出口退稅電算化管理辦法

1、我國在實(shí)行出口退稅電算化管理的過程中，其基本方法主要集中在申 報(bào)、稽核、審核、退庫各個環(huán)節(jié)上，并且做了具體的規(guī)定，體現(xiàn)了操 作性和實(shí)用性并重的原則。一、出口企業(yè)退稅申報(bào)的電算化管理方法我國進(jìn)出口企業(yè)在退稅電算化管理過程中，就是大力發(fā)展計(jì)算機(jī)快速 便捷的優(yōu)勢，將企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)中，運(yùn)用統(tǒng)一的管理軟件， 提供科學(xué)、正確的信息資料。目前我國進(jìn)出口企業(yè)的退稅計(jì)算方法，原則上要求采用加權(quán)平均法， 并且規(guī)定進(jìn)出口企業(yè)在退稅方法確定后，本年度內(nèi)不能更改。進(jìn)出口 企業(yè)退稅單證錄入計(jì)算機(jī)的方式原則上應(yīng)采取由退稅部門集中錄入 方式，也稱集中錄入；若企業(yè)計(jì)算機(jī)錄入能達(dá)到退稅電算化管理的要 求，報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門備案

2、后，也可采取由企業(yè)錄入的方式，也稱分散錄 入。無論進(jìn)出口企業(yè)采取那種退稅單證錄入方式，都要進(jìn)行退稅申請。進(jìn) 出口企業(yè)必須將出口退稅的有關(guān)單證按照出口退稅計(jì)算方式的要求， 裝訂成冊。采用集中錄入方式的，進(jìn)出口企業(yè)必須按照計(jì)算機(jī)管理軟 件的要求，填寫“出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表”（也稱進(jìn)貨申 報(bào)表），“出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表”（也稱出口申報(bào)表），“出口 貨物退稅匯總申報(bào)表”（也稱匯總表）。采取分散錄入方式的，進(jìn)出 口企業(yè)必須按照出口退稅申報(bào)子系統(tǒng)的要求，將裝訂成冊的單證中的有關(guān)內(nèi)容 錄入計(jì)算機(jī)，經(jīng)基本申報(bào)資格檢查后，生成申報(bào)退稅數(shù)據(jù)，同時打印 出“進(jìn)貨申報(bào)表”、“出口申報(bào)表”，并填報(bào)“匯總表”

3、。申報(bào)表、 申報(bào)退稅數(shù)據(jù)必須與原始單證的內(nèi)容一致。退稅部門須安排專門的人員負(fù)責(zé)接收申報(bào)退稅數(shù)據(jù)和退稅單證，對申 報(bào)退稅數(shù)據(jù)，必須進(jìn)行檢測，發(fā)現(xiàn)壞盤、空盤、帶病毒的磁盤等有嚴(yán) 重問題的申報(bào)數(shù)據(jù)，不予受理；如有下列情況之一的單據(jù)，應(yīng)退回企 業(yè)重新申報(bào)：1. 申報(bào)表字跡不清和錯誤較多的單證；2項(xiàng)目未列齊全和完整的單證；3商品代碼填寫不正確的單證；4. 邏輯關(guān)系不符或不清晰的單證。二、出口退稅單證的稽核方法進(jìn)出口企業(yè)退稅單證的稽核工作是由外經(jīng)貿(mào)主管部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。當(dāng)外 經(jīng)貿(mào)主管部門接到進(jìn)出口企業(yè)送來的退稅單證后，應(yīng)根據(jù)稽核的規(guī)定 和要求進(jìn)行嚴(yán)格的稽核工作，須認(rèn)真與原始單證的內(nèi)容、數(shù)據(jù)進(jìn)行仔 細(xì)地核對，經(jīng)

4、稽核子系統(tǒng)核對后，由進(jìn)出口企業(yè)將符合規(guī)定的單證及 相關(guān)的申報(bào)退稅數(shù)據(jù)送退給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門接到退交來的單證和 數(shù)據(jù)，要對以下內(nèi)容進(jìn)行再次重點(diǎn)稽核，1屬于遠(yuǎn)期收匯的，企業(yè)是否提供了遠(yuǎn)期收匯的證明材料；2申報(bào)退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經(jīng)國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào) 部批準(zhǔn)特許退稅的商品；3. 出口貨物的價格是否正常，是否有價格轉(zhuǎn)移的行為；4出口額的增減是否正常，有無波動較大的情況。三、出口退稅單征的審核方法國家稅務(wù)部門在履行退稅退庫之前，還必須再一次地對企業(yè)出口退稅 的單證進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照國家政策法規(guī)進(jìn)行辦事，充分體現(xiàn)國家鼓 勵企業(yè)出口創(chuàng)匯的精神。退稅部門對出口單證的審核工作主要是從以 下十個方面

5、著手：（一）退稅部門必須對“進(jìn)貨申報(bào)表”、“出口申報(bào)表”、“匯總表”、 申報(bào)退稅數(shù)據(jù)的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容對照審核，若對照審核中發(fā)現(xiàn) 了問題，則應(yīng)該在申報(bào)表上加以標(biāo)記，填寫“進(jìn)貨憑證錄入（審核） 問題記錄及訂正表”（也稱進(jìn)貨訂正表）、“出口退稅申報(bào)明細(xì)表錄 入（審核）問題記錄及訂正表”（也稱出口訂正表）。（二）稅務(wù)部門必須按照兩次錄入的方式將出口企業(yè)的申報(bào)表、訂正 表的內(nèi)容錄入計(jì)算機(jī)，生成正確的申報(bào)退稅數(shù)據(jù)。在錄入過程中如果 發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)表的原始數(shù)據(jù)錯誤，還必須填寫“進(jìn)貨訂正表”、“出口訂正表”，并對這些數(shù)據(jù)與原始憑證核對或到企業(yè)進(jìn)行核對無 誤后，方可再次錄入計(jì)算機(jī)。（三）退稅部門對申報(bào)退

6、稅數(shù)據(jù)必須利用計(jì)算機(jī)審核以下內(nèi)容：1. 檢測錄入數(shù)據(jù)的唯一性，刪除重復(fù)錄入的數(shù)據(jù)；2. 審核進(jìn)貨憑證與專用稅票、增值稅專用發(fā)票、稅率等信息核對；3. 審核出口憑證及有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明、 退還補(bǔ)稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審；4. 當(dāng)期進(jìn)料加工的抵扣稅額，是否從當(dāng)期退稅額中抵扣。（四）退稅部門必須根據(jù)當(dāng)年的物價指數(shù)、外匯牌價設(shè)定出口商品的 收購單價差異倍數(shù)和合理換匯成本的上下限，對超出沒定范圍的出口 商品，退稅部門應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)審核后，方可辦理退稅。（五）退稅部門對出口退稅數(shù)據(jù)錄入、審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，還必須 作以下進(jìn)一步的核實(shí)檢查：1屬于退稅部門工作失誤的，應(yīng)填寫

7、有關(guān)表格，修改已錄入的數(shù)據(jù), 給予辦理退稅；2. 屬于出口企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)錯誤，應(yīng)在認(rèn)真審核后進(jìn)行調(diào)整；3. 屬于海關(guān)、外匯管理、外貿(mào)主管部門等提供的電子數(shù)據(jù)有錯誤的, 應(yīng)由其出具書面證明材料，并修改電子數(shù)據(jù)后，退稅部門才能給予辦 理退稅，4. 凡發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改出口憑證的，要對該筆出口業(yè)務(wù)開展檢查， 根據(jù)檢查結(jié)果，按有關(guān)規(guī)定處理。（六）退稅部門在審核退稅申報(bào)數(shù)據(jù)時，因下列問題出現(xiàn)的疑點(diǎn)，經(jīng) 認(rèn)真核實(shí)后，可以人工跳過，辦理退稅：1出口退稅報(bào)關(guān)單列明的貨物，既有自營出口貨物，又有代理出口 貨物的，2. 出口退稅報(bào)關(guān)單列明的出口貨物如果有部分貨物發(fā)生退運(yùn)的，3. 出口貨物屬于國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按1 4%

8、退稅率辦理退稅的大型 成套設(shè)備以及大宗機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)際退稅率與稅率庫中的稅率不一致 的，4. 以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的禁止出口的商品；5出口報(bào)關(guān)單列明的貨物屬于企業(yè)內(nèi)部兩個部門出口的，因分部門 申報(bào)退稅，報(bào)關(guān)單被其中一部門占用，其他部門申報(bào)退稅沒有報(bào)關(guān)單 的；6.采用加權(quán)平均法核算的企業(yè)，因同類商品單價差異較大，單個商 品加權(quán)平均單價申報(bào)退稅時，導(dǎo)致?lián)Q匯成本過高或過低的。（七）稅務(wù)部門對出口企業(yè)申報(bào)的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù)，應(yīng) 進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核的主要內(nèi)容是：1出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費(fèi)等實(shí)際商品的名稱 填報(bào)，商品代碼是否填報(bào)出口商品的代碼；2. 主要材料的數(shù)量是否按加工后成品

9、數(shù)量填寫，其輔料、加工費(fèi)等 的數(shù)量是否填寫為零；3. 計(jì)稅金額、實(shí)繳稅額是否按照專用繳款書內(nèi)容填寫；4. 退稅率是否按照原材料、輔料、加工費(fèi)的實(shí)際退稅率填寫；5. 備注欄是否填寫“WT”標(biāo)記。（八）退稅部門在審核出口退稅時，必須將企業(yè)申報(bào)的有關(guān)憑證與專 用稅票電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，如果是屬于電子數(shù)據(jù)問題，必須按照下列 方法進(jìn)行處理：1 .對本地上報(bào)的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的， 應(yīng)由本地稅務(wù)部門進(jìn)行修正后，給予辦理退稅，同時將修正后的數(shù)據(jù) 于次月上報(bào)國家稅務(wù)總局；2. 對其他地區(qū)上報(bào)的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺 漏的，應(yīng)由本地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時上報(bào)，待接到國家稅務(wù)總局修

10、改的電 子數(shù)據(jù)并與其核對無誤后，方可辦理退稅。（九）退稅部門對出口企業(yè)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核時，如果 發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)，必須對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，其調(diào)整的方法如下：1對出口數(shù)據(jù)申報(bào)錯誤的用“調(diào)整法”調(diào)整；2. 對進(jìn)貨數(shù)據(jù)申報(bào)錯誤的除用“調(diào)整法”調(diào)整以外，亦可使用“紅 字沖減法”、“補(bǔ)充登記法”調(diào)整。（十）出口企業(yè)申報(bào)退稅的商品代碼與海關(guān)電子數(shù)據(jù)的商品代碼不一 致，退稅部門應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證。屬于同類商品（即與海關(guān)商品代碼前四 位相同）且申報(bào)的退稅率小于或等于電子數(shù)據(jù)商品的退稅率時，可以 辦理退稅；屬于不同類商品，要經(jīng)過重點(diǎn)落實(shí)后，方可辦理退稅。四、出口退稅退庫方法企業(yè)在進(jìn)行退稅退庫工作時，最關(guān)健的是

11、要按照退稅部門的要求進(jìn)行 辦理，而退稅部門主要是抓好以下工作：（一）退稅部門在對出口企業(yè)的申報(bào)退稅數(shù)據(jù)審核完畢后，打印出如 下資料：1進(jìn)貨退稅憑證審核未通過明細(xì)表；2. 增值稅退稅審核明細(xì)表；3. 消費(fèi)稅退稅審核明細(xì)表；4. 審核基本疑點(diǎn)表；5. 退稅審批表。（二）退稅部門負(fù)責(zé)人對通過計(jì)算機(jī)審核無誤的退稅數(shù)據(jù)，必須在退 稅審批表“領(lǐng)導(dǎo)意見”欄中簽字、蓋章后，方可打印收入退還書。五、出口退稅的其它規(guī)定（一）退稅部門要及時錄入出口企業(yè)報(bào)來的下列單證，并與出口退稅 其他有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，核對無誤后方能出具下列資料，1. 進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表；2來料加工貿(mào)易免稅證明；3. 退運(yùn)補(bǔ)稅證明；4. 補(bǔ)報(bào)關(guān)

12、單證明；5. 代理出口貨物證明；6. 出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明；7. 準(zhǔn)予購進(jìn)免稅出口卷煙證明。（二）對出口企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)，在用計(jì)算機(jī)審核通過而未轉(zhuǎn)入歷史數(shù) 據(jù)庫之前，凡發(fā)生開具上述（一）項(xiàng)中的3、5、6款及補(bǔ)報(bào)關(guān)單 證明的情況，必須對已審核的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新審核后，方可辦理退稅。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對每季度的出口退稅情況以軟盤的形式向上級稅 務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料：1海關(guān)信息出口額分類統(tǒng)計(jì)及預(yù)測退稅表；2. 出口退稅進(jìn)度表；3特殊口岸出口調(diào)查明細(xì)表（由國家稅務(wù)總局指定）；4. 其他出口退稅情況（由國家稅務(wù)總局指定）。（四）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的國家稅務(wù)局每年1月份 應(yīng)將本地區(qū)出口企業(yè)的名稱、海關(guān)代碼

13、、納稅人登記號上報(bào)國家稅務(wù) 總局。本地出口企業(yè)如果發(fā)生增加、減少、變更或海關(guān)代碼、納稅人 登記號發(fā)生改變，應(yīng)在變化后的一個月內(nèi)將情況上報(bào)國家稅務(wù)總局。（五）退稅部門年初須將部門核算的出口企業(yè)代碼錄入計(jì)算機(jī)，在本 退稅年度內(nèi)不能變更；對出口企業(yè)要求追加部門代碼，退稅部門必須 予以確認(rèn)并及時追加新的部門代碼。（六）出口商品退稅率的設(shè)置、修改、調(diào)整等，原則上由國家稅務(wù)總 局負(fù)責(zé)。對國家稅務(wù)總局臨時調(diào)整征稅率后，退稅率按規(guī)定須作變動 的，經(jīng)省級進(jìn)出口稅收管理處（分局）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由系統(tǒng)維護(hù)人員 及時調(diào)整退稅率。（七）出口企業(yè)經(jīng)退稅部門批準(zhǔn)增加的商品擴(kuò)展碼，在本年度內(nèi)不能 更改。增加的商品擴(kuò)展碼適用于出

14、口企業(yè)的各部門。退稅部門在批準(zhǔn) 增加擴(kuò)展碼時，對商品的計(jì)量單位進(jìn)行一致性檢測，對已做過擴(kuò)展碼 的商品代碼，不允許再增加商品擴(kuò)展碼。（八）退稅部門要將已辦理退稅登記的出口企業(yè)的有關(guān)資料錄入計(jì)算 機(jī)。建立本地區(qū)的出口企業(yè)管戶庫；出口退稅政策等如有變動、調(diào)整 的，應(yīng)及時調(diào)整維護(hù)代碼庫。對騙稅多發(fā)口岸、涉嫌騙稅商品等，要按照國家稅務(wù)總局的要求增加 宏觀調(diào)控特殊審核條件。（九）出口商品的計(jì)量單位以海關(guān)確定的計(jì)量單位為準(zhǔn)，。出口單位 的計(jì)量單位與海關(guān)計(jì)量單位不一致并無法轉(zhuǎn)換為海關(guān)計(jì)量單位的，經(jīng) 出口企業(yè)申請，退稅部門嚴(yán)格審核后，可以給該商品追加商品碼（即 商品擴(kuò)展碼），并在本年度內(nèi)不能變更。（十）退稅部門應(yīng)及時對審核子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)做