出納業(yè)務(wù)操作參考的答案學(xué)習(xí)情境281 商業(yè)匯票ppt課件

1、 學(xué)習(xí)子情境八學(xué)習(xí)子情境八 商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)辦理出納業(yè)務(wù)操作內(nèi)容提要內(nèi)容提要1商業(yè)匯票結(jié)算概述商業(yè)匯票結(jié)算概述商業(yè)匯票結(jié)算結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算結(jié)算程序23商業(yè)承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理商業(yè)承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理銀行承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理銀行承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理45商業(yè)匯票收款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票收款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理6商業(yè)匯票貼現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)辦理 出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)匯票結(jié)算概述商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行懇求貼現(xiàn)。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行懇求貼現(xiàn)。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委拜托款人在指定日期無條件商業(yè)匯票是出票人

2、簽發(fā)的，委拜托款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限由買賣雙方共同商定，但最長不得超越個(gè)商業(yè)匯票的付款期限由買賣雙方共同商定，但最長不得超越個(gè)月。屬于分期付款的，應(yīng)一次簽發(fā)假設(shè)干張不同期限的商業(yè)匯票。月。屬于分期付款的，應(yīng)一次簽發(fā)假設(shè)干張不同期限的商業(yè)匯票。出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)匯票結(jié)算概述商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)。以由收款人簽發(fā)。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。商期日支付匯票金額的票據(jù)行為。商業(yè)匯票必需承兌，承兌人

3、負(fù)有到期業(yè)匯票必需承兌，承兌人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任，無條件支付票款的責(zé)任，商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。承兌匯票和銀行承兌匯票。出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)匯票結(jié)算概述商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人即付款人簽發(fā)的，是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人即付款人簽發(fā)的，由承兌銀行擔(dān)任承兌的商業(yè)匯票。且銀行承兌匯票只能由付由承兌銀行擔(dān)任承兌的商業(yè)匯票。且銀行承兌匯票只能由付款

4、人簽發(fā)?？钊撕灠l(fā)。出納業(yè)務(wù)操作同城結(jié)算和異地結(jié)算均可運(yùn)用，沒同城結(jié)算和異地結(jié)算均可運(yùn)用，沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。有結(jié)算起點(diǎn)的限制。且必需具有真實(shí)的買賣關(guān)系或債務(wù)且必需具有真實(shí)的買賣關(guān)系或債務(wù)債務(wù)關(guān)系，才干運(yùn)用商業(yè)匯票。債務(wù)關(guān)系，才干運(yùn)用商業(yè)匯票。適用于只需在銀行開立存款帳戶的適用于只需在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間，法人以及其他組織之間，商業(yè)匯票結(jié)算概述出納業(yè)務(wù)操作銀行承兌匯票票樣出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)承兌匯票票樣出納業(yè)務(wù)操作銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序付款人付款人收款人收款人付款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人開戶銀行收款人開戶銀行提供商品或勞務(wù)提供商品或勞務(wù)提提出出承承兌兌懇懇求

5、求簽簽寫寫銀銀行行承承兌兌匯匯票票寄送委托收款憑證寄送委托收款憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通通知知收收款款委委托托收收款款提供承兌匯票提供承兌匯票繳繳存存票票款款出納業(yè)務(wù)操作 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序付款人付款人收款人收款人付款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人開戶銀行收款人開戶銀行提供商品或勞務(wù)提供商品或勞務(wù)寄送委托收款憑證寄送委托收款憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通通知知收收款款委委托托收收款款簽發(fā)商業(yè)承兌匯票簽發(fā)商業(yè)承兌匯票繳繳存存票票款款出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理流程出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)舉例u 典型任務(wù)義務(wù)舉例u 2019年12月8日，海藍(lán)公司從晉西集團(tuán)公司購入合頁50箱，每箱單價(jià)

6、為900元，增值稅率為17%，雙方協(xié)商以期限為2個(gè)月，面值為52650元的商業(yè)承兌匯票結(jié)算貨款。出納業(yè)務(wù)操作一、簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票 商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，假定本例是由付款人簽發(fā)匯票并承兌的。 付款單位承兌時(shí)，由會(huì)計(jì)主管審核出納簽發(fā)的商業(yè)匯票后，請(qǐng)預(yù)留印鑒保管人在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)“承兌人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒 。出納業(yè)務(wù)操作一、簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)出納業(yè)務(wù)操作一、簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)簽章表示“承兌出票人簽章出納業(yè)務(wù)操作一、簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票第三聯(lián)商業(yè)承兌匯票第三聯(lián)出納業(yè)務(wù)

7、操作核算購入資料本錢。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在途物資 45000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng))7650 貸：應(yīng)付票據(jù) 52650二、編制記賬憑證出納業(yè)務(wù)操作于付款人接到通知于付款人接到通知日的次日起第日的次日起第4 4日日上午開場(chǎng)營業(yè)時(shí)，上午開場(chǎng)營業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。將票款劃給持票人。銀行在辦理劃款時(shí)，銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款帳戶缺付款人存款帳戶缺乏支付的，應(yīng)填制乏支付的，應(yīng)填制付款人未付票款通付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。人。收到收款人或持票收到收款人或持票人委托其開戶銀行人委托其開戶銀行寄來的商業(yè)承兌匯

8、寄來的商業(yè)承兌匯票及托收憑證，付票及托收憑證，付款人開戶銀行將商款人開戶銀行將商業(yè)承兌匯票留存，業(yè)承兌匯票留存，并及時(shí)通知付款人并及時(shí)通知付款人。開戶開戶銀行銀行開戶開戶銀行銀行三、審核并通知付款收到開戶銀行的付收到開戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付通知銀行付款。付款人在接到通知日款人在接到通知日的次日起的次日起3 3日內(nèi)日內(nèi)遇法定休假日順延遇法定休假日順延未通知銀行付款未通知銀行付款的，視同付款人承的，視同付款人承諾付款。諾付款。付款人付款人出納業(yè)務(wù)操作三、審核并通知付款開戶銀行簽開戶銀行簽章，表示款章，表示款項(xiàng)曾經(jīng)支付項(xiàng)曾經(jīng)支付付款通知付款通知中國工商銀行股份中國

9、工商銀行股份 太原市千峰路支行太原市千峰路支行20192019年年2 2月月1010日日轉(zhuǎn)訖轉(zhuǎn)訖出納業(yè)務(wù)操作四、編制記賬憑證付款憑證付款憑證出納簽字審核簽字制單簽字出納業(yè)務(wù)操作五、登記日記賬出納業(yè)務(wù)操作銀行承兌匯票付款結(jié)算業(yè)務(wù)辦理流程出納業(yè)務(wù)操作一、填寫銀行承兌匯票懇求書銀行承兌匯票懇求書銀行承兌匯票懇求書(舉例見舉例見PPT12懇求單位懇求單位簽章簽章出納業(yè)務(wù)操作二、填寫銀行承兌協(xié)議開戶行開戶行簽章簽章懇求單位懇求單位簽章簽章出納業(yè)務(wù)操作三、簽發(fā)銀行承兌匯票 出票人出票人簽章簽章銀行承兌匯票第一聯(lián)銀行承兌匯票第一聯(lián) 出納業(yè)務(wù)操作三、簽發(fā)銀行承兌匯票 出票人出票人簽章簽章承兌銀行簽承兌銀行簽章

10、章銀行承兌匯票第二聯(lián)銀行承兌匯票第二聯(lián) 出納業(yè)務(wù)操作三、簽發(fā)銀行承兌匯票銀行承兌匯票第三聯(lián)銀行承兌匯票第三聯(lián)出納業(yè)務(wù)操作四、匯票到期，交存票款 按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌懇求人按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌懇求人即付款人應(yīng)于匯票到期前將票款足額即付款人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存承兌銀行，以便承兌銀行于匯票到期交存承兌銀行，以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。日將款項(xiàng)劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。出納業(yè)務(wù)操作 五、編制記賬憑證參照PPT20) 六、編制付款憑證參照PPT21) 七、登記銀行存款日記賬參照PPT22)出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理 銷貨方在銷

11、售商品后，收到雙方協(xié)商簽發(fā)的銷貨方在銷售商品后，收到雙方協(xié)商簽發(fā)的具有一定期限的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票，具有一定期限的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票，在匯票到期時(shí)可以向付款人收取款項(xiàng)。商業(yè)匯票在匯票到期時(shí)可以向付款人收取款項(xiàng)。商業(yè)匯票收款的提示付款期限，自匯票到期日起日。收款的提示付款期限，自匯票到期日起日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)經(jīng)過開戶銀行委托收持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)經(jīng)過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提早經(jīng)過開戶銀行委托收款。持票人可匡算郵程，提早經(jīng)過開戶銀行委托收款。持票人超越提示付款期限提示付款

12、的，持票人開持票人超越提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。戶銀行不予受理。出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理 商業(yè)匯票提示付款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)一式五聯(lián)商業(yè)匯票提示付款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)一式五聯(lián)的托收憑證，將托收憑證及商業(yè)承兌匯票的托收憑證，將托收憑證及商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票第二聯(lián)一并交開戶銀或銀行承兌匯票第二聯(lián)一并交開戶銀行辦理托收，托收程序與委托收款結(jié)算程行辦理托收，托收程序與委托收款結(jié)算程序一樣。序一樣。出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理流程商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理流程出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理舉例商業(yè)匯票收款業(yè)務(wù)辦理舉例 2019 2019年年1212月月5 5日，海

13、藍(lán)公司銷售給學(xué)大日，海藍(lán)公司銷售給學(xué)大培訓(xùn)學(xué)校課桌培訓(xùn)學(xué)校課桌500500張，每張張，每張9090元，椅子元，椅子500500張，每張張，每張5050元，增值稅率為元，增值稅率為17%17%，雙雙協(xié)商，雙雙協(xié)商采用商業(yè)承兌匯票辦理結(jié)算。海藍(lán)公司銷采用商業(yè)承兌匯票辦理結(jié)算。海藍(lán)公司銷售科李強(qiáng)已開出發(fā)票并已審核蓋章。售科李強(qiáng)已開出發(fā)票并已審核蓋章。出納業(yè)務(wù)操作一、銷售商品收到商業(yè)匯票銷售商品發(fā)票銷售商品發(fā)票出納業(yè)務(wù)操作一、銷售商品收到商業(yè)匯票承兌人簽章承兌人簽章收到的商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)收到的商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)出納業(yè)務(wù)操作二、編制記賬憑證審核簽字制單簽字出納業(yè)務(wù)操作三、辦理托收三、辦理托收托收憑證第

14、一聯(lián)托收憑證第一聯(lián)“回單回單開戶銀行開戶銀行受理簽章受理簽章出納業(yè)務(wù)操作四、收取款項(xiàng)托收憑證第四聯(lián)托收憑證第四聯(lián)“收賬通知收賬通知開戶銀行收款開戶銀行收款簽章，闡明款簽章，闡明款項(xiàng)已收項(xiàng)已收出納業(yè)務(wù)操作五、編制記賬憑證出納簽字出納簽字審核簽字審核簽字制單簽字制單簽字出納業(yè)務(wù)操作六、 登記日記賬出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理流程 出納業(yè)務(wù)操作貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)條件貼現(xiàn)條件在銀行開立存款在銀行開立存款賬戶的法人以及賬戶的法人以及其他組織；與出其他組織；與出票人或者直接前票人或者直接前手之間具有真實(shí)手之間具有真實(shí)的商品買賣關(guān)系的商品買賣關(guān)系；提供與其直接；提供與其直接前手之間的增

15、值前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。持票人的貼現(xiàn)持票人的貼現(xiàn)所得為銀行按所得為銀行按照票據(jù)到期值照票據(jù)到期值扣除自貼現(xiàn)日扣除自貼現(xiàn)日到匯票到期日到匯票到期日期間的利息后期間的利息后的余額。的余額。匯票持有人向匯票持有人向銀行懇求貼現(xiàn)銀行懇求貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)由匯票時(shí)，應(yīng)由匯票持有單位出納持有單位出納填制一式五聯(lián)填制一式五聯(lián)的的“貼現(xiàn)憑證貼現(xiàn)憑證辦理。辦理。 商業(yè)匯票的持票人假設(shè)急需資金，可持未到期的商業(yè)商業(yè)匯票的持票人假設(shè)急需資金，可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行懇求貼現(xiàn)。匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行懇求貼現(xiàn)。商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理出納業(yè)務(wù)操作商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理舉例

16、 2019 2019年年1 1月月5 5日，海藍(lán)公司將其持有的日，海藍(lán)公司將其持有的20192019年年1212月月5 5日簽發(fā)、期限為日簽發(fā)、期限為2 2個(gè)月、面值個(gè)月、面值為為8190081900元的商業(yè)承兌匯票向銀行懇求貼現(xiàn)，元的商業(yè)承兌匯票向銀行懇求貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為銀行貼現(xiàn)率為6%6%。出納業(yè)務(wù)操作一、填制貼現(xiàn)憑證，懇求貼現(xiàn)一、填制貼現(xiàn)憑證，懇求貼現(xiàn)貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)“懇求書懇求書持票人持票人簽章簽章銀行擔(dān)任人銀行擔(dān)任人簽章簽章信貸員簽章信貸員簽章出納業(yè)務(wù)操作一、填制貼現(xiàn)憑證，懇求貼現(xiàn)一、填制貼現(xiàn)憑證，懇求貼現(xiàn)貼現(xiàn)憑證第二聯(lián)貼現(xiàn)憑證第二聯(lián)“貸方憑證貸方憑證出納業(yè)務(wù)操作一、填

17、制貼現(xiàn)憑證，懇求貼現(xiàn)一、填制貼現(xiàn)憑證，懇求貼現(xiàn)貼現(xiàn)憑證第三聯(lián)貼現(xiàn)憑證第三聯(lián)“貸方憑證貸方憑證出納業(yè)務(wù)操作一、填制貼現(xiàn)憑證，懇求貼現(xiàn)一、填制貼現(xiàn)憑證，懇求貼現(xiàn)開戶銀行開戶銀行簽章簽章貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)“收賬通知收賬通知出納業(yè)務(wù)操作一、填制貼現(xiàn)憑證，懇求貼現(xiàn)一、填制貼現(xiàn)憑證，懇求貼現(xiàn)貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)出納業(yè)務(wù)操作審核貼現(xiàn)憑證審核貼現(xiàn)憑證開戶銀行審批開戶銀行審批辦理貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn)內(nèi)容：審查懇求人持有匯票能否合法、能否在本行開內(nèi)容：審查懇求人持有匯票能否合法、能否在本行開戶、匯票聯(lián)次能否完好、背書能否延續(xù)、貼現(xiàn)憑證的戶、匯票聯(lián)次能否完好、背書能否延續(xù)、貼現(xiàn)憑證的填寫能否正確、匯票能否在有效期內(nèi)、承兌銀行能否填寫能否正確、匯票能否在有效期內(nèi)、承兌銀行能否已通知不應(yīng)貼現(xiàn)等。審核無誤后，在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)已通知不應(yīng)貼現(xiàn)等。審核無誤后，在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)“銀行審批欄簽字并簽章。銀行審批欄簽字并簽章。 開戶銀行審核無誤后，按規(guī)定計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付開戶銀行審核無誤后，按規(guī)定計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付金額。在貼現(xiàn)憑證填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息、實(shí)付貼現(xiàn)金額。在貼現(xiàn)憑證填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息、實(shí)付貼現(xiàn)金額等。金額等。懇求貼現(xiàn)程序懇求貼現(xiàn)程序出納填寫貼現(xiàn)憑證后，交會(huì)計(jì)主管審核，會(huì)計(jì)主管出納填寫貼現(xiàn)憑證后，交會(huì)計(jì)主管審核，會(huì)計(jì)主管審核無誤在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)審核無誤在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)“持票人簽章