財(cái)務(wù)管理及核算制度

1、寧夏長(zhǎng)明天然氣開發(fā)有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及規(guī)章制度基建項(xiàng)目王從祿2013-11- 25寧夏長(zhǎng)明天然氣開發(fā)有限公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及核算制度第一章 項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容一、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的意義、作用與原 則1、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的意義與作用：項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是通過價(jià)值形式， 對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位在建設(shè)過程中的有關(guān)資金籌集、分配、管理、使用、 結(jié)算等到方面資金運(yùn)動(dòng)及其體現(xiàn)的各方面工作， 是基建投資管理的重 要環(huán)節(jié)。正確處理好上述各種財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、 監(jiān)督建設(shè)資金使用、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高投資效益等各方面起著十分 重要的意義。2、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的基本原則。2.1、以提高投資效益為中心原則。提高投資效益，既是

2、建設(shè)項(xiàng) 目財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)，又是其根本目的，必須抓好從評(píng)估、決策、設(shè) 計(jì)、施工到建成投產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。通過項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，合理、節(jié)約、 高效地使用建設(shè)資金；通過財(cái)務(wù)監(jiān)控，促成建設(shè)項(xiàng)目快速、優(yōu)質(zhì)、低 成本建成。2.2、實(shí)行預(yù)算管理原則。預(yù)算管理是各項(xiàng)工作的手段，建設(shè)項(xiàng) 目財(cái)務(wù)活動(dòng)也應(yīng)實(shí)行預(yù)算管理。應(yīng)在公司主導(dǎo)部門的指導(dǎo)下，編制好 年度投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，并認(rèn)真執(zhí)行；應(yīng)經(jīng)常檢查、考核預(yù)算的執(zhí) 行情況，促進(jìn)管理工作；應(yīng)嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)制度和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，保證建設(shè)資金有計(jì)劃供應(yīng)與合理節(jié)約使用。2.3、貫徹經(jīng)濟(jì)核算原則。實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的核心問題是從責(zé)、 權(quán)、 利三個(gè)方面處理好國家、企業(yè)、職工之間的關(guān)系。主要

3、有兩個(gè)方面的 內(nèi)容：一是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和歸口管理相結(jié)合，處理好單位內(nèi)部的各種責(zé)、權(quán)、利關(guān)系；二是專業(yè)管理與群眾監(jiān)督相結(jié)合，在財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理的 全過程中，都要聽取群眾意見，加強(qiáng)核算、降低消耗、監(jiān)督支出，不 斷改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。2.4、行政選手段和經(jīng)濟(jì)手段相結(jié)合原則。 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理， 制定規(guī)章制度和計(jì)劃指標(biāo)，定期或不定期的檢查、審計(jì)，是有力的行 政手段；運(yùn)用價(jià)格、成本、利息、匯率等經(jīng)濟(jì)杠桿作用，定期進(jìn)行經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)分析，實(shí)行績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲，是重要的經(jīng)濟(jì)手段。只有兩種手 段有機(jī)結(jié)合，才能不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，防止積壓浪費(fèi) 和損失，以提咼投資效益。二、財(cái)務(wù)管理的任務(wù)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)行政法規(guī)

4、、方針政策；依法、合理、控制、監(jiān) 督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提咼投資 效益。二、財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容1、做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。 按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù) 管理機(jī)構(gòu)并指定專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)工作； 嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算 建設(shè)內(nèi)容，做好財(cái)務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； 對(duì)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)中的設(shè)備、材料等物資采購、出入庫，及時(shí)做好原始 記錄；準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向公司報(bào) 送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。2、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)行全過程管理。2.1、項(xiàng)目建設(shè)階段：負(fù)責(zé)籌集、使用建設(shè)資金并按預(yù)算管理的 原則管理與監(jiān)督；建立健全內(nèi)部控制制度；控制工程造價(jià)，

5、準(zhǔn)確核算 工程建設(shè)成本；定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。2.2、項(xiàng)目完工階段：參與工程竣工驗(yàn)收，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、 完整地編制工程竣工決算報(bào)告；及時(shí)清算資金，做好資產(chǎn)移交工作。3、財(cái)務(wù)（資金）預(yù)算管理。3.1、財(cái)務(wù)預(yù)算是反映建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的主要財(cái)務(wù)收支的綜合 性預(yù)算。它既反映了建設(shè)項(xiàng)目完成投資任務(wù)所需的資金以及資金安排 使用情況的全貌，又體現(xiàn)了建設(shè)單位同國家銀行以及其他企業(yè) （單位） 之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。3.2、項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的主要指標(biāo)包括：建設(shè)資金預(yù)算額、年度計(jì) 劃投資額、為以后年度儲(chǔ)備、動(dòng)員內(nèi)部資源等。各項(xiàng)招標(biāo)之間的關(guān)系： 建設(shè)資金預(yù)算額（年）=項(xiàng)目建設(shè)年度投資計(jì)劃額+為下年度

6、儲(chǔ)備-動(dòng)員內(nèi)部資源3.3、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)。 項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)根 據(jù)項(xiàng)目自籌資金和各類借款的資金總計(jì)劃籌措安排， 編制年度財(cái)務(wù)預(yù) 算，其主要依據(jù)是經(jīng)公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目建設(shè)投資計(jì)劃額； 公司批準(zhǔn)的初 步設(shè)計(jì)概算及設(shè)備清單；設(shè)備、材料采購合同及其預(yù)付款；結(jié)余資金 情況等。3.4、資金預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算經(jīng)公司批準(zhǔn)同意后，下達(dá)項(xiàng)目 部執(zhí)行。4、資金管理4.1、建設(shè)資金管理方式。項(xiàng)目建設(shè)資金必須由財(cái)務(wù)部門歸口管理、實(shí)行預(yù)算管理的方式。年度預(yù)算須經(jīng)公司預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)；月度資金預(yù)算由項(xiàng)目部各部門分 別填報(bào)，經(jīng)相關(guān)部門審核后編制匯總計(jì)劃， 報(bào)財(cái)務(wù)部審核、主管領(lǐng)導(dǎo) 簽字、總經(jīng)理批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)執(zhí)行。4.2、

7、建設(shè)過程中的資金管理。、工程結(jié)算資金管理堅(jiān)持按概算、按合同、按預(yù)算、按工 程進(jìn)度結(jié)算的原則。對(duì)條件不具備、不清楚或不掌握重要經(jīng)濟(jì)合同的， 應(yīng)拒絕辦理結(jié)算手續(xù)。對(duì)于擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、概算 外項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕付款。、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)申請(qǐng)建設(shè)資金時(shí)應(yīng)附月度資金計(jì)劃審批表及 相關(guān)資料。、加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金的日常監(jiān)督管理，嚴(yán)格按資金管理程序進(jìn)行申報(bào)、籌集和支付使用4.3建設(shè)項(xiàng)目的成本管理431建設(shè)成本是指在投資活動(dòng)中計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各 項(xiàng)投資支出，包括建筑安裝工程投資支付、設(shè)備投資支出、待攤投資 支出及其他投資支出。建設(shè)成本按照完全成本法歸集各項(xiàng)費(fèi)用，建設(shè)成本管理是建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心

8、內(nèi)容之一。建設(shè)成本開支的原則。凡為建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體形成的各種耗費(fèi) 和發(fā)生的輔助性費(fèi)用，在規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)都應(yīng)納入建設(shè)成 本。建設(shè)成本的分析。工程項(xiàng)目建設(shè)成本實(shí)際數(shù)應(yīng)與批準(zhǔn)的工 程概算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，并和概算指 標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)價(jià)概算執(zhí)行情況，并提出改進(jìn)意見。5、資產(chǎn)管理5.1項(xiàng)目各參建單位必須在認(rèn)真執(zhí)行國家和上級(jí)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ) 上，做好物管理工作。對(duì)于主要的設(shè)備及大宗材料必須組織或委托有 關(guān)單位以招投標(biāo)方式進(jìn)行采購。5.2債權(quán)（債務(wù)）管理建立健全債權(quán)債務(wù)審查清理制度，指定專人負(fù)責(zé)，落實(shí)責(zé) 任，加強(qiáng)管理，及時(shí)回收、預(yù)付和暫收款項(xiàng)，防止資金外流失和發(fā)生 壞賬，及時(shí)清

9、結(jié)應(yīng)付、預(yù)收和暫收款項(xiàng)等應(yīng)償?shù)膫鶆?wù)。對(duì)于預(yù)付施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款及預(yù)付供 應(yīng)單位的大型設(shè)備預(yù)付款必須掌握工程進(jìn)度與交貨進(jìn)度，在工程或設(shè) 備價(jià)款結(jié)算時(shí)及時(shí)扣回。523編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，必須編制債權(quán)債務(wù)明細(xì)表。工 程竣工后，原經(jīng)辦人員必須將經(jīng)管的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目清理完畢。6、竣工決算的管理竣工決算是全面反映項(xiàng)目建設(shè)全過程財(cái)務(wù)情況，正確核定固定資 產(chǎn)價(jià)值，總結(jié)竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手 續(xù)的依據(jù)。第二章建設(shè)成本管理與控制一、建設(shè)成本管理與控制的總體要求1、 建設(shè)成本管理與控制的任務(wù)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)和方針政策，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目 概算、工程合同及重大采購合

10、同的審查，嚴(yán)格控制各項(xiàng)投資在概算范 圍內(nèi)，做好基本建設(shè)資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制監(jiān)督和考核工作， 依法合理籌措建設(shè)資金，嚴(yán)格控制籌資成本，節(jié)約使用建設(shè)資金，正 確、及時(shí)地反映各項(xiàng)建設(shè)成本實(shí)際支出，考核計(jì)劃和概算執(zhí)行情況， 分析資金使用效果。2、 建設(shè)成本的主要內(nèi)容包括建筑工程支出、安裝工程支出、設(shè)備投資支出和其他費(fèi)用支出等 四部分。2.1建筑工程支出是指項(xiàng)目建設(shè)概算內(nèi)發(fā)生的建筑工程的實(shí)際 成本。主要包括下列建筑工程的實(shí)際成本：廠房及其他房屋和建筑物，以及列入工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、 衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、消防等設(shè)施的價(jià)值及裝飾工程，列入建筑預(yù)算內(nèi) 的各種管道、電力、電信、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。設(shè)備基礎(chǔ)、支

11、柱、工作臺(tái)、梯子等。為施工而進(jìn)行建筑場(chǎng)地布置、 土地平整、地質(zhì)勘探，工程 完工后的場(chǎng)地清理、綠化等。地下建筑及其他特殊工程。工程基礎(chǔ)開挖及澆筑、永久泄水建筑物開挖及澆筑等。2.2安裝工程投資支出是指項(xiàng)目按概算內(nèi)容發(fā)生的安裝工程的 實(shí)際成本。但不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。 主要包括下列視如草芥 工程的實(shí)際成本：生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)、實(shí)驗(yàn)等需要安裝設(shè)備 的裝置和裝配工程，以及與設(shè)備相連的梯子、欄桿、工作強(qiáng)的裝設(shè)工 程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。為測(cè)定工程質(zhì)量，對(duì)單位設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷運(yùn)行等實(shí)際成本。2.3設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照概算內(nèi)容發(fā)生的各

12、種設(shè)備 的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建 筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位 置或支架上就可以使用的設(shè)備。2.4其他費(fèi)用支出是指為完成工程項(xiàng)目的建設(shè)， 所需要的不屬于 建筑、安裝工程費(fèi)，設(shè)備購置費(fèi)的有關(guān)投資支出。包括基建待攤支出 和直接形成的資產(chǎn)。241基建待攤支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：(1) 建設(shè)場(chǎng)地征用及清理費(fèi)：是指為實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目所需場(chǎng)地的使 用要求而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，包括：1) 建設(shè)場(chǎng)地征用費(fèi)是指按中華人民共

13、和國土地法的規(guī)定對(duì)建 設(shè)場(chǎng)地使用應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用等。2) 舊有設(shè)施轉(zhuǎn)移補(bǔ)償費(fèi)：是指對(duì)建設(shè)場(chǎng)地內(nèi)的原有建筑物、 購筑物、電力線路、通信線路、公路、地下管道、墳?zāi)埂⒘帜镜纫蚪?設(shè)需要而必須遷移所發(fā)生的補(bǔ)償費(fèi)用。3) 、余物拆除清理費(fèi)：是指對(duì)建設(shè)場(chǎng)地范圍內(nèi)余留的舊有建筑物、 購筑物等有礙項(xiàng)目建設(shè)的設(shè)施進(jìn)行拆除、清理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。(2) 、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)：是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至 工程竣工驗(yàn)收及后評(píng)估全過程所需的管理費(fèi)用，包括：1) 、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)分為基本管理費(fèi)和標(biāo)書編制費(fèi)?；竟芾碣M(fèi)又分為開辦費(fèi)和項(xiàng)目單位經(jīng)費(fèi)。開辦費(fèi)是指為保證工程籌建和工程建設(shè)正常進(jìn)行，配置必要的辦 公設(shè)備，生活家具

14、、用具及交通工具的購置費(fèi)用。項(xiàng)目單位經(jīng)費(fèi)則指建設(shè)項(xiàng)目法人單位在工程建設(shè)期間發(fā)生的工作 人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅、交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、 水電費(fèi)、教育及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、保護(hù)費(fèi)、職工 福利費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、合同公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù) 接待費(fèi)、消防治安費(fèi)、采暖及防暑降溫費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使 用稅、竣工交付使用清理及驗(yàn)收和其他管理性質(zhì)的日常開支。標(biāo)書編制費(fèi)是指施工標(biāo)書與標(biāo)底及設(shè)備技術(shù)規(guī)范書的編制費(fèi)。2）、前期工程費(fèi)是指建設(shè)項(xiàng)目在初步可行性研究和可行性研究（含環(huán)境評(píng)價(jià)）等前期工作階段進(jìn)行勘測(cè)、

15、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、相關(guān)專題研究、 報(bào)告編制和報(bào)批等前期工作所需要的費(fèi)用。3）設(shè)備成套服務(wù)費(fèi)是指委托具有設(shè)備成套資質(zhì)的單位，組織設(shè) 備招標(biāo)、訂貨、催交、設(shè)備招標(biāo)代理、現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)和技術(shù)咨詢等所支付 的費(fèi)用。4）備品備件購置費(fèi)是指建設(shè)期間為竣工驗(yàn)收試運(yùn)行所準(zhǔn)備的備 品備件及專用材料的購置費(fèi)用。5）工程保險(xiǎn)費(fèi)是指對(duì)主要設(shè)備、 主要輔機(jī)（隨主設(shè)備進(jìn)口材料） 進(jìn)行投保所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用。（3）項(xiàng)目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)是指建設(shè)項(xiàng)目所需的必要的技術(shù)服務(wù) 發(fā)生的費(fèi)用，包括：1）、研究試驗(yàn)費(fèi)是指為提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研 究試驗(yàn)費(fèi)用，按照計(jì)劃規(guī)定的施工過程中必須進(jìn)行的試驗(yàn)費(fèi)， 以及支 付科技成果、先進(jìn)技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)

16、讓費(fèi)。2）、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)是指為項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用3）、設(shè)計(jì)文件評(píng)審費(fèi)是指審查初步設(shè)計(jì)文件和施工圖文件所支付 的費(fèi)用。4）工程監(jiān)理費(fèi)是指按照“四控制”、“兩管理”、“一協(xié)調(diào)”和“小 業(yè)主、大監(jiān)理”的原則，為建設(shè)項(xiàng)目從施工準(zhǔn)備到移交生產(chǎn)全過程進(jìn) 行監(jiān)理，所發(fā)生的監(jiān)理費(fèi)用。5）設(shè)備監(jiān)造費(fèi)是指對(duì)設(shè)備制造廠進(jìn)行必要見證和監(jiān)督而發(fā)生的 費(fèi)用。6）建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后評(píng)價(jià)工作費(fèi)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后進(jìn)行技 術(shù)、經(jīng)濟(jì)綜合分析評(píng)價(jià)所需要的費(fèi)用。（4）生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)是指為工程竣工后投產(chǎn)初期順利過渡提供保證 所發(fā)生的費(fèi)用，包括：1）、管理車輛購置費(fèi)是指為生產(chǎn)運(yùn)行單位進(jìn)行生產(chǎn)管理、生活 所需車輛配置的購置費(fèi)用。2）、工器具、

17、辦公、生產(chǎn)及生活家具購置費(fèi)是指為工程竣工后投 產(chǎn)初期生產(chǎn)、生活和管理所必需的家具、用具、標(biāo)志牌、警示牌等的 購置費(fèi)用。3）生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費(fèi)是指工程投產(chǎn)前對(duì)生產(chǎn)運(yùn)行工 人、技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，安排提前進(jìn)廠進(jìn)行生產(chǎn)準(zhǔn)備所需的費(fèi)用。4）整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)及分系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)，整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)是指在工 程投產(chǎn)前，從第一次整套啟動(dòng)開始到完成滿負(fù)荷試運(yùn)行移交生產(chǎn)為止，所發(fā)生的費(fèi)用凈支出。分系統(tǒng)調(diào)試是指工程各系統(tǒng)單機(jī)或單體試 運(yùn)行合格后，為達(dá)到系統(tǒng)整套啟動(dòng)條件而進(jìn)行調(diào)試所發(fā)生的費(fèi)用。（5）、籌資費(fèi)包括應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、匯兌損失等。（6）、資產(chǎn)損失包括由于自然災(zāi)害等原因，造成的單項(xiàng)工程或單 位工程報(bào)廢或毀

18、損，經(jīng)有關(guān)部門鑒定后，減去殘料價(jià)值和過失人或保 險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，以及其他資產(chǎn)損失。（7）、鋪底生產(chǎn)流動(dòng)資金是指機(jī)組投產(chǎn)后，為維持生產(chǎn)用于購買 材料、備品備件和支付工資所需全部周轉(zhuǎn)資金。（8）、其他是指基本建設(shè)過程中，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行必要的監(jiān)督管 理等必須發(fā)生的費(fèi)用。包括：1）、施工措施補(bǔ)助費(fèi)是指為保證工程順利建成， 并按行業(yè)安全規(guī) 程要求，采取特殊安全措施的補(bǔ)償。2）、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)費(fèi)是指各級(jí)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量監(jiān)督、 檢查、檢測(cè)所發(fā)生的費(fèi)用。3）、預(yù)算定額編制管理費(fèi)、勞動(dòng)定額測(cè)定費(fèi)是指工程估算、概算、 預(yù)算、勞動(dòng)定額的測(cè)算、編制、管理所需費(fèi)用。3、成本管理與控制的責(zé)任制（1）、項(xiàng)目

19、經(jīng)理是成本管理與控制第一責(zé)任人，對(duì)建設(shè)成本管理 與控制負(fù)全責(zé)；各部門根據(jù)職責(zé)分工對(duì)建設(shè)成本管理與控制負(fù)責(zé)。（2）、財(cái)務(wù)部門職責(zé)：指導(dǎo)和審查工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，協(xié)助編制 基本建設(shè)資金預(yù)算，控制、監(jiān)督和考核預(yù)算執(zhí)行情況；合理調(diào)度資金， 力求最大限度發(fā)揮資金使用效益；審查和會(huì)簽物資供應(yīng)、工程等經(jīng)濟(jì) 合同（協(xié)議）；及時(shí)組織編制年度、季度、月度成本費(fèi)用計(jì)劃和資金 預(yù)算，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)開支；做好工程價(jià)款結(jié)算，按照月度資金預(yù)算，做好工程價(jià)款的支付和各項(xiàng)墊付款、預(yù)付工程款和代交稅金的扣回， 節(jié)約基本建設(shè)資金支出；做好成本核算、分析和考核。二、建設(shè)實(shí)施過程中成本管理與控制1、建筑安裝工程支出的管理與控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)

20、加強(qiáng)建設(shè)成本的核算和管理， 正確、及時(shí)地反映各項(xiàng) 建設(shè)成本實(shí)際支出，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出在批準(zhǔn)的概算范圍內(nèi)。（1）、正確歸集成本，按已經(jīng)批準(zhǔn)的概算所列單項(xiàng)工程， 單位工 程為對(duì)象，依據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，正確歸集建設(shè)成 本，如實(shí)各項(xiàng)投資支出。（2）、凡為建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體形成，按內(nèi)容發(fā)生的各種耗費(fèi)和發(fā)生的 輔助性費(fèi)用，都應(yīng)納入建設(shè)成本。正確計(jì)算建設(shè)成本，不得以概算、 計(jì)劃成本代替實(shí)際成本；不得擅自提高建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò) 大開支范圍；不得將非法的收費(fèi)、攤派計(jì)入基建待攤費(fèi)；定期分析考 核各項(xiàng)費(fèi)用支出，檢查概算執(zhí)行情況，分析基本建設(shè)資金使用效果。2、設(shè)備投資的管理與控制（1）、設(shè)備投資

21、是指設(shè)備購置費(fèi)。即所發(fā)生的購置各種設(shè)備的實(shí) 際成本。包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備，以及不夠固定資產(chǎn)標(biāo) 準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。不包括設(shè)計(jì)概算“生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)”和“開 辦費(fèi)”項(xiàng)目包括的內(nèi)容，所購置不需要安裝設(shè)備及工具、 器具的實(shí)際 成本。（2）、設(shè)備支出成本費(fèi)用內(nèi)容包括：設(shè)備買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、代辦保 管費(fèi)、設(shè)備成套服務(wù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等支出。(3) 、根據(jù)年度工程建設(shè)計(jì)劃的進(jìn)度、工程合同約定的裝置性材 料供應(yīng)量，以及設(shè)計(jì)文件規(guī)定的設(shè)備清單，本著擇優(yōu)、經(jīng)濟(jì)、合理的 原則，組織設(shè)備、材料的采購。嚴(yán)格按照采購付款的授權(quán)審批制度， 根據(jù)完整的請(qǐng)購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、采購發(fā)票等文件支付采 購款，控制設(shè)備采

22、購成本。(4) 、需監(jiān)造的大型專用設(shè)備，應(yīng)按照合同約定支付定金和進(jìn)度 款，但最少要保留10%勺質(zhì)保金，待設(shè)備經(jīng)過試運(yùn)行并驗(yàn)收合格，質(zhì) 保期滿后支付。(5) )需要安裝設(shè)備必須同時(shí)具備三個(gè)條件， 才能計(jì)入設(shè)備支出： a設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已完成；b安裝所需的圖紙資料已具備；c設(shè)備 已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，驗(yàn)收完畢、吊裝就位，并繼續(xù)安裝。3、其他支出的管理與控制。(1) 、其他支出，實(shí)行按概算控制，按年度編制投資計(jì)劃，按完成進(jìn)度列入月度資金預(yù)算。(2) 、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理與控制。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行按概算總額控制，按預(yù)算考核的方式控制。項(xiàng)目經(jīng) 費(fèi)支出不得超出概算規(guī)定內(nèi)容和相關(guān)的開支標(biāo)準(zhǔn)。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不 得超過公司規(guī)

23、定比例，特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的， 必須事前 報(bào)總公司批準(zhǔn)。4、籌資成本的管理與控制。(1) 、建設(shè)資金應(yīng)遵循“依法籌集、合理使用、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、講究效益”的原則，管好用好建設(shè)資金(2) 、做好資金平衡，科學(xué)安排資金計(jì)劃，做好年、季、月資金使 用計(jì)劃。落實(shí)到位資金，既要滿足項(xiàng)目建設(shè)資金的需要， 又要避免因 資金的閑置增大籌資成本。5、做好工程資產(chǎn)的管理，防止損失浪費(fèi)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所采購物資必須按類別建立明細(xì)賬， 定期與工程及物 資管理部門進(jìn)行清查，做到賬實(shí)相符。建立工程物資出入庫和出售、 調(diào)撥、報(bào)廢等制度。明確審批程序和權(quán)限。三、基建收入管理1、基建收入是基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品

24、變價(jià)凈收入、帶負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入及其他收入。2、帶負(fù)荷試車收入沖減工程成本，支出列作工程成本。工 程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入列作公司其他收入。3、凡已超過試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但尚未辦理竣工 驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建 投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)期經(jīng)營(yíng)收入。第三章物資管理'、物資管理的總體要求1、加強(qiáng)計(jì)劃管理，做好物資綜合平衡，保證物資供應(yīng)，防 止盲目采購。2、加強(qiáng)物資進(jìn)貨管理，確保物資質(zhì)量。3、加強(qiáng)出庫控制，減少材料不合理消耗，控制工程成本。4、減少物資積壓，節(jié)約采購資金。5、 規(guī)范物資采購、付款及物資領(lǐng)用等審批及操作程序，明 確崗位責(zé)任，加強(qiáng)過

25、程控制，規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)。二、工程物資管理范圍包括工程項(xiàng)目所需用的專用材料、 專用設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具 及器具、預(yù)付大型設(shè)備款及包裝物等。三、設(shè)備采購的貨款結(jié)算與控制1、貨款結(jié)算控制的一般規(guī)定。(1)、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照 現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算 辦法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金(試行)、公司相關(guān)結(jié) 算管理規(guī)定等辦理采購付款業(yè)務(wù)。(2)、在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，物資部門填制設(shè)備采購付款申請(qǐng) 單，附采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收合格證明等相關(guān)憑證，財(cái)務(wù)部 應(yīng)當(dāng)按照采購計(jì)劃、采購合同對(duì)采購發(fā)票、其他結(jié)算憑證、驗(yàn)收 合格證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（3）、財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款、

26、應(yīng)付賬款的管理，原則上 項(xiàng)目建設(shè)不預(yù)付款項(xiàng)，特殊情況下，需預(yù)付款項(xiàng)時(shí)一般需客戶提 供預(yù)付款保函。（4）、當(dāng)發(fā)生退貨時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定退貨條件， 督促有關(guān)部門及時(shí)收回退貨款。（5）、財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期與供貨廠商核對(duì)應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、 預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并處理。（6）、不符合付款規(guī)定或?qū)徟掷m(xù)不全的，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕 支付。2、設(shè)備貨款結(jié)算。（1）、通過采購方式購進(jìn)的設(shè)備貨款結(jié)算，應(yīng)嚴(yán)格按設(shè)備訂 貨合同規(guī)定支付，并留足質(zhì)保金。（2）、通過委托加工方式購進(jìn)的設(shè)備貨款結(jié)算，應(yīng)堅(jiān)持按概 算控制和以委托加工合同為依據(jù)，按設(shè)備加工進(jìn)度付款的原則， 分次支付定金、投料款，并至

27、少保留 10晰保金，待設(shè)備經(jīng)過試 運(yùn)行并驗(yàn)收合格，質(zhì)保期滿后，根據(jù)驗(yàn)收文件進(jìn)行清算。（3）、大型設(shè)備采購可以按合同規(guī)定支付預(yù)付款。經(jīng)辦人根 據(jù)采購合同填制預(yù)付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門會(huì)簽，報(bào)單 位領(lǐng)導(dǎo)審批。（4）、設(shè)備到貨驗(yàn)收合格后，經(jīng)辦人按照合同填寫付款申請(qǐng) 單，附質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和設(shè)備清單，經(jīng)財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門簽字，報(bào) 單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。3、材料貨款結(jié)算（1）、項(xiàng)目采購的材料貨款，在材料驗(yàn)收合格后，經(jīng)辦人按 照合同填寫付款申請(qǐng)單，附驗(yàn)收單、供貨商提供的供貨發(fā)票，按 付款審批程序?qū)徟笾Ц?。?）、屬甲供材料，財(cái)務(wù)部開具工程材料結(jié)算確認(rèn)單，每月 結(jié)算工程進(jìn)度款時(shí)，按材料實(shí)際價(jià)格與施工企業(yè)結(jié)算。（3

28、）、由于施工企業(yè)原因引起的超耗材料費(fèi)，其材料全部?jī)r(jià) 款由施工企業(yè)承擔(dān)。4、包裝物（1）、對(duì)供貨廠商收取押金的包裝物，要單獨(dú)列賬，按供貨 廠商與供貨合同分類存放，在同意退回時(shí)，施工企業(yè)協(xié)助辦理退 回業(yè)務(wù)，退回發(fā)生的費(fèi)用由建設(shè)單位負(fù)擔(dān)。（2）、對(duì)不需要退回或無押金一次性使用的包裝物，施工企 業(yè)及時(shí)回收，分類存放，由項(xiàng)目部統(tǒng)一處理。未經(jīng)項(xiàng)目部同意， 施工單位不得私自使用或處理。（3）、施工領(lǐng)用設(shè)備后，應(yīng)妥善保管包裝物，不得損壞、丟 失。發(fā)生損壞或丟失，施工企業(yè)按價(jià)賠償。因施工企業(yè)原因，不 能按規(guī)定的期限內(nèi)歸還產(chǎn)生的費(fèi)用由施工企業(yè)承擔(dān)。第四章 工程價(jià)款結(jié)算一、工程價(jià)款結(jié)算的概念是指按工程合同進(jìn)行約定和

29、依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程 進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款的結(jié)算活動(dòng)。二、工程合同價(jià)款約定方式工程合同約定方式有固定總價(jià)、 固定單價(jià)、可調(diào)價(jià)格、成本加酬 金四種方式。三、工程價(jià)款結(jié)算1、工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)。合同已作約定的按合同約定辦理，合同未作約定或約定不明的， 項(xiàng)目建設(shè)單位與承包人雙方應(yīng)依照下列規(guī)定與文件協(xié)商處理。1.1、國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。1.2、國務(wù)院建設(shè)行政主管部門、自治區(qū)或有關(guān)部門發(fā)布的工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)辦法等有關(guān)規(guī)定。1.3、建設(shè)項(xiàng)目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場(chǎng)簽證， 以及經(jīng)項(xiàng)目部、承包人認(rèn)可的其他有效文件。1.4、其他或依據(jù)的材料。2、工程預(yù)付款支付工程預(yù)付款應(yīng)符合下列規(guī)

30、定：2.1、包工包料工程的預(yù)付款按工程合同約定撥付。原則上其額 度不得超過當(dāng)年工作量的10%已完成全部工作量的50%并已實(shí)際結(jié) 算的施工項(xiàng)目，不再支付預(yù)付工程款。2.2、在具備施工條件的前提下，項(xiàng)目部應(yīng)在雙方簽訂合同后的 一個(gè)月內(nèi)或不遲于約定的形式日期前的 7天內(nèi)支付預(yù)付工程款。預(yù)付 工程款，應(yīng)在收到履約保函后支付。2.3、凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，項(xiàng)目部不得 預(yù)付工程款，不得以預(yù)付工程款為名轉(zhuǎn)移項(xiàng)目資金。2.4、項(xiàng)目預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程 進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。一般在工程完成 30%開始回扣，至70%全部回。3、工程進(jìn)度款結(jié)算3.1、工程進(jìn)度結(jié)算應(yīng)符合下列規(guī)

31、定。、項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程進(jìn)度款結(jié)算方式辦理 工程進(jìn)度款結(jié)算。、工程進(jìn)度款結(jié)算應(yīng)按核實(shí)的工程量作為工程進(jìn)度款支付 的依據(jù)。、工程變更調(diào)整的合同價(jià)款與工程進(jìn)度款同期支付。工程進(jìn)度款的結(jié)算，不得超過合同總額的90%3.2、工程進(jìn)度款支付程序。、工程量經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)后，承包人填制“工程進(jìn)度月付款申 報(bào)表”送監(jiān)理單位，監(jiān)理單位審核并附監(jiān)理月報(bào)表、審定的工程量報(bào)表或施工預(yù)算書送項(xiàng)目部，項(xiàng)目部審核后列入月度資金預(yù)算，報(bào)公司 審批。、工程進(jìn)度款結(jié)算資金經(jīng)公司批準(zhǔn)后，項(xiàng)目部計(jì)劃員填制“工程進(jìn)度付款審批表”。323、財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的“工程進(jìn)度付款審批表”和承包人開 具的發(fā)票或其他有效票據(jù)，現(xiàn)時(shí)扣減相應(yīng)的工

32、程預(yù)付款、代扣稅金及 其他墊付款項(xiàng)，支付工程進(jìn)度款。4、工程竣工結(jié)算。4.1、工程竣工結(jié)算應(yīng)符合下列規(guī)定。、工程完工后，根據(jù)工程合同確定的工程竣工結(jié)算方式，按照合同約定的工程合同價(jià)款及其有關(guān)價(jià)款的調(diào)整和索賠，扣減以上的工程進(jìn)度款，辦理工程竣工結(jié)算。、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告經(jīng)項(xiàng)目部認(rèn)可后，承包人向項(xiàng)目部提交“工程竣工結(jié)算書”及完整的結(jié)算資料。、承包人應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)完成項(xiàng)目竣工結(jié)算編制工 作，未在規(guī)定期限內(nèi)完成，且提不出正當(dāng)?shù)难悠诶碛傻模皂?xiàng)目部催 促后14天內(nèi)仍未提供或沒有明確答復(fù)，項(xiàng)目部有權(quán)根據(jù)已有資料進(jìn) 行審查，責(zé)任由承包人承擔(dān)。、凡經(jīng)合同雙方授權(quán)的現(xiàn)場(chǎng)代表簽字的現(xiàn)場(chǎng)簽證，以及雙 方協(xié)商確定

33、的索賠等費(fèi)用，應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實(shí)辦理，不得因雙 方現(xiàn)場(chǎng)代表的中途變更改變其有效性。、工程竣工結(jié)算以合同工期為準(zhǔn)，實(shí)際施工工期比合同工 期或延后，項(xiàng)目部、承包人雙方應(yīng)按合同約定的獎(jiǎng)懲辦法執(zhí)行。、支付工程竣工結(jié)算款，應(yīng)留足不低于 5%的質(zhì)量保修金。4.2、工程竣工結(jié)算款支付程序。421、承包人應(yīng)按照工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)編制的“基本建設(shè)工程 結(jié)算審核定案表”，調(diào)整工程竣工結(jié)算書。經(jīng)監(jiān)理單位、項(xiàng)目部審核 后，列入月度資金預(yù)算報(bào)公司審批。422、資金預(yù)算經(jīng)公司批準(zhǔn)后，項(xiàng)目部填制“工程竣工結(jié)算付 款審批表”。、財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的“工程竣工結(jié)算付款審批表”和承包 人開具的發(fā)票或其他有效票據(jù)，同時(shí)扣減相應(yīng)代扣稅

34、金及其他墊付款 項(xiàng)，支付工程竣工結(jié)算款。5、合同以外零星工程價(jià)款結(jié)算項(xiàng)目部要求承包人完成工程合同以外零星項(xiàng)目， 應(yīng)在接受要求后 7天內(nèi)就用工數(shù)量及單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班數(shù)量和單價(jià)、使用材料及金額等 向項(xiàng)目建設(shè)單位提出施工簽證，工程監(jiān)理單位和項(xiàng)目部簽證后施工， 如未獲簽證，承包人施工所引發(fā)的爭(zhēng)議，責(zé)任由承包人自負(fù)。第五章會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)科目1、工程物資科目設(shè)置工程物資核算設(shè)置“工程物資”科目，按專用材料、專用設(shè)備、 預(yù)付大型設(shè)備款、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具設(shè)置明細(xì)科目， 在預(yù)付大 型設(shè)備款、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具科目下設(shè)置明細(xì)科目， 進(jìn)行明細(xì)核算2、在建工程科目設(shè)置在建工程核算設(shè)置“在建工程”一級(jí)科目。

35、“在建工程”一級(jí)科目下按“建筑工程”、“安裝工程”、“基建待攤費(fèi)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等二 級(jí)科目。“建筑工程”二級(jí)科目下按“土建工程”、“基礎(chǔ)工程”等三 級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“安裝工程”按具體設(shè)備名稱進(jìn)行明細(xì)核算； “基建待攤費(fèi)”按費(fèi)用性質(zhì)分類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”按貸款利息、銀行手續(xù)費(fèi)、存款利息進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程明細(xì)科目體系圖（圖 2）一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目第二節(jié)工程物資的核算工程物資是指為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材 料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。1、物資核算規(guī)定1.1、工程物資按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算。、專用材料、工器具及備品備件實(shí)際價(jià)格的 構(gòu)

36、成：a、買價(jià)，指供貨單位發(fā)票記錄的金額。b、運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸、搬運(yùn)裝卸、包裝、倉儲(chǔ)費(fèi)等。c、采購保管費(fèi)，指為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料所 發(fā)生的費(fèi)用。包括采購、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦 公費(fèi)、差旅交通費(fèi)以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)。、國內(nèi)設(shè)備價(jià)格構(gòu)成：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、技術(shù) 服務(wù)費(fèi)。、進(jìn)口設(shè)備實(shí)際價(jià)格構(gòu)成：成交價(jià)、相關(guān)費(fèi) 用。包括：國外段運(yùn)費(fèi)；國外段保險(xiǎn)費(fèi)；關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代理手續(xù)費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用；國內(nèi)段運(yùn)雜費(fèi)（指由我國港 口運(yùn)到建設(shè)工地倉庫的運(yùn)雜費(fèi)，包括引進(jìn)設(shè)備材料的港 口費(fèi)用和壓力容器安全性能檢驗(yàn)費(fèi)）。1.2、工程完工后剩余工程物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。1.3、工程完工后剩余

37、工程物資對(duì)外出出售時(shí)， 應(yīng)確認(rèn)收入并對(duì)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本1.4、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、 過失人賠償部分后的差額，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，工程項(xiàng)目 尚未完工的，計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本；工程已經(jīng)完工的， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。1.5、盤盈的工程物資，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，工程尚未 完工的，沖減在建工程的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。1.6、“工程物資”科目按本章“會(huì)計(jì)科目設(shè)置”的規(guī) 定進(jìn)行明細(xì)核算。2、“工程物資”科目核算內(nèi)容2.1、“工程物資”科目核算企業(yè)為基本建設(shè)準(zhǔn)備的專用材料、 專用設(shè)備、預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為 生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。2.2、“工程

38、物資”科目借方核算購入工程物資的實(shí)際成本； 貸方核算工程領(lǐng)用或交付使用的工程物資等。期末余額在借方， 反映尚未領(lǐng)用的專用材料及專用設(shè)備的實(shí)際成本、為生產(chǎn)準(zhǔn)備但 尚未交付使用的工具、器具的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款余 額。3、會(huì)計(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理3.1、購入工程物資3. 1. 1、購入為工程準(zhǔn)備的物資，按買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)之和，借 記“工程物資-專用材料（或?qū)Ｓ迷O(shè)備）、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具、器 具”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科 目。、購入大型設(shè)備，按合同工約定預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“工 程物資-預(yù)付大型設(shè)備款”科目，貨記“銀行存款”科目。收到設(shè) 備后，按米購支付的價(jià)稅和運(yùn)雜費(fèi)等實(shí)際成本

39、，借記“工程物資-專用設(shè)備”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅”科目，按已預(yù)付的 價(jià)款，貸記“工程物資-預(yù)付大型設(shè)備款”科目，按照規(guī)定需要保 留臨時(shí)驗(yàn)收款或質(zhì)保金的，貸記“應(yīng)付賬款-XX單位-XX設(shè)備款（或 質(zhì)保金）”科目，按需補(bǔ)付的設(shè)備款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票 據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。、購入除大型設(shè)備外的專用設(shè)備或?qū)Ｓ貌牧希春贤?約定預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借“預(yù)付賬款-XX單位-XX設(shè)備款（或材料款）” 科目，貸記“銀行存款”科目。收到設(shè)備或材料后，按采購支付 的價(jià)稅和運(yùn)雜費(fèi)等實(shí)際成本，借記“工程物資-專用設(shè)備或?qū)Ｓ貌?料”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅”科目，按已預(yù)付的價(jià)款， 貸記“預(yù)付賬

40、款-XX單位-XX設(shè)備（或材料）”科目。按照規(guī)定需 要保留臨時(shí)驗(yàn)收款或質(zhì)保金的，貸記“應(yīng)付賬款-XX單位-XX設(shè)備 款（或質(zhì)保金）”科目，按需補(bǔ)付的設(shè)備款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具及備品備件，按合同約定預(yù)付款項(xiàng) 時(shí)，比照上述規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。、月終，設(shè)備或材料到貨而發(fā)票賬單尚未到達(dá)或尚未結(jié) 算的，應(yīng)暫估入賬，按暫估金額，借記“工程物資-專用設(shè)備（或 專用材料）” “工程物資-為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。下月初應(yīng)以紅字編制記賬憑證，將上月估 收金額全部沖回，并按實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行賬務(wù)處理。3.2、發(fā)出工程物資321、需要安

41、裝的設(shè)備交付安裝時(shí)，借記“在建工程 -安裝 工程”科目，貸記“工程物資 二專用設(shè)備”科目。322、工程領(lǐng)用專用材料時(shí)，借記“在建工程-建筑工程（或 安裝工程）”科目，貸記“工程物資-專用材料”科目。、基建工程撥給承包企業(yè)的專用材料，抵作備料款時(shí)，借記“預(yù)付賬款-預(yù)付工程款”科目，貸記“工程物資-專用材料” 科目。、工程竣工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付使用時(shí)， 借記“低值易耗品”等科目，貸記“工程物資-為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具 及器具”科目。3.3、工程完工后剩余工程物資的處理、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的， 按材料的實(shí)際成本，借記“材料”科目，按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程 物資的賬面余額，貸

42、記“工程物資-專用材料”科目。、如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，出售時(shí)， 按出售的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等到科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入-材料銷售”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交拉值稅-銷項(xiàng)稅”等科目，月末，借記“其他業(yè)務(wù)支出-材料銷售”科目，貸記“工程物資-專用材料”科目。3.4、工程物資的盤盈、盤虧及毀損耗341、工程物資發(fā)生盤盈，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“工程 物資-專用材料或?qū)Ｓ迷O(shè)備”科目，工程項(xiàng)目尚未完工的，貸記“在 建工程”科目；工程已完并辦理的決算的，貸記“營(yíng)業(yè)外收入” 科目。342、工程物資盤虧和毀損，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后規(guī)定如下。342.1、對(duì)于可用的殘料價(jià)值，向保險(xiǎn)公司索回的保險(xiǎn)賠款

43、， 以及應(yīng)追索的過失人賠款等，借記“材料”、“其他應(yīng)收款”等科 目，貸記“工程物資-專用材料（或?qū)Ｓ迷O(shè)備）”科目。342.2、處理工程物資凈損失時(shí)，工程尚未完工的，借記“在 建工程”科目，貸記“工程物資-專用材料（或?qū)Ｓ迷O(shè)備）”科目； 工程完工并辦理了決算的，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“工 程物資-專用材料（或?qū)Ｓ迷O(shè)備）”科目。3.5、工程物資減值準(zhǔn)備工程物資減值準(zhǔn)備一般不予計(jì)提，確需計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借 記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資 -工程物資減值準(zhǔn)備” 科目。第三節(jié)在建工程的核算在建工程核算規(guī)定1、在建工程成本的確定1.1、在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并按自營(yíng)和

44、發(fā)包兩種組織形式核算。采取自營(yíng)方式的建筑安裝工程，應(yīng)按照施工過程中實(shí)際發(fā)生的 人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)計(jì)量確定其實(shí) 際成本。采購用出包工程方式的，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款計(jì)量。設(shè)備安裝 工程按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的 支出確定工程成本。1.2、在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，因進(jìn)行試運(yùn)行所發(fā) 生的凈支出，計(jì)入工程成本。試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的 產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本；銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)，扣除應(yīng)交稅金后沖減工程成本。1.3、由于自然災(zāi)害等到原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢毀損，減去殘料價(jià)值和過

45、失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如因非常原因造成的報(bào)廢或毀損， 或 在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支 出。1.4、企業(yè)發(fā)生的專項(xiàng)借款利息支出和匯兌損失，在建工程未達(dá) 到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前應(yīng)予資本化的部分，計(jì)入在建工程支出。1.5、工程完工后進(jìn)行清理，已領(lǐng)用的剩余材料在清理后退庫， 并清理債權(quán)債務(wù)工程完工后按一定的標(biāo)準(zhǔn)將基建待攤費(fèi)分配計(jì)入每一個(gè)固定資 產(chǎn)價(jià)值。1.6、所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣 工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起， 根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià) 或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提固

46、定資產(chǎn) 折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。1.7、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過 失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程 項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。2、在建工程按本章“會(huì)計(jì)科目設(shè)置”的規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。二、在建工程科目核算內(nèi)容“在建工程”科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程所發(fā)生的實(shí)際支出，包 括需要安裝的設(shè)備的價(jià)值?！敖ㄖこ獭泵骷?xì)科目核算企業(yè)在基本建設(shè)期間為建造房屋、建 筑物等封建工程所發(fā)生的支出。“安裝工程”明細(xì)科目核算在基本建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝等到所 發(fā)生的設(shè)備款、人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用?！盎ù龜傎M(fèi)”明細(xì)科目核算基本建設(shè)期間發(fā)

47、生的按照規(guī)定應(yīng)分 攤計(jì)入有關(guān)工程成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)科目核算按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程成本， 為 項(xiàng)目建設(shè)所發(fā)生的貸款利息、匯兌損溢、手續(xù)費(fèi)等。三、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理1、建筑、安裝工程核算1.1、發(fā)包的建筑（或安裝）工程核算。、預(yù)付工程款，備料款核算。根據(jù)建造合同支付承包商的建筑工程或安裝工程預(yù)付款或備料 款時(shí)，應(yīng)履行付款審批程序，經(jīng)審批同意后，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借 記“預(yù)付賬款-XX單位-預(yù)付工程款（或預(yù)付備料款）”科目，貸記“銀 行存款”科目。、工程進(jìn)度款核算承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按監(jiān)理工程師簽證的工程進(jìn)度結(jié)算 單，并由相關(guān)部門審定后，借記“在建工程-建筑工程（或安裝工程

48、）” 科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。支付工程價(jià)款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。需要安裝設(shè)備交付承包商安裝， 按設(shè)備的實(shí)際成本，借記“在建 工程-安裝工程”科目，貸記“工程物資-專用設(shè)備（或?qū)Ｓ貌牧希?科目。企業(yè)代扣稅金時(shí)，借記“應(yīng)付賬款-XX單位-應(yīng)付工程款”科目， 貸記“其他應(yīng)交款-貸扣營(yíng)業(yè)稅”等科目。、竣工結(jié)算的核算補(bǔ)付工程款時(shí)，借記“在建工程-建筑工程（或安裝工程）”科目， 貸記“銀行存款”科目。根據(jù)驗(yàn)收證明支付工程質(zhì)保金時(shí)，借記“應(yīng)付賬款 -XX單位-工程質(zhì)保金”科目，貸記“銀行存款”科目。、代墊款項(xiàng)核算代墊施工單位水電費(fèi)、電話費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，借記“其他應(yīng)收款-XX單位”

49、科目，貸記“銀行存款”科目。與施工單位定期進(jìn)行清算，并從工程款中扣回，借記“應(yīng)付賬款-XX單位-應(yīng)付工程款”科目，貸記“其他應(yīng)收款-XX單位”科目。2、基建待攤費(fèi)的核算應(yīng)通過“基建待攤費(fèi)”科目核算的待攤基建支出。2.1、征用場(chǎng)地清理費(fèi)發(fā)生建設(shè)場(chǎng)地征用及清理費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程-基建待攤費(fèi)- 建設(shè)場(chǎng)地清理費(fèi)（舊有設(shè)施遷移補(bǔ)償費(fèi)、余物拆除清理費(fèi)） ”科目， 貸記“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”等科目。2.2、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)發(fā)生項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)時(shí)，借記“在建工程 -基建待攤費(fèi)-項(xiàng)目建設(shè) 管理費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、 “現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2.3、項(xiàng)目建設(shè)技術(shù)服

50、務(wù)費(fèi)發(fā)生項(xiàng)目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“在建工程 -基建待攤費(fèi)-項(xiàng)目 建設(shè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”等科目。2 .4、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)中的辦公設(shè)備、管理用車等固定資產(chǎn)的購置費(fèi)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。發(fā)生生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)時(shí)，借記“在建工程-基建待攤費(fèi)-生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)” 科目、貸記“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”等科目。發(fā)生機(jī)組啟動(dòng)試運(yùn)及分系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)時(shí)，借記“在建工程 -基建待 攤費(fèi)-生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)”、“在建工程-基建待攤費(fèi)-項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)”等到 科目，貸記“燃料”、“工程物資”、“銀行存款”等科目。機(jī)組調(diào)試期 間取得的收入，應(yīng)沖減調(diào)試費(fèi)用，借記“銀行存款”等到科目，貸記

51、“在建工程-基建待攤費(fèi)-生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”等科目。2.5、其他?；ㄖС鲋械钠渌M(fèi)用包括施工措施補(bǔ)助費(fèi)、預(yù)算定額編制管理費(fèi)及勞動(dòng)定額測(cè)定費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、壞賬損失、資產(chǎn)損失、稅金等到。（1）、資產(chǎn)損失。由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單 位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后 的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，借記“在建工程-基建待攤費(fèi)-其他”科目，貸記“在建工程-建筑工程（或安裝 工程）”科目；如因非正常原因造成的報(bào)廢或毀損， 應(yīng)將其凈損失 直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（2）、稅金。發(fā)生的耕地占用稅、應(yīng)交納的土地使用稅、車船使用稅等稅金，借記“在建工程-基建待

52、攤費(fèi)-其他”科目，或 在“基建待攤費(fèi)”科目下再設(shè)一個(gè)“稅金”科目，貸記“銀行存 款”、“應(yīng)交稅金”等科目。3、不應(yīng)通過“基建待攤費(fèi)”科目核算單位的基建支出 生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)中的辦公設(shè)備、管理用車輛等到固定資產(chǎn)的購置費(fèi)，生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費(fèi)等，分別借記“固定資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。因上述支出包括 在概算中，但又不通過在建工程科目核算，為考核概算執(zhí)行情況， 應(yīng)設(shè)立“在建工程其他基建支出備查簿”，專門進(jìn)行登記。4、基建工程竣工的核算。購建固定資產(chǎn)價(jià)值按下列內(nèi)容計(jì)算：房屋建筑物、線路等固定資產(chǎn)價(jià)值包括建筑成本和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌С?；?dòng)力設(shè)備、 生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)的價(jià)值包括需要安裝

53、設(shè)備的實(shí)際成本、安裝工 程成本、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等到建筑物成本，和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌С觥?.1、基建工程的清理。工程完工后對(duì)已領(lǐng)出的剩余材料，應(yīng) 進(jìn)行清理，辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”、“材料”等科目， 貸記“在建工程-建筑工程（或安裝工程）”科目。4.2、清理“在安裝設(shè)備”的明細(xì)賬戶。對(duì)于已經(jīng)領(lǐng)用由于 各種原因又確實(shí)不需要再進(jìn)行安裝的設(shè)備，應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借 記“工程物資”科目，貸記“在建工程-安裝工程”科目，并注銷“在安裝設(shè)備臺(tái)賬”相應(yīng)記錄。對(duì)“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付大型設(shè)備款”等相 關(guān)明細(xì)賬戶清理，臺(tái)有余額應(yīng)沖抵有關(guān)賬戶。對(duì)工程結(jié)余資金、 工程專用材料及設(shè)備進(jìn)行清理，并結(jié)清到相

54、應(yīng)賬戶。4.3、采取以下方法將在“在建工程-基建待攤費(fèi)”科目的余 額，分?jǐn)偟健霸诮üこ探ㄖこ獭薄ⅰ霸诮üこ贪惭b工程”等明細(xì)科目。431、整個(gè)項(xiàng)目的所有單位單項(xiàng)工程，按實(shí)際分配率分配。實(shí)際分配率的計(jì)算公式：實(shí)際分配率=（實(shí)際其他支出合計(jì)-可直接計(jì)入 工程的部分）/建筑工程、安裝工 程的實(shí)際價(jià)值之和432、某項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分配的基建支出等于該項(xiàng)資 產(chǎn)建筑工程、安裝工程實(shí)際價(jià)值 之和乘以分配率。4.4、編制“交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”辦理固定資 產(chǎn)移交，根據(jù)該明細(xì)表，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程建筑工程”、“在建工程安裝工程”等科目。4.5、已經(jīng)交付使用的固定資產(chǎn)，在竣工決算未編制完成前暫估 入賬的，

55、借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程工程轉(zhuǎn)出”科目, 決算編出后，先用紅字憑證調(diào)整沖回原分錄，再根據(jù)決算數(shù)按上述 4.4規(guī)定作會(huì)計(jì)分錄。第四節(jié)在建工程借款費(fèi)用資本化核算1、借款費(fèi)用的定義及內(nèi)容借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其相關(guān)成本。包括:1.1、因借款而發(fā)生的利息，包括企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等 借入資金而發(fā)生的利息及為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化的資金而發(fā)生 的帶息債務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的利息等。1.2、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，是指企業(yè)在借款過程中發(fā)生的 諸如手續(xù)費(fèi)、傭金、印刷費(fèi)、承諾費(fèi)等費(fèi)用。由于這些費(fèi)用是因安排 借款而發(fā)生的，也是借入資金的一部分代價(jià)，因而這些費(fèi)用構(gòu)成了借 款費(fèi)用的組成部分。1.3、因外幣借款而發(fā)生