中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制

1、中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制    現(xiàn)代 化支付系統(tǒng)是 社會(huì) 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的大動(dòng)脈。作為現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中心結(jié)點(diǎn)的中央銀行 會(huì)計(jì) 集中核算系統(tǒng)地位同樣舉足輕重，中央銀行所從事的所有核算業(yè)務(wù)都在該系統(tǒng)中得到反映，支付系統(tǒng)其他結(jié)點(diǎn)的支付結(jié)算業(yè)務(wù)都要通過該系統(tǒng)進(jìn)行清算，它的運(yùn)行狀況直接 影響 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行，進(jìn)而影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良性循環(huán)。因此，對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制顯得尤為重要。我們?cè)噲D從 研究 中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的特點(diǎn)入手，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面 分析 ，探尋內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，以達(dá)到防范風(fēng)

2、險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。 一、中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的新特點(diǎn) 目前 運(yùn)行的中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)（簡稱ABS）改變了原有會(huì)計(jì)核算的管理體制和運(yùn)轉(zhuǎn)模式，在核算方式、賬務(wù)組織管理、業(yè)務(wù)操作流程等方面都發(fā)生了很大的變化。 （一）核算方式的 網(wǎng)絡(luò) 化信息化，加劇了會(huì)計(jì)核算對(duì) 計(jì)算 機(jī)設(shè)備與網(wǎng)絡(luò)設(shè)備可靠性和連續(xù)性的依賴。 ABS不是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)，它的中心服務(wù)器不但作為一個(gè)重要結(jié)點(diǎn)接入支付系統(tǒng)，與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)同步運(yùn)行，而且其自身也是完整的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，中心服務(wù)器連接綜合柜、聯(lián)行柜及若干個(gè)網(wǎng)點(diǎn)柜客戶端，每個(gè)客戶端都連接有若干臺(tái)網(wǎng)絡(luò)終端，絕大部分業(yè)務(wù)是通過網(wǎng)絡(luò)終端完成的。中央銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)和支付清算服務(wù)原始

3、信息，已不主要是通過紙憑證傳遞，而是通過網(wǎng)點(diǎn)柜、聯(lián)行柜及支付系統(tǒng)其他參與者的錄入、復(fù)核、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)，將會(huì)計(jì)核算信息轉(zhuǎn)換為 電子 信息進(jìn)行傳輸。會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)傳輸?shù)男畔⒒W(wǎng)絡(luò)化對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)的安全性提出了極高的要求。 （二）賬務(wù)核算的前后臺(tái)分離，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制 理論 面臨挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 應(yīng)用 到會(huì)計(jì)核算以后，使得在更大范圍內(nèi)組織更大規(guī)模的會(huì)計(jì)核算成為可能。目前，中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)設(shè)置了雙層處理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了前后臺(tái)的分離。集中核算系統(tǒng)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)處理部分直接處理中央銀行業(yè)務(wù)，直接面對(duì)商業(yè)銀行及相關(guān)客戶，錄入所有賬務(wù)信息。傳送到核算中心以后，核算中心進(jìn)行聯(lián)行業(yè)務(wù)處理、核算

4、數(shù)據(jù)記載、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)的后臺(tái)處理。這樣，客觀上造成同一核算主體的會(huì)計(jì)人員分散在中心支行及其縣支行，而且這些人員的管理和考核分別由不同的單位和部門負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)控制已不完全是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的概念。 如何面對(duì)全新的組織形式，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制被提到了議事日程。 （三）清算賬戶的集中管理，改變了核算和運(yùn)行管理方式。中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)對(duì)清算賬戶的設(shè)置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即全國各 金融 機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開設(shè)的所有清算賬戶物理上在國家處理中心存儲(chǔ)，邏輯上由中央銀行分支機(jī)構(gòu)的ABS進(jìn)行處理，涉及清算賬戶的業(yè)務(wù)和跨省的匯總業(yè)務(wù)都必須通過對(duì)支付系統(tǒng)

5、的訪問實(shí)現(xiàn)，日終接收來自國家處理中心（簡稱NPC）有關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)后，進(jìn)行所有賬務(wù)的核算平衡。清算賬戶的設(shè)置，改變了中央銀行各核算主體對(duì)所轄賬戶的控制管理，一方面，不僅人民銀行可以處理清算賬戶的借貸業(yè)務(wù)，而且賬戶所屬的金融機(jī)構(gòu)也能通過前置機(jī)系統(tǒng)處理借貸業(yè)務(wù)，支付系統(tǒng)各參與者都能通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)對(duì)賬戶的訪問，處理各項(xiàng)貸記業(yè)務(wù)；另一方面，各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守支付系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)間，只能在支付系統(tǒng)日間狀態(tài)下進(jìn)行，在規(guī)定的時(shí)間以外就無法處理業(yè)務(wù)，同時(shí)，版本升級(jí)、系統(tǒng)參數(shù)維護(hù)和行名行號(hào)的變更等工作都只能在統(tǒng)一的時(shí)間進(jìn)行。因此，清算賬戶的設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)操作的準(zhǔn)確性和操作速度提出了更為嚴(yán)格的要求，各項(xiàng)核算業(yè)

6、務(wù)更加依賴于穩(wěn)定可靠的系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境，系統(tǒng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)一步增加。 二、中央銀行會(huì)計(jì)集中信息系統(tǒng)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)分析 ABS在支付清算方式、賬務(wù)組織、業(yè)務(wù)流程方面的改變，使得整個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理也發(fā)生了較大的變化。從使用新系統(tǒng)一年多的情況來看，新系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)下的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在五個(gè)方面。 （一）道德風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三個(gè)原因造成：一是內(nèi)部的管理控制。如操作人員不認(rèn)真執(zhí)行口令保密制度和操作規(guī)程，管理層對(duì)制度執(zhí)行情況檢查不到位；工作人員沒有認(rèn)真履行職責(zé)，審核不嚴(yán)、操作失誤；操作人員惡意合謀，錄入虛假信息，發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；工作人員服務(wù)理念不強(qiáng)、服務(wù)效率不高造成的核算系統(tǒng)資源利用不足，整體效能不能

7、最大化發(fā)揮。二是外部的管理控制。如外部人員通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)攻擊系統(tǒng)，致使核算系統(tǒng)不能正常運(yùn)行；非法進(jìn)入核算系統(tǒng)，破壞數(shù)據(jù)，造成數(shù)據(jù)丟失或泄密；惡意修改數(shù)據(jù)，發(fā)生案件等。三是支付系統(tǒng)各結(jié)點(diǎn)的管理控制。如支付系統(tǒng)各參與者內(nèi)部控制不嚴(yán)，網(wǎng)絡(luò)安全工作不細(xì)，工作人員不認(rèn)真履行職責(zé)等。 （二）信用風(fēng)險(xiǎn)。新系統(tǒng)中由于債權(quán)債務(wù)關(guān)系相互交織，某一參與者在某一階段出現(xiàn)支付困難都有可能引發(fā)連帶性的清償危機(jī)，從而影響整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行。信用風(fēng)險(xiǎn)影響面廣，危害性大，主要表現(xiàn)為：同城票據(jù)交換清算中非清算賬戶頭寸不足影響資金清算的風(fēng)險(xiǎn)；清算賬戶不能及時(shí)籌資影響資金及時(shí)匯劃的風(fēng)險(xiǎn)；貸款戶違約不能按期歸還貸款的風(fēng)險(xiǎn)等。 （三）制

8、度性風(fēng)險(xiǎn)。ABS系統(tǒng)和支付系統(tǒng)運(yùn)行以來，運(yùn)行管理方式和具體操作 內(nèi)容 都必須依靠制度的約束來完成，約束不力就容易造成管理和操作的隨意性，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。第一，支付運(yùn)行的管理模式不明確，影響支付系統(tǒng)的運(yùn)行效率。如各城市處理中心（簡稱CCPC）和會(huì)計(jì)營業(yè)部門在業(yè)務(wù)處理和系統(tǒng)維護(hù)等方面沒有明確歸上級(jí)哪一部門管理；ABS核算中心在支付清算工作中，對(duì)縣支行網(wǎng)點(diǎn)是否有管理職責(zé)，該管理哪些業(yè)務(wù)？第二，制度的執(zhí)行流于形式，沒有認(rèn)真按章辦事，或者制度的監(jiān)督執(zhí)行不到位。如對(duì)參與行查詢查復(fù)的時(shí)限要求等。 第三，制定的制度跟不上業(yè)務(wù)變化的要求，造成風(fēng)險(xiǎn)控制無據(jù)可依。如CCPC的日常管理制度內(nèi)容不全面，操作性不強(qiáng)。第四，

9、操作流程制定得不夠嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，不能做到與系統(tǒng)功能設(shè)置的相互牽制。第五，對(duì)一些重要事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足造成風(fēng)險(xiǎn)控制不到位。 （四）系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。新系統(tǒng)對(duì)中央銀行的會(huì)計(jì)核算帶來了本質(zhì)上的改變，風(fēng)險(xiǎn)控制方面也比以前有了很大改善，但系統(tǒng)在功能設(shè)置上還存有一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是對(duì)大額往賬沒有提供網(wǎng)點(diǎn)主管和聯(lián)行主管的審核功能，特別是對(duì)縣級(jí)網(wǎng)點(diǎn)的原始信息監(jiān)控難以到位；二是系統(tǒng)中有些重要事項(xiàng)可以由業(yè)務(wù)主管獨(dú)立完成，不符合風(fēng)險(xiǎn)控制的原則。例如系統(tǒng)中對(duì)于查詢查復(fù)的處理和計(jì)息賬戶參數(shù)的設(shè)定和修改等；三是對(duì)支付來賬的修改事項(xiàng)不能實(shí)施有效的監(jiān)控，操作人員可以對(duì)賬號(hào)、戶名進(jìn)行手工干預(yù)，而業(yè)務(wù)主管又未設(shè)定復(fù)核，易造成操作的隨意性，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；四是編制會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表，需進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，通過介質(zhì)將數(shù)據(jù)導(dǎo)出，并能對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行手工修改，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患；五是舊版本下保存的備份數(shù)據(jù)已無法在新版本環(huán)境下進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)，導(dǎo)致備份數(shù)據(jù)失效的風(fēng)險(xiǎn)。 （五）運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)每天通過NPC和CCPC處理大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和支付信息，保障網(wǎng)絡(luò)暢通是系統(tǒng)正常運(yùn)行的關(guān)鍵，一旦系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障，又