小企業(yè)公司財務會計制度

1、有限公司2016年11月第一章總則為了規(guī)范公司財務管理，提高財務運作水平，服務公司管理決策，依據會 計法及其它有關財務規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。公司各部門 必須嚴格按照該制度執(zhí)行. .1.11.1 會計核算1 1、公司設置專職會計人員，按照財務會計制度的規(guī)定建立會計帳冊， 進行 會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。2 2、會計核算以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據， 按照規(guī)定的會計方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。3 3、會計人員根據經濟業(yè)務原始單據，填制會計憑證，登記帳簿，編制會計 報表，反映公司經營狀況。4 4、建立會計檔案，妥善

2、保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資 料。5 5、公司定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、 往來單位或個人進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。6 6、會計人員對本公司的經濟活動進行會計監(jiān)督。 向公司管理層及有關部門、 單位報送會計報告。1.21.2 會計人員1 1、本公司會計人員需持有中華人民共和國財政部頒發(fā)的會計證，會計人 員在工作中，要認真履行職責，正確核算，如實反映并嚴格監(jiān)督經濟業(yè)務，維 護中國政府、企業(yè)及投資者的合法權益。2 2、會計人員應當熟悉本公司的生產經營和業(yè)務管理情況，利用會計信息和 會計方法，為公司管理服務。會計人員應當保守公司商業(yè)

3、秘密。3 3、財務經理有責考核會計人員，建議獎懲及變動。4 4、會計人員應定期、不定期組織學習，提高專業(yè)技能。5 5、會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，并由直 接上級人員負責監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。未辦清交接手 續(xù)前，應繼續(xù)做好本職工作。1.31.3 崗位職責1 1、財務經理崗位職責：編制、執(zhí)行財務預算，擬定資金籌集和使用方案,有效使用資金；進行成本費用的預測、控制、分析、考核、督促本公司降低消 耗，提高經濟效益；利用財務會計資料進行經濟活動分析；完成交辦的其它工 作。2 2、會計崗位職責：按照會計制度的規(guī)定進行記帳、復帳、報帳，做到手續(xù)完備，數字準確，

4、帳目清晰，按期及時。妥善保管會計憑證，會計帳簿，會計 報表及其它會計資料。完成交辦的其它工作。3 3、出納崗位職責：認真執(zhí)行現金管理制度。建立健全現金出納各種帳目,嚴格審核現金收付憑證。嚴格支票管理制度，積極做好對帳，報帳工作。配合 會計做好各種帳務處理。完成交辦的其它工作。1.41.4 內部管理1 1、公司財務管理體制實行公司總經理審批領導、 財務部門實施的管理模式。2 2、會計人員應當及時加工處理會計數據，按照公司管理層的要求反饋信息、 編制內部管理報表。3 3、建立完善的內部財務管理體系，期初制定預算，記錄會計數據，期末進 行決算考核，實施財務收支審批制度以及其它財務會計制度。實施內部稽

5、核制度，實行崗位監(jiān)督運行機制，定期和不定期進行內部審計。2.12.1 總則1 1、為了加強公司貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全、完整以及貨幣資 金的有效使用，依據國家頒布的現金管理暫行條例及其相關法律、法規(guī), 結合公司實際情況，制定本辦法。2 2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細 則。3 3、貨幣資金是指公司在經營過程中， 停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金。貨幣 資金是公司流動資產的重要組成部分。貨幣資金按存放地點和用途的不同，分 為現金、銀行存款和其他貨幣資金。2.22.2 現金管理1 1、庫存現金一般不得超過 1000010000 元。2 2、現金使用范圍:（一）

6、公司職工的工資、資金及各種補貼;（二）各種勞保、福利性支出以及國家規(guī)定的對個人的其它支出;（三）出差人員攜帶的差旅費;第二章財務管理制度（四）其他零星支出。3 3、辦理現金收付業(yè)務，必須做到有憑有據、手續(xù)齊全，堵塞由于現金收支 不清、手續(xù)不全而出現的漏洞。4 4、嚴禁坐支，當天收入的現金，應于當天解送銀行。在銀行當天下班后收 入的現金，必須在第二天上午上班后及時送存銀行。5 5、嚴禁以白條抵充現金。6 6、提取現金時，必須按照公司的要求填寫“資金申請表”，申請表中應填 寫現金的用途，先由公司財務負責人審批簽字后，再交于總經理批準簽字。負 責印鑒保管崗位須見簽字后方可加蓋財務專用章和法人章。7

7、7、送存或提取大額現金，公司應派專車并有兩人同往，存取途中不得辦理 其它事情。&不得以任何理由對外簽發(fā)空白現金支票，嚴禁以各種名義為其它單位和 個人套取現金。9 9、出納人員必須認真登記現金日記帳， 每天結出帳面余額，并盤點庫存現 金，做到帳實相符。如發(fā)現問題應及時向有關領導匯報。1010、職工因公出差、需要零星采購或需要支付費用時，可到財務部門借款,其它原因原則不予借款。1111、借款程序（一）借款人按出差審批單批準的借款限額填寫“借款單”提出申請;（二）借款人所在部門負責人審查;（三）公司總經理審核簽批;（四）財務部執(zhí)行。2.22.2 銀行存款管理1 1、按照國家有關規(guī)定，凡是獨立

8、核算的單位都必須在當地銀行或其他金融 機構開設賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉賬結算業(yè)務。銀行存款賬戶 分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。2 2、銀行存款賬戶分類（一）基本賬戶主要用于辦理日常轉賬結算和現金收付，公司的工資、獎金、津貼等的現 金支取必須通過基本賬戶辦理。（二）一般存款賬戶公司基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、 與公司不在同一地點的附屬非獨 立核算單位開立的賬戶，公司可以通過該賬戶辦理轉賬結算和現金繳存業(yè)務， 但不能辦理現金支取業(yè)務。（三）臨時存款賬戶公司因臨時經營活動需要開立的賬戶， 公司可以通過該賬戶辦理轉賬結算 和符合現金管理規(guī)定的現金收付業(yè)務。

9、（四）專用存款賬戶公司因特定用途需要開立的賬戶。3 3、銀行存款的管理（一）按照國家規(guī)定，公司只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行的 幾個分支機構開立一般存款賬戶。（二）公司收入的款項，應當在國家規(guī)定的時間內送存到開戶銀行；支出的款項，除規(guī)定可以用現金支付的以外，應當按照銀行規(guī)定，通過銀行辦理轉 賬結算。（三）公司必須遵守銀行的結算紀律，定期與銀行核對賬目，保證貨幣資金的安全。根據中國人民銀行頒布的 支付結算辦法的規(guī)定，辦理支付結算,不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和 轉讓沒有真實交易和債權

10、債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付 款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。2.32.3 其他貨幣資金的管理1 1 、其他貨幣資金是指公司除現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外阜存 款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投 資款等。2 2、公司根據業(yè)務需要應合理選擇結算工具。3 3、及時辦理結算，對逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等, 定及時轉回。4 4、嚴格按會計制度的規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。3.13.1 固定資產管理1 1、固定資產應具備以下條件:（一）使用期限超過一年的且單位價值較高的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其

11、他與生產經營有關的設備、器具、工具等。（二）不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在 50005000 元以上，且使用期限超過兩年的也應確認為固定資產。2 2、定期需要對固定資產進行清理、盤點、檢驗，防止固定資產損毀、流失, 以保證固定資產完整安全。3 3、固定資產折舊應當在固定資產的有效使用年限內進行分攤，形成的折舊 費用，應按會計準則的相關規(guī)定計入各期成本、 費用。公司采用年限平均法（直 線法）計提固定資產的折舊。4 4、固定資產根據按原值單獨核算，折舊采用直線法。估計殘值為原值的應按規(guī)第三章固定資產管理5%5%折舊年限按照以下劃分：（一）房屋、建筑物，為 2020 年；（二）飛機、火1

12、1、公司必須對固定資產進行清查，固定資產清查時間一般應在每年的1212 月份進行，通過固定資產清查，核對固定資產賬面與實存數是否相符，查明不 符原因。2 2、在固定資產清查過程中，應組織財務人員和固定資產歸口管理部門有關 人員，深入現場逐項清查，做好盤點的原始記錄，對于盤盈、盤虧、毀損、報 廢，由公司有關人員簽署意見，報公司董事會審批后，按規(guī)定處理。3 3、公司固定資產清查出現的盤盈、盤虧、毀損、報廢，屬于生產經營期間 發(fā)生的，按下列規(guī)定處理:（一）盤盈的固定資產，按同類固定資產重置完全價值，減去估計累計折舊后的凈值，計入營業(yè)外收入。（二）盤虧、毀損、報廢的固定資產，按其原值，減去累計折舊、過

13、失人賠償、保險公司賠償和殘值后的凈值，計入營業(yè)外支出。4 4、公司在籌建期間發(fā)生的固定資產盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈損益，以 及非常原因造成的固定資產凈損失，計入開辦費，按規(guī)定進行攤銷。第四章低值易耗品管理4.14.1 低值易耗品1 1、低值易耗品是指不作為固定資產管理與核算的各種用具物品（勞動資 料），一般可分為以下幾類：（一）生產工具：指生產中使用的各種通用或專用工具，如刀具、磨具、車、輪船、 機器、 機械和其他生產設備，為 1010 年；（三）與生產經營活動有關的器具、 工具、 家具等，為 5 5 年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為 4 4 年；3.23.2 固定資產的清查（五

14、） 電子設備，為 3 3 年。電工及木工用具等。（二）設備：指不構成固定資產的各種機器設備等。（三）儀器儀表：指計量及工藝操作用的各種量具、儀表等。（四）管理用具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公用具與設備，如辦公桌、椅、電風扇、打字機、計算器等。（五）勞保用品：指發(fā)給員工的服裝、鞋及其他個人專用、公用勞動安全保護用品等。（六）其他：指不屬于上述各類的低值易耗品。2 2、攤銷低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷，財務部門應設專人管理、核算。5.15.1 總則1、為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公司的產品，同時又要以最小的壞賬損失代價來保證公司資金安全，防范經營風險，并 盡可能

15、的縮短應收賬款占用資金的時間，加快企業(yè)資金周轉，提高企業(yè)資金的 使用效率，特制定本制度。2 2、本制度將往來賬按其基本性質分為兩大類， 應收款類和應付款類。本制 度所稱應收賬款，包括發(fā)出產品賒銷所產生的應收賬款和公司經營中發(fā)生的各 類債權。5.25.2 應收款類管理1 1、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、 清償，定 期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法 收回的，經嚴格審查，報董事會或總經理批準后，沖抵壞賬準備2 2、財務部會計應根據所簽訂的合同、 協(xié)議要求的回款期限，每月與銷售憑 證以及出納核對一次債權性應收賬款的回款和結算情況，嚴格監(jiān)督每

16、筆賬款的第五章往來賬款管理回收和結算。根據客戶資信狀況，進行應收帳款的授信,系，依據實際情況進行恰當催收。應及時上報權責主管，并建議應采取的措施。4 4、做好應收往來款記錄，定期對應收款進行帳齡分析，并針對應收賬款的 情況填寫賬齡分析表，每月應將往來帳款明細表和賬齡分析表交予公司總經理。5.35.3 應付款類管理款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。2 2、付款時應分清輕重緩急，并根據公司的資金狀況確定付款時間和付款金 額。3 3、凡來公司收取貨款須憑發(fā)票、單位證明、收款收據（現金支付時），否則 拒絕付款。4 4、對存在質量問題的原材料貨款， 未經總經理或常務副總經

17、理批準， 財務 部不得擅自付款。5 5、各類應付賬款沒有特殊要求的，應避免用現金支付 5.45.4 壞賬管理制度1 1、壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。企業(yè)的應收賬款符合下列條件之一的，應確認為壞賬：（一）債務人死亡，以其遺產清償后仍 然無法收回；（二）債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回；（三）債務人較長時期內未履行償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能 性極小。第六章存貨管理制度6.16.1 范圍1 1、存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、 半成品、在產品和產成品的入出庫及庫存的管理。6.26.2 管理制度并與客戶保持密切聯3 3

18、、業(yè)務人員全權負責對自己經手業(yè)務的賬款回收,為此，應定期或不定期地對客戶進行回訪（電話或上門走訪），回訪客戶時,如發(fā)現客戶有異?，F象,1 1、應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付1 1、入庫管理(1)(1)、外購時，首先由用料部門提出用料計劃，由分管領導和委派會計審核，交財務部門納入財務收支計劃，并通過集團內行支付款項，再由供應部門 負責實施米購。(2)(2)、購回時，由物資質檢部門按質按量組織驗收，按實際質量認真填寫 入庫單 ，對 入庫單 的外購地、入庫時間、物資名稱、規(guī)格型號、數量、單 價、金額、交貨人、承運人和驗收入庫人等欄目均應逐一填寫，不得漏項。對 無隨貨同

19、行發(fā)票的貨物金額應由交貨人提供采購價，財務據此入賬核算，待發(fā) 票到后再按實際價格調整。(3)(3) 、運費結算必須在運輸發(fā)票后附有一次復寫的 入庫單 的 運費結算聯 ，如無運費，應將該聯連同 入庫單 的 財務聯 一起附于購貨發(fā)票后交財務 入賬。(4(4 )、產成品入庫必須有質檢部門驗收的 合格證( (單),由保管員按規(guī)格、品種填寫成品 入庫單 ，質檢員、保管員和當班生產負責人均應簽字。(5(5 )、對于外購物資數量短缺、品種質量不符的，由采購人負責更換，更換費用或因此而造成的損失由采購人個人承擔；生產產品因質量問題而返修、 銷售退回所發(fā)生的損失由生產部門承擔。2 2、出庫管理(1(1 ) )、

20、生產用物資由生產部門按生產所需于材料會計處辦理 出庫單 手續(xù),對非生產用物資領用人應持領用審批手續(xù)，辦理 出庫單 及相關手續(xù)，倉庫保 管員憑”出庫單 據實發(fā)貨。(2(2)、月末，已領用但尚未耗用完的物資( (包括殘余料) )，應及時退回倉庫,如果是下批生產仍要用的物資，其物資實體可不退回倉庫，但應辦理退料入庫 或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具 出庫單 ，這樣，便于財務如實核算成 本。(3(3)、材料會計在月底時，應將當月的存貨出入庫按部門分項目匯總，與倉庫保管、生產部門核對一致后，報給成本會計。3 3、庫存管理(1(1 )、保管員應設置各種存貨保管明細賬，并依據出入庫單進行賬簿登記,經常與財

21、務核對賬目、實地盤點實物， 保證賬賬、賬實相符。物資要堆放整齊、 標簽清楚、計量準確、存放安全。保管員對存貨的安全和完整負責。(2(2 )、對用量或金額較大、領用次數頻繁的物資應每月盤點一次， 對于所有存貨至少要一年徹底清查一次。(3(3 )、盤點時，由供應、生產、倉庫、質檢、財務等部門組成財產清查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意 見。參與清查的人員應在盤存表上簽字，以示負責。存貨的清查，要通過實地 點數、過磅或測量等方法，準確確定其實存數量，并與帳面進行核對，如發(fā)現 帳實不符，應查明原因。財產清查盤點發(fā)現帳實不符或財產物資毀損，給公司 造成損失的，要查明

22、原因分清責任進行處理。6.36.3 盤點1 1、采用實地盤點的方法，即每月末對庫房進行全面實地清查，盤點存貨覆 蓋率達 100100%，做到不漏盤、不錯盤。2 2、資料整理。將盤點表全部收回，并加以匯總。計算盤點結果。報表中應 計算出盤盈、盤虧數量。根據盤點結果找出問題點并提出改善對策。財務部會 計每年參與不少于兩次的實地盤點并做好記錄。對于盤盈的存貨及盤虧或毀損 的存貨應分清責任及時向企業(yè)財務部作出書面請示，得到批復后按規(guī)定進行賬 務處理。倉庫負責人根據批準處理的盤點報表進行調賬，以實現賬物一致。材 料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應由過失人賠償外，應作 為當期費用處理。由于自

23、然災害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。第七章成本費用核算與管理辦法7.17.1 總則1 1、為了加強公司的成本、費用核算，提高公司經濟效益，根據小企業(yè)會計 準則，嚴格遵守成本法的核算原則，結合公司實際情況，特制定本辦法。2 2、本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結合各自公司實際情況制定成本核算與管理實施細則。3 3 、公司進行成本核算，開展成本預測，編制成本預算，考核成本水平，分 析盈虧原因，挖掘潛力，提高公司經濟效益。7.27.2 成本核算的對象及要求1 1、成本核算對象一般應在開工之前確定， 一經確定就不得任意改變，更不 能互相混淆、串戶。成本核算對象應結合項目的地點、用途、

24、開發(fā)環(huán)境等因素, 合理確定成本核算對象。2 2、各成本項目的預算成本和實際成本的核算范圍，計算口徑必須一致。3 3 、下列開支不得列入成本（一）為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出。（二）對外投資支出。（三）沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業(yè)贊助、捐贈等支出。（四）應在應付福利費中列支的費用。（五）應在期間費用開支的費用。（六）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出，國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。7.37.3 會計核算1 1、公司財務部對成本核算對象進行日常的會計核算工作，建立成本賬目,依據小企業(yè)會計制度規(guī)定的核算辦法歸集分配成本費用，及時結轉。2 2、成本的核算

25、及會計科目的設置，參照小企業(yè)會計制度執(zhí)行。7.47.4 期間費用的核算1 1、期間費用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產品成本的、 應直 接計入當期損益的各項費用。包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用（即銷售費 用）。（一）管理費用1 1）管理費用，是指公司行政管理部門為管理組織經營活動而發(fā)生的各項費 用，包括：公司經費（是指公司本部的費用支出，包括公司本部管理人員工資 薪金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及 其他公司經費）、研究開發(fā)費（技術開發(fā)費） 、社會保障性交款、勞動保護費、 業(yè)務招待費、工會經費、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、 礦產資源補

26、償費、壞帳損失、提取的存貨跌價準備、印花稅等稅金、消防費、 排污費、綠化費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴 訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等），以及其他管理費。2 2）相關費用（計提、列支）的標準:（1 1）職工福利費按工資總額的 14%+14%+提；工會經費按工資總額的 2%+2%+提;職工教育經費按工資總額的 1.5%1.5%計提。（2 2）社會保障性繳款包括公司按規(guī)定向有關機構繳納的職工養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險及失業(yè)保險，分別按公司上年度職工工資總額 的 20%20% 10%10% 0.4%0.4%0.8%0.8%、1.5%1.5%計提繳納；（3 3

27、）業(yè)務招待費據實列入管理費用的限額為：全年營業(yè)收入在15001500 萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的 5 5%0；全年營業(yè)收入超過 15001500 萬元（含 15001500 萬 元）但不足50005000 萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的 3%03%0；全年營業(yè)收入超過 50005000萬元（含 50005000 萬元）但不足一億元的，不超過該部分營業(yè)收入的2 2%0；全年營業(yè)收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的1%0。（二）財務費用財務費用是指公司為籌集經營性資金而發(fā)生的各項費用， 營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及公司籌資中 發(fā)生的其他財務費用等。（三

28、）營業(yè)費用營業(yè)費用是指公司在銷售產品或提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用， 以及專設銷售機構的各項費用。包括應由公司負擔的運輸費、裝卸費、包 裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服 務費；開發(fā)產品銷售前發(fā)生的改裝修復費、產品看護費、水電費、采暖費 等；專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消 耗費和其他經費等。第八章會計人員職業(yè)道德規(guī)范為了對會計人員強化道德約束，防止和杜絕會計人員在工作中出現不道德 行為，提高會計人員的職業(yè)道德水平，參照財政部頒發(fā)的會計基礎工作規(guī)范 的具體規(guī)定，特制定以下會計人員職業(yè)道德規(guī)范:、敬業(yè)愛崗。會計人員應當熱愛本職工作，努力

29、鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。二、熟悉法規(guī)。會計人員應當熟悉財經法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。三、依法辦事。會計人員應當按照會計法律，法規(guī), ,規(guī)章規(guī)定的程序和要求 進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。四、客觀公正。會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。五、搞好服務。會計人員應當熟悉本公司的業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善公司內部管理，提高經濟效益服務。六、保守秘密。會計人員應當保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和領導包括公司經人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。第九章 財務內部牽制制度財務內部牽制制度，是為

30、維護公司財產安全而進行的控制。為了便于會計人員分工協(xié)作完成會計工作的任務，要求處理任何一項經濟業(yè)務都必須由二人 或二人以上分工負責，并進行必要的稽核、檢查，防止發(fā)生各種差錯和舞弊, 以起到相互制約的作用。1 1、明確會計人員職責，實行錢、賬分管。分工明確，不相容崗位相對分離。2 2、出納員專職承辦現金和銀行業(yè)務。 不得超越職責權限兼管稽核、會計檔 案保管和收入、費用、債權債務的登記工作。3 3、各類收款的發(fā)票、收據由專人負責辦理印制、購買、登記、發(fā)放、注銷 手續(xù)。用后的存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。4 4、出納員負責保管空白支票及簽發(fā)。 簽發(fā)支票后，經負責印章專管人員審 核蓋章。5 5 、會計人

31、員配備實行回避制度。6 6、主管會計或財務部經理不定期核對抽查現金日記賬和庫存現金，每月 核對銀行對賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調節(jié)表， 并做出抽查、檢察記錄;定期審核會計憑證、會計賬簿、會計報表章會計檔案管理制度10.110.1 總則為保證公司的會計檔案保存完整，依據中華人民共和國會計法及財政部頒發(fā)的會計基礎工作規(guī)范的有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本辦 法。10.210.2 會計檔案的概念及范圍1 1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以及其他會計資料等會計 核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經濟業(yè)務的重要歷史資料和證據。2 2、會計檔案的范圍一般包括會計憑證、 會計賬簿、會計報表以

32、及其他會計 核算資料等四個部分。實行電算化核算存貯在磁性介質上的會計數據、程序文 件等會計資料也應視為公司的會計檔案一并管理。10.310.3 會計檔案的裝訂1 1、會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷。按憑證、賬簿、財務報告、 其他資料進行分類。（一）憑證包括：原始憑證、記賬憑證。（二）賬簿包括：總分類賬、明細分類賬、銀行存款賬、現金日記賬、固定資產清單簿及其他輔助賬。（三）財務報告包括：月度、年度報表及報表說明、分析；中介公司出具的審計報告、評估報告；向上級主管、工商、稅務、統(tǒng)計等部門報送的報表。（四）其他資料包括：銀行對賬單及銀行存款余額調節(jié)表、支票登記本、財務部負責存檔的合同（協(xié)議）

33、、工資及人員費用資料、會計工作交接簿、會計 檔案借用登記簿等。2 2、會計憑證一般每月裝訂一次。（一）裝訂前將記賬憑證按編號順序排列，檢查憑證有無缺號，附件是否齊全。（二）摘除憑證上的金屬物，將憑證及附件折疊成記賬憑證的大小。記賬憑證上有關人員的印章加蓋齊全。裝訂憑證厚度在 2 2 厘米左右，裝訂規(guī)格一致，保證裝訂牢固、美觀。裝訂好的憑證在封面上注明年度、月份、本月冊數、憑證起止號等 信息。3 3、會計賬簿在會計年度結賬后進行裝訂。（一）會計年度結賬后，將財務軟件中的賬簿按統(tǒng)一的格式打印出來。（二）總分類賬、現金日記賬、銀行存款賬、明細賬分別裝訂成冊，總分類賬和明細賬按會計科目的編號順序排列。（三）裝訂好的賬簿封面上注明年度、賬簿名稱。（四）固定資產按編號順序打印出清單，要求清單中列明固定資產名稱、使用部門、原值、累計