合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表

1、索引號(hào):（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）合并資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁次:審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1. 索取長(zhǎng)期投資契約.合同、被投資企業(yè)草程、契約等法律文件投資企業(yè)與被投資企 業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表檢査：（1）檢査彼審計(jì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范困是否正確。（2）檢査被審汁企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表決算日、會(huì)計(jì)期間和會(huì)訃政策的一致性。2. 俅公司對(duì)子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額 予以抵銷，其差額作為“合并價(jià)差”在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目中的獨(dú)反映（貸方余額以負(fù)數(shù)列示3母公司與子公司.子公司相互之間持有對(duì)方的債券應(yīng)予抵銷，其差額作為合并價(jià)差處 理。4.母公司與子公司.子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目包

2、括應(yīng)收、應(yīng)付、偵收、預(yù)付等 項(xiàng)目應(yīng)予以抵銷。5 母公司與子公司子公司相互之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷后，其已抵銷的應(yīng)收賬 款所訃提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵銷。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)以抵銷后 應(yīng)收賬款計(jì)提的數(shù)額列示。6. 對(duì)干以前會(huì)計(jì)期間編制合并會(huì)訃報(bào)表時(shí)因內(nèi)部應(yīng)收隊(duì)款抵銷而抵銷的壞賬準(zhǔn)備的數(shù) 額在木期編制合并會(huì)訃報(bào)表編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)U借記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸記年初未分配利 潤(rùn)。對(duì)于木期內(nèi)部應(yīng)收賬款增加而訃提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷編制分錄時(shí)應(yīng)、*1借記壞賬 準(zhǔn)備項(xiàng)目貸記管理費(fèi)用項(xiàng)目：對(duì)干木期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖銷的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷 時(shí)編制抵銷分錄時(shí)借記管理費(fèi)用，貸記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目。7. 在存貨項(xiàng)目中由內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額應(yīng)予以抵銷。8固定資產(chǎn)等有關(guān)項(xiàng)目中由內(nèi)部銷售產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額應(yīng)予以抵銷。9子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目中不屬于母公司擁有的數(shù)額應(yīng)十作為少數(shù)股東權(quán)益,在合并 資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益類項(xiàng)目之前，爪列一類以總額反映°10.所有者權(quán)益中未分配利潤(rùn)的數(shù)額根據(jù)合并利