專業(yè)級(jí)財(cái)稅一體化樣題

1、財(cái)稅專業(yè)技能等級(jí)考試試卷（專業(yè)級(jí)）本試卷共分六大部分。結(jié)合一個(gè)企業(yè)的案例背景，按一般企業(yè)財(cái)稅工作典型工作過(guò)程組織題目。 一至六部分的案例背景如下：興華機(jī)械制造公司成立于2014年，是一家從事機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售的企業(yè)。請(qǐng)根據(jù)試卷中所給出的信息，圍繞該公司經(jīng)濟(jì)行為的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，回答相應(yīng)的問題。一、企業(yè)創(chuàng)建（共5題，共7.5分）2014年1月31日鑫平鋼鐵廠、紅星紡織廠（假定為一般納稅人）和劉炎三方分別以一塊土地、機(jī)器設(shè)備和2000萬(wàn)元的現(xiàn)金投資成立興華機(jī)械制造公司，公司注冊(cè)資本10000萬(wàn)元，并約定按投資比例進(jìn)行利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。表1：投資主體投資情況匯總表 單位：萬(wàn)元投資主體投

2、資方式原賬面價(jià)值投資確認(rèn)的公允價(jià)值股權(quán)比例鑫平鋼鐵廠土地4 0007 000（含增值稅）70% 紅星紡織廠庫(kù)存商品8001 000（含增值稅）10% 劉炎貨幣資金2 0002 00020% （假定接受紅星紡織廠庫(kù)存商品投資取得增值稅專用發(fā)票）第1題（多選題，2.5分）對(duì)于鑫平鋼鐵廠以土地使用權(quán)進(jìn)行投資的行為，雙方涉及的稅種有（ ）。A消費(fèi)稅 B土地增值稅 C企業(yè)所得稅 D契稅 E印花稅答案：BCDE第2題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司接收紅星紡織廠的庫(kù)存商品后，應(yīng)計(jì)入存貨賬面價(jià)值的金額為（ ）萬(wàn)元。A854.7 B1 000 C1 025.64 D1 200答案：A第3題（單選題，1.

3、25分）若興華機(jī)械制造公司注冊(cè)資本總額為8 000萬(wàn)元，則實(shí)際收到劉炎的貨幣資金超過(guò)其在該公司注冊(cè)資本所占的份額，應(yīng)按兩者之間的差額貸記（ ）賬戶。A財(cái)務(wù)費(fèi)用B實(shí)收資本C資本公積D其他綜合收益答案：C第4題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，允許計(jì)入開辦費(fèi)的支出是（ ）。A購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)B鑫平鋼鐵廠為抽檢企業(yè)進(jìn)行調(diào)查發(fā)生的差旅費(fèi)C為培訓(xùn)職工而購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支出 D企業(yè)的工商登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等答案：D第5題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司在籌建期間發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可在稅前扣除的金額是

4、（ ）元。A12 000 B15 000 C60 000 D100 000答案：D二、企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)稅處理（共14題，共20分）興華機(jī)械制造公司籌備階段完成后，正式開始運(yùn)營(yíng)，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要著手進(jìn)行采購(gòu)，為以后的生產(chǎn)階段做準(zhǔn)備。請(qǐng)考生根據(jù)企業(yè)的具體情況完成采購(gòu)過(guò)程中的會(huì)計(jì)核算和涉稅事項(xiàng)的處理。第6題（單選題，1.25分）2014年5月1日興華機(jī)械制造公司購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，上面注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅款34萬(wàn)元。支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票，設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A200B200.85C201D235答案：C第7題（多選題，2.5分）下列

5、情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。A 銷售免稅項(xiàng)目B 將貨物對(duì)外投資C 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目D 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目E 將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)答案：ACDE第8題（多選題，2.5分）下列憑證中，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）A 增值稅專用發(fā)票B 增值稅普通發(fā)票C 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證D 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書E 中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書答案：ACDE第9題（單選題，1.25分）2014年7月1日興華機(jī)械制造公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)格200 000元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅34 000元。供料方的付款條件為：1/20，n/30，公司于7月15日付款，則其獲得的現(xiàn)金折扣的金額

6、和應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）A2 000元，營(yíng)業(yè)外收入B2 340元，營(yíng)業(yè)外收入C2 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用D2 340元，財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：C第10題（單選題，1.25分）2014年7月興華機(jī)械制造公司進(jìn)口一批商品，到岸價(jià)格20萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。貨物到達(dá)后，另支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅為1 100元。上述業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。A34 000 B35 100 C40 800 D41 900 答案：D第11題（單選題，1.25分）2014年8月1日興華機(jī)械制造公司購(gòu)進(jìn)的一批材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，

7、但截止8月31日發(fā)票等結(jié)算憑證未收到，貨款未付。合同記載貨款金額為10萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A借：原材料 100 000貸：銀行存款 100 000B借：原材料 100 000貸：應(yīng)付賬款 100 000C借：原材料 117 000貸：應(yīng)付賬款 117 000D借：原材料 100 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000貸：應(yīng)付賬款 117 000答案：B第12題（單選題，1.25分）2014年8月末興華機(jī)械制造公司對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)因員工疏忽漏記部分材料，其盤盈部分應(yīng)貸記的賬戶是（ ）。A 營(yíng)業(yè)外支出B 財(cái)務(wù)費(fèi)用C 管理費(fèi)用D 營(yíng)業(yè)外收入答案：C第13題（單選題，1

8、.25分）2014年9月3日興華機(jī)械制造公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)用于節(jié)水的專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明設(shè)備成本價(jià)值為2 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340 000元。另支付運(yùn)雜費(fèi)1110元和安裝費(fèi)2220元，取得的是增值稅普通發(fā)票。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，因該設(shè)備可遞減的應(yīng)納稅額為（ ）元。（假定公司未對(duì)該節(jié)水設(shè)備的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證）A2 000 000 B2 340 000 C2 341 110 D2 343 330 答案：B第14題（單選題，1.25分）2014年9月20日興華機(jī)械制造公司進(jìn)口一輛小汽車，到岸價(jià)格折合人民幣50萬(wàn)元，應(yīng)納關(guān)稅10萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率9%。進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納消

9、費(fèi)稅（ ）元。A45 000 B 49 450.55 C54 000 D59 340.66 答案：D第15題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司2014年9月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值為12萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，則10月份該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（ ）元。A1 000 B1 500 C2 000 D2 500 答案：C第16題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司定期對(duì)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維修，必要時(shí)還需對(duì)機(jī)器進(jìn)行大修理，下列說(shuō)法正確的是（ ）。A 車間機(jī)器設(shè)備的維修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目B 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上時(shí)，其修

10、理支出需通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算C 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上時(shí)，其修理支出需通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算D 修理支出符合條件通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算時(shí)，應(yīng)在不少于36個(gè)月份內(nèi)攤?cè)氤杀举M(fèi)用答案：D第17題（單選題，1.25分）2014年10月6日興華機(jī)械制造公司與某租賃公司簽訂租賃合同，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，每年年末支付12萬(wàn)元租金，租賃期為5年，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為6萬(wàn)元，興華提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為5萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬(wàn)元，則最低租賃付款額為（ ）萬(wàn)元。A60 B65 C66 D67 答案：B第18題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司對(duì)外

11、出借包裝物，收到押金時(shí)貸記的賬戶是（ ）。A 其他應(yīng)收款B其他應(yīng)付款C營(yíng)業(yè)外收入D銀行存款答案：B第19題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司首次購(gòu)入一臺(tái)增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款2 000元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅為680元，并繳納了技術(shù)維護(hù)費(fèi)300元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅為18元。企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。A698 B2 300 C2 680 D2 998 答案：D三、企業(yè)成本費(fèi)用的財(cái)稅處理（共5題，共7.5分）第20題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司所發(fā)生的稅金支出，可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅種是（）A 印花稅B房產(chǎn)稅C車船稅D土地使用

12、稅答案：A第21題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司生產(chǎn)某零件，11月完工400件，月末在產(chǎn)品100件，在產(chǎn)品完工程度50%，月初在產(chǎn)品和本月原材料費(fèi)用共計(jì)27 000元，原材料時(shí)生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。原材料費(fèi)用按約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配，則完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用為（ ）元。A10 800 B12 000 C21 600 D24 000 答案：C（答案應(yīng)為D）第22題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司12月有1名銷售人員放棄15天的婚假，假設(shè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元，月工資為6 000元。該公司實(shí)行非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍，則應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)

13、用”的金額為（）元。A3 000 B6 000 C9 000 D12 000 答案：D第23題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司某職員，2014年12月份公司為5 000元，年末一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金36 000元，該職員本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。表2：工資、薪金個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分3555057超過(guò)800

14、00元的部分4513505A45 B240 C2 385 D3 540 答案：D第24題（多選題，2.5分）興華機(jī)械制造公司給員工發(fā)放的貨幣性福利中，不得并入工資總額納稅的有（）。A 撫恤費(fèi) B安家費(fèi) C午餐費(fèi)補(bǔ)貼 D探親假路費(fèi) E.交通費(fèi)補(bǔ)貼答案：ABD四、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理（共15題，共22.5分）經(jīng)過(guò)前期企業(yè)創(chuàng)建、資產(chǎn)購(gòu)置、生產(chǎn)業(yè)務(wù)等工作，興華機(jī)械制造公司的銷售業(yè)務(wù)開始于2015年步入正軌。請(qǐng)考生根據(jù)企業(yè)的具體情況完成銷售過(guò)程中的會(huì)計(jì)核算和涉稅事項(xiàng)的處理。第25題（單選題，1.25分）2015年興華機(jī)械制造公司2月份銷售機(jī)械設(shè)備500萬(wàn)元，其中本月賒銷150萬(wàn)元，收回上月應(yīng)收賬款50

15、萬(wàn)元，則本月的銷售回款率為（ D ）A.10% B.30% C.40% D.80%答案：D第26題（單選題，1.25分）2015年1月1日，興華機(jī)械制造公司接到一份訂單，受托加工一大型機(jī)械設(shè)備，訂單金額為2 000萬(wàn)元，合同約定的加工時(shí)間為2年，截止到2015年12月31日，該設(shè)備的完工進(jìn)度為30%。針對(duì)該項(xiàng)訂單，2015年度應(yīng)該確認(rèn)的銷售收入為（ ）萬(wàn)元。A.0 B.600 C.1 000 D.2 000答案：B第27題（多選題，2.5分）興華機(jī)械制造公司發(fā)生如下費(fèi)用，其中屬于酌量性銷售費(fèi)用的是（ ）A. 銷售人員工資 B.辦公費(fèi) C.銷售促銷費(fèi) D.銷售人員的培訓(xùn)費(fèi) E.租賃費(fèi)參考答案：C

16、D第28題（單選題，1.25分）2015年4月份開始，興華機(jī)械制造公司打算向業(yè)務(wù)多元化方向拓展，開展咨詢業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)人員還未到稅務(wù)局備案。4月份發(fā)生銷售收入1 000萬(wàn)元，咨詢收入300萬(wàn)元，本月可用來(lái)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬(wàn)元，則興華機(jī)械制造公司4月應(yīng)該繳納的增值稅稅款為（ ）萬(wàn)元。A.145 B. 163 C.178 D.196 參考答案：B第29題（單選題，1.25分）2015年5月，興華機(jī)械制造公司銷售一臺(tái)自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，當(dāng)年的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，截止到本月已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，銷售價(jià)格（含稅）為60萬(wàn)元，則本公司應(yīng)該繳納的增值

17、稅金額為（ ）萬(wàn)元。A.0元 B.1.17 C. 1.36 D8.72 參考答案：D第30題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司向一小規(guī)模納稅人銷售5臺(tái)小型設(shè)備，并開具了增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為175.5萬(wàn)元。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）A. 借：銀行存款 1 755 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 755 000B. 借：銀行存款 1 755 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 704 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000C借：銀行存款 1 755 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 000D.借：銀行存款 1

18、500 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 000參考答案：C第31題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司銷售給一般納稅人A企業(yè)大型設(shè)備3臺(tái)，每臺(tái)設(shè)備不含稅價(jià)格為100萬(wàn)元。為加強(qiáng)以后的合作，興華公司給A企業(yè)5%的商業(yè)折扣，并且還在同一張發(fā)票的備注欄注明折扣額，款項(xiàng)還未收到。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）A借：應(yīng)收賬款 3 334 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 850 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 484 500B借：應(yīng)收賬款 3 510 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510 000C借：應(yīng)收賬款 3 334 500 財(cái)

19、務(wù)費(fèi)用 175 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510 000D. 借：應(yīng)收賬款 3 334 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 334 500參考答案：A第32題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司在2月份銷售一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)稅合計(jì)為234萬(wàn)元，購(gòu)貨方一直未付款。3月份因產(chǎn)品質(zhì)量問題，決定給予購(gòu)貨方30%的銷售折讓。下列有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理中，表述正確的是（ ）A. 發(fā)生的銷售折讓計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目B. 發(fā)生的銷售折讓計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出科目”C. 發(fā)生的銷售折讓沖減以前期間確認(rèn)的銷售收入D. 發(fā)生的銷售折

20、讓沖減當(dāng)期銷售收入，并按規(guī)定沖減已確認(rèn)的銷項(xiàng)稅參考答案：D第33題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司在6月份銷售給B公司6臺(tái)特大型制造設(shè)備，每臺(tái)價(jià)格（不含稅）為200萬(wàn)元；并贈(zèng)送一臺(tái)同類小型設(shè)備，價(jià)格（不含稅）為50萬(wàn)元。下列有關(guān)該小型設(shè)備的處理中，表述正確的是（ ）。A. 將不含稅價(jià)格50萬(wàn)元計(jì)入作為促銷費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目B. 將含稅價(jià)格58.5萬(wàn)元計(jì)入作為促銷費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目C. 將小型設(shè)備價(jià)款按照比例分?jǐn)傆?jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額D. 將小型設(shè)備價(jià)款按照比例分?jǐn)傆?jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額參考答案：C第34題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司，2

21、015年5月采取以舊換新方式銷售設(shè)備2臺(tái)，每臺(tái)設(shè)備不含稅銷售額為100萬(wàn)元，收購(gòu)的兩臺(tái)舊設(shè)備不含稅金額為每臺(tái)20萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元 A13.6 B17 C27.2 D34參考答案：D第35題（多選題，2.5分）興華機(jī)械制造公司2015年6月份發(fā)生的各項(xiàng)行為中，按增值稅暫行條例的規(guī)定應(yīng)視同銷售的有（ ）。A.將生產(chǎn)的設(shè)備用于市場(chǎng)推廣B.將生產(chǎn)的設(shè)備交付給專賣店代銷C.將生產(chǎn)的設(shè)備無(wú)償贈(zèng)送給農(nóng)民專業(yè)合作社D.將生產(chǎn)出的配件繼續(xù)加工在產(chǎn)品 E. 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移銷售（總分機(jī)構(gòu)在同一個(gè)市區(qū)） 參考答案：ABC第36題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司具

22、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的資質(zhì)，除內(nèi)銷外，還自營(yíng)出口自產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備。6月末未退稅前計(jì)算出的期末留抵稅款為20萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)期的免抵金額為（ ）萬(wàn)元。A0 B.5 C.15 D.20參考答案：A第37題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司在2015年成立一家商店，專門代銷寄售物品，其適用的增值稅征收率為（ ）A零稅率 B.2% C.3% D.6%參考答案：C第38題（多選題，2.5分）關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。A. 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。B. 企業(yè)采用分期收款方式銷售商品的，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)

23、值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減處理。 C. 對(duì)視同買斷代銷方式銷售商品的，委托方一律在在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D. 采用預(yù)收款方式銷售商品的，在預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入E. 對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，應(yīng)借記“庫(kù)存商品”，貸記“發(fā)出商品” 答案：ABE第39題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生兼營(yíng)行為，下列有關(guān)混業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及增值稅的表述中，正確的是（ ）A. 從事兼營(yíng)，按照主要業(yè)務(wù)適用的稅率或征收率繳稅B. 從事兼營(yíng)，未分別核算銷售額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以核定C. 從事兼營(yíng)，未分別核算銷售額的，從

24、高適用稅率或征收率D. 從事兼營(yíng)，未分別核算銷售額的，按照不同業(yè)務(wù)適用稅率或征收率的平均數(shù)繳稅參考答案:C五、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)稅處理（共11題，共16.25分）第40題（多選題，2.5分）下列有關(guān)興華機(jī)械制造公司所得來(lái)源確定的表述中，正確的有（ ）。A. 銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B. 利息所得按照支付所得的企業(yè)所在地確定C. 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定E. 提供勞務(wù)所得按照支付勞務(wù)費(fèi)那一方的企業(yè)所在地確定參考答案：ABD第41題（多選題，2.5分）興華機(jī)械制造公司在2015年發(fā)生多種收入，下列有關(guān)各項(xiàng)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中

25、，正確的有（ ）。A. 捐贈(zèng)收入按實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入B. 租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入C. 利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入D. 股息收入按照合同約定的被投資方應(yīng)付股息的日期確認(rèn)收入E. 特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入?yún)⒖即鸢福篈BCE第42題（單選題，1.25分）下列有關(guān)興華機(jī)械制造公司在2015年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，表述正確的是（ ）。A.收益性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B.資本性支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除C.不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D.不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)

26、，其對(duì)應(yīng)的折舊不得扣除參考答案：D第43題（單選題，1.25分）下列有關(guān)興華機(jī)械制造公司在2015年12月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許稅前扣除的項(xiàng)目是（ ）。A. 銀行罰息B. 稅收滯納金C. 被沒收財(cái)物的損失D. 直接向貧苦地區(qū)的捐贈(zèng)參考答案：A第44題（單選題，1.25分）在2015年12月，興華機(jī)械制造公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，盤盈固定資產(chǎn)。盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）。A. 同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值B. 同類固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值C. 同類固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值D. 同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值參考答案：D第45題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司在進(jìn)行企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在部分項(xiàng)

27、目需要進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是（ ）。A. 業(yè)務(wù)招待產(chǎn)生的差異B. 職工福利費(fèi)產(chǎn)生的差異C. 職工教育經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的差異D. 非公益性捐贈(zèng)支出產(chǎn)生的差異參考答案：C第46題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司非常注重所產(chǎn)設(shè)備的質(zhì)量和運(yùn)行效率，所以在2015年初投入500萬(wàn)元的研發(fā)費(fèi)用，并于11月研發(fā)完畢，其中400萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期10年。有關(guān)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。A. 研發(fā)費(fèi)用中形成資產(chǎn)的400萬(wàn)元，按無(wú)形資產(chǎn)成本的100%攤銷B. 該無(wú)形資產(chǎn)在2015年的攤銷金額為10萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目C. 研發(fā)費(fèi)用中未形成無(wú)形資產(chǎn)的100萬(wàn)元，按研發(fā)費(fèi)用的100%

28、加計(jì)扣除D. 研發(fā)費(fèi)用中未形成無(wú)形資產(chǎn)的100萬(wàn)元，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”分期攤銷參考答案：B第47題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司2015年因銷售設(shè)備質(zhì)量問題致使購(gòu)買方產(chǎn)生損失，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，該事項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。2015年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬(wàn)元，假設(shè)除此事項(xiàng)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，本公司的企業(yè)所得稅稅率為25%。那么2015年12月31日興華機(jī)械制造公司的遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（ ）A. 借方17萬(wàn)元B. 貸方17萬(wàn)元C. 借方75萬(wàn)元D. 貸方75萬(wàn)元參考答案：C第48題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司2015年利潤(rùn)表部分項(xiàng)目如下，

29、本公司2015年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為（ ）萬(wàn)元。項(xiàng) 目本期金額營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本10000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加800萬(wàn)元銷售費(fèi)用700萬(wàn)元管理費(fèi)用400萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失150萬(wàn)元公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）80萬(wàn)元投資收益（損失以“-”號(hào)填列）70萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入55萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元A.7 865 B.7 860 C.7 900 D.7 945參考答案：C第49題（單選題，1.25分）2015年興華機(jī)械制造公司確認(rèn)國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬(wàn)元，違法經(jīng)營(yíng)罰款30萬(wàn)元。結(jié)合上題中的表格，該公司本年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。A.7 895 B

30、.7 925 C.7 930 D.7 960 參考答案：D第50題（單選題，1.25分）2015年12月，興華機(jī)械制造公司開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，以800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給某D公司。該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，那么針對(duì)該技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅稅額是（ ）萬(wàn)元。A.0 B. 37.5 C.75 D.100參考答案：B六、財(cái)稅報(bào)表（共4題，共6.25分） 2015年12月31日興華機(jī)械制造公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金2500短期借款1000以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)100以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

31、當(dāng)期損益的金融負(fù)債0應(yīng)收票據(jù)0應(yīng)付票據(jù)600應(yīng)收賬款1500應(yīng)付賬款900預(yù)付款項(xiàng)0預(yù)收款項(xiàng)600應(yīng)收利息60應(yīng)付職工薪酬700應(yīng)收股利80應(yīng)交稅費(fèi)460其他應(yīng)收款0應(yīng)付利息280存貨3000應(yīng)付股利220劃分為持有待售的資產(chǎn)0其他應(yīng)付款50一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0劃分為持有待售的負(fù)債0其他流動(dòng)資產(chǎn)0一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)7240其他流動(dòng)負(fù)債0非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)4810可供出售金融資產(chǎn)0非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資0長(zhǎng)期借款765長(zhǎng)期應(yīng)收款0應(yīng)付債券0長(zhǎng)期股權(quán)投資800長(zhǎng)期應(yīng)付款0投資性房地產(chǎn)0專項(xiàng)應(yīng)付款0固定資產(chǎn)5000預(yù)計(jì)負(fù)債0在建工程0遞延收益0工程物資7200遞延所得

32、稅負(fù)債0固定資產(chǎn)清理0其他非流動(dòng)負(fù)債0生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)0負(fù)債合計(jì)5575無(wú)形資產(chǎn)400所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：開發(fā)支出0實(shí)收資本（或股本）10000商譽(yù)0資本公積1000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0減：庫(kù)存股0遞延所得稅資產(chǎn)75其他綜合收益800其他非流動(dòng)資產(chǎn)0盈余公積1200非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13475未分配利潤(rùn)1600所有者權(quán)益合計(jì)15600資產(chǎn)總計(jì)20715負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)20715 2015年興華機(jī)械制造公司利潤(rùn)表項(xiàng)目項(xiàng) 目本期金額營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本10000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加800萬(wàn)元銷售費(fèi)用700萬(wàn)元管理費(fèi)用400萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失150萬(wàn)元公

33、允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）80萬(wàn)元投資收益（損失以“-”號(hào)填列）70萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入55萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元結(jié)合上表，回答下列問題。第51題（單選題，1.25分）根據(jù)2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，興華機(jī)械制造公司的保守速凍比率為（ ）。A.1.51 B.0.52 C.0.54 D.0.82參考答案：D第52題（單選題，1.25分）根據(jù)2015年的利潤(rùn)表項(xiàng)目，興華機(jī)械制造公司的收入毛利率為（ ）。A.39.33% B.46% C.50% D.53%參考答案：C第53題（單選題，1.25分）興華機(jī)械制造公司期初的所有者權(quán)益為11600萬(wàn)元，結(jié)合2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，興

34、華機(jī)械制造公司的資本保值增值率為（ ）。A.1.34 B.1.36 C.1.50 D.1.55參考答案：A第54題（單選題，1.25分）下列有關(guān)興華機(jī)械制造公司現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)分析的表述中，正確的是（ ）。A. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力越小B. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力越大C. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力越小D. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力越大參考答案：C第七部分、財(cái)稅信息化（共16題，共20分）財(cái)稅信息化部分由Excel工具（第55題至62題）和財(cái)稅管理軟件（第63題至70題）兩部分組成。財(cái)務(wù)人員在日常

35、工作中，常使用Excel 2007來(lái)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。請(qǐng)根據(jù)試卷中所給出的信息，回答下列第55題至62題。第55題（單選題，1.25分）在Excel默認(rèn)狀態(tài)下，出現(xiàn)在快速訪問工具欄中的按鈕是（ ）。 A 打開 B 保存 C 新建 D 關(guān)閉 答案：B第56題（單選題，1.25分）公司制作“企業(yè)年度銷售情況綜合匯報(bào)”表，如下圖所示。若要在E3單元格中插入“”，需要選擇插入面板中的（ ）。 A. 藝術(shù)字 B. 微軟公式3.0 C. 特殊符號(hào) D. 文本框答案：C第57題（單選題，1.25分）使用Excel管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，可以通過(guò)數(shù)據(jù)保護(hù)來(lái)限制用戶的權(quán)限，下列關(guān)于單元格保護(hù)的說(shuō)法，正確的是（ ）。 A.

36、在工作表中，單元格的默認(rèn)狀態(tài)為非鎖定狀態(tài) B. 單元格的保護(hù)功能可以直接隱藏單元格中的數(shù)據(jù) C. 保護(hù)單元格必須和保護(hù)工作簿一起設(shè)置，才能有效 D. 保護(hù)單元格必須和保護(hù)工作表一起設(shè)置，才能有效 答案：D第58題（單選題，1.25分）為了降低在使用Excel過(guò)程中因?yàn)樗罊C(jī)或斷電造成數(shù)據(jù)丟失的損失，下列方法中最佳的選擇是（ ）。 A. 定期進(jìn)行Windows系統(tǒng)備份 B. 在Excel選項(xiàng)中設(shè)置每隔一段時(shí)間保存自動(dòng)恢復(fù)信息 C. 定期進(jìn)行殺毒 D. 在死機(jī)或者斷電前保存工作簿答案：B第59題（單選題，1.25分）下列關(guān)于篩選功能的說(shuō)法，正確的是（ ）。 A. 自動(dòng)篩選需要事先設(shè)置篩選條件 B. 高級(jí)篩選不需要設(shè)置篩選條件 C. 進(jìn)行篩選前，無(wú)需對(duì)表格進(jìn)行排序 D. 自動(dòng)篩選前，必須對(duì)表格進(jìn)行排序答案：C第60題（單選題，1.25分）下列關(guān)于SUMIF函數(shù)的說(shuō)法，正確的是（ ）。 A. 可以對(duì)滿足多個(gè)指定條件的單元格區(qū)域求和 B. 語(yǔ)法是：SUMIF(range,criteria,sum_range) C. 語(yǔ)法是：SUMIF(su