對個人所得稅的理性思考

1、對個人所得稅的理性思考SCITECHINFORMATIONDEVELOPMENT&ECONOMY2006年第16卷第17期文章編號:1005-6033(2006)17013503對個人所得的理性思考李留法(許昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院財經(jīng)系,河南許昌,461000)摘要:介紹了我國個人所得稅現(xiàn)狀,通過對個人所得稅調(diào)整的理性思考,說明了國家最終采納以1600元作為最新起征點的合理性.關(guān)鍵詞:個人所得稅;起征點;征稅制度;全員全額管理中圖分類號:F810.424文獻標識碼:A1我國個人所得稅的現(xiàn)狀及分析如果歷史回到15年前,若要征收個人所得稅的話,許多人會覺得很遙遠.在今天,個人所得征稅卻成為人們街談

2、巷議的話題.一方面,是大家收入提高了,許多人早已跨過了起征點;另一方面,名人偷漏稅產(chǎn)生的社會效應(yīng).也使個人所得稅得以成名.前有歌星毛阿敏走穴漏稅被曝光,后有億萬富姐劉曉慶涉嫌偷稅鋃鐺入獄,新聞炒作推波助瀾,把類似事件搞得沸沸揚揚.于是人們的目光不約而同地被吸引到個人所得稅上.據(jù)統(tǒng)計,自1994年實施新稅制以來,個人所得稅平均年增48%,增幅為所有稅種之最.有專家預(yù)測,到2020年中國全面建成小康社會,人均純收入超過3000美元時,個人所得稅地位勢必更加彰顯,其錢途將不可限量.在我國,對個人所得征稅曾分而治之,采取了3種方式:針對我國公民的個人收入調(diào)節(jié)稅,針對個體工商戶的城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅以及

3、針對外籍人員的個人所得稅.因此,至今仍有很多人還習(xí)慣把個人所得稅稱為個人收入調(diào)節(jié)稅(個調(diào)稅).1993年國家實行三稅合一,按照公平稅的企業(yè);用環(huán)保戰(zhàn)略的眼光去看待產(chǎn)業(yè)之間的依存系數(shù),去分析比較產(chǎn)業(yè)之間的依賴系數(shù),權(quán)衡利弊,做出明智的選擇.(4)將環(huán)境問題轉(zhuǎn)化為環(huán)境機會.確立環(huán)保工程,搞好環(huán)保技術(shù),設(shè)備的開發(fā),去創(chuàng)造市場,滿足需求.即在治污,環(huán)保運動之中創(chuàng)造經(jīng)濟的增長,滿足企業(yè)對環(huán)保技術(shù)和設(shè)備的需求.從而將問題轉(zhuǎn)化為機遇,獲取收益,拉動經(jīng)濟增長.4綠色營銷的效益觀企業(yè)是營利性的組織.企業(yè)必須有自己的經(jīng)營目標和經(jīng)濟利益,否則不成為企業(yè).企業(yè)必須滿足消費者的需求,否則企業(yè)的勞動不為社會所承認,其價值

4、為零.由所可見,企業(yè)既要實現(xiàn)自身的利益又要滿足消費者需求,實現(xiàn)雙贏.但若此雙贏是建立在破壞環(huán)境的基礎(chǔ)上,就是一種短期行為,不利于長遠發(fā)展.綠色營銷效益是綠色營銷的驅(qū)動力,在日益高漲的環(huán)保運動呼聲之下,企業(yè)必須調(diào)整自己的效益觀,搞好可持續(xù)發(fā)展.綠色營銷的效益觀就是謀求企業(yè)經(jīng)濟效益,消費者需求和社會環(huán)境三者的一致,實現(xiàn)企業(yè),消費者,環(huán)境三贏的局面.5綠色營銷的天人合一觀天地與我并生,萬物與我為一.人與自然和諧持續(xù)發(fā)展,經(jīng)濟增長與環(huán)保協(xié)調(diào)發(fā)展是企業(yè)營銷活動的終極目標.應(yīng)依靠科技改造自然,保護我們賴以生存的環(huán)境,用科技推動人類社會的進步.6結(jié)語綠色營銷為順應(yīng)全球綠色消費和環(huán)保浪潮而誕生的一種新的營銷觀

5、念,是人類環(huán)保意識與市場營銷觀念相結(jié)合的一種現(xiàn)代市場營銷觀念.也是實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略措施.它標志著企業(yè)營銷工作步入集團企業(yè)責(zé)任與社會責(zé)任為一體的理眭化高級階段.參考文獻1萬后芬.綠色營銷M武漢:湖北人民出版社,2001:5862.2崔鶴同,稽維柏.綠色消費,綠色產(chǎn)品與綠色營銷J.中國標準化,2001(4):7-9.3楊麗艷.論綠色消費與綠色營銷J經(jīng)濟師,2003(4):1517.4沈根榮綠色營銷管理M.上海:復(fù)旦大學(xué)出版社,1998:34-40.5.劉澄,商燕.21世紀的綠色營銷新理念J.南方經(jīng)濟,1998(5):7374.(實習(xí)編輯:李敏)第一作者簡介:蘭麗麗,女,1984年8月生,

6、現(xiàn)為中南財經(jīng)政法大學(xué)工商管理學(xué)院市場營銷專業(yè)2003級在讀本科生,湖北省武漢市中南財經(jīng)政法大學(xué)南湖校區(qū)03050信箱,430074.AnalysisontheNewConceptionoftheGreenMarketingLANLi-li,LIUJian-ruingABSTRACT:Respondingtheenvironmentprotectingtidewiththegreenmarketingwillbeoneoftheendsofthemarketinginthefuture.Undertheconditionthattheenvironmentprotectingconsciousn

7、essisrunninghigherandhigherdaybyday,theconsumersbegintotaketheenvironmentprotectionasanimportantfactorintotheconsideration,andthegreenmarketingconceptionshouldbecomethewayofoperationf0rthesustainabledevelopmentofenterprise.ThispaperdiSCUSSesontheconceptionandimportanceofthegreenmarketingfromtheoutlo

8、okofdemands,theoutlookofresources,theoutlookofenvironment,theoutlookofbenefit,andtheoutlookofhuman-naturecombination,etc.KEYWoRDS:enterprisemarketing;greenmarketing;consciousnessofenvironmentprotection135李留法對個人所得稅的理性思考本刊E-mail:bjb經(jīng)濟問題探討負的原則,統(tǒng)一征收個人所得稅.既是合三為一,納稅人范圍自然也相應(yīng)擴大,中國公民,個體工商戶,在中國有所得的外籍人員統(tǒng)統(tǒng)在內(nèi).在個

9、人所得稅管轄權(quán)上.各國基本上都遵循兩種原則:屬地原則和屬人原則.屬地原則,即按照地域管轄權(quán)征稅,這意味著只要所得來源于本國,就要交稅;屬人原則又稱居住國原則,即凡是本國居民,不管其收入來源于國內(nèi)還是國外.均需繳稅.目前在我國,同時行使屬地和屬人管轄權(quán).我國個人所得稅的納稅人包括兩類:一類為居民納稅人,另一類為非居民納稅人.居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所但在境內(nèi)居住滿一年(在境內(nèi)居住滿一年并不是說一年365天必須都在境內(nèi),對于臨時離境的情況也按居住滿一年算;臨時離境是指一次離境不超過3O天,或者是多次離境在9O天內(nèi)).非居民納稅人是指在境內(nèi)無住所又不居住,或者在境內(nèi)居住不滿一年的人員

10、.與居民納稅人不同,他們負有限納稅義務(wù),其個人所得稅部分.只是針對來自境內(nèi)的所得收繳.個人所得稅中的所得二字,在現(xiàn)行稅法中,大致包括11類,分別是:工資,薪金所得,個體,工商戶生產(chǎn),經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位承包經(jīng)營,承租經(jīng)營所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費,利息,股息,紅利所得.財產(chǎn)租賃所得.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.偶然所得及其他所得.其中,勞務(wù)報酬所得是指個人獨立勞務(wù)所得,這種勞務(wù)專指非雇傭勞務(wù),涉及的內(nèi)容很多,比如咨詢,安裝,審稿等.打個比方,王女士退休在家?guī)椭霭嫔鐚徃?她從出版社獲得的收入就是勞務(wù)報酬所得.稅率有兩類,一類是超額累進稅率,另一類是比例稅率.比如工資,薪酬所得就是超額累進稅

11、率,采用9級核算,稅率從5%-45%不等;比如稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,利息所得等就是比例稅率,適用200/0的比例稅率.稅率的多少,不同應(yīng)稅項目稅率不同.個人所得稅的申報繳納在我國有兩種方式:一是自行申報繳納,一是代扣代繳.目前,自行申報繳納還不是稅收主要來源,而代扣代繳是個人所得稅征繳的主要方式.據(jù)統(tǒng)計,到2001年,個人所得稅中41%來源于工薪所得.35%來自利息,股息,紅利,財產(chǎn)租賃,轉(zhuǎn)讓等資本所得.這種現(xiàn)狀也說明,我國目前個人所得稅的納稅主體不是大款大腕,而是工薪階層.當然.任何一種稅收制度.都無法做到盡善盡美,毫無紕漏,個人所得稅莫不如此.從有個人所得稅起,偷稅漏稅現(xiàn)象就層出不窮

12、,屢禁不止.據(jù)推算,2001年,我國的個人所得稅收人僅占個人收入的6.6%,而在發(fā)達國家.這個數(shù)字平均在30%左右.事實上,我們的比例應(yīng)為達到發(fā)達國家一半即15%.15%和6.6%之間的稅收差額就有1000多億元.這意味著,我國每年僅個人所得稅稅款流失就高達1000多億元,相當于每年國債發(fā)行總量的2/3.稅款流失有多方面的原因.改革開放前.實行低工資,低稅收,國人沒有交個人所得稅的習(xí)慣;現(xiàn)在腰包雖然鼓起來了,可要掏出一部分交給政府,心里總感覺不舒服.賬面上的錢,像工資收入,炒股收入等,有代扣代繳這根繩牽著,一分稅款也漏不了:其他額外收入,有些人不免隱而不報,能漏則漏.這上面除了國人納稅意識淡薄

13、之外,現(xiàn)行的稅收制度本身也有一些死角.拿個人申報來說,一方面要靠納稅人自覺,另一方面稅收機關(guān)也要強化監(jiān)督措施.如銀行之問沒有實現(xiàn)完全聯(lián)網(wǎng),個人信用體系還亟待完善等等.這些都使得稅收監(jiān)控出現(xiàn)盲區(qū).造成大量應(yīng)收稅款流失.在今天,個所得稅已成為全球普及的稅種,有140多個國家和地區(qū)開征了個人所得稅.在一些發(fā)達國家.其征稅額達到全部稅收收入的四成;在我國,個人所得稅在總稅收中的比例還很低,只有4%7%.由此看來,我國的個人所得稅大有潛力可挖.實際上,政府相關(guān)部門一直在積極采取措施,借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗,加大征稅力度,強化稅收監(jiān)管.不僅毛阿敏,劉曉慶之類的名人,大腕在個人所得稅面前威風(fēng)盡掃,就連美國前總統(tǒng)克

14、林頓到深圳有償演講,也得按中國的規(guī)矩老老實實繳了38.66萬元稅款.應(yīng)該說.近些年實行存款實名制,推廣使用信用卡和個人支票,加快各銀行間聯(lián)網(wǎng)等一系列相關(guān)措施的出臺,使個人所得稅的征收取得了初步成效.但是,完善個人所得稅相關(guān)制度并非朝夕之功,仍然任重道遠.2個人所得稅調(diào)整的理性思考眾所周知.個人所得稅是以個人所得為征稅對象,并由獲取所得的136個人繳納的一種稅.個人所得稅是各國開征比較普遍的稅種.在西方發(fā)達國家,個人所得稅在整個稅收收入中占有比重較高,所以具有相當高的法律地位.各個國家相繼開征個人所得稅主要是基于它可以有效地增加財政收入,調(diào)節(jié)勞動者問的收入水平,并可以進一步促進社會公平目標的最終

15、實現(xiàn),所以倍受世界各國政府的廣泛重視.調(diào)整前,中國的所得稅法全文僅14條,非常粗糙,可操作性不高,另外,在扣除標準方面仍舊沿用原來的800元標準,而且隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和地區(qū)區(qū)域經(jīng)濟二元結(jié)構(gòu)一系列問題的出現(xiàn),扣除標準就不能滿足現(xiàn)實情況,從而造成了既不能有效體現(xiàn)公平稅負,也不利于和國際慣例相接軌的弊端.現(xiàn)在,全國人大通過立法聽證的形式將扣除標準提高到了1600元,這一方面尊重了納稅人的權(quán)利,另一方面也有效顧及了國家的征稅權(quán),做到了納稅權(quán)和征稅權(quán)之間的平衡和協(xié)調(diào).下面就對新的扣除標準進行全面衡量以透析其背后的法律理念:(1)新的扣除標準有效體現(xiàn)了納稅人的人權(quán)保護,是最低限度的法律制定標準.從實現(xiàn)公

16、平的角度來看,個人所得稅采用的是累進率,多收入者多繳納.少收入者少繳納,無收人者不繳納.而我國1980年制定的800元的扣除標準,顯然已經(jīng)不能反映真正的經(jīng)濟現(xiàn)實,在1980年,800元人民幣僅相當于547美元,而現(xiàn)在則最多相當于100美元,很顯然當時立法時的稅負從輕原則現(xiàn)在已經(jīng)不能很好體現(xiàn)出來;恰恰相反,過低的扣除標準使得造成稅收負擔(dān)出現(xiàn)在低收人者的人群中,這顯然不利于稅法面前人人平等的實現(xiàn).而1600元的新扣除標準是充分考慮到了全國各地居民平均生活水平的差距,可以有效實現(xiàn)稅法面前的納稅人權(quán)利平等原則.從實現(xiàn)生存權(quán)的角度審視,實現(xiàn)稅權(quán)的同時要有效保障納稅人最低生活水平.從法理上講,生存權(quán)是一種

17、接受權(quán),即要求國家提供生存保障的權(quán)利,這種權(quán)利延伸到稅法領(lǐng)域,對征稅主體國家產(chǎn)生的是一項不可抗拒的規(guī)定性要求,即任何稅金的課征收均不得侵犯納稅人的生存權(quán),對納稅人而言就是賦予其最低生活費免課稅原則.根據(jù)全國居民人均生活水平統(tǒng)計數(shù)據(jù)的統(tǒng)計測算,以北方居民為例,一個普通的3口之家的日常性基本生活支出是1131.60元陰(人民幣),再加上耐用消費品和過冬取暖費.約計為1709.18元/月(人民幣),這顯然已經(jīng)同1980年制定800元的所得稅扣除標準時的基本生活支出額相差很遠,如果繼續(xù)采納原來標準這顯然不利于保護工薪階層的利益,而如果采納過高的扣除標準又容易造成國家財政稅收收入的大量銳減,所以新的扣除

18、標準體現(xiàn)了它跟隨國家匯率,物價水平和家庭生活收入支出等一系列因素的變化而變化的規(guī)律,有利于保護發(fā)展中的公民生存權(quán).從實現(xiàn)公民發(fā)展權(quán)的角度審視,1600元的新的扣除標準可以有效地實現(xiàn)公民的發(fā)展權(quán),雖然1600元比一些發(fā)達地區(qū)規(guī)定的1500元僅僅多出100元,但是其中的意義卻是非常巨大的,它是稅收民主制度下公民發(fā)展權(quán)的有效保障,同時也體現(xiàn)出了新的稅收立法在保障公民生存權(quán),平等權(quán)和發(fā)展權(quán)方面的協(xié)調(diào)統(tǒng)一過程,具有全新的時代意義.(2)制定新的全國統(tǒng)一的個人所得稅扣除標準,表明了稅收立法權(quán)限的集中統(tǒng)一,也充分體現(xiàn)了我國地方政府僅僅享有十分有限的稅收立法權(quán),稅收立法繼續(xù)采用了集權(quán)型的立法模式.個人所得稅立

19、法中將新的扣除標準定為1600元,而且全國通行,再次表明我國的稅收立法模式繼續(xù)沿用中央集權(quán)型的立法體制,特別是由于個人所得稅立法關(guān)系到每個公民的根本利益,涉及到了基本人權(quán)和公民財產(chǎn)權(quán)的保護問題,如果各個地方政府代表可以在中央立法的同時制定變通的扣除標準,這顯然會損害中央稅收立法的權(quán)威性;同時由于國內(nèi)采納了高低不同的扣除標準.這也會使大量的人才和資源流向國內(nèi)個人所得稅扣除額比較高的區(qū)域.從而進一步加劇國內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性,理性避稅問題就相應(yīng)不可避免.這顯然不利于和諧社會的建立.同時,關(guān)于物價變動后的扣除標準問題可以進行相應(yīng)的法律保留,因為法律制定的及時性和法律的立,改,廢是互不矛盾的,法律

20、的適時修改正是法律貼近社會現(xiàn)實性的需要.同時這也是法律不斷發(fā)展的本源性所在.(3)新的個人所得稅立法過程是國家利益和納稅人利益的一次博弈,是稅收立法民主化和納稅人權(quán)利保護的典范,也是稅收立法民主化的歷史性開端.現(xiàn)代稅法是一種財產(chǎn)法,利益法和綜合法,它受到多個部門法的影響和限制.由于稅法規(guī)范設(shè)計到對社會成員利益的重新分配,SCITECHINFORMA110NDEVELOPMENT&ECONOMY2006年第16卷第17期文章編號:1005-6033(2006)17013702溢談電孑高的發(fā)展優(yōu)努許江偉(中共三門峽市委黨校,河南三門峽,472000)摘要:電子商務(wù)是運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行的一種社

21、會生產(chǎn)經(jīng)營形態(tài),通過降低經(jīng)營成本,優(yōu)化資源配置,從而實現(xiàn)社會價值最大化.從8個方面探討了電子商務(wù)的發(fā)展優(yōu)勢.關(guān)鍵詞:電子商務(wù);發(fā)展優(yōu)勢;社會資源配置中圖分類號:F713.36文獻標識碼:A電子商務(wù)是一種依托現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),集金融電子化,管理信息化,商貿(mào)信息網(wǎng)絡(luò)化為一體,旨在實現(xiàn)物流,資金流與信息流和諧統(tǒng)一的新型貿(mào)易方式.電子商務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上,突破傳統(tǒng)的時空觀念,縮小了生產(chǎn),流通,分配,消費之間的距離,大大提高了物流,資金流和信息流的有效傳輸和處理,開辟了世界范圍內(nèi)更為公平,公正,廣泛,競爭的大市場,為制造者,銷售者和消費者提供了能更好地滿足各自需求的極好機會.與傳統(tǒng)的商務(wù)活動方式相

22、比,電子商務(wù)具有以下幾方面的發(fā)展優(yōu)勢:1交易虛擬化通過Intemet為代表的計算機互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)進行的貿(mào)易,貿(mào)易雙方從貿(mào)易磋商,簽訂合同到支付等,無需當面進行,均通過計算機互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)完成,整個交易完全虛擬化.對賣方來說,可以到網(wǎng)絡(luò)管理機構(gòu)申請域名,制作自己的主頁,組織產(chǎn)品信息上網(wǎng).而虛擬現(xiàn)實,網(wǎng)上聊天等新技術(shù)的發(fā)展使買方能夠根據(jù)自己的需求選擇廣告,并將信息反饋給賣方.通過信息的推所以在稅法的制定過程中更加應(yīng)該重視和體現(xiàn)民主原則,稅收立法的民主化是依法治稅,以法治國的需要,也是保障納稅人個人基本權(quán)利,實現(xiàn)我國憲法規(guī)定的富強,民主和文明的需要,所以就必須嚴格貫徹稅收立法的法定主義和程序主義,增強稅收立法的

23、透明度和專家參與稅收立法過程,以進一步完善我國的稅收立法程序.(4)這次個人所得稅的整個立法過程反映了我國稅法立法模式仍舊采用了分類型的模式,并未完全演變到分類綜合型的立法模式.根據(jù)中國現(xiàn)在的國情,個人所得稅應(yīng)該采用比較合適的稅制,從長遠的目標看應(yīng)采取綜合所得課稅模式,即以年度為課征期,對各類所得實行綜合征收,以減輕稅收征納成本.但是由于考慮到現(xiàn)在的征管國情,立法機關(guān)仍舊采用了分類型的所得稅立法模式,這充分體現(xiàn)了立法和社會現(xiàn)實相適應(yīng)相對稱的指導(dǎo)思想.(5)人本理念在本次稅收立法中進一步體現(xiàn).盡管稅法調(diào)整對象直接涉及到國民的基本權(quán)利,但稅法也并不僅是侵權(quán)性規(guī)范,它同樣是保護國民財產(chǎn)權(quán)的重要制度,

24、因為它界定了國民對國家的財產(chǎn)義務(wù).我們應(yīng)該看到,在國家與國民的關(guān)系中,國民是根本,是國家的載體,具體到收稿日期:2006-0519拉互動,簽訂電子合同,完成交易并進行電子支付,整個交易都在網(wǎng)絡(luò)這個虛擬的環(huán)境中進行.電子商務(wù)的發(fā)展打破了傳統(tǒng)企業(yè)間明確的組織界限,出現(xiàn)了虛擬企業(yè),形成了你中有我,我中有你的動態(tài)聯(lián)盟,表現(xiàn)為企業(yè)有形邊界的縮小,無形邊界(虛擬企業(yè)的共同邊界)的擴張.2交易成本低電子商務(wù)使得買賣雙方的交易成本大大降低.一是距離越遠,網(wǎng)絡(luò)上進行信息傳遞的成本相對于信件,電話,傳真而言就越低.此外,縮短時間及減少重復(fù)的數(shù)據(jù)錄入也降低了信息成本.二是買賣雙方通過網(wǎng)絡(luò)進行商務(wù)活動,無需中介者參與,減少了交易的有關(guān)環(huán)節(jié).三是賣方可通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)進行產(chǎn)品介紹,宣傳,避免了在傳統(tǒng)方式下做廣告,發(fā)印刷品等大量費用.四是電子商務(wù)實行無紙貿(mào)易,可減少90%的文件處理費用.五是互聯(lián)網(wǎng)使買賣雙方即時溝通供需信息,使無庫存生產(chǎn)和無庫存銷