礦業(yè)主要稅收與減免

1、礦業(yè)主要稅收礦業(yè)主要稅收資源稅(一)一般規(guī)定資源稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的企業(yè)、單位和個(gè)人。獨(dú)立礦山、聯(lián)合 企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。資源稅為地方稅。資源稅分產(chǎn)品類別從量定額計(jì)征，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量 x單位稅額單位稅額實(shí)行等級(jí)幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，見(jiàn)表4 1。具體適用的稅額，根據(jù)納稅人所開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。(二)主要減免優(yōu)惠1有下列情形之一的，減征或免征資源稅(1) 開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅；(2) 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因受到重大損失的，由省、自治區(qū)、直

2、轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅；(3) 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。2自 1994 年 1 月 1 日起，對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征 40 按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 60 征收。3 自 1996 年 7 月 1 日起，冶金獨(dú)立鐵礦山應(yīng)繳納的鐵礦石資源稅額，在減征 40 征收。4自 1996 年 7 月 1 日起，對(duì)有色金屬礦的資源稅減征 30，即按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 70 征 收。5中外合作油 (氣) 田開(kāi)采的原油、天然氣，暫不征收資源稅。增值稅(一)一般規(guī)定1 在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的 納稅義務(wù)人，分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。2一般納稅

3、人適用的稅率主要有兩檔，即17 和 13 ，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。3 小規(guī)模納稅人的征收率為6 計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 銷售額 x 征收率4納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計(jì)稅 價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅 + 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格 x征收率5納稅人出口貨物，稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。(二)主要減免優(yōu)惠1下列項(xiàng)目免征增值稅(1) 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的

4、進(jìn)口儀器、設(shè)備；(2) 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；(3) 來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；(4) 銷售自己使用過(guò)的物品。2 從1994 年 5 月 12 日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由 17 調(diào)整為 13 。3中外合作油 (氣) 田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5在計(jì)征增值稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)，不予退稅。4免征黃金生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，銷售環(huán)節(jié)即征即退，即黃金免繳增值稅，其他稅種( 以增值稅2為稅基的稅種，如教育費(fèi)附加、城市建設(shè)維護(hù)稅等）相應(yīng)免繳。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（一）一般規(guī)定外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得

5、稅的納稅人包括兩類：外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的 全部所得納稅。外國(guó)企業(yè)，包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖然沒(méi)有設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。外國(guó)企業(yè)僅就其來(lái)源 于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅采用比例稅率。企業(yè)所得稅按照應(yīng)納稅所得額的30 %計(jì)算，地方所得稅按照應(yīng)納稅所得額的3 %計(jì)算，兩者合計(jì)為 33 %。外國(guó)企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，按應(yīng)納稅所得額的2

6、0 % 計(jì)算。（二）主要減免優(yōu)惠1 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15 %的稅率征收企業(yè)所得稅。2 設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 減按24 %的稅率征收企業(yè)所得稅。3 .對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第12年免征企業(yè)所得稅，第35年減半征收企業(yè)所得稅，但屬于石油、天然氣、稀有金屬、責(zé)金屬等資源開(kāi)采 項(xiàng)目的除外。4 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)所得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投

7、資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅的40 %的稅款。5 外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予匯總納稅時(shí)，從其應(yīng) 納稅款中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照中國(guó)法律計(jì)算的應(yīng)納稅款。個(gè)人所得稅在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人（指由于戶籍、彝了坯美 婀叵刀 謚泄 襯諳骯咝躍幼母鋈?，或者沒(méi)有住所而在中國(guó)境內(nèi)居住期滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的全部所得繳納個(gè)人所得稅。3在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所，但是居住 1 年以上 5 年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)過(guò)主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；

8、居住超過(guò) 5 年的個(gè)人，從第 6 年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)境外的全部所得納稅。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所又不居住，或者沒(méi)有住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿 1 年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從 中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目及稅率情況具體為：工資薪金所得適用545 的超 額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用 5。35 的超額累進(jìn)稅率：勞務(wù)報(bào)酬所得適用 20 、 30 、40 三級(jí)的超額累進(jìn)稅率；稿酬所得適用 20 的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征 30 ，實(shí)際稅率為 14 ；特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅 利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所

9、得和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得適用 20 的比例稅率。車(chē)船使用牌照稅此稅僅適用于外商投資企業(yè)，外國(guó)企業(yè)，香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞和華僑投資舉辦的企業(yè)，外國(guó) 人，香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞和華僑等。納稅人為應(yīng)納稅車(chē)輛、船舶使用人。按照規(guī)定由海關(guān)征收 船舶噸稅的船舶不納此稅。車(chē)船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為 “車(chē)輛使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn) ”和 “船舶使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn) ”。車(chē) 輛使用牌照稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅車(chē)輛的數(shù)量或者凈噸位。船舶使用牌照稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅 船舶的凈噸位或者載重噸位。印花稅印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅收。印花稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、單位和個(gè)

10、人。其中，各類合 同以立合同人為納稅人，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以立據(jù)人為納稅人，營(yíng)業(yè)賬簿以立賬簿人為納稅人，權(quán)利、 許可證照以領(lǐng)受人為納稅人。印花稅分 13 個(gè)稅目，其稅額以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額或者憑證的件數(shù)為計(jì)稅 依據(jù)，按照稅法規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)難計(jì)算繳納。契稅中國(guó)的契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的時(shí)候，向其承受者征收的一種稅收。在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的企業(yè)、集體企業(yè)、單位和個(gè)人為契稅的納稅人。上述轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，包括下列行為：國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移）；房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與和交換。以下列方式轉(zhuǎn)移土地、房屋

11、權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與征收契稅： 以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)；以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房 屋權(quán)屬；以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。契稅實(shí)行 3至 5的幅度比例稅率，具體由省級(jí)人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)自行制定。城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納；產(chǎn)權(quán)出典者，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗?產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛末解決者，均由代管人或使用人報(bào)交。目前，該稅種只對(duì)外商投資企業(yè)、 外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人及華僑、港澳臺(tái)同胞征收。為平衡與國(guó)內(nèi)企業(yè)及個(gè)人的房產(chǎn)稅稅負(fù)水平，對(duì)城市房地產(chǎn)稅的納稅人擁有的房產(chǎn)應(yīng)納稅額給 予減征 30 的優(yōu)惠。關(guān)稅關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅收。關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的 收貨人和出口中國(guó)準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人，前者應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口關(guān)稅，后者應(yīng)當(dāng)繳納出口關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅的稅率分為普遍稅率和優(yōu)惠稅率兩種。原產(chǎn)于未與中國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或者 地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照普通稅率繳納關(guān)稅（經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)者除外）；原產(chǎn)于與中國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，按