水利工程供水生產(chǎn)成本、費用核算管理規(guī)定

1、水利工程供水生產(chǎn)成本、費用核算管理規(guī)定第一章 總 則第一條 為了規(guī)范水利工程供水生產(chǎn)成本、費用核算，促進水利工程管理單位（以下簡稱 水管單位）加強成本、費用管理，根據(jù)水利工程管理單位財務(wù)會計制度，結(jié)合水利工程 供水生產(chǎn)特點，制定本規(guī)定。第二條 水利工程供水生產(chǎn)成本、費用核算的基本原則是：客觀地歸集供水生產(chǎn)過程中發(fā) 生的費用并采用合理的分配方法在各供水對象之間進行分配；及時核算供水生產(chǎn)成本、費用。第三條 水管單位必須對供水生產(chǎn)成本、費用實行全員全過程管理，制定和不斷修訂各種 成本、費用消耗定額，科學合理編制供水生產(chǎn)成本、費用計劃，有效控制供水生產(chǎn)成本、費 用支出，認真考核、監(jiān)督和分析消耗定額和成

2、本、費用計劃的完成情況。第四條 水管單位必須加強供水生產(chǎn)成本、費用核算的基礎(chǔ)工作，建立健全成本費用核算 制度，做好各項原始記錄，完善供水計量設(shè)施，確定供水計量點，落實各供水對象的供水量， 建立健全成本費用責任制第二章 核算對象第五條 水利工程供水應(yīng)當按不同用戶分為農(nóng)業(yè)、工業(yè)、生活、水力發(fā)電、自來水廠及其 他供水生產(chǎn)成本、費用核算對象。第六條 水管單位實行統(tǒng)一核算但內(nèi)部又分環(huán)節(jié)（或級次）管理的水利工程供水，可按管 理環(huán)節(jié)（或級次）確定供水生產(chǎn)成本、費用核算對象。第三章 項目設(shè)置及核算內(nèi)容第七條 為了歸集和分配供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用，準確核算供水生產(chǎn)成本、費用， 水管單位應(yīng)在設(shè)置的 “供水生

3、產(chǎn) ”、“營業(yè)費用 ”、“管理費用 ”、 “財務(wù)費用 ”四個科目中進行供 水生產(chǎn)成本、費用核算。（一）“供水生產(chǎn) ”直接歸集以下項目：1 1直接工資，指直接從事供水生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。2 2直接材料費，包括原水費、燃料動力費等，原水費，指水管單位購水支付的水費；燃料動力費，指供水生產(chǎn)過程中實際消耗的燃料動力費用。3 3其他直接支出，指直接從事供水生產(chǎn)人員的職工福利費以及水利工程供水生產(chǎn)過程中發(fā) 生的水文水工觀測費、臨時設(shè)施等支出。4 4制造費用，指水管單位所屬供水生產(chǎn)部門為組織和管理供水生產(chǎn)而發(fā)生的管理人員工資、 職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、機

4、物料消耗、水資 源費、低值易耗品攤銷、運輸費、設(shè)計制圖費、監(jiān)測費、保險費、辦公費、差旅費、水電費、 取暖費、勞動保護費、試驗檢驗費、季節(jié)性修理期間停工損失以及其他制造費用。水資源費，指按國家規(guī)定交納的水資源費。（二）“營業(yè)費用 ”，指水管單位為組織對用戶供水而發(fā)生的水費計收機構(gòu)經(jīng)費，包括人員工 資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷，代收水 費手續(xù)費及其他營業(yè)費用。（三）“管理費用 ”，指水管單位為組織和管理供水生產(chǎn)而分配的管理機構(gòu)經(jīng)費、工會經(jīng)費、 職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、綠化費、土地（水域 岸線）使用費、土地損失補償費、

5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、 業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失等。（四）“財務(wù)費用 ”，指水管單位為供水生產(chǎn)籌集資金而發(fā)生的費用，包括水管單位在經(jīng)營期 間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他費用。第八條 下列費用不得列入供水生產(chǎn)成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其 他資產(chǎn)的支出；對外投資支出；被沒收的財物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金；以 及水管單位贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第四章 核算方法第九條 水管單位在供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的 “直接工資 ”、 “直接材料費 ”以及“其他直接支出 應(yīng)直接計入“供水生產(chǎn)

6、 ”明細科目。第十條 水管單位所屬供水生產(chǎn)部門發(fā)生的 “制造費用 ”應(yīng)視不同情況進行核算，對于專為供 水生產(chǎn)而發(fā)生的“制造費用 ”應(yīng)直接計入；對于同時為防洪服務(wù)與供水興利或者排澇與供水興 利共同發(fā)生的 “制造費用 ”應(yīng)采用一定的辦法分配計入。（一）為防洪服務(wù)、供水興利共同發(fā)生的 “制造費用 ”采用庫容比例法進行分配。防洪庫容防洪服務(wù)分攤比例= =-死庫容+ +興利庫容 + +防洪庫容死庫容 + + 興利庫容供水興利分攤比例= =-死庫容+ +興利庫容 + +防洪庫容（二）為排撈、供水興利共同發(fā)生的“制造費用 ”采用工作量比例法進行分配。排水工時（或排水量）排澇服務(wù)分攤比例= =-供水工時（或排

7、水量） + +排水工時（或排水量） 排水工時（或排水量）供水興利分攤比例= =-供水工時（或排水量） + +排水工時（或排水量）（三）供水興利與其他生產(chǎn)經(jīng)營共同發(fā)生的“制造費用 ”采用生產(chǎn)人員工資比例法或其他方法進行分配。供水生產(chǎn)人員工資供水興利分攤比例= =-供水生產(chǎn)人員工資 + +其他生產(chǎn)經(jīng)營人員工資 其他生產(chǎn)經(jīng)營人員工資其他生產(chǎn)經(jīng)營分攤比例 = =-供水生產(chǎn)人員工資 + +其他生產(chǎn)經(jīng)營人員工資第十一條 為便于歸集供水生產(chǎn)應(yīng)負擔的各項期間費用，水管單位應(yīng)在 “營業(yè)費用 ”、 “管理 費用”、“財務(wù)費用”科目下設(shè)置 “供水、防洪、排水、發(fā)電及綜合經(jīng)營生產(chǎn) ”等明細項目。 為組織供水生產(chǎn)發(fā)生的

8、水費計收機構(gòu)經(jīng)費、代收水費手續(xù)費、按規(guī)定列支的水費壞帳損失、 為供水生產(chǎn)籌集資金發(fā)生的支出，應(yīng)分別直接計入有關(guān)期間費用。為供水生產(chǎn)與其他生產(chǎn)經(jīng)營共同發(fā)生的期間費用，按生產(chǎn)人員工資比例法或其他方法分配計 入有關(guān)期間費用中的“供水生產(chǎn) ”明細項目中。 “生產(chǎn)人員工資比例法 ”見第十條。第十二條 水管單位供水生產(chǎn)成本、費用構(gòu)成如下：供水生產(chǎn)成本 = =直接工資 + +直接材料費 + +其他直接支出 + +制造費用 供水期間費用 = =營業(yè)費用 + +管理費用 + + 財務(wù)費用第十三條 各類用水中各供水對象之間按供水保證率法或其他方法分配供水成本某一供水對象應(yīng)分配的供水生產(chǎn)成本、費用 = = 水管單位發(fā)生的供水生產(chǎn)成本、費用總額 供水對象保證率分配系數(shù)A A AA /工業(yè)城鎮(zhèn)供水分配系數(shù)= =-某A A A A +B+B B B B BB B農(nóng)業(yè)供水分配系數(shù)= =-A A A A +B+B B B A A年工業(yè)、城鎮(zhèn)供水量B B年農(nóng)業(yè)供水量A A /工業(yè)、城鎮(zhèn)保證率B B /農(nóng)業(yè)供水保證率第十四條 水管單位按工程環(huán)節(jié)（或級次）管理發(fā)生的供水生產(chǎn)成本、費用，應(yīng)在本級用 戶對象和向下級提供水源之間進行分配：某一環(huán)節(jié)（或級次）的供水成本、費用等于上一環(huán)節(jié)（或級次）分配的供水生產(chǎn)成本、費用 加本環(huán)節(jié)（或級次）發(fā)生的供水生產(chǎn)成本、費用。第十五條 各供水對象單位供水生產(chǎn)成本、費用按下式計算：