審計(jì)崗位筆試答案

1、審計(jì)崗位筆試答案一、單選題：1、A 2 、A 3 、B 4 、D 5 、D 6 、D 7 、B 8 、C 9 、B 10 、 A二、多選題：1、BC 2、CE 3 、AC 4 、ABCE 5、ABC 6、ABD 7、ACDE 8、ABDE 9、ABD10、ABC三、簡(jiǎn)答題：1. 你曾經(jīng)完成過(guò)哪些審計(jì)任務(wù)，你用什么方法完成的（審計(jì)方法）？（一）檢查檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的， 以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。1. 檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)， 審計(jì)證據(jù)的可靠

2、性取決于 記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。2. 在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)， 其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制 的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子， 是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。3. 某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)， 如構(gòu)成金融工具的股票或債 券，但檢查此類文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)或計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。4. 檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)， 但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義 務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（二）觀察1. 觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉?例如，對(duì) 客戶執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。2. 觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過(guò)程或程序的審計(jì)證

3、據(jù)， 但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅 限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)， 而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響， 這也會(huì)使觀 察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。 注意：一般觀察程序是針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況。 主要用于對(duì)內(nèi)部控制的了解 和控制測(cè)試中。（三）詢問(wèn)1. 詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式， 向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人 員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。2. 知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)， 也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。3. 在詢問(wèn)管理層意圖時(shí)， 獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。 在這種 情況下，（1）了解管理層過(guò)

4、去所聲稱意圖的實(shí)現(xiàn)情況、 （ 2）選擇某項(xiàng)特別措施時(shí)聲稱 的原因以及（ 3）實(shí)施某項(xiàng)具體措施的能力，可以為佐證通過(guò)詢問(wèn)獲取的證據(jù)提供相 關(guān)信息。針對(duì)某些事項(xiàng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層 （如適用） 獲取 書(shū)面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)。（四）函證1.函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方 （被詢證者） 獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì) 證據(jù)的過(guò)程，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。2. 當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程 序。但是，函證不必僅僅局限于賬戶余額。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位 與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在

5、詢證函中詢問(wèn)協(xié)議是否 作過(guò)修改，如果作過(guò)修改，要求被詢證者提供相關(guān)的詳細(xì)信息。3. 函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)， 如不存在可能影響被 審計(jì)單位收入確認(rèn)的“背后協(xié)議”。（五）重新計(jì)算 重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。 重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。（六）重新執(zhí)行 重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序 或控制。提示：重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。（七）分析程序 分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系， 對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、 與其他 相關(guān)

6、信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。2. 能否就你理解說(shuō)明一下內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)組織的重要性（內(nèi)部審計(jì)的作用）？（一）有助于完善公司治理結(jié)構(gòu) ?按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求， 企業(yè)實(shí)行規(guī)范的公司制改 革，建立起有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。（二）有助于健全內(nèi)部控制體系 ?內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督和調(diào)整的制約機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)制度必不可少的內(nèi)容。（三）有助于強(qiáng)化對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理 ?風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一。3. 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備哪些職業(yè)道德素質(zhì)？1. 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。2. 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)

7、做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。3. 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被 ?審計(jì)單位獲得 任何可能有損職業(yè)判斷的利益。4. 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。5. 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。6. 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。7. 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。8. 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。9. 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能， 妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士 的關(guān)系。10. 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提

8、高服務(wù)質(zhì)量。四、案例題：1、ABD 2 、D 3 、CD 4 、C 5 、C五、論述題：內(nèi)部審計(jì)是指由部門(mén)、 單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收 支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)行為，目的是 促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。社會(huì)審計(jì)是指由經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)， 其主體是注冊(cè) 會(huì)計(jì)師。?1、在審計(jì)性質(zhì)上， 內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員履行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督， 只對(duì)本單位負(fù)責(zé)； 外部審計(jì)則是由獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動(dòng)， 對(duì) 國(guó)家權(quán)力部門(mén)或社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。 ?2、在審計(jì)獨(dú)立性上，內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)

9、濟(jì)方面都受本單位的制約，獨(dú)立性 受到局限；外部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)系，具有較強(qiáng)的 獨(dú)立性。?3、在審計(jì)方式上， 內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)本單位的安排進(jìn)行審計(jì)工作的， 具有一定的任意 性；外部審計(jì)大多則是受委托施行的。 ?4、在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面，包括風(fēng)險(xiǎn)管 理、控制和治理過(guò)程等； 外部審計(jì)則集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)流程及與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部 控制方面。 ?5、在審計(jì)方法上，內(nèi)部審計(jì)的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不 同的方法，其中也可以包括外審的一些程序； 外部審計(jì)的方法則側(cè)重報(bào)表審計(jì)程序。 ? ?6、在服務(wù)對(duì)象上， 內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)

10、象是單位負(fù)責(zé)人； 外部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是國(guó)家 權(quán)力機(jī)關(guān)或各相關(guān)利益方。 ?7、在審計(jì)報(bào)告的作用上，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的參考，對(duì)外 不起鑒證作用，不能向外界公開(kāi)；國(guó)家審計(jì)除涉及商業(yè)秘密或其他不宜公開(kāi)的內(nèi)容外， 審計(jì)結(jié)果要對(duì)外公示； 社會(huì)審計(jì)報(bào)告則要向外界公開(kāi)， 對(duì)投資者、 債權(quán)人及社會(huì)公眾 負(fù)責(zé)，具有社會(huì)鑒證的作用。 ?8、在審計(jì)對(duì)象上， 國(guó)家審計(jì)以各級(jí)政府、 事業(yè)單位及大型骨干企業(yè)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支 及資金運(yùn)作情況為主； 社會(huì)審計(jì)對(duì)象則包括一切盈利及非盈利單位； 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象 是本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ?9、在審計(jì)權(quán)限上，國(guó)家審計(jì)代表國(guó)家利益，對(duì)被審計(jì)單位的違法違紀(jì)問(wèn)題既有審查 權(quán)，也有處理權(quán)；社會(huì)審計(jì)只能對(duì)委托人指定的被審單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查、 鑒證；內(nèi)部審計(jì)有審查處理權(quán)， 但其內(nèi)向服務(wù)性決定了其強(qiáng)制性和獨(dú)立性較國(guó)家審計(jì) 弱，其審查結(jié)論也沒(méi)有社會(huì)審計(jì)的社會(huì)權(quán)威性高。 ?10、在審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)上，國(guó)家審計(jì)屬于行政監(jiān)督，具有強(qiáng)制性；社會(huì)審計(jì)屬于社會(huì) 監(jiān)督，國(guó)家法律只能規(guī)定哪些企業(yè)必須由社會(huì)審計(jì)組織查賬驗(yàn)證， 而被審計(jì)企業(yè)與社 會(huì)審計(jì)組織之間則是雙向自愿選擇的關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)是單位自我監(jiān)督。 ?11、在依據(jù)的