建筑工程審計(jì)

1、XXX 工程實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的提出與背景一工程介紹AB 科研大樓是 A 企業(yè)為加速主打產(chǎn)品的功能擴(kuò)展和替代產(chǎn)品的研發(fā)， 增 強(qiáng) 企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)份額， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)， 增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)力 量， 為企 業(yè)的科研中心提供更優(yōu)越的研究空間， 擬在原科研大樓區(qū)域投資 并建設(shè)的輔助科 研樓。二資金籌措本工程投資 635.64 萬(wàn)元，工程資金全部由 A 企業(yè)自籌。三道路全長(zhǎng)根據(jù)企業(yè)總體規(guī)劃，AB科研樓方案建造為五層，建筑面積為 9255訐。四道路設(shè)計(jì)1. 設(shè)計(jì)要求道路改造工程設(shè)計(jì)與建設(shè)要具有前瞻性， 功能、設(shè)施盡可能現(xiàn)代化， 達(dá) 到國(guó) 際先進(jìn)水平并能與國(guó)際接軌。各樓層廳室功能分區(qū)明確，動(dòng)靜別離及

2、平面布局合理。2. 主要建設(shè)內(nèi)容及功能設(shè)計(jì)建筑外墻均為 200 ，未標(biāo)注內(nèi)墻均為 200 ，采用材料加氣砼砌塊。 室內(nèi) 外 裝修簡(jiǎn)潔明快。設(shè)備由專業(yè)人員按標(biāo)準(zhǔn)制作。五層屋頂網(wǎng)架由專業(yè)公司設(shè) 計(jì)制 作。3. 裝修4. 結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案4.1 設(shè)計(jì)參數(shù)該場(chǎng)地根本地震烈度為 6 度，恒荷載及活荷載均按 ?建筑結(jié)構(gòu)荷載標(biāo)準(zhǔn)? 確 定。主要房間的均布活荷載如下：科研室： 1.5KN/m2走廊、樓梯、衛(wèi)生間： 2.5KN/m2屋面 不上人 ：0.7KN/m24.2 結(jié)構(gòu)形式根底采用獨(dú)立根底， 結(jié)構(gòu)形式為框架結(jié)構(gòu)， 墻體采用混凝土砌塊， 屋 頂采用 鋼架結(jié)構(gòu)。五投資估算1. 估算范圍本工程投資估算范圍包括： 此

3、處省略 n 個(gè)字2. 投資估算經(jīng)估算，本工程總投資為 635.64 萬(wàn)元，其中：工程費(fèi)用 420.06 萬(wàn)元，其 他費(fèi)用 185.31 萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi) 30.27 萬(wàn)元 .六企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀A(yù) 企業(yè)基建處人員較少， 而且大局部基建管理人員存在著專業(yè)知識(shí)不全面、 不深入和實(shí)際建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏等缺陷。 客觀上要求單位的基建管理工作重 新定 位、轉(zhuǎn)變工作方式， 從具體的專業(yè)事務(wù)中解脫出來(lái)， 充分發(fā)揮各種專 門機(jī)構(gòu)和專 業(yè)人員的作用，將工作的重心從過(guò)去的直接對(duì)工程和施工單位的 管理轉(zhuǎn)向?qū)Ω鱾€(gè) 委托方的領(lǐng)導(dǎo)、 協(xié)調(diào)和再監(jiān)督。 所以， 引進(jìn)跟蹤審計(jì)專門 提供工程造價(jià)效勞是客 觀形勢(shì)的需要。2 建設(shè)工程全過(guò)

4、程跟蹤審計(jì)的流程實(shí)施工程建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)首先要評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確立 審計(jì) 的主體，然后制定完善的審計(jì)程序， 對(duì)建設(shè)工程的內(nèi)容實(shí)施有效的跟蹤 審計(jì)方案， 最后通過(guò)審計(jì)實(shí)踐提出審計(jì)建議做出審計(jì)報(bào)告。一工程建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)工作的核心問(wèn)題， 正確地認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 對(duì)于提高 審計(jì) 的效率和效果具有十分重要的作用。 將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到一定限度， 從 而能夠減輕 內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)職責(zé)，使審計(jì)人員能夠?qū)λM(jìn)行的工作有 一個(gè)相當(dāng)全面、 客觀的認(rèn)識(shí)， 有利于充分發(fā)揮審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性， 有利于推進(jìn)審計(jì)工作 的順利進(jìn)行。工程建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在并

5、貫穿于整個(gè)工作始終， 跟 蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不是在某一個(gè)跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)才出現(xiàn)， 它貫穿于跟蹤審計(jì)活動(dòng) 的所有 環(huán)節(jié)，只要有跟蹤審計(jì)活動(dòng)的地方， 就一定有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與之相伴。 因 此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 的控制貫穿審計(jì)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自多方面， 有可控風(fēng)險(xiǎn)也有不可控風(fēng)險(xiǎn)， 具體由以下幾個(gè)方面：1. 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)， 是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的不可控風(fēng)險(xiǎn)。 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家政策、 法 規(guī)、 文件及行業(yè)開(kāi)展的外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。 國(guó)家政策的改變， 行業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 的劇烈， 可 能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)信息失真， 因此對(duì)審計(jì)人員而言無(wú)論采取何種審 計(jì)程序， 都無(wú)法有 效控制和防止的。2. 控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，因建設(shè)工程的

6、管 理環(huán)節(jié)、參與各方引發(fā)的， 可以通過(guò)控制測(cè)試及建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序和方法進(jìn)行 有效控制和防止的風(fēng)險(xiǎn)。 控制測(cè)試可以通過(guò)健全性測(cè)試和符合性測(cè)試來(lái) 檢測(cè)建設(shè) 工程的管理制度是否健全并有向?qū)嵤?通過(guò)控制測(cè)試對(duì)建設(shè)工程跟 蹤審計(jì)進(jìn)行風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估，測(cè)試并判斷被跟蹤工程的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)。 針 對(duì)被跟蹤工程的 關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)審計(jì)人員可以有效制定出閉合的審 計(jì)程序， 實(shí)施嚴(yán)密的 審計(jì)方案， 合理有效的分配審計(jì)資源。 所以說(shuō)在實(shí)際 工作中， 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重 點(diǎn)跟蹤審計(jì)是有效降低控制風(fēng)險(xiǎn)的工作手段。3. 檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員觀念技能、人文技能、專業(yè)技能 等原因造成的風(fēng)險(xiǎn)。 在實(shí)施審

7、計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)， 可以通過(guò)多渠道多角度的方法進(jìn)行 人員 配臵，配適宜當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可以有效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 跟蹤審計(jì)有效降低 檢查風(fēng)險(xiǎn)， 可以從以下兩個(gè)方面入手： 在審計(jì)力量上可以在人員配備上因才 施用， 通過(guò)外聘 專家、專家講座、 業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式提高審計(jì)人員的作業(yè)能 力和水平， 通過(guò)內(nèi)部審 計(jì)人員和外部審計(jì)人員相結(jié)合增加審計(jì)力量； 同時(shí) 在審計(jì)形式上可以設(shè)立恰當(dāng)?shù)?審計(jì)小組， 通過(guò)小組內(nèi)的互相補(bǔ)充互相牽制， 達(dá) 到小組間的互相支持、 互相配合。二建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主體介紹建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主體從宏觀角度來(lái)看有國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、 社會(huì) 審計(jì) 機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)部門三類； 從企業(yè)角度角度而言審計(jì)的主體

8、有社會(huì)審計(jì) 機(jī)構(gòu)、 內(nèi) 部審計(jì)部門兩大類。目前市場(chǎng)主要是造價(jià)咨詢企業(yè)為審計(jì)主體。建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)主體的選擇需要針對(duì)企業(yè)的需求， 綜合考慮企 業(yè)的 經(jīng)濟(jì)力量和技術(shù)力量來(lái)選擇。 當(dāng)企業(yè)有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力而自己的內(nèi)部審 計(jì)力量不 足時(shí)，可以委托社會(huì)審計(jì)來(lái)進(jìn)行； 當(dāng)企業(yè)自己有足夠的技術(shù)力量那么可以委托內(nèi)部 審計(jì)部門進(jìn)行；如果內(nèi)部審計(jì)部門的技術(shù)力量有欠缺，可以就欠缺局部聘請(qǐng)外審， 采用內(nèi)外組結(jié)合的方法進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量較為薄弱，聘請(qǐng)社會(huì)專業(yè)造價(jià)咨詢企業(yè)參與工程的全過(guò)程跟蹤審計(jì)是適應(yīng)市場(chǎng)要求、企業(yè)高速開(kāi)展的必然選擇。三建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的程序與流程審計(jì)活動(dòng)的核心指導(dǎo)局部是

9、審計(jì)程序，建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)通過(guò)對(duì)審計(jì)程序的控制，可以有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)的工作周期長(zhǎng)，涉及 環(huán)節(jié)多，因此一套完整的跟蹤審計(jì)程序是由假設(shè)干子程序組成，假設(shè)干子程序是根據(jù)工程建設(shè) 的環(huán)節(jié)，及其各環(huán)節(jié)的風(fēng)向控制點(diǎn)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)而成的。四建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容全過(guò)程跟蹤審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門從工程投資開(kāi)始，歷經(jīng)設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階 段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段而進(jìn)行的審計(jì)工作。其工作的著眼點(diǎn)主要有兩個(gè)。 一是工程建設(shè)工程的造價(jià)， 二是圍繞造價(jià) 與項(xiàng) 目管理而參與的各方之間的溝通、協(xié)調(diào)。通過(guò)跟蹤審計(jì)， 對(duì)建設(shè)工程個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行審查，可以有效的為這兩個(gè)著眼點(diǎn)效勞。全過(guò)程跟蹤審計(jì)因?yàn)槭乾F(xiàn)場(chǎng)實(shí)

10、施的全過(guò)程跟蹤，可以在建設(shè)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、 解決問(wèn)題；同時(shí)因?yàn)閮?nèi) 部審計(jì)部門的獨(dú)立性和監(jiān)督性，所以又能夠有效協(xié)調(diào)建設(shè)單位、 施工單位、 監(jiān)理 單位、工程咨詢及工程管理等單位的業(yè)務(wù)矛 盾與沖突，能使參與各方求同存異，顧全大局，更好的發(fā)揮投資資金的使用效益。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)設(shè)置直接關(guān)系到審計(jì)工程的質(zhì)量和效果，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)就應(yīng)根本確定下來(lái)，并明確告知被審計(jì)單位，審計(jì)實(shí)施過(guò)程中也 可根據(jù)具體情況作適當(dāng)調(diào)整。確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的審計(jì)人員一般應(yīng)有施工現(xiàn)場(chǎng)工作經(jīng)驗(yàn)， 熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程工程投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制內(nèi) 容和方法，最好由具 有注冊(cè)監(jiān)理工程師、工程經(jīng)理等資質(zhì)的審計(jì)人員擔(dān)任。在確定風(fēng)險(xiǎn)

11、控制點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員一般應(yīng)先熟悉施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)以及監(jiān)理工作方案等施工技術(shù)資料， 在熟悉施工內(nèi)容、技術(shù)要求、程序、方法及投資、進(jìn)度、質(zhì)量等主要影響因素 的根底上，結(jié)合對(duì)施工過(guò)程內(nèi)部控制審計(jì)以及其它審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容和要求，認(rèn)真分析判斷和篩選，慎重確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有三種形式在工程施工中， 某些單位工程、 分局部項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì) 量、投資及施工平安有較大影響，事后又無(wú)法審計(jì)取證的， 應(yīng)把其施工過(guò)程確定為審計(jì)跟蹤點(diǎn)。這是風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的第一種形式。施工過(guò)程為 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的工程一 般有防腐保溫工程、重要設(shè)備構(gòu)件的吊裝拼裝過(guò)程、重 要梁柱根底的施工過(guò)程、設(shè)備工藝管線的試壓、單體調(diào)試

12、、裝路聯(lián)動(dòng)和投 料試車過(guò)程，以及工程平安質(zhì)量事故的調(diào)查取證過(guò)程等。如大型容器設(shè)備 的拼裝、吊裝施工，其施工組織設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法一般是比擬安 全穩(wěn)妥的，措施費(fèi)用也比擬高。而施工單位更愿意采用比擬簡(jiǎn)易的施工方 法，以獲取更大的利潤(rùn)。 這不僅會(huì)對(duì)工程質(zhì)量 造成一定的影響， 還會(huì)給施 工平安帶來(lái)隱患。因此，對(duì)此類工程的施工過(guò)程進(jìn)行審計(jì)十分必要。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的第二種形式是施工管理活動(dòng)。這類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的目的 是便于掌握工程工程的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類控制點(diǎn)一般必須采用 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與參與施工管理活動(dòng)相結(jié)合的方式，對(duì)主要的施工管理

13、活動(dòng)進(jìn)行審 計(jì)。此類審計(jì)控制點(diǎn)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、 工程建設(shè)例會(huì)、特 殊情況下召開(kāi)的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、 材料實(shí)驗(yàn)化驗(yàn)的取樣及委托等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的第三種形式是專門為跟蹤審計(jì)設(shè)定的獨(dú)立于施工管理 活動(dòng)的程序。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開(kāi)始之前。此類審計(jì)控制點(diǎn)設(shè)定后， 不經(jīng)審計(jì)確認(rèn)一般不得逾越。因此，也可以將其命名為施工停審點(diǎn)。由于對(duì)施工進(jìn)度有一定影響，故施工停審點(diǎn)不宜設(shè)路過(guò)多，施工停審點(diǎn)的審計(jì)持續(xù)時(shí)間也不宜過(guò)長(zhǎng)。 施工停審點(diǎn)

14、的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、 監(jiān)理等工程建設(shè) 有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職 責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)， 同時(shí)也可解決一些事后 審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。 例如， 金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂， 為了保證噴 涂質(zhì)量， 必須經(jīng)過(guò)假設(shè)干遍噴涂才能到達(dá) 要求的總厚度， 每種涂料對(duì)每一遍 噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。 但是， 施工管理和 監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚 度的檢驗(yàn)， 而無(wú)視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收， 而施 工單位又常常不按規(guī) 定的遍數(shù)噴涂， 有的甚至一遍就到達(dá)設(shè)計(jì)厚度， 嚴(yán)重影響了 金屬罐的使用 壽命。 同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴 涂遍數(shù)計(jì) 算的， 這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一

15、種手段。 事后 審 計(jì)對(duì)此類問(wèn)題往往無(wú)法查證， 只好放行。 在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置 審 計(jì)控制點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。1. 施工階段的審計(jì)建設(shè)工程的施工階段是把設(shè)計(jì)圖紙和原材料、 半成品、設(shè)備等變成工程 實(shí)體 的過(guò)程，在施工階段中， 節(jié)約資金的空間很小， 但是損失浪費(fèi)資金的 空間卻比擬 大，此階段的跟蹤審計(jì)屬于一個(gè)查漏防弊的一個(gè)監(jiān)督控制機(jī)制， 建 設(shè)工程全過(guò)程 跟蹤審計(jì)的目的在于邊審計(jì)邊糾正邊建設(shè)。 施工階段的跟蹤審 計(jì)的著眼點(diǎn)在投資控制和工程管理兩方面。1.1 投資控制審計(jì)投資控制審計(jì)是否有成效，對(duì)整個(gè)建設(shè)工程的投資控制起著關(guān)鍵性的作用， 這也是跟蹤審計(jì)對(duì)工作進(jìn)行全局性的把握。其主

16、要內(nèi)容有：1審計(jì)并監(jiān)督建設(shè)工程建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金 計(jì) 劃及支持程序、 索賠管理程序和合同管理程序， 促進(jìn)制度建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)合理 并有效運(yùn) 行；2審計(jì)并監(jiān)督各設(shè)備材料進(jìn)場(chǎng)及進(jìn)度款支付的管理程序，檢測(cè)其合理行和 有 效性；3審計(jì)并監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程的管理制度，測(cè)試其完整性和有效性。跟 蹤審計(jì)可以根據(jù)建設(shè)工程的實(shí)際情況按照重要性原那么對(duì)簽證進(jìn)行控制， 如有在規(guī) 定情況內(nèi)的簽證必須由審計(jì)實(shí)地審查備案后簽證，否那么不予確認(rèn)。1.2 索賠費(fèi)用索賠費(fèi)用是指在合同履行過(guò)程中對(duì)于并非自己的過(guò)錯(cuò)而應(yīng)由對(duì)方承當(dāng)?shù)那?況造成的實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和 或時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊蟆?索賠分為工期 索賠

17、和費(fèi)用索賠，施工方向建設(shè)方提出為索賠，建設(shè)方向承包商提出為反索賠。工期索賠的目的是取得業(yè)主對(duì)于合理延長(zhǎng)工期合法性確實(shí)認(rèn)，施工過(guò)程中， 許多過(guò)程都可以導(dǎo)致工期拖延，但只有在某些情況下才能進(jìn)行工期索賠。 常見(jiàn)的計(jì)算工期索賠方法有：1比照分析法，比照分析法適用于索賠事件僅影響單位工程或分部、分項(xiàng) 工 程的工期，需由此而計(jì)算對(duì)總工期的影響。總工期=原合同總工期X額外或新增工程量總價(jià)/原合同價(jià)2勞動(dòng)生產(chǎn)率降低計(jì)算法， 在索賠事件干擾正常施工導(dǎo)致勞動(dòng)生產(chǎn)率降低， 而使工期拖延時(shí)采用的計(jì)算法。總工期=方案工期x預(yù)期勞動(dòng)生產(chǎn)率-實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率/預(yù)期勞動(dòng)生產(chǎn)率3簡(jiǎn)單加總法 在施工工程中， 由于天氣、 水電等意外

18、風(fēng)險(xiǎn)造成全面停工 而導(dǎo) 致工期延誤時(shí)， 可以一一列舉， 各種原因引起的停工天數(shù)累計(jì)匯總即可。 費(fèi)用索賠的計(jì)算方法分為總費(fèi)用法和分項(xiàng)法， 主要是對(duì)人工費(fèi)用和管理費(fèi)用 的計(jì) 算。 索賠審計(jì)要點(diǎn)是：索賠的要求是否真實(shí)、合理、和規(guī)；索賠的原因 是否明 確；索賠的程序是否和規(guī)；索賠的金額是否適當(dāng)?shù)取?.3 工程進(jìn)度款對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行跟蹤審計(jì)， 可以有效的調(diào)節(jié)工程進(jìn)度， 節(jié)約資金本錢，控 制工程款超付。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以根據(jù)投標(biāo)書、合同書、施工預(yù)算、 施工方案等資料， 按照重要性原那么對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核。 重點(diǎn)審查 工程量大、 綜 合單價(jià)高、施工復(fù)雜的工程， 分清工程量清單內(nèi)外工程， 清 單內(nèi)按投

19、標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算， 清單外按合同約定結(jié)算， 措施費(fèi)用用中間結(jié)算可采用 分?jǐn)偡ā?分解法、 估價(jià)法計(jì) 算，同事要注意材料中的甲供材約定， 并依據(jù) 認(rèn)價(jià)通知單以及監(jiān)理和甲方簽認(rèn)的 材料使用確認(rèn)單計(jì)算甲方控制乙方供給的 材料費(fèi)用。跟蹤審計(jì)通過(guò)對(duì)工程價(jià)款與工程進(jìn)度的審核， 可以在工程進(jìn)度款支付環(huán) 節(jié)起 到很好的控制作用。2. 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì) 工程竣工驗(yàn)收是工程建設(shè)的周后階段，根據(jù)?建設(shè)工 程管理?xiàng)l例?的規(guī)定， 當(dāng)建設(shè)工程完成設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容， 技術(shù)檔 案和施工管理資料完整齊全， 勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理簽訂的文件及其 他的報(bào)告文件合規(guī)完整后，建設(shè)項(xiàng) 目才可以進(jìn)入竣工驗(yàn)收階段。工程竣工驗(yàn)收階段的

20、審計(jì)是跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，主要的工作內(nèi)容是：2.1 工程結(jié)算審計(jì) 工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程完成后最終工程款結(jié)算的審計(jì)。 辦理工程價(jià)款竣工結(jié)算的一般公式為： 竣工結(jié)算工程價(jià)款 =預(yù)算或概算 或合同價(jià)款 + 施工過(guò)程中預(yù)算或合同價(jià)款調(diào) 整價(jià)款 -預(yù)付及已結(jié)算工程價(jià)款 - 保修金工程結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容有： 1核對(duì)合同條款。首先，應(yīng)該對(duì)竣工工程內(nèi)容是否符合同條件， 工程是否驗(yàn)收合格， 只有 按合 同要求完成全部功能構(gòu)成并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算。 其次，應(yīng)按合 同約定的 結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款等，對(duì)工程 竣工結(jié)算進(jìn)行 審核，假設(shè)發(fā)現(xiàn)合同開(kāi)口或有漏洞， 應(yīng)請(qǐng)建設(shè)單位與施工單位認(rèn)

21、真研究， 明確結(jié)算 要求 2 檢查隱蔽驗(yàn)收記錄。所有隱蔽工程均需驗(yàn)收，三方建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方簽證，規(guī)定額度 的簽證需審計(jì)備案。 審計(jì)應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)隱蔽工程的施工驗(yàn)收記錄重點(diǎn)審查， 當(dāng) 其手續(xù) 完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。3落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。 設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙、 設(shè)計(jì)、校 審人 員簽字并加蓋公章， 經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理單位審查同意、 簽證； 重大設(shè) 計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否那么不予結(jié)算審計(jì)。 4 按圖核實(shí)工程量?？⒐そY(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、 設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行核算， 并按 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的據(jù)算規(guī)那么計(jì)算工程量。核實(shí)工程量是跟蹤審計(jì)審計(jì)工作中工作量最

22、大的一個(gè)環(huán)節(jié)， 也是保證工 程投資額的平安和使用效益的重要環(huán)節(jié)。在具體審計(jì)中可以注意以下幾點(diǎn) 工程量的計(jì)算方法必須符合工程量的計(jì)算 規(guī)那么， 看有關(guān)數(shù)據(jù)是否有多算、 重算、 冒算和錯(cuò)算的現(xiàn)象； 工程量的計(jì)算所采用的圖紙尺寸必須與竣工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求一致； 按實(shí)計(jì)算 局部 必須符合施工組織設(shè)計(jì)和施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)現(xiàn)情況， 但凡更改設(shè)計(jì)增加工程量 而未經(jīng)約 定和簽證的工程量應(yīng)扣除； 因施工方的原因增加的工作量應(yīng)扣除； 工程量的計(jì)算過(guò)程必須列有工程量計(jì)算表， 審計(jì)時(shí)對(duì)工程量計(jì)算表復(fù)核， 檢 查 其計(jì)算過(guò)程、計(jì)算結(jié)果的正確性；工程量必須現(xiàn)場(chǎng)抽查審計(jì)，看其提供的工程量數(shù)據(jù)是否符合審計(jì)測(cè)量的數(shù)據(jù)。5核實(shí)單價(jià)。結(jié)算單價(jià)

23、應(yīng)按現(xiàn)行的計(jì)價(jià)原那么和計(jì)價(jià)方法確定。材料的單價(jià)審核時(shí)， 應(yīng)以當(dāng)?shù)氐脑靸r(jià)部門公布的主要建筑材料市場(chǎng)信息為依 據(jù)，檢查是否存在甲供材現(xiàn)象，材料價(jià)格是否有甲方簽字，對(duì)于重點(diǎn)材料，應(yīng) 于詢價(jià)，查實(shí)材料的市場(chǎng)價(jià)格， 同時(shí)也應(yīng)注意材料價(jià)差的審核， 注意調(diào)增調(diào)減 的現(xiàn)象。6費(fèi)用計(jì)取。建設(shè)工程的工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求其工程建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套 使 用的建筑安裝工程費(fèi)用及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行， 先審核各項(xiàng)費(fèi)率、 價(jià)格指數(shù)或 換取系數(shù) 是否正確， 差價(jià)調(diào)整計(jì)算是否符合要求， 再核實(shí)特殊費(fèi)用和計(jì)算 程序。 要注意各 項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取基數(shù)， 如安裝工程間接費(fèi)等是以人工費(fèi)為基 數(shù)， 這個(gè)人工費(fèi)是定額 人工費(fèi)與人工費(fèi)調(diào)整局部之和

24、。 7 防止各種計(jì)算誤差。 工程竣工結(jié)算子目多，篇幅大，往往有計(jì)算誤差， 應(yīng)認(rèn)真審核，防止因計(jì)算 誤差多計(jì)或少算。2.2 工程決算審計(jì) 建設(shè)工程的竣工決算包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過(guò)程的全部支出費(fèi)用， 即建筑工程 費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、 設(shè)備工器具購(gòu)臵費(fèi)用和其他費(fèi) 用。 竣工決算由竣工決算報(bào) 表、竣工決算報(bào)告說(shuō)明書、 竣工工程平面示意圖、 工程造價(jià)比擬分析四局部。 工程決算的內(nèi)容：1工程工程概算執(zhí)行情況；2工程工程資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；3工程工程合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；4交付使用資產(chǎn)情況。2.3 驗(yàn)收審計(jì)驗(yàn)收審計(jì)是對(duì)已完工的建設(shè)工程的驗(yàn)收情況、 試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)

25、 行的檢查和評(píng)價(jià)。驗(yàn)收審計(jì)的工作內(nèi)容如下：1檢查驗(yàn)收小組的組成和專業(yè)分工，驗(yàn)收的過(guò)程是否符合標(biāo)準(zhǔn)；2檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)理資料是否真實(shí)完整；3檢查施工單位的施工技術(shù)材料是否有效齊全； 4檢查工程驗(yàn)收手續(xù)是否有效完整， 隱蔽工程、特殊環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格檢驗(yàn)等。五建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法1. 建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法介紹 建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì) 方法是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的而采取的審計(jì)方 法。審計(jì)方法是根據(jù)建設(shè)工程的特 點(diǎn)、 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方式、 是為了控制投資 資金的使用和效益而采取的 各種方法。 順查與逆查、 抽查與詳查是審計(jì)取證的常 用方法，觀察、詢問(wèn)、 函證、復(fù)算、檢查、計(jì)算、分析

26、性復(fù)核、比照分析、描述 等方法是具體的審 計(jì)方法。順查法是根據(jù)工程建設(shè)活動(dòng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行程序而實(shí)施審計(jì)的一種方法， 即 審計(jì) 工作根據(jù)工程的生命周期開(kāi)展不同的審計(jì)工作； 逆查法那么是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的業(yè)務(wù) 處理程序相反次序進(jìn)行檢查的一種方法， 一般是根據(jù)職業(yè)判斷從某 分項(xiàng)工程結(jié)果 審計(jì)其流程、 內(nèi)部控制等工作； 詳查法是對(duì)所有送審資料逐 一審查的方法， 抽查 法是從大量的送審資料中抽取局部有代表性的資料進(jìn)行 審查的方法。觀察是審計(jì)人員對(duì)工程建設(shè)的過(guò)程、 建設(shè)各方的行為進(jìn)行注意的活動(dòng)， 它 使 審計(jì)人員有能力發(fā)現(xiàn)某件事情的發(fā)生并根據(jù)這些情況做出恰當(dāng)?shù)姆错憽?觀 察是一 種可靠的審計(jì)方法， 但其用途有限

27、。 它只能為存在性這一審計(jì)認(rèn)證 提供充足的證 據(jù)。觀察提供了關(guān)于交易在某一時(shí)點(diǎn)被如何處理， 而不是這些 交易在整個(gè)調(diào)查期 間如何被處理的信息。 它提供工程建設(shè)情況的瞬間印象。觀察的局限性在于人們受到觀察時(shí)可能做出與平時(shí)不同的行為詢問(wèn)是審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)目的有意的向工程建設(shè)參與各方提出的有關(guān)問(wèn)題，它包含結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)和非結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)兩類。結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)是審計(jì)人員以精確的方式向 數(shù)量眾多的被訪者詢問(wèn)相同的問(wèn)題，審計(jì)人員為每位被訪者提供了相同的可能答 復(fù)的一個(gè)集合， 例如對(duì)工程參與方職業(yè)的問(wèn)詢。相反，非結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)那么包含很多非結(jié)構(gòu)化非精確化詢問(wèn)方式的開(kāi)放性問(wèn)題，例如對(duì)工程施工環(huán)節(jié)的問(wèn)詢。無(wú)論何 種問(wèn)詢，均要求審

28、計(jì)人員精心準(zhǔn)備問(wèn)題，必須針對(duì)不同的問(wèn)題選擇與其相關(guān)的不 同人員進(jìn)行了解， 能夠使問(wèn)題得到充分完整地答復(fù)，只有這樣才可能得到對(duì)審計(jì)工作有使用價(jià)值的答案。函證是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)設(shè)計(jì)相關(guān)表格或者信函以書面的形式進(jìn)行的調(diào) 查活動(dòng)，是詢問(wèn)法的書面表現(xiàn)形式。在函證開(kāi)始之前， 審計(jì)人員需要設(shè)計(jì)詢問(wèn)的樣式表格，如果函證沒(méi)有按照受訪者易于閱讀和理解的形式進(jìn)行表 述，再好的函證也可能收不到預(yù)期效果。函證的表現(xiàn)形式可以設(shè)計(jì)成表格 讓受訪者按照審計(jì)人 員的思維進(jìn)行選擇、 填空，也可以設(shè)計(jì)成是非類型的判 斷選擇或者多項(xiàng)選擇，也可以讓受訪者對(duì)某項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行描述答復(fù)。函證適用于工程材料的價(jià)格審查，工程 的其他問(wèn)題調(diào)查等。復(fù)

29、算是審計(jì)人員按照送審資料的計(jì)算方式與實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)驗(yàn)正的審查 方法，是建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中最為常用的方法。檢查是審計(jì)人員按照送審資料的情況與實(shí)際情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的常用方法。計(jì)算是審計(jì)人員按照送審資料的情況依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)或者地方性的法規(guī)制度的規(guī)定計(jì)算核實(shí)其結(jié)果的審查方法，例如按照工程定額或者工程量清 單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價(jià)分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、 歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn) 行分 析核算審查的一種方法，主要包括橫向或縱向分析、趨勢(shì)分析、比擬分 析、單一 比率等方法，主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。2. 建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法的應(yīng)用工程建設(shè)的

30、全過(guò)程跟蹤審計(jì)從審計(jì)作業(yè)流程上看是采取的順查審計(jì)方法， 審 計(jì)工作是根據(jù)建設(shè)工程本身的業(yè)務(wù)流程而展開(kāi)的， 在實(shí)施工作中， 審計(jì) 人員根據(jù) 具體的工作內(nèi)容和預(yù)計(jì)的審計(jì)目標(biāo)， 依據(jù)職業(yè)判斷選擇不同的審計(jì) 方法， 每一次 的審計(jì)工作都是由不同的審計(jì)方法交叉、 組合而成。 在不同 的審計(jì)階段有時(shí)是根 據(jù)是根據(jù)工程的原因流程順差其結(jié)果，有時(shí)是根據(jù)工程 產(chǎn)生的結(jié)果逆查其流程、 原因。同時(shí)，因?yàn)榻ㄔO(shè)工程的工程環(huán)節(jié)復(fù)雜、業(yè)務(wù) 量大，審計(jì)工作又必須是采取 審計(jì)抽樣抽查其中的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容， 針對(duì)抽 查到的環(huán)節(jié)和內(nèi)容采用詳查的方法 進(jìn)行審計(jì)取證。建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的技術(shù)與方法根據(jù)審計(jì)進(jìn)行的不同內(nèi)容各有不同， 具 體

31、見(jiàn) 以下情況： 1 投資立項(xiàng)審計(jì) 常用的方法有審閱法、比照分析； 2 設(shè)計(jì)審計(jì) 分析性復(fù)核法 、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法； 3 招投標(biāo)審計(jì) 觀察法、詢問(wèn)法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查； 4 合同審計(jì) 審閱法 、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì) 5 設(shè)備材料審計(jì) 審閱法、網(wǎng)上比價(jià)法、跟蹤調(diào)查、分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)觀 察、 實(shí)地清查； 6 工程造價(jià)審計(jì) 重點(diǎn)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)抽查、比照審計(jì) 7 竣工驗(yàn)收審計(jì) 現(xiàn)場(chǎng)檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)檢查法 六建設(shè)項(xiàng) 目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是在審計(jì)人員工作結(jié)束以后， 將任務(wù)完成得情況和審核的結(jié)果， 編 寫并遞交給委托方的書面報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告必須寫得結(jié)論明確， 數(shù)據(jù)翔實(shí)， 證據(jù)充 分，這樣既有利于審計(jì)結(jié)果明確到達(dá)委托人， 也同時(shí)有利于審計(jì)部門 跟蹤復(fù)核以 確定被審事項(xiàng)是否采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)的長(zhǎng)期性， 假設(shè)最