基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范如何既能較好地完成根本建設(shè)工程工程的預(yù)結(jié)算審計(jì)，保證根本建設(shè)工程工程預(yù)結(jié)算審計(jì)的客觀公正，又能降低內(nèi)部審計(jì) 部門的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？根據(jù)本人多年的工作體會(huì)，并結(jié)合筆者單位的一些 做法，談幾點(diǎn)粗淺的看法。一必須設(shè)立幾個(gè)互相牽制的崗位，對(duì)整個(gè)根本建設(shè)工程 進(jìn)行全過程的監(jiān)督1、工程監(jiān)理的監(jiān)督。工程監(jiān)理是一個(gè)專業(yè)性的行業(yè)，其職 責(zé)是對(duì)整個(gè)工程從立項(xiàng)到完工，利用其專業(yè)技術(shù)進(jìn)行全過程的監(jiān)督、 檢查。由于監(jiān)理的獨(dú)立性、公正性和專業(yè)性，為建設(shè)部門更好地完成 建設(shè)工程工程提供了保障。在工程工程投資較大，技術(shù)性較復(fù)雜的情 況下，我們都提倡進(jìn)行工程監(jiān)理。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程立項(xiàng)開始，包 括圖紙的會(huì)審、材

2、料的選定、合同的修改和實(shí)施、施工過程的監(jiān)督、 結(jié)算的審核等。2、建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表的監(jiān)督。為協(xié)調(diào)好建設(shè)單位和施工單 位的關(guān)系，建設(shè)單位需委派一名熟悉施工專業(yè)知識(shí)和預(yù)結(jié)算技術(shù) 的人員甲方代表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和管理。甲方代表監(jiān)督施工合同的 執(zhí)行，及時(shí)協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，對(duì)監(jiān) 理的簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督， 并且現(xiàn)場(chǎng)搜集資料， 為日后的結(jié)算打下根底 甲方代表對(duì)單位基建主管部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，定期向主管部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，所作出的簽證經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可3、內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督。在工程工程立項(xiàng)前，審計(jì)人員應(yīng) 會(huì)同有關(guān)部門對(duì)工程工程進(jìn)行可行性測(cè)試，對(duì)擬邀請(qǐng)投標(biāo)的監(jiān)理單位 和施工單位的資質(zhì)、誠信度進(jìn)行

3、測(cè)試、評(píng)估。施工過程中，按照施工 合同的要求，經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行突擊檢查，檢查施工單位是否按質(zhì) 按量進(jìn)行施工，材料購進(jìn)是否符合合同要求，監(jiān)理和甲方代表的簽證 是否屬實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時(shí)進(jìn)行糾正。特別是隱 蔽工程，在簽證前內(nèi)部審計(jì)部門必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)。工程付款必須嚴(yán) 格按合同進(jìn)行支付，并且經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門簽字認(rèn)可，否那么容易出現(xiàn)工 程款多付的現(xiàn)象，并且可以有效地杜絕單位主管人員虛立工程工程騙 取單位的資金。內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部也應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)人員必須 向內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，向內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，所作出的 審計(jì)結(jié)論，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。根本建設(shè)工程的預(yù)結(jié)算在送審

4、之前，各個(gè)部門必須事先 進(jìn)行審核，并有審核記錄。我們廣西醫(yī)科大學(xué)第一附屬醫(yī)院在剛開展 基建審計(jì)時(shí)，由于經(jīng)驗(yàn)缺乏，主管根本建設(shè)的部門沒有進(jìn)行審核，審 計(jì)部門在審計(jì)時(shí)，每個(gè)分項(xiàng)工程都必須進(jìn)行審核、測(cè)量，每種材料都 要調(diào)查核實(shí)，工作量非常大，審計(jì)效果也不好，往往一個(gè)工程經(jīng)審計(jì) 部門審計(jì)后，結(jié)算造價(jià)在施工單位報(bào)價(jià)的根底上減少 60% 20%。后 來經(jīng)過改革，要求監(jiān)理和基建主管部門利用其對(duì)工程較熟悉的有利條 件先進(jìn)行審核，審計(jì)科在其根底上再進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，審計(jì)人員的工作 量大大減輕， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也大大降低。 我院規(guī)定， 基建主管部門審核后，如果審計(jì)部門再審減 20% ，基建主管部門就會(huì)受到處分。經(jīng)過改革，現(xiàn)

5、在審計(jì)部門的審減率一般在 2%6%之間。對(duì)于較誠信的施工單 位，我們甚至可以采取抽查的方式進(jìn)行審計(jì)。二對(duì)零星工程進(jìn)行工程招標(biāo)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的好方法 通過公正的招標(biāo)外部招標(biāo)和內(nèi)部招標(biāo) ，施工單位為了中標(biāo)，必然會(huì)根據(jù)自己的實(shí)力和經(jīng)濟(jì)承受能力，比價(jià)格、比技術(shù)、比質(zhì)量。 工程造價(jià)自然會(huì)降到一個(gè)比擬真實(shí)、合理的位置。招標(biāo)的工程，審計(jì)人員只需在施工前把好合同關(guān)，施工中抽查合 同的履行情況，完工后只對(duì)增減和更改的工程進(jìn)行審計(jì)，工作量減少 了，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低了。如我院的單身樓裝修工程，在統(tǒng)一的圖紙和招 標(biāo)說明書的情況下，限定了材料、工期、工程質(zhì)量等級(jí)， 4 個(gè)工程隊(duì) 進(jìn)行投標(biāo)，報(bào)價(jià) 38.76 萬元、最低為 2

6、8.47 萬元，經(jīng)過綜合考慮，最 終選定了報(bào)價(jià) 28.47 萬元的施工隊(duì)。 結(jié)算時(shí)，由于更改、 簽證的不多， 本來要用一個(gè)月審計(jì)的工程，兩天時(shí)間就完成了。對(duì)于用量較大、單價(jià)較高、沒有當(dāng)?shù)匦畔r(jià)作為參考的主要 材料、設(shè)備，以及進(jìn)行高級(jí)裝修而沒有定額指導(dǎo)價(jià)的分項(xiàng)工程，施工 前必須進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，確定雙方都能認(rèn)可的價(jià)格，這樣，才能防止日 后由于價(jià)格問題而爭(zhēng)執(zhí)不下，結(jié)算不了。三重視審計(jì)調(diào)查和取證是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵 進(jìn)行基建審計(jì)的依據(jù)是工程圖紙、甲乙雙方認(rèn)可的簽證、現(xiàn)行預(yù)結(jié)算定額、現(xiàn)行費(fèi)用定額及有關(guān)政策。一般情況下，可通過 以上資料收集審計(jì)證據(jù)。但施工單位往往利用小型土建、水電安裝、 維修及裝飾工程沒有

7、準(zhǔn)確的施工圖紙的特點(diǎn)， 高估冒算、虛報(bào)工程量， 審計(jì)人員必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量，全面地、充分地收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人 員進(jìn)行實(shí)地測(cè)量取證時(shí)，必須采取嚴(yán)謹(jǐn)、合法、公正的手段。測(cè)量時(shí) 審計(jì)人員、建設(shè)單位委派的現(xiàn)場(chǎng)管理代表、施工單位委派的代表必須 同時(shí)在場(chǎng)。測(cè)量的結(jié)果必須經(jīng)三方代表簽字認(rèn)可。比方我院的太平房 維修，施工單位認(rèn)為我們不敢實(shí)地測(cè)量，結(jié)算時(shí)報(bào)價(jià) 13 萬多元，后 經(jīng)我們千方百計(jì)找到圖紙，通過圖紙核算，實(shí)際造價(jià) 7.5 萬多元，乙 方通過虛報(bào)工程量，虛報(bào)價(jià)格 5 萬多元。施工單位常常對(duì)施工用主要材料虛報(bào)價(jià)格，或者以次充好、 以假亂真。審計(jì)人員必須實(shí)地查驗(yàn)，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，以便取得該種材 料的真實(shí)價(jià)格。

8、 1999 年在審計(jì)我單位燃油鍋爐安裝工程時(shí)，同一品 牌同一產(chǎn)地的兩臺(tái)輸油泵， 施工單位結(jié)算報(bào)價(jià) 6000 元/ 臺(tái)，經(jīng)過市場(chǎng) 調(diào)查，實(shí)際價(jià)格才 1700 元/ 臺(tái)。2000 年在審計(jì)地下救護(hù)車庫消防工 程時(shí)，我們通過對(duì)安裝材料價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，經(jīng)過對(duì)工程量和材料 價(jià)格的審核，結(jié)算報(bào)價(jià)為 91.24 萬元，我們審定價(jià)為 70.94 萬元，審 減了 20.30 萬元。四社會(huì)審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效補(bǔ)充 根本建設(shè)工程工程預(yù)結(jié)算審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性要求審 計(jì)人員必須掌握一整套的工程預(yù)結(jié)算技術(shù)，必須了解每種工程的 施工特點(diǎn)、施工方法、核算方法，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門來說較為困難， 要完成以上各種各樣的審計(jì)任

9、務(wù)，必然要冒較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而社會(huì) 審計(jì)卻擁有各種各樣的人才。為了降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，工程投資較 大，資料較齊全，核算技術(shù)較復(fù)雜的工程工程，可以請(qǐng)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行 審計(jì)。但此前根本建設(shè)單位應(yīng)先進(jìn)行審核，比照擬容易發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤先 行剔除，這樣，單位可以節(jié)約審計(jì)費(fèi)用支出。Word是學(xué)生和職場(chǎng)人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實(shí)，這個(gè)軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號(hào)以后，會(huì)自動(dòng)編號(hào)段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對(duì)齊， Ctrl + R 右對(duì)齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問！有時(shí)候Word文檔中有許多多余的空行需要?jiǎng)h除，這個(gè)時(shí)候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對(duì)話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級(jí)按鈕，選擇 特 殊字符中的 段落標(biāo)