2017年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案

1、2017 年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案一、單項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中 ,屬于對控制 監(jiān)督 是()A. 授權(quán)與批準(zhǔn)B. 業(yè)績評價(jià)C .內(nèi)審部門定期評估控制 有效性D. 職權(quán)與責(zé)任 分配【參考答案】 C2. 下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境說法中 ,正確 是().A. 注冊會(huì)計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B. 對小型單位 ,注冊會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C .注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解程度 ,取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所 質(zhì)量控制政策D. 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解程度 ,低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計(jì)單位人類環(huán)境需要了解程度【參考答案】 D3.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試 樣

2、本規(guī)模 說法中,錯(cuò)誤 是().A. 誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B. 誤拒風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)C. 可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)D. 總體項(xiàng)目 變異性越低 ,通常樣本規(guī)模越小【參考答案】 B4. 下列各項(xiàng)中 , 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通是().A. 注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出 舞弊風(fēng)險(xiǎn)B. 注冊會(huì)計(jì)師確定 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出值得關(guān)注內(nèi)部控制缺陷D. 未更正錯(cuò)報(bào)【參考答案】 C5. 下列各項(xiàng)中 , 屬于舞弊發(fā)生 首要條件 是().A. 實(shí)施舞弊 動(dòng)機(jī)或壓力B. 實(shí)施舞弊 機(jī)會(huì)C .為舞弊行為尋找借口 能力D. 治理層和管理層對舞弊行為 態(tài)度一【參考答案】 A6. 在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)

3、表時(shí) , 下列工作類型中 ,不適用于重要組成部分是().A. 特定項(xiàng)目審計(jì)B. 財(cái)務(wù)信息審閱C .財(cái)務(wù)信息審計(jì)C. 實(shí)施特定審計(jì)程序【參考答案】 B7. 下列各項(xiàng)審計(jì)程序中 ,注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用是()A. 檢查B. 分析程序C 屈證D. 重新執(zhí)行【參考答案】 A8. 下列各項(xiàng)中 ,不屬于鑒定業(yè)務(wù) 是 ()A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核D. 對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【參考答案】 D9. 下列審計(jì)程序中 ,通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上 風(fēng)險(xiǎn)是 ()A. 測試會(huì)計(jì)分錄和其它調(diào)整B. 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向C .評價(jià)重大非常規(guī)交易 商業(yè)理由

4、D. 獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易 管理層書面聲明【參考答案】 D10. 下列有關(guān)前任注冊會(huì)計(jì)師 溝通 說法中,正確 是().A. 后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B. 后任注冊會(huì)計(jì)師與前任注冊會(huì)計(jì)師 溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式C .后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位 書面同意后 ,與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D. 前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通 情況記錄于審計(jì)工作底稿【參考答案】 C11. 下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn) 說法中 ,錯(cuò)誤 是 ().A. 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師末能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見B. 檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零風(fēng)險(xiǎn)C .保持職業(yè)懷疑有

5、助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)D. 檢查風(fēng)險(xiǎn) 高低取決于審計(jì)程序設(shè) 計(jì) 合理性和執(zhí)行 有效性【參考答案】 A12 下列關(guān)于書面聲明 作用 說法中 ,錯(cuò)誤 是()A. 書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要 審計(jì)證據(jù)B. 書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及 事項(xiàng)C. 書面聲明本身不為所涉及任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)D. 書面聲明提供可靠書面聲明事實(shí) ,可能影響注冊會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù) 性質(zhì)和范圍【參考答案】 D13. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量 說法中 ,錯(cuò)誤 是()A. 審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量衡量B. 注冊會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多 審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量 缺陷C. 在既定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，

6、需要獲取審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量影響D. 審計(jì)證據(jù) 質(zhì)量與審計(jì)證據(jù) 相關(guān)性和可靠性有關(guān)【參考答案】 B14. 下列選項(xiàng)中 ,有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序 適用性 說法中,錯(cuò)誤 是().A. 實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系大量交易B. 實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)列出特別風(fēng)險(xiǎn) 認(rèn)定C. 對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性確定,受到認(rèn)定性質(zhì)和注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)評 估 影響D. 注冊會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序 【參考答案】 B15. 下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定 說法中 ,錯(cuò)誤 是().A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定16. 下列

7、情形中考慮選擇較高 百分比來確定實(shí)際執(zhí)行 重要性 是().A. 首次接受委托 審計(jì)項(xiàng)目B. 注冊會(huì)計(jì)師通常將超過報(bào)表整體重要性C. 在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)D. 在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)【參考答案】 C賬戶認(rèn)定為重要賬戶,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制 影響, 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào) 可能來源B.以前年度調(diào)整較少 項(xiàng)目C. 處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力D. 存在值得關(guān)注 內(nèi)部控制缺陷【參考答案】 B17. 在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí) ,下列有關(guān)評價(jià)控制缺陷 說法中 ,錯(cuò)誤 是 ()A. 如果某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評價(jià)為重大缺陷B. 注冊

8、會(huì)計(jì)師在評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí), 無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生 概率C .注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)控制缺陷導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào) 金額大小時(shí) ,應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響 賬戶余額或各類交易涉及 交易量D. 注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)控制陷 嚴(yán)重程度時(shí) ,無需考慮錯(cuò)誤是否已經(jīng)發(fā)生【參考答案】 A18. 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 區(qū)別 說法中 ,錯(cuò)誤 是()A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需 審計(jì)證據(jù) 數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用 證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C .財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供 保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論 方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同【參考答案】 B19. 在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時(shí)

9、 ,下列情形中 , 注冊會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本()A. 單據(jù)丟失B. 單據(jù)不適用C單據(jù)無效D. 單據(jù)未使用答案】 AC.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表20. 下列有關(guān)職業(yè)懷疑 說法中 ,錯(cuò)誤 是 ()A. 職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師摒棄 ”存在即合理 ”邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師對引起疑慮 情形保持警覺C. 職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)D. 職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作【答案】 D21. 下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程 重大關(guān)聯(lián)方交易 說法中 ,錯(cuò)誤 是()A. 此類交易導(dǎo)致 風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)B. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)此

10、類交易是否己按照適用財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露C. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān) 合同或協(xié)議，以評價(jià)交易商業(yè)理由D. 此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 得出結(jié)論【答案】 A22. 下列有關(guān)管理層書面聲明 作用 說法中,錯(cuò)誤 是()A. 書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要 審計(jì)證據(jù)B. 管理層已提供可靠書面聲明 事實(shí)，可能影響注冊會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取 審計(jì)證據(jù) 性 質(zhì)和范圍C. 書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及事項(xiàng)D. 書面聲明本身不為所涉及 任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng) 審計(jì)證據(jù)【答案】 B23. 下列各項(xiàng)中 , 屬于預(yù)防性控制

11、 是 ()A. 財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券B. 管理層分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算 差異,并針對超過規(guī)定金額 差異調(diào)查原因D. 由不同 員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案 維護(hù)和職工薪酬 計(jì)算 【答案】 D24. 下列有關(guān)職業(yè)判斷 說法中 ,錯(cuò)誤 是 ().A. 職業(yè)判斷能力是注冊會(huì)計(jì)師勝任能力 核心B. 被審計(jì)單位 管理層B. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出 所有職業(yè)判斷C. 注冊會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量D. 注冊會(huì)計(jì)師工作 可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量 重要方面【答案】 B25. 下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序說法中 ,錯(cuò)誤 是()A. 注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析 重點(diǎn)通常集中

12、在財(cái)務(wù)報(bào)表層次B. 注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析 目 在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 異常變化C. 注冊會(huì)計(jì)師采用方法與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用分析程序基本相同D. 注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性 保證水平 【答案】 B二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中 ,屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征 有().A. 隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目B. 評價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C. 運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果D. 運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】 ACD2. 下列各項(xiàng)中 ,屬于被審計(jì)單位設(shè) 計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制 責(zé)任主體 有().A. 被審計(jì)單位 治理層B. 管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專家工作C.被審計(jì)單位 普通員工D. 負(fù)責(zé)被審計(jì)

13、單位內(nèi)部控制審計(jì) 注冊會(huì)計(jì)師【參考答案】 ABC3. 下列要素中 , 注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮有().A. 對誠信和道德價(jià)值觀念 溝通與落實(shí)B. 管理層 理念和經(jīng)營風(fēng)格C .人力資源政策與實(shí)務(wù)D. 對勝任能力 重視【參考答案】 ABCD4. 下列各項(xiàng)中 ,屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守 職業(yè)道德基本原則 有 ()A 誠信B. 保密C .客觀和公正D. 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有 關(guān)注【參考答案】 ABCD5. 下列各項(xiàng)中 ,注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序范圍時(shí) ,應(yīng)當(dāng)考慮 有 ().A. 確定 重要性水平B. 評估 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C .審計(jì)證據(jù)適用 期間或時(shí)點(diǎn)D. 計(jì)劃獲取 保證程度【參考答

14、案】 ABD6. 下列各項(xiàng)因素中 ,影響會(huì)計(jì)估計(jì) 估計(jì)不確定性程度 有().B. 兩者 審計(jì)報(bào)告意見類型相同A. 會(huì)計(jì)估計(jì)對假設(shè) 變化 敏感性C. 是否存在可以降低估計(jì)不確定性經(jīng)認(rèn)可計(jì)量技術(shù)D. 是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)【參考答案】 ACD7. 下列各項(xiàng)中 ,注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對其確定多項(xiàng)金額有 ().A. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體 重要性B. 特定交易類別 ,賬戶余額或披露 重要性水平C .實(shí)際執(zhí)行 重要性D. 明顯微小錯(cuò)報(bào) 臨界值【參考答案】 BC8. 下列各項(xiàng)中 ,注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對其確定多個(gè)金額 有()A. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體 重要性B. 特定交易

15、類別、賬戶余額或披露 重要性水平C .實(shí)際執(zhí)行 重要性D. 明顯微小錯(cuò)報(bào) 臨界值【參考答案】 BC9. 在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí) , 下列各項(xiàng)工作中 ,應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行有().A. 確定對組成部分執(zhí)行 工作類型B. 了解合并過程C .對重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序D. 對不重要 組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序【參考答案】 ABDB. 兩者 審計(jì)報(bào)告意見類型相同10. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì) 共同點(diǎn) 說法中 ,正確 有 ()A. 兩者識(shí)別 重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性審計(jì)程序類型相同D. 兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性 范圍相同【答案】 AC三

16、、簡答題1.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 A 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 .與 審計(jì)工作底稿相關(guān) 部分事項(xiàng)如下 :1) A 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過 事項(xiàng) ,以及針對每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由,但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過 事項(xiàng) 理由 .2) A 注冊會(huì)計(jì)師聘請外部專家對乙公司 商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估 , 將專家 工作底稿復(fù)印 件作為審計(jì)工作稿 ,原件由專家保存 .3) A 注冊會(huì)計(jì)師對丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí) ,在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載 明 發(fā)貨日期和購貨方作為識(shí)別特征 .4)

17、A 注冊會(huì)計(jì)師對丙公司某張大額采購發(fā)票真實(shí)性產(chǎn)生懷疑 ,通過稅務(wù)機(jī)關(guān) 發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證 ,因未發(fā)現(xiàn)異常 ,未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過程 .5) 2016 年 3 月 20 日,A 注冊會(huì)計(jì)師出具了戊公司 2016 年度審計(jì)報(bào)告因管理層在財(cái) 務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表 ,A 注冊會(huì)計(jì)師與 2017 年 4 月 3 日修改了審計(jì)報(bào)告 ,修 改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期 .2017 年 5 月 31 日 ,A 注冊會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底 稿歸檔 .要求 :針對上述事項(xiàng) (1) 至(5) 項(xiàng),逐項(xiàng)指出 A 注冊會(huì)計(jì)師 做法是否恰當(dāng) .如不恰當(dāng) ,簡要 說明理由 .答案:(1) 恰當(dāng) .(2)

18、不恰當(dāng) .(3) 不恰當(dāng) .(4) 不恰當(dāng) .(5) 不恰當(dāng) .2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下(1) 項(xiàng)目合伙人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派 業(yè)務(wù) 總體質(zhì)量負(fù)責(zé) .項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但 不能替代項(xiàng)合伙人 責(zé)任 .(2) 執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí) ,應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多 人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少 人員執(zhí)行 工作 .(3) 除內(nèi)部專家外 ,項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序 .(4) 質(zhì)量控制部對新晉升 合伙人每年選取一項(xiàng)已完成 業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 , 連續(xù)檢查三年 ;對 晉升三年以上合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成 業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 .(5) 業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其它介質(zhì)

19、, 如將紙質(zhì)工作底稿 電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案 ,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔 .要求:(1) 至(5) 項(xiàng),逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 質(zhì)量控制制度 內(nèi)容是否恰當(dāng) .如不恰當(dāng) , 簡要說明理由 .答案(1) 不恰當(dāng) .(2) 恰當(dāng) .(3) 不恰當(dāng) .(4) 不恰當(dāng) .(5) 恰當(dāng) .3. 會(huì)計(jì)事務(wù)所 A 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 .與貨幣資金審計(jì)相關(guān) 部分事項(xiàng)如下 :(1)2017 年 1 月 5 日 ,A 注冊會(huì)計(jì)師對甲公司庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤 ,并與當(dāng)日現(xiàn)金日記 賬余額核對一致 ,據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額 .(2)A 注冊會(huì)計(jì)師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶 完整性存有疑慮

20、 ,A 注冊會(huì)計(jì)師檢查了管理 層提供 已開立銀行結(jié)算賬戶清單 ,結(jié)果滿意 .(3)A 注冊會(huì)計(jì)師對甲公司存放于乙銀行 銀行存款以及與該銀行往來 其它重要信息寄 發(fā)了詢證函 , 收到乙銀行寄回 銀行存款證明 ,其金額與甲公司賬面余額一致 ,注冊會(huì)計(jì)師 認(rèn)為函證結(jié)果滿意 .(4) 甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款 ,指派出納保管該賬戶交易密碼 .A 注冊 會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶 交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) ,獲取了甲公司 書面聲明 ,結(jié)果滿意 .(5) 甲公司年末余額為零 社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低 ,A 注冊會(huì)計(jì)師核對了銀行對賬單 , 未對該賬戶實(shí)施函證 ,并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證理由

21、 .(6)為驗(yàn)證銀行賬戶交易入賬完整性,A 注冊會(huì)計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對賬單真實(shí)性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對,結(jié)果滿意 .要求:針對上述第 (1) 至(6) 項(xiàng),逐項(xiàng)指出 A 注冊會(huì)計(jì)師 做法是否恰當(dāng) .如不恰當(dāng) ,簡要說 明理由 .答案(1) 不恰當(dāng) .(2) 不恰當(dāng) .(3) 不恰當(dāng) .(4) 不恰當(dāng) .(5) 恰當(dāng) .(6) 恰當(dāng) .四、綜合題 ( 快遞公司 )(1) 風(fēng)險(xiǎn)評估 (針對資料一 ,結(jié)合資料二 ,判斷是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ,如存在 ,說明理由并 指出影響什么科目什么認(rèn)定 ,題干限定了科目范圍 )1、2016 年凈利潤如果比上年增加 20%, 管理層將獲得增加部分 10% 獎(jiǎng)勵(lì) (資料二 中凈利潤確實(shí)增加了 21%, 新增 3500 萬利潤,確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 350 萬元)2、運(yùn)輸價(jià)格下降 40%, 導(dǎo)致業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長 (資料二中營業(yè)收入大幅增加 )3、一次性收取加盟費(fèi) 60 萬元,加盟期 5 年,2016 年共收取加盟費(fèi) 3000 萬元(資料二 中確認(rèn)營業(yè)收入 -加盟費(fèi) 3000 萬元 )4、甲公司支付 100