全面性的公司固定資產(chǎn)管理辦法

1、固定資產(chǎn)管理辦法第一章 總則第一條 為了規(guī)范公司的固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)正確核算，不流失。并根據(jù)財務(wù)管理 制度實(shí)施，特制定本辦法。第二條 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，是為維護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保值增值；是對資產(chǎn)監(jiān)督管理，保 全不受侵占。 同時，也為充分挖掘潛力， 不斷改進(jìn)固定資產(chǎn)利用， 提高經(jīng)營，增加產(chǎn)品產(chǎn)量， 擴(kuò)大產(chǎn)品品種；提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品成本，提高固定資產(chǎn)使用的經(jīng)濟(jì)效益。第三條 本辦法適用公司各部門。第二章 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和分類第四條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合財政部規(guī)定，符合下列條件的列為固定資產(chǎn)管理：一）使用期限超過一年，且單位價值在 2000 元以上的房屋及建筑物、機(jī)電、機(jī)械、運(yùn)輸 以及其它與

2、生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，但單位價值在 2000 元以上使用期限超過一年的物品也作為固定資產(chǎn)。三）土地在未建項(xiàng)目時，作為無形資產(chǎn)管理。第五條 固定資產(chǎn)按照使用情況分為：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。非生產(chǎn)經(jīng)營有固定資產(chǎn)。租出固定資產(chǎn)。四）不需用固定資產(chǎn)。五）未使用固定資產(chǎn)。融資租入固定資產(chǎn)。第六條 固定資產(chǎn)按照用途分為：機(jī)械設(shè)備 交通、運(yùn)輸設(shè)備電子計算機(jī)設(shè)備四）辦公設(shè)備五）房屋及建筑物其它設(shè)備及用具第三章 固定資產(chǎn)的計價第七條 固定資產(chǎn)的計價應(yīng)根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來源，按照下列原則確定：一）購入的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本、保險費(fèi)和繳

3、納的稅金等作為原價；國外購入的還應(yīng)包括購入過程中發(fā)生的關(guān)稅、手續(xù)費(fèi)、傭金等。二）自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的凈支出?；蚴┕そㄔO(shè)單位轉(zhuǎn)來的竣工決算計價。三）投資者投入的固定資產(chǎn)以評估確認(rèn)價值或合同、協(xié)議確定的價值或重置價值記帳。四）融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等減去融資租金后的余額確定。五）接受捐贈的固定資產(chǎn)按照捐贈者提供的發(fā)票或有關(guān)憑證所列金額， 加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；捐贈方無發(fā)票和有關(guān)憑據(jù)的，按照同類設(shè)備的市場價確定。六）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改擴(kuò)建過程中固

4、定資產(chǎn)變價收入加上由于改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用計價。七）盤盈固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值確定。八）清產(chǎn)核資固定資產(chǎn)價值的重估和評估按有關(guān)規(guī)定計算確定價值。待實(shí)際價值確定后，再行調(diào)整。九）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)可先按暫估價值入帳，待確定實(shí)際價值后，再行調(diào)整。第八條 確定固定資產(chǎn)計價過程中應(yīng)注意以下問題：一）用借款購建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)未交付使用前或辦理竣工手續(xù)前的借款費(fèi)用（包括借款利息及外幣匯兌差額） ，計入固定資產(chǎn)價值，在此之后發(fā)生的，應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用。二）企業(yè)有償調(diào)入舊的固定資產(chǎn)仍應(yīng)按其原價，而不應(yīng)按其凈值入賬。三）企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不能任意

5、變動：1根據(jù)規(guī)定固定資產(chǎn)重新評估價值。2增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。3將固定資產(chǎn)的一部分拆除。4根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值。5發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。第四章 固定資產(chǎn)折舊第九條 下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊：一）房屋和建筑物峻工后不管是否使用都應(yīng)提取折舊。機(jī)器設(shè)備、儀器、儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具。季節(jié)性停用和修理停用以及由于生產(chǎn)任務(wù)不足處于半停產(chǎn)企業(yè)的設(shè)備。四）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。五）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。六）通過局部輪番大修實(shí)現(xiàn)整體更新的固定資產(chǎn)。第十條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：一）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。二）已提足折舊尚在使用的固定資產(chǎn)。三

6、）在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)。第十一條 各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)按月計提折舊。當(dāng)月使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提。第十二條 固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法（直線法）平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：年折舊率=（1 預(yù)計凈殘值率）/折舊年限月折舊率=年折舊率寧12月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊率第十三條 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的 5確定。第十四條 固定資產(chǎn)分類折舊年限。2051、房屋、建筑物2、交通、運(yùn)輸設(shè)備3、電子計算機(jī)4、辦公設(shè)備5、機(jī)器設(shè)備10年 年 年 年年6、檢測設(shè)備10第十五條 折舊方法和

7、折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。第五章 固定資產(chǎn)的管理第十六條 固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門、管理部門、財務(wù)部門分工負(fù)責(zé)的原則，使用部門、管 理部門負(fù)實(shí)物的直接管理責(zé)任， 財務(wù)部門負(fù)核算和監(jiān)督、 檢查的管理責(zé)任。 各部門職責(zé)如下：一）使用部門1建立和貫徹固定資產(chǎn)的使用，保管責(zé)任制度。帳（卡）、物一致。2建立臺帳或卡片，及時反映固定資產(chǎn)的增、減變動等情況，做到 3正確使用固定資產(chǎn)，做好維護(hù)保養(yǎng)。4定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并提出盤點(diǎn)報告。二）管理部門1建立健全分管固定資產(chǎn)的帳（卡） ，做到分管，使用、財務(wù)三帳一致，帳、卡、物一致， 并按期填報有關(guān)的業(yè)務(wù)報表。2正確及時辦理增值、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報廢等手續(xù)。3對使用

8、部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的維護(hù)、管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)。4定期組織清查盤點(diǎn)，處理盈虧報廢，提出盤點(diǎn)報告。5負(fù)責(zé)編制分管固定資產(chǎn)的大修理計劃。6健全檔案資料，組織編號釘牌。三）財務(wù)部門1負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算，建立健全固定資產(chǎn)的核算憑證和賬卡，正確填報有關(guān)會計報表。2辦理固定資產(chǎn)增值、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、盈虧報廢等的財務(wù)手續(xù)。3正確計提折舊。4組織對管理部門清查盤點(diǎn)的監(jiān)盤工作。四）各類固定資產(chǎn)的歸口管理分工1行政管理部是房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等歸口管理部門，負(fù)責(zé)全公司辦公設(shè)備驗(yàn)收及移交、設(shè)備檔案管理、登記設(shè)備臺賬、日常維護(hù)保養(yǎng)，以及報廢審核、殘值處理等 管理工作。2生產(chǎn)部是生產(chǎn)設(shè)備歸口管理部

9、門，負(fù)責(zé)全公司生產(chǎn)設(shè)備驗(yàn)收及移交、設(shè)備檔案管理、登記設(shè)備臺賬、日常維護(hù)保養(yǎng)，以及報廢審核、殘值處理等管理工作。3品質(zhì)部是檢測設(shè)備歸口管理部門，負(fù)責(zé)全公司檢測設(shè)備驗(yàn)收、移交、檔案管理、登記設(shè)備臺賬、日常維護(hù)保養(yǎng)以及報廢審核、殘值處理等管理工作。五）固定資產(chǎn)的登記 固定資產(chǎn)登記原則 所有固定資產(chǎn)應(yīng)憑驗(yàn)收合格的“固定資產(chǎn)交接單”進(jìn)行登記。固定資產(chǎn)登記由各使用部門指定專人辦理，必須填寫固定資產(chǎn)登記表 固定資產(chǎn)登記內(nèi)容 設(shè)備編號、檔案編號、設(shè)備名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、生產(chǎn)廠家、啟用日期、使用部門、 變更記錄、其它需要說明的事項(xiàng)。五）公司固定資產(chǎn)實(shí)行編碼管理。編碼規(guī)則按固定資產(chǎn)類別碼加順序碼來編制轉(zhuǎn)移

10、，一律1、固定資產(chǎn)的編碼持續(xù)使用至該項(xiàng)固定資產(chǎn)報廢為止，凡資產(chǎn)在公司內(nèi)調(diào)動、不得改變固定資產(chǎn)編碼2、由行政管理部負(fù)責(zé)印制格式統(tǒng)一的資產(chǎn)編碼標(biāo)貼，并由各固定資產(chǎn)使用部門將其粘貼于固定資產(chǎn)的明顯處。3、對全公司資產(chǎn)上使用的標(biāo)貼，不論資產(chǎn)做何變動，任何人均不得以任何借口拆除、涂改、損壞，以免造成管理混亂 固定資產(chǎn)的編碼在財務(wù)帳、實(shí)物臺帳、實(shí)物標(biāo)貼、固定資產(chǎn)技術(shù)資料等方面保持一致 一切涉及固定資產(chǎn)變動的手續(xù)都必須注明相應(yīng)資產(chǎn)的編碼，以便于統(tǒng)一管理第六章 固定資產(chǎn)的購建和修理第十七條 固定資產(chǎn)的購建 （一）購建固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門、主管技術(shù)部門依據(jù)可靠的可行性分析，提出申請并填 制“固定資產(chǎn)購置申請表

11、” 。按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，由各單位指定的購置部門據(jù)以組織訂 貨、自制以及外包、自營，財務(wù)部門按計劃籌款付款。（二）固定資產(chǎn)的驗(yàn)收1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部會同使用部門進(jìn)行驗(yàn)收，所附資料（如圖紙、竣工資料、保修單、使用說明書等）由生產(chǎn)部統(tǒng)一保管，同時填制“固定資產(chǎn)交接單” ，并作好固定資產(chǎn)登 記、辦理領(lǐng)用手續(xù)等工作；2、辦公用固定資產(chǎn)、運(yùn)輸設(shè)備、電子產(chǎn)品及通訊設(shè)備由行政管理部會同使用部門進(jìn)行驗(yàn)收， 所附資料（如保修單、使用說明書等） 由行政管理部統(tǒng)一保管， 同時填制“固定資產(chǎn)交接單”， 并作好固定資產(chǎn)登記、辦理領(lǐng)用手續(xù)等工作；3、檢驗(yàn)、測量、試驗(yàn)用固定資產(chǎn)由品質(zhì)部會同使用部門進(jìn)行驗(yàn)收，所附資料

12、（如保修單、使用說明書等）由品質(zhì)部統(tǒng)一保管，同時填制“固定資產(chǎn)交接單” ，并作好固定資產(chǎn)登記、 辦理領(lǐng)用手續(xù)等工作；4、經(jīng)辦人在取得固定資產(chǎn)購買發(fā)票后，憑“固定資產(chǎn)交接單” 、購建固定資產(chǎn)審批手續(xù)等相 關(guān)資料，到財務(wù)部門辦理報銷、沖賬等手續(xù)。 。（三）自制、外包、外購的房屋、建筑物和自制設(shè)備完工時，應(yīng)根據(jù)設(shè)計圖紙資料和有關(guān)技 術(shù)文件規(guī)定，由購置部門組織驗(yàn)收。達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)后，填制“固定資產(chǎn)竣工登記明細(xì)表”辦 理移交手續(xù)。第十八條 固定資產(chǎn)的修理一）對各類固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行計劃檢修制度。計劃檢修內(nèi)容，包括定期檢查、保養(yǎng)（小修） 中修、大修。二）管理部門根據(jù)批準(zhǔn)的大修理計劃進(jìn)行大修理工程時， 在考慮負(fù)責(zé)

13、大修部門工作量平衡 和費(fèi)用預(yù)算的前提下，可以選擇自營和出包的方式，對出包的大修理工程項(xiàng)目，必須與承包 方簽訂合同或協(xié)議，并經(jīng)財務(wù)部門會簽。三）通過大修理之后，凡符合下列條件之一者確認(rèn)為改擴(kuò)建支出（交通運(yùn)輸工具類固定資 產(chǎn)除外）：1使固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限延長。2使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大。3使產(chǎn)品質(zhì)量提高。4使企業(yè)生產(chǎn)成本降低。四）固定資產(chǎn)改擴(kuò)建不論采用何種方式均應(yīng)通過“在建工程”科目歸集， 計算改擴(kuò)建工程 成本，工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后按新值新率計提固定資產(chǎn)折舊。第七章 固定資產(chǎn)處置第十九條 為使各單位固定資產(chǎn)充分發(fā)揮效用和效益，對閑置或暫不使用短期借出不影響生 產(chǎn)經(jīng)營使用的固定資產(chǎn)， 可以向外

14、單位出租。 出租時應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)， 管理部、財務(wù)部備案。由管理部門與租用單位簽訂合同，填制“固定資產(chǎn)租入（租出）通知單” ，據(jù)以辦理出租和 轉(zhuǎn)帳手續(xù)。出租合同需經(jīng)財務(wù)部門會簽，并由財務(wù)部門留存一份，據(jù)以收取租金。租金的確 定應(yīng)由管理部門與財務(wù)部門商定。租用期滿，管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)收回，并配合財務(wù)部門催收租 金。租出固定資產(chǎn)照提折舊。租金收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。第二十條 各單位由于生產(chǎn)需要，向其他單位租入固定資產(chǎn)，分為以下兩種情況：一）經(jīng)營性租賃。由于產(chǎn)權(quán)屬租出單位，由租出單位提取折舊，因此應(yīng)另設(shè)備查簿登記。管理部門應(yīng)填制“固定資產(chǎn)租入（租出）通知單” 。連同租用合同送財務(wù)部門據(jù)以登記和

15、支 付租金。租金支出列入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。二）融資性租賃。由于合同期滿，所有權(quán)屬租入單位，因此應(yīng)當(dāng)視同企業(yè)自有的固定資產(chǎn) 進(jìn)行管理和核算，并計提折舊。第二十一條 固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓一）因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整，對未使用、不需用等閑置和多余的固定資產(chǎn)（以及雖已 辦理報廢手續(xù)，但仍有一定使用價值的固定資產(chǎn)）有償轉(zhuǎn)讓和變賣的，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)出 售申請表”由總經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)財務(wù)部門會簽，按該資產(chǎn)的重置完全價值定價。二）變價收入扣除清理費(fèi)用后的變價凈收入與原帳面差額作為營業(yè)外收支處理。第八章 固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)及報廢 第二十二條 公司應(yīng)定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年度終了在編制年度決算報告前

16、必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)并應(yīng)形成制度，核實(shí)數(shù)量質(zhì)量，做到帳物相符，確保資產(chǎn)的保 值、增值。對于盤點(diǎn)情況以及在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題， 應(yīng)有負(fù)責(zé)保管和使用部門查明具體原因。寫出書面報告，經(jīng)各單位總經(jīng)理或有關(guān)職能部門審批后及時進(jìn)行處理。 但應(yīng)在決算前處理完。第二十三條 資產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈、盤虧，應(yīng)按下列規(guī)定處理。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值作為原值，按資產(chǎn)的新舊程度估計累計折舊差額計 入營業(yè)外收入二）盤虧及損毀、報廢的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累積折舊、變價收入、過失人及保險公 司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。三）管理部門應(yīng)填制“固定資產(chǎn)報廢申請單”，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)處理。第二十四條 對已辦理報廢的固定資產(chǎn)的實(shí)物，應(yīng)分類處置。對仍有部分使用價值的應(yīng)保留 實(shí)物，單獨(dú)列帳管理。第二十五條 發(fā)生以下情況時，應(yīng)及時對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。一）使用期滿。固定資產(chǎn)已達(dá)到或超過規(guī)定的使用年限，經(jīng)鑒定確認(rèn)不能進(jìn)行修復(fù)和繼續(xù) 使用的，必須進(jìn)行清理。二）災(zāi)禍毀損。企業(yè)因火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)、震災(zāi)等不可抗拒力量以及交通事故等造成固定 資產(chǎn)毀損的，必須進(jìn)行清理。（三）由于設(shè)計、施工、制造技術(shù)不過關(guān)，質(zhì)量低劣，無法修復(fù)繼續(xù)使用，未達(dá)到預(yù)定使用 年限而中途報廢的固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行清理。四）將生產(chǎn)經(jīng)營不需要的閑置固定資產(chǎn)或者由于技術(shù)進(jìn)步被先進(jìn)設(shè)備替換