大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考

1、大企業(yè)納稅服務(wù)的調(diào)查與思考以深圳市國(guó)家稅務(wù)局海洋石油稅收管理分局為例曾毅堅(jiān)（深圳市國(guó)家稅務(wù)局 廣東 深圳 518029）內(nèi)容摘要：本文結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)納稅服務(wù)的實(shí)踐，分析了當(dāng)前大企業(yè)納稅服務(wù)工作中面臨的困難，提出了優(yōu)化大企業(yè)納稅服務(wù)的基本思路和主要措施。關(guān)鍵詞： 大企業(yè) 納稅服務(wù)Abstract: The article analyzes difficulties in tax service for Large Business based on practice of basic-level tax bureau in terms of tax service for Large B

2、usiness, putting forward basic thoughts and major measures on optimizing tax service for Large Business.Key words: Large Business Tax Service自1995年起，深圳市國(guó)家稅務(wù)局海洋石油稅收管理分局（以下簡(jiǎn)稱“海洋分局”）陸續(xù)接管了外資金融機(jī)構(gòu)國(guó)稅業(yè)務(wù)、內(nèi)資銀行國(guó)稅業(yè)務(wù)和內(nèi)資非銀行金融機(jī)構(gòu)所得稅業(yè)務(wù)，成為深圳國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)金融企業(yè)稅收的專業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)。截止2009年6月底，該分局所轄金融企業(yè)共1573戶，占該分局所轄企業(yè)戶數(shù)的93%。其中：年稅收收入5百萬以上的重

3、點(diǎn)稅源企業(yè)78戶（屬于總局監(jiān)控的35戶），有5戶企業(yè)進(jìn)入深圳市2008年度納稅十強(qiáng)。近年來，海洋分局在對(duì)這些大企業(yè)的管理中，始終堅(jiān)持“寓管理于服務(wù)”的宗旨，以“全面提升納稅遵從度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本”為目標(biāo)，積極采取有效措施為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。一、開展大企業(yè)納稅服務(wù)的主要做法（一）深入開展調(diào)查研究，掌握服務(wù)需求。該分局在納稅服務(wù)工作中，始終堅(jiān)持以納稅人需求為主導(dǎo)的思路，采取多種途徑開展調(diào)研，力圖準(zhǔn)確掌握大企業(yè)的服務(wù)需求。分局通過走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)、召開行業(yè)稅企座談會(huì)、發(fā)放調(diào)查問卷等形式，了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和在辦稅過程中需要解決的問題，認(rèn)真聽取其對(duì)分局稅收工作的意見和建議。分局還注意從

4、行業(yè)協(xié)會(huì)、政府監(jiān)管部門等第三方獲取納稅人服務(wù)需求信息。（二）豐富工作方式，開展特色服務(wù)。近年來，該分局采取形勢(shì)多樣的納稅服務(wù)方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務(wù)。一是在辦稅服務(wù)廳設(shè)置了“大戶直通車”窗口，持“直通車服務(wù)證”和“辦稅優(yōu)先證”的企業(yè)可在該窗口享受優(yōu)先辦稅的便利；二是通過開展預(yù)約辦稅服務(wù)，大企業(yè)可以通過電話向辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅時(shí)間和事項(xiàng)，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業(yè)提供預(yù)約上門服務(wù)，如開展專題稅收培訓(xùn)班、財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)場(chǎng)審核等；四是對(duì)企業(yè)無法在正常工作時(shí)間內(nèi)辦結(jié)的重大復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)提供延時(shí)服務(wù)；五是為新辦企業(yè)及時(shí)提供辦稅輔導(dǎo)，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識(shí)和技能。（三

5、）建立工作聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)協(xié)同服務(wù)。海洋分局充分利用金融企業(yè)集中征管的優(yōu)勢(shì)，通過加強(qiáng)與市府金融辦、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和銀行、證券等行業(yè)協(xié)會(huì)，以及財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等政府職能部門的聯(lián)系，積極推進(jìn)對(duì)納稅人的協(xié)同服務(wù)。具體來說，在2008年度匯算清繳期間，該分局與深圳國(guó)內(nèi)銀行同業(yè)公會(huì)、外資金融機(jī)構(gòu)同業(yè)公會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)等單位聯(lián)合舉辦了多場(chǎng)匯算清繳專題培訓(xùn)，講解行業(yè)稅收政策和申報(bào)表填寫實(shí)務(wù)。同時(shí)，還定期與羅湖、福田區(qū)政府交流涉稅信息，積極反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的問題，為兩區(qū)政府幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問題提供重要的參考。同時(shí)，該分局在日常工作中，還加強(qiáng)與證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等專業(yè)監(jiān)管部門的信息交換，及時(shí)掌握深

6、圳金融行業(yè)動(dòng)態(tài)，為更有針對(duì)性地開展納稅服務(wù)提供依據(jù)。此外，分局還積極配合財(cái)政部專員辦、審計(jì)署對(duì)金融企業(yè)開展的審計(jì)調(diào)查，并對(duì)其中發(fā)現(xiàn)涉稅問題提供公正、專業(yè)的參考意見，在維護(hù)稅法權(quán)威的同時(shí)，也保障了企業(yè)的合法權(quán)益。通過協(xié)同聯(lián)動(dòng)，該分局增強(qiáng)了稅收工作在各部門、各行業(yè)的影響力，產(chǎn)生良好的社會(huì)反響。（四）突出行業(yè)特點(diǎn)，增強(qiáng)服務(wù)實(shí)效。分局在日常稅收管理中，非常注重結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，有針對(duì)性地開展專題政策宣導(dǎo)培訓(xùn)，保證企業(yè)正確理解和履行稅收義務(wù)，特別是注意幫助金融企業(yè)解決實(shí)際問題，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅服務(wù)實(shí)效。比如，針對(duì)金融企業(yè)呆賬損失金額大、數(shù)量多等情況，該分局在年度匯算清繳結(jié)束后就開始受理當(dāng)年度呆賬、財(cái)

7、產(chǎn)損失的稅前核銷申請(qǐng)，實(shí)行隨報(bào)隨核；對(duì)于金融企業(yè)大量的小額應(yīng)收債權(quán)核銷，分局采取下戶實(shí)地核查的方式，盡可能減輕企業(yè)報(bào)送核銷資料的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，該分局考慮到金融企業(yè)對(duì)外支付利息較為頻繁，在與上級(jí)部門充分協(xié)調(diào)溝通的情況下，允許金融企業(yè)采取按月匯總的方式申報(bào)代扣代繳預(yù)提所得稅，大大減輕了納稅人的申報(bào)壓力。（五）增強(qiáng)執(zhí)法柔性，促進(jìn)稅企和諧。一般來說，大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理較為規(guī)范，納稅遵從度較高，但因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，機(jī)構(gòu)規(guī)模龐大，加上稅收會(huì)計(jì)核算差異等客觀原因，難免會(huì)產(chǎn)生一些稅收問題。針對(duì)這種情況，海洋分局在工作中特別注重加大對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，避免采用強(qiáng)硬手段，進(jìn)行柔性管理。對(duì)于納稅記錄良好的大企業(yè)，一般不作為稅務(wù)檢

8、查對(duì)象，而主要是采取納稅評(píng)估、稅務(wù)約談形式，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾；對(duì)于在稅務(wù)檢查過程中企業(yè)，也主要是督促企業(yè)開展自查，允許企業(yè)對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題自行修正申報(bào)納稅，從而避免行政處罰；在對(duì)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行定性處理前，會(huì)充分聽取企業(yè)的意見，并就發(fā)現(xiàn)的問題對(duì)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，從而提高納稅人自覺遵從的能力。二、大企業(yè)納稅服務(wù)工作存在的主要問題和難點(diǎn)通過近年大企業(yè)納稅服務(wù)的具體實(shí)踐，我們感受到雖然大企業(yè)普遍內(nèi)部管理較為規(guī)范，但關(guān)聯(lián)交易頻繁，業(yè)務(wù)種類繁雜，對(duì)納稅服務(wù)工作的要求相較中小企業(yè)更高。目前，在為大企業(yè)提供納稅服務(wù)方面存在以下的問題和難點(diǎn)：（一）涉稅服務(wù)需求多，個(gè)性化服務(wù)仍需完善。由于大企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)

9、營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)管理比較復(fù)雜等特點(diǎn)，產(chǎn)生的涉稅需求也較多。同時(shí)，大企業(yè)對(duì)自身的權(quán)利維護(hù)意識(shí)較強(qiáng)，對(duì)稅收政策的穩(wěn)定性、各項(xiàng)納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作體系尚在逐步完善過程之中，對(duì)各項(xiàng)服務(wù)資源缺乏統(tǒng)籌管理，再加上為大企業(yè)提供納稅服務(wù)的人員素質(zhì)參差不齊等客觀因素，制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)為大企業(yè)提供更多、更好的個(gè)性化服務(wù)。（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務(wù)。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取企業(yè)服務(wù)需求信息存在著不少問題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單一、渠道較狹隘，還不能充分運(yùn)用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后

10、的，不能清晰、準(zhǔn)確地反映大企業(yè)需求，嚴(yán)重阻礙了納稅服務(wù)的縱深發(fā)展；在稅務(wù)部門之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺(tái)，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評(píng)估、稽查環(huán)節(jié)的信息沒有實(shí)現(xiàn)有效共享，納稅人向各職能部門重復(fù)報(bào)送同一涉稅資料的情況時(shí)有發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本和負(fù)擔(dān)。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難，涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)面臨問題多。有關(guān)調(diào)查資料顯示，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不是來自于做假帳或者簡(jiǎn)單的帳面差錯(cuò)，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復(fù)雜、深層次的。其次，一些大企業(yè)根本沒有建立稅務(wù)風(fēng)

11、險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，部分企業(yè)盡管建立了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，但仍不能有效運(yùn)用到日常的管理和業(yè)務(wù)工作中，可以說是“有制度，零實(shí)踐”。這些情況的存在，無疑給稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。（四）專業(yè)服務(wù)要求高，服務(wù)水平提升較慢。大企業(yè)除了最基本的納稅服務(wù)之外，更希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供更多地專業(yè)化服務(wù)，以滿足其不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和不斷拓展的經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)于稅務(wù)人員而言，要真正滿足大企業(yè)這方面的要求，除了要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)技能，熟練掌握國(guó)際稅收知識(shí)，還需要熟悉一定的行業(yè)知識(shí)。而這一要求與稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的人員數(shù)量和人員素質(zhì)還有較大的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平存在一定的瓶頸。（五）中

12、介機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮不夠，協(xié)同服務(wù)亟待加強(qiáng)。有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，由于法規(guī)不健全，定位不清等原因，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)代理率普遍較低，全國(guó)委托稅務(wù)代理的納稅人約占9%，而日本、美國(guó)分別達(dá)到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)延伸納稅服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅法宣傳的良性引導(dǎo)作用并沒有得到廣泛地、充分地發(fā)揮。另一方面，由于定期溝通互動(dòng)機(jī)制未建立，軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、信息不能共享等原因，目前政府部門之間資源共享、協(xié)同服務(wù)的效率和水平都較低，達(dá)不到征納服務(wù)要求。三、對(duì)完善大企業(yè)納稅服務(wù)工作的思路2008年，總局成立了大企業(yè)管理司，其中一項(xiàng)重要職能就是為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。目前，大企業(yè)管理司已選

13、定了第一批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，并在壓縮管理層次，推動(dòng)管理服務(wù)扁平化，統(tǒng)籌跨區(qū)域納稅服務(wù)工作等方面進(jìn)行著積極的嘗試。而對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，我們認(rèn)為完善大企業(yè)服務(wù)可以從以下四個(gè)方面著手：（一）從思想入手，始終堅(jiān)持“以納稅人為中心”，不斷轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念。在理念上，應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)干部職工納稅服務(wù)意識(shí)，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，始終堅(jiān)持把納稅人放在稅收管理和服務(wù)的重要位置。同時(shí)，納稅服務(wù)與稅收管理是緊密結(jié)合、融為一體的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持“寓管理于服務(wù)”宗旨，將納稅服務(wù)的理念深深地植根于稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員的意識(shí)和行動(dòng)中，并體現(xiàn)在整個(gè)稅收管理的各個(gè)

14、環(huán)節(jié)和方面。（二）從管理入手，提升服務(wù)水平和效率，提供專業(yè)化納稅服務(wù)。針對(duì)大企業(yè)內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識(shí)和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在較高管理層面上對(duì)其進(jìn)行更具針對(duì)性、專業(yè)化的服務(wù)和管理。一是優(yōu)化人力資源配置，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系。在當(dāng)前納稅戶持續(xù)增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應(yīng)付各項(xiàng)工作的形勢(shì)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要以業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高低為依據(jù)進(jìn)一步細(xì)化納稅服務(wù)職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務(wù)工作，配置各類專業(yè)人才專門從事稅政調(diào)研、納稅評(píng)估等工作，逐步推進(jìn)納稅服務(wù)專業(yè)化。二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。干部素質(zhì)直接決定納稅服務(wù)質(zhì)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著力加大在

15、崗培訓(xùn)力度，提升稅務(wù)人員素質(zhì)和能力；合理推動(dòng)人員崗位流動(dòng)，有效盤活現(xiàn)有人力資源；持續(xù)改進(jìn)納稅服務(wù)考核體系和績(jī)效考核制度，激發(fā)稅務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性。三是統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計(jì)，加快稅收信息化建設(shè)步伐。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以滿足稅收分析、納稅評(píng)估需要為目標(biāo)，全面采集大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易等方面的海量信息，完善稅源服務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)管理部門的信息化溝通平臺(tái)，提高信息共享度。（三）從機(jī)制入手，強(qiáng)化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，幫助企業(yè)建立和完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。稅務(wù)部門應(yīng)該把深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，將納稅服務(wù)和稅收管理的環(huán)節(jié)適當(dāng)前移，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)機(jī)制。一是深入開展由綜合到專項(xiàng)、逐級(jí)遞進(jìn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。分行業(yè)、分企業(yè)類型地展開分析，構(gòu)建和完善比對(duì)、分析、預(yù)警數(shù)據(jù)模型，使稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)定分類化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)化。二是以稅政調(diào)研和納稅評(píng)估為手段，幫助企業(yè)排查和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。注重結(jié)合企業(yè)需求和特點(diǎn)，開展個(gè)性化調(diào)研、評(píng)估，用好調(diào)研評(píng)估成果，突出實(shí)效性；注重綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具，增強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的代表性；注重綜合運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。三是完善稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)的溝通互動(dòng)機(jī)制。