54、扣除限額（45）7本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調整額（36，本行2行；36，本行16）8本年結轉以后年度扣除額（36，本行36；36，本行0）9加：以前年度累計結轉扣除額10減：本年扣除的以前年度結轉額11累計結轉以后年度扣除額（8910）當第3行第6行,本行本表第2行；當第3行第6行,本行本表第16行 附表八企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧128行次項 目金 額1本年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出2 其中：不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出3本年度符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（12）4本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入5稅收規(guī)定的扣除率6本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額（45）7

55、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調整額（36，本行2行；36，本行16）8本年結轉以后年度扣除額（36，本行36；36，本行0）9加：以前年度累計結轉扣除額10減：本年扣除的以前年度結轉額11累計結轉以后年度扣除額（8910）當第當第3行行第第6行行, 本行填本行填0；當第當第3行第行第6行行,第第36行差額行差額 如果小于或者等于第如果小于或者等于第9行行“以前年度累計結轉扣以前年度累計結轉扣除額除額”，直接將差額填入本行；，直接將差額填入本行； 其差額如果大于第其差額如果大于第9行行“以前年度累計結轉扣除以前年度累計結轉扣除額額”，本行第，本行第9行行 附表八企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧12

56、9有關項目填報說明有關項目填報說明 第28行“8.捐贈支出” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧130行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項目*28 8捐贈支出 *第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的捐贈支出。 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的捐贈支出的金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，第4列“調減金額”不填；如本行第1列第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧131有關項目填報說明有關項目填報說明 .第29行“9.利息支出” 企業(yè)所得稅

57、納稅申報表填報技巧132行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項目*29 9利息支出* 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出的金額； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，第4列“調減金額”不填；如本行第1列第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧133有關項目填報說明有關項目填報說明 第30行“10.住房公積金” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧134行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12

58、3420 二、扣除類調整項目*30 10住房公積金 *填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的住房公積金的金額； 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額。 如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，第4列“調減金額”不填；如本行第1列第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧135有關項目填報說明有關項目填報說明 第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧136行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項目*3111罰金、罰款和被沒收財物的損失*填報納

59、稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。 等于第1列企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧137有關項目填報說明有關項目填報說明 第32行“12.稅收滯納金” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧138行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項目*32 12稅收滯納金*填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的稅收滯納金的金額。 等于第1列 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧139有關項目填報說明有關項目填報說明 第33行“13.贊助支出” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧140行次項目賬載金額稅

60、收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項目*33 13贊助支出*填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額。 等于第1列廣告性的贊助支出按廣告費和業(yè)務宣傳費的規(guī)定處理，在第27行“廣告費與業(yè)務宣傳費支出”中填報。企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧141有關項目填報說明有關項目填報說明 第34行“14.各類基本社會保障性繳款” 企業(yè)所得稅納稅申報表填報技巧142行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123420 二、扣除類調整項目*34 14各類基本社會保障性繳款* 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款的金額，包括基本醫(yī)療