營(yíng)改增后的工程報(bào)價(jià)

1、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的慨念的慨念二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后后相關(guān)相關(guān)事項(xiàng)管理事項(xiàng)管理建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的慨念的慨念 一）什么是一）什么是“營(yíng)改增營(yíng)改增” 所謂所謂“營(yíng)改增營(yíng)改增”，是對(duì)服務(wù)業(yè)過(guò)去征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，是對(duì)服務(wù)業(yè)過(guò)去征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅。 二）二）“營(yíng)改增營(yíng)改增”的目的的目的 從制度上解決營(yíng)業(yè)稅制下從制度上解決營(yíng)業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅道道征收，

2、全額征稅”的的重復(fù)征稅重復(fù)征稅問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)增值稅稅制下的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，使稅制，使稅制更科更科學(xué)、更合理、更符合國(guó)際慣例學(xué)、更合理、更符合國(guó)際慣例。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的慨念的慨念 三）營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別三）營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別 1 1、概念不同、概念不同 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。征收的一種稅。 增值稅是對(duì)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)

3、以及進(jìn)口貨物增值稅是對(duì)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。征收的一種稅。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的慨念的慨念 三）營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別三）營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別 2 2、征稅的本質(zhì)不同、征稅的本質(zhì)不同 營(yíng)業(yè)稅是包括應(yīng)納稅額的營(yíng)業(yè)稅是包括應(yīng)納稅額的價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅，本質(zhì)為，本質(zhì)為全額征稅全額征稅（差額納稅（差額納稅為例外）；有重復(fù)納稅的特征。為例外）；有重復(fù)納稅的特征。 增值稅是是增值稅是是價(jià)外稅價(jià)外稅，本質(zhì)為，本質(zhì)為差額納稅差額納稅（全額納稅為例外）；有（全額納稅為例

4、外）；有效解決重復(fù)納稅。效解決重復(fù)納稅。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的慨念的慨念 三）營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別三）營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別 3 3、征稅基數(shù)不同、征稅基數(shù)不同 營(yíng)業(yè)稅在征收中的征稅基數(shù)是單位或個(gè)人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的營(yíng)業(yè)稅在征收中的征稅基數(shù)是單位或個(gè)人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的實(shí)際營(yíng)業(yè)額實(shí)際營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =營(yíng)業(yè)額稅率營(yíng)業(yè)額稅率 增值稅的征收基數(shù)是征收對(duì)象在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的增值稅的征收基數(shù)是征收對(duì)象在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的增值額增值額以及以及產(chǎn)品進(jìn)口額。在實(shí)際征收中一般采用間接計(jì)稅法。產(chǎn)品進(jìn)口額。在實(shí)際征收中一般采用間接計(jì)稅法。 一般計(jì)稅

5、：一般計(jì)稅： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額稅率（銷售額不含應(yīng)納稅額）銷售額稅率（銷售額不含應(yīng)納稅額） 簡(jiǎn)易計(jì)稅：簡(jiǎn)易計(jì)稅： 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額征收率（銷售額不含應(yīng)納稅額銷售額征收率（銷售額不含應(yīng)納稅額）建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的慨念的慨念 三）營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別三）營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別 4 4、稅率不同、稅率不同 營(yíng)業(yè)稅：稅率較低，為：營(yíng)業(yè)稅：稅率較低，為：3%3%，5%5%。 增值稅：稅率較高，為：增值稅：稅率較高，為：17%17%，13%13%，11%11%，3

6、%3%。 5 5、征稅主體不同、征稅主體不同 營(yíng)業(yè)稅征收主體：一般為單位所在地或交易所在地的營(yíng)業(yè)稅征收主體：一般為單位所在地或交易所在地的地方稅務(wù)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)（地稅）。（地稅）。 增值稅征收主體：一般為單位所在地的增值稅征收主體：一般為單位所在地的國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)（國(guó)稅）（國(guó)稅）。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 一）計(jì)價(jià)體系一）計(jì)價(jià)體系 1 1、營(yíng)業(yè)稅制下的計(jì)價(jià)體系、營(yíng)業(yè)稅制下的計(jì)價(jià)體系建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司 工程造價(jià)工程造價(jià) 稅稅 前前 造造 價(jià)價(jià) 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額

7、 利潤(rùn)利潤(rùn) 規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)（含稅）（含稅） 措施費(fèi)措施費(fèi)（含稅）（含稅） 機(jī)械費(fèi)（機(jī)械費(fèi)（含稅）含稅） 材料費(fèi)材料費(fèi)（含稅）（含稅） 人工費(fèi)人工費(fèi) 管理費(fèi)管理費(fèi)（含稅）（含稅）二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 一）計(jì)價(jià)體系一）計(jì)價(jià)體系 營(yíng)業(yè)稅制下的計(jì)價(jià)規(guī)則中稅金的計(jì)算與營(yíng)業(yè)稅稅制是相適應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅制下的計(jì)價(jià)規(guī)則中稅金的計(jì)算與營(yíng)業(yè)稅稅制是相適應(yīng)的。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =工程造價(jià)稅率工程造價(jià)稅率 工程造價(jià)工程造價(jià)- -工程造價(jià)稅率工程造價(jià)稅率= =稅前造價(jià)稅前造價(jià) 工程造價(jià)工程造價(jià)= =稅前造價(jià)（稅前造價(jià)（1-1-稅率）稅率） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =稅前造價(jià)（稅前造價(jià)（1-1-稅

8、率）稅率稅率）稅率建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 一）計(jì)價(jià)體系一）計(jì)價(jià)體系 2 2、增值稅制下的計(jì)價(jià)體系、增值稅制下的計(jì)價(jià)體系建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司 工程造價(jià)工程造價(jià) 稅稅 前前 造造 價(jià)價(jià) 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 利潤(rùn)利潤(rùn) 規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)（除稅）（除稅） 措施費(fèi)措施費(fèi)（除稅）（除稅） 機(jī)械費(fèi)機(jī)械費(fèi)（除稅）（除稅） 材料費(fèi)材料費(fèi)（除稅）（除稅） 人工費(fèi)人工費(fèi) 管理費(fèi)管理費(fèi)（除稅）（除稅）二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 一）計(jì)價(jià)體系一）計(jì)價(jià)體系 改為增值稅后，工程計(jì)價(jià)

9、規(guī)則稅金的計(jì)算亦要與增值稅稅制改為增值稅后，工程計(jì)價(jià)規(guī)則稅金的計(jì)算亦要與增值稅稅制相相適應(yīng)。適應(yīng)。 在增值稅稅制下，建筑業(yè)各環(huán)節(jié)都繳納增值稅，在增值稅稅制下，建筑業(yè)各環(huán)節(jié)都繳納增值稅，環(huán)環(huán)相扣，環(huán)環(huán)相扣，層層抵銷，價(jià)稅分離。層層抵銷，價(jià)稅分離。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =稅前造價(jià)稅率稅前造價(jià)稅率= =工程造價(jià)（工程造價(jià)（1+1+稅率）稅率稅率）稅率建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 二）二）“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的的主要主要影響影響因素因素 關(guān)心

10、：關(guān)心：“營(yíng)改增營(yíng)改增”后，后，成本成本是否增加？是否增加？利潤(rùn)利潤(rùn)水平是否能保持水平是否能保持？ 營(yíng)業(yè)稅制下?tīng)I(yíng)業(yè)稅制下：施工工程：施工工程報(bào)價(jià)已輕車熟路，報(bào)價(jià)因素、報(bào)價(jià)策報(bào)價(jià)已輕車熟路，報(bào)價(jià)因素、報(bào)價(jià)策略、技巧等的運(yùn)用亦很成熟略、技巧等的運(yùn)用亦很成熟，成本和利潤(rùn)控制容易把握，成本和利潤(rùn)控制容易把握。 “營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)報(bào)價(jià)影響多大？對(duì)報(bào)價(jià)影響多大？ 稅制的改變，稅制的改變，影響因素影響因素變變多多！ 既要保持既要保持利潤(rùn)利潤(rùn)水平，又要水平，又要具有具有市場(chǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性競(jìng)爭(zhēng)性！ 投標(biāo)報(bào)價(jià)工作投標(biāo)報(bào)價(jià)工作將將更加繁瑣、復(fù)雜更加繁瑣、復(fù)雜，面臨更大挑戰(zhàn)！，面臨更大挑戰(zhàn)！建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建

11、研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 二）二）“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的的主要主要影響影響因素因素 1 1、計(jì)價(jià)規(guī)則、計(jì)價(jià)規(guī)則 增值稅制下的計(jì)價(jià)規(guī)則為增值稅制下的計(jì)價(jià)規(guī)則為“價(jià)稅分離價(jià)稅分離”，全部采用，全部采用“裸價(jià)裸價(jià)”。人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等全部。人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等全部“價(jià)稅分離價(jià)稅分離”；信息價(jià)和市場(chǎng)；信息價(jià)和市場(chǎng)價(jià)采集與發(fā)布都要價(jià)采集與發(fā)布都要“價(jià)稅分離價(jià)稅分離”；同時(shí)還須考慮市場(chǎng)價(jià)格上行因同時(shí)還須考慮市場(chǎng)價(jià)格上行因素。素。 根據(jù)建標(biāo)辦根據(jù)建標(biāo)辦2016420164號(hào)文號(hào)文“住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建住房城鄉(xiāng)建設(shè)部

12、辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知”： 工程造價(jià)工程造價(jià)= =稅前工程造價(jià)（稅前工程造價(jià)（1+11%1+11%） 11% 11%為增值稅率為增值稅率建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 二）二）“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的的主要主要影響影響因素因素 稅前工程造價(jià)稅前工程造價(jià)= =人工費(fèi)人工費(fèi)+ +材料費(fèi)材料費(fèi)+ +機(jī)械費(fèi)機(jī)械費(fèi)+ +措施費(fèi)措施費(fèi)+ +管理費(fèi)管理費(fèi)+ +利潤(rùn)利潤(rùn)+ +規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)。各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算

13、。各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，即全部以，即全部以“裸價(jià)裸價(jià)”計(jì)算，如果人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等是含計(jì)算，如果人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等是含稅價(jià)格，那么，還得稅價(jià)格，那么，還得剝離其中的稅額剝離其中的稅額。 若人工費(fèi)含稅價(jià)格為若人工費(fèi)含稅價(jià)格為1 1萬(wàn)，那么造價(jià)中的人工費(fèi)價(jià)格是多少？萬(wàn)，那么造價(jià)中的人工費(fèi)價(jià)格是多少？ 一般納稅人：人工費(fèi)價(jià)格一般納稅人：人工費(fèi)價(jià)格=10000=10000（1+11%1+11%）=9009=9009元；元； 小規(guī)模納稅人：人工費(fèi)價(jià)格小規(guī)模納稅人：人工費(fèi)價(jià)格=10000=10000（1+3%1+3%）=9708.74=9708.74元。元。建研地

14、基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 二）二）“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的的主要主要影響影響因素因素 2 2、供應(yīng)商納稅方式、供應(yīng)商納稅方式 增值稅制下增值稅制下： 企業(yè)分為企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種兩種； 納稅方式為納稅方式為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法； 增值稅發(fā)票亦有兩種，增值稅發(fā)票亦有兩種，增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票； 不同的計(jì)稅方法和不同的發(fā)票種類決定了進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣多少不同的計(jì)稅方法和不同的發(fā)票種類決定了進(jìn)項(xiàng)稅能抵

15、扣多少、是否能抵扣。、是否能抵扣。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 二）二）“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的的主要主要影響影響因素因素 一般納稅人通常為一般計(jì)稅方式，開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票一般納稅人通常為一般計(jì)稅方式，開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）；（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）； 小規(guī)模納稅人納稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅方式（一般納稅人符合條小規(guī)模納稅人納稅方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅方式（一般納稅人符合條件的亦可申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式），通常開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票（件的亦可申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式），通常開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。當(dāng)

16、然，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人為一般納稅人提供服務(wù)小規(guī)模納稅人為一般納稅人提供服務(wù)的，亦可要求其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，亦可要求其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但進(jìn)項(xiàng)稅抵扣大大減少（，但進(jìn)項(xiàng)稅抵扣大大減少（簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率為簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率為3%3%）。）。 所以在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，要分析、了解供應(yīng)商的納稅身份、計(jì)稅所以在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，要分析、了解供應(yīng)商的納稅身份、計(jì)稅方式和開(kāi)票種類。方式和開(kāi)票種類。 1 1）盡量選擇一般納稅人作為供應(yīng)商；盡量選擇一般納稅人作為供應(yīng)商； 2 2）盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公

17、司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 二）二）“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的的主要主要影響影響因素因素 3 3、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣主要因素主要因素 增值稅制下，企業(yè)增值稅制下，企業(yè)應(yīng)納稅額（稅負(fù)）應(yīng)納稅額（稅負(fù)）= =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額。工程造價(jià)一旦確定，銷項(xiàng)稅額亦確定，企業(yè)的稅負(fù)將決定進(jìn)項(xiàng)稅工程造價(jià)一旦確定，銷項(xiàng)稅額亦確定，企業(yè)的稅負(fù)將決定進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。的抵扣。 與營(yíng)業(yè)稅制比較與營(yíng)業(yè)稅制比較（稅率（稅率3%3%），），理論測(cè)算，理論測(cè)算，“營(yíng)改增營(yíng)改增”后，建后，建筑施工企業(yè)的稅負(fù)應(yīng)減輕筑施工企業(yè)的稅負(fù)應(yīng)減輕。 理論測(cè)算理論測(cè)算稅負(fù)稅負(fù)減

18、至減至83%83%，折合營(yíng)業(yè)稅率，折合營(yíng)業(yè)稅率2.5%2.5%左右左右 而根據(jù)實(shí)際測(cè)算，而根據(jù)實(shí)際測(cè)算，“營(yíng)改增營(yíng)改增”后，建筑施工企業(yè)的后，建筑施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)實(shí)際稅負(fù)將增加將增加。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 二）二）“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的的主要主要影響影響因素因素 建設(shè)部建設(shè)部“關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增調(diào)研測(cè)算情況和建議關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增調(diào)研測(cè)算情況和建議”提出，如提出，如按按11%11%的稅率，建筑業(yè)的的稅率，建筑業(yè)的平均實(shí)際稅負(fù)將增加平均實(shí)際稅負(fù)將增加85.6%85.6%，折合營(yíng)業(yè)稅，折合營(yíng)業(yè)

19、稅率率5.7%5.7%。 北京市北京市“營(yíng)改增營(yíng)改增”宣貫中，茅洪斌在宣貫中，茅洪斌在“營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)的營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)的影響影響”中提出，按中提出，按11%11%的稅率，建筑業(yè)的的稅率，建筑業(yè)的實(shí)際稅負(fù)將增加實(shí)際稅負(fù)將增加93%93%，折，折合營(yíng)業(yè)稅率合營(yíng)業(yè)稅率5.8%5.8%。 陜西省建設(shè)集團(tuán)對(duì)兩個(gè)施工項(xiàng)目進(jìn)行陜西省建設(shè)集團(tuán)對(duì)兩個(gè)施工項(xiàng)目進(jìn)行“營(yíng)改增營(yíng)改增”模擬測(cè)算：模擬測(cè)算：按按11%11%的稅率，一個(gè)建筑工程施工項(xiàng)目（總承包）的稅率，一個(gè)建筑工程施工項(xiàng)目（總承包）實(shí)際稅負(fù)為實(shí)際稅負(fù)為6.83%6.83%左右左右，另一個(gè)建筑工程施工項(xiàng)目（甲供材），另一個(gè)建筑工程施工項(xiàng)目（甲供材）實(shí)際稅

20、負(fù)為實(shí)際稅負(fù)為8.43%8.43%左右左右。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 二）二）“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的的主要主要影響影響因素因素 “營(yíng)改增營(yíng)改增”后，施工企業(yè)的稅負(fù)增加多少，測(cè)算是復(fù)雜的，后，施工企業(yè)的稅負(fù)增加多少，測(cè)算是復(fù)雜的，但從目前實(shí)際測(cè)算的情況，其稅負(fù)增加是肯定的。但從目前實(shí)際測(cè)算的情況，其稅負(fù)增加是肯定的。 實(shí)際稅負(fù)的增加的原因：進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣！實(shí)際稅負(fù)的增加的原因：進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣！ 稅負(fù)的增加預(yù)示著施工企業(yè)成本的增加，最終會(huì)引發(fā)投標(biāo)報(bào)稅負(fù)的增加預(yù)示著施工企業(yè)成本的增加，最終會(huì)引發(fā)投

21、標(biāo)報(bào)價(jià)的增加價(jià)的增加。 從目前從目前測(cè)算測(cè)算的情況看，投標(biāo)報(bào)價(jià)比的情況看，投標(biāo)報(bào)價(jià)比“營(yíng)改增營(yíng)改增”前可能增加前可能增加2%-2%-5%5%。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 二）二）“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的的主要主要影響影響因素因素 4 4、投標(biāo)報(bào)價(jià)調(diào)整、投標(biāo)報(bào)價(jià)調(diào)整 1 1）投標(biāo)報(bào)價(jià)的計(jì)價(jià)規(guī)則要調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)的計(jì)價(jià)規(guī)則要調(diào)整。政府相關(guān)部門(mén)均會(huì)根據(jù)。政府相關(guān)部門(mén)均會(huì)根據(jù)“營(yíng)營(yíng)改增改增”的相關(guān)要求出臺(tái)相應(yīng)的意見(jiàn)，企業(yè)直接按調(diào)整后的計(jì)價(jià)規(guī)的相關(guān)要求出臺(tái)相應(yīng)的意見(jiàn)，企業(yè)直接按調(diào)整后的計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)價(jià)即可。則計(jì)價(jià)

22、即可。 2 2）工程造價(jià)的調(diào)整工程造價(jià)的調(diào)整。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，對(duì)稅負(fù)的。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，對(duì)稅負(fù)的預(yù)測(cè)、成本的增加等因素預(yù)測(cè)、成本的增加等因素，按項(xiàng)目按項(xiàng)目做出相對(duì)精確的測(cè)算，調(diào)整做出相對(duì)精確的測(cè)算，調(diào)整其其投標(biāo)報(bào)價(jià)（投標(biāo)報(bào)價(jià)（其調(diào)整應(yīng)反映在直接費(fèi)中，不是簡(jiǎn)單的調(diào)整稅率其調(diào)整應(yīng)反映在直接費(fèi)中，不是簡(jiǎn)單的調(diào)整稅率）。）。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣決定企業(yè)的稅負(fù)！決定企業(yè)的稅負(fù)！ 施工項(xiàng)目的稅前工程造價(jià)施工項(xiàng)目的

23、稅前工程造價(jià)= =人工費(fèi)人工費(fèi)+ +材料費(fèi)材料費(fèi)+ +機(jī)械費(fèi)機(jī)械費(fèi)+ +措施費(fèi)措施費(fèi)+ +管管理費(fèi)理費(fèi)+ +利潤(rùn)利潤(rùn)+ +規(guī)費(fèi)。規(guī)費(fèi)。 一般情況下，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的部分主要包含一般情況下，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的部分主要包含人工費(fèi)、材料費(fèi)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、機(jī)械費(fèi)的采購(gòu)（措施費(fèi)、管理費(fèi)中可能有小部分）。的采購(gòu)（措施費(fèi)、管理費(fèi)中可能有小部分）。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析 1 1、人工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、人工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 施工項(xiàng)目人工費(fèi)（約占比施工項(xiàng)目人工費(fèi)（約占比

24、20%-30%20%-30%）的支出通常有兩種形式，）的支出通常有兩種形式，一是自有員工的薪酬支出，二是勞務(wù)分包。一是自有員工的薪酬支出，二是勞務(wù)分包。 自有員工的薪酬支出，是企業(yè)直接支付給員工個(gè)人的，不可自有員工的薪酬支出，是企業(yè)直接支付給員工個(gè)人的，不可能取得可抵扣發(fā)票，能取得可抵扣發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)抵扣。 勞務(wù)分包費(fèi)用是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與勞務(wù)分包企業(yè)的納稅人身勞務(wù)分包費(fèi)用是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與勞務(wù)分包企業(yè)的納稅人身份和開(kāi)具的增值稅發(fā)票的種類相關(guān)聯(lián)的。份和開(kāi)具的增值稅發(fā)票的種類相關(guān)聯(lián)的。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的

25、影響的影響 三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析 1 1）勞務(wù)分包企業(yè)為一般納稅人，其增值稅發(fā)票稅率為）勞務(wù)分包企業(yè)為一般納稅人，其增值稅發(fā)票稅率為11%11%，施工企業(yè)施工企業(yè)可按可按11%11%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 但對(duì)于勞務(wù)分包企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)很少，與營(yíng)業(yè)稅但對(duì)于勞務(wù)分包企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)很少，與營(yíng)業(yè)稅相比，其相比，其稅負(fù)將增加稅負(fù)將增加8%8%左右左右，而勞務(wù)分包企業(yè)作為微利企業(yè)，顯，而勞務(wù)分包企業(yè)作為微利企業(yè)，顯然是承受不了的，然是承受不了的，最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)。也既是說(shuō)，施工企業(yè)。也既是說(shuō)，施工企業(yè)即使拿到了即使

26、拿到了11%11%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其人工成本的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，其人工成本也也相應(yīng)的增加，其實(shí)是相應(yīng)的增加，其實(shí)是羊毛出在羊身上。羊毛出在羊身上。 2 2）勞務(wù)分包企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，）勞務(wù)分包企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，若若向向施工企業(yè)開(kāi)具的是施工企業(yè)開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票，施工企業(yè)，施工企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 按規(guī)定，施工企業(yè)按規(guī)定，施工企業(yè)可可要求其到稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但但施工企業(yè)也只能施工企業(yè)也只能按按3%3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于，抵扣額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項(xiàng)稅額（差值為銷項(xiàng)

27、稅額（差值為8%8%）。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析 2 2、材料費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、材料費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 施工項(xiàng)目采購(gòu)的材料（約占比施工項(xiàng)目采購(gòu)的材料（約占比40%-60%40%-60%）包括鋼材、水泥、木）包括鋼材、水泥、木材、商品混凝土、材、商品混凝土、砂砂石土料石土料、其他成品和半成品材料等。其他成品和半成品材料等。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

28、分析三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析 1 1）商品混凝土（水泥混凝土）、）商品混凝土（水泥混凝土）、砂砂石土料、自來(lái)水、磚瓦石石土料、自來(lái)水、磚瓦石灰灰 這些類材料，其供應(yīng)商這些類材料，其供應(yīng)商可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%3%的征收率的征收率繳納增值稅繳納增值稅，施工企業(yè)即使要求其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也，施工企業(yè)即使要求其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也只能只能按按3%3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 此類材料進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項(xiàng)稅額（差值為此類材料進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項(xiàng)稅額（差值為8%8%）。）。更何況，更何況，砂砂石土料、磚瓦石灰等基本上由個(gè)體戶、雜貨店、個(gè)人石

29、土料、磚瓦石灰等基本上由個(gè)體戶、雜貨店、個(gè)人所經(jīng)營(yíng)，購(gòu)買(mǎi)此類材料時(shí)所經(jīng)營(yíng)，購(gòu)買(mǎi)此類材料時(shí)，不能取得發(fā)票或取得的發(fā)票為增值稅不能取得發(fā)票或取得的發(fā)票為增值稅普通發(fā)票普通發(fā)票很常見(jiàn)，造成很常見(jiàn)，造成進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，實(shí)際稅負(fù)加大。，實(shí)際稅負(fù)加大。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析 2 2）除）除1 1）項(xiàng)材料外，施工企業(yè)在購(gòu)進(jìn)鋼材、水泥、木材等材）項(xiàng)材料外，施工企業(yè)在購(gòu)進(jìn)鋼材、水泥、木材等材料料時(shí)時(shí)，材料供應(yīng)商均應(yīng)能，材料供應(yīng)商均應(yīng)能提供提供17%17

30、%稅率的增值稅專用發(fā)票稅率的增值稅專用發(fā)票，施工企，施工企業(yè)可業(yè)可按按17%17%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 但應(yīng)考慮材料商為但應(yīng)考慮材料商為小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人的情況或其借口的情況或其借口“營(yíng)改增營(yíng)改增”進(jìn)行進(jìn)行漲價(jià)，實(shí)現(xiàn)漲價(jià)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析 3 3）甲供材料）甲供材料 由于建筑工程承包范圍和方式的不同，合同簽訂時(shí)所約定的由于建筑工程承包范圍和方式的不同，合同簽訂時(shí)所約定的條件各異，有的工程項(xiàng)目材料（主

31、材）、設(shè)備采購(gòu)約定由施工單條件各異，有的工程項(xiàng)目材料（主材）、設(shè)備采購(gòu)約定由施工單位采購(gòu)，而有的項(xiàng)目則約定由發(fā)包方采購(gòu)供應(yīng)，發(fā)生此情況時(shí)，位采購(gòu)，而有的項(xiàng)目則約定由發(fā)包方采購(gòu)供應(yīng)，發(fā)生此情況時(shí)，若若施工單位拿不到甲供材的材料發(fā)票，該部分材料的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)抵施工單位拿不到甲供材的材料發(fā)票，該部分材料的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)抵扣扣，施工企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)增加。，施工企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)增加。 當(dāng)然，發(fā)生甲供材時(shí)，施工單位可以和發(fā)包人協(xié)商，按規(guī)定當(dāng)然，發(fā)生甲供材時(shí)，施工單位可以和發(fā)包人協(xié)商，按規(guī)定申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，但是否申請(qǐng)還應(yīng)權(quán)衡。申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，但是否申請(qǐng)還應(yīng)權(quán)衡。 總之，營(yíng)改增后，誰(shuí)采購(gòu)進(jìn)貨誰(shuí)就能獲得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總

32、之，營(yíng)改增后，誰(shuí)采購(gòu)進(jìn)貨誰(shuí)就能獲得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，這是，這是利益所爭(zhēng)！利益所爭(zhēng)！亦將導(dǎo)致在簽訂承包合同時(shí)，是否甲供材，成亦將導(dǎo)致在簽訂承包合同時(shí)，是否甲供材，成為為雙方博弈的焦點(diǎn)雙方博弈的焦點(diǎn)（如果鋼筋和混凝土甲供，施工企業(yè)可抵扣的（如果鋼筋和混凝土甲供，施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將少的可憐）。進(jìn)項(xiàng)稅將少的可憐）。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析 3 3、機(jī)械、設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、機(jī)械、設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 施工項(xiàng)目的機(jī)械、設(shè)備（費(fèi)用占比約施工項(xiàng)目的機(jī)械、設(shè)備（費(fèi)用

33、占比約10%-20%10%-20%）一是來(lái)自單位一是來(lái)自單位自身所有，二是來(lái)自市場(chǎng)租賃。自身所有，二是來(lái)自市場(chǎng)租賃。 施工企業(yè)施工企業(yè)自有的機(jī)械設(shè)備自有的機(jī)械設(shè)備大部分為企業(yè)存量資產(chǎn)，若使用于大部分為企業(yè)存量資產(chǎn)，若使用于施工項(xiàng)目中，施工項(xiàng)目中，無(wú)法得到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣無(wú)法得到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣（新購(gòu)設(shè)備除外）。（新購(gòu)設(shè)備除外）。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析三）施工項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分析 施工企業(yè)租賃機(jī)械設(shè)備，出租單位應(yīng)施工企業(yè)租賃機(jī)械設(shè)備，出租單位應(yīng)提供提供17%17%稅率的增值稅專稅率的增

34、值稅專用發(fā)票用發(fā)票，施工企業(yè)可，施工企業(yè)可按按17%17%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 但租賃業(yè)的不規(guī)范以及其存量設(shè)備資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，但租賃業(yè)的不規(guī)范以及其存量設(shè)備資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，其自身承擔(dān)其自身承擔(dān)17%17%的高額稅負(fù)，與原營(yíng)業(yè)稅相比，稅負(fù)增加的高額稅負(fù)，與原營(yíng)業(yè)稅相比，稅負(fù)增加12%12%左右左右，出租單位顯然是不可承受的。，出租單位顯然是不可承受的。 那么，機(jī)械設(shè)備出租單位要么那么，機(jī)械設(shè)備出租單位要么轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，要么，要么提高提高機(jī)械設(shè)備租賃價(jià)格機(jī)械設(shè)備租賃價(jià)格。若轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅。若轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅只能

35、只能按按3%3%的征收率抵扣的征收率抵扣，稅負(fù)增加；若提高機(jī)械設(shè)備租賃價(jià)格，稅負(fù)增加；若提高機(jī)械設(shè)備租賃價(jià)格，最終最終增加增加的的成本也會(huì)轉(zhuǎn)嫁成本也會(huì)轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)，仍然是羊毛出在羊身上。給施工企業(yè)，仍然是羊毛出在羊身上。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 四）案例四）案例 長(zhǎng)螺旋后插鋼筋籠樁基工程，長(zhǎng)螺旋后插鋼筋籠樁基工程，10001000立方米，工程報(bào)價(jià)立方米，工程報(bào)價(jià)100100萬(wàn)元萬(wàn)元人民幣（含稅）；其中成本：商品混凝土采購(gòu)費(fèi)用人民幣（含稅）；其中成本：商品混凝土采購(gòu)費(fèi)用3333萬(wàn)元，鋼材萬(wàn)元，鋼材采購(gòu)費(fèi)用采

36、購(gòu)費(fèi)用1818萬(wàn)元，設(shè)備租賃費(fèi)用萬(wàn)元，設(shè)備租賃費(fèi)用1515萬(wàn)元，勞務(wù)分包費(fèi)用萬(wàn)元，勞務(wù)分包費(fèi)用1010萬(wàn)元，萬(wàn)元，其他成本費(fèi)用其他成本費(fèi)用1010萬(wàn)元（無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。萬(wàn)元（無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。 分析該項(xiàng)目的利潤(rùn)水平。分析該項(xiàng)目的利潤(rùn)水平。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 四）案例四）案例 1 1、營(yíng)業(yè)稅制下、營(yíng)業(yè)稅制下 1 1）營(yíng)業(yè)稅：）營(yíng)業(yè)稅：1001003%=33%=3萬(wàn)元萬(wàn)元 2 2）成本：）成本：33+18+15+10+10=8633+18+15+10+10=86萬(wàn)元萬(wàn)元 3 3）項(xiàng)目毛利潤(rùn)）項(xiàng)目毛利潤(rùn)=10

37、0-3-86=11=100-3-86=11萬(wàn)元萬(wàn)元 為工程造價(jià)的為工程造價(jià)的11%11%建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 四）案例四）案例 2 2、增值稅制下、增值稅制下 測(cè)算一（理論狀態(tài)）：測(cè)算一（理論狀態(tài)）： 1 1）應(yīng)納稅額）應(yīng)納稅額 銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=100=100（1+11%1+11%）11%=9.9111%=9.91萬(wàn)元萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅1 1（商混）（商混）=33=33（1+3%1+3%）3%=0.963%=0.96萬(wàn)元萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅2 2（鋼材）（鋼材）=18=18（1+17%1+17%）17%=2

38、.6217%=2.62萬(wàn)元萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅3 3（設(shè)備租賃）（設(shè)備租賃）=15=15（1+17%1+17%）17%=2.1817%=2.18萬(wàn)元萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅4 4（勞務(wù)）（勞務(wù)）=10=10（1+11%1+11%）11%=0.9911%=0.99萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=9.91-0.96-2.62-2.18-0.99=3.16=9.91-0.96-2.62-2.18-0.99=3.16萬(wàn)元萬(wàn)元（稅負(fù)（稅負(fù)3.16%3.16%） 2 2）成本：）成本：33+18+15+10+10=8633+18+15+10+10=86萬(wàn)元萬(wàn)元 3 3）項(xiàng)目毛利潤(rùn)）項(xiàng)目毛利潤(rùn)=100-3.16-86=

39、10.84=100-3.16-86=10.84萬(wàn)元萬(wàn)元 為工程造價(jià)的為工程造價(jià)的10.84%10.84%建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 四）案例四）案例 測(cè)算二（不利狀態(tài)）：測(cè)算二（不利狀態(tài)）： 1 1）應(yīng)納稅額）應(yīng)納稅額 銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=100=100（1+11%1+11%）11%=9.9111%=9.91萬(wàn)元萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅1 1（商混）（商混）=33=33（1+3%1+3%）3%=0.963%=0.96萬(wàn)元萬(wàn)元 若鋼材出售單位、設(shè)備租賃單位、勞務(wù)單位均為小規(guī)模納稅若鋼材出售單位、設(shè)備租賃單位、勞務(wù)單位均為小

40、規(guī)模納稅人，提供的增值稅專用發(fā)票為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，則：人，提供的增值稅專用發(fā)票為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，則： 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅2 2（鋼材）（鋼材）=18=18（1+3%1+3%）3%=0.523%=0.52萬(wàn)元萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅3 3（設(shè)備租賃）（設(shè)備租賃）=15=15（1+3%1+3%）3%=0.443%=0.44萬(wàn)元萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅4 4（勞務(wù)）（勞務(wù)）=10=10（1+3%1+3%）3%=0.293%=0.29萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=9.91-0.96-0.52-0.44-0.29=7.7=9.91-0.96-0.52-0.44-0.29=7.7萬(wàn)元萬(wàn)元（稅負(fù)（稅負(fù)7.7%7.7%） 2 2）成

41、本：）成本：33+18+15+10+10=8633+18+15+10+10=86萬(wàn)元萬(wàn)元 3 3）項(xiàng)目毛利潤(rùn)）項(xiàng)目毛利潤(rùn)=100-7.7-86=6.3=100-7.7-86=6.3萬(wàn)元萬(wàn)元 為工程造價(jià)的為工程造價(jià)的6.3%6.3%建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 四）案例四）案例 由本案例看出：由本案例看出： “營(yíng)改增營(yíng)改增”后，在增值稅制下，后，在增值稅制下，按測(cè)算一（理論狀態(tài)），按測(cè)算一（理論狀態(tài)），與與營(yíng)業(yè)稅比稅負(fù)增加微乎其微（僅增加營(yíng)業(yè)稅比稅負(fù)增加微乎其微（僅增加0.16%0.16%），其項(xiàng)目利潤(rùn)水平基），

42、其項(xiàng)目利潤(rùn)水平基本與營(yíng)業(yè)稅制下的利潤(rùn)水平持平，本與營(yíng)業(yè)稅制下的利潤(rùn)水平持平，工程報(bào)價(jià)時(shí)可不考慮工程報(bào)價(jià)時(shí)可不考慮“營(yíng)改增營(yíng)改增”的影響的影響。 按測(cè)算二（不利狀態(tài)），按測(cè)算二（不利狀態(tài)），與營(yíng)業(yè)稅比與營(yíng)業(yè)稅比稅負(fù)增加稅負(fù)增加4.7%4.7%，其項(xiàng)目其項(xiàng)目利潤(rùn)水平比營(yíng)業(yè)稅制下的利潤(rùn)水平比營(yíng)業(yè)稅制下的利潤(rùn)水平降低利潤(rùn)水平降低4.7%4.7%，工程報(bào)價(jià)時(shí)應(yīng)工程報(bào)價(jià)時(shí)應(yīng)按實(shí)按實(shí)際考慮際考慮“營(yíng)改增營(yíng)改增”的影響。的影響。建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司建研地基基礎(chǔ)工程有限責(zé)任公司二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)對(duì)工程報(bào)價(jià)工程報(bào)價(jià)的影響的影響 四）案例四）案例 測(cè)算二雖說(shuō)按不利狀態(tài)測(cè)算，但并不是實(shí)際情況下的最不利

43、測(cè)算二雖說(shuō)按不利狀態(tài)測(cè)算，但并不是實(shí)際情況下的最不利狀態(tài)，工程報(bào)價(jià)時(shí)，還應(yīng)考慮狀態(tài)，工程報(bào)價(jià)時(shí)，還應(yīng)考慮供方單位開(kāi)具的發(fā)票為非增值稅專供方單位開(kāi)具的發(fā)票為非增值稅專用發(fā)票或不開(kāi)具發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的影響。用發(fā)票或不開(kāi)具發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的影響。 （最不利狀態(tài)：稅負(fù)為（最不利狀態(tài)：稅負(fù)為9.91%9.91%，與營(yíng)業(yè)稅比稅負(fù)增加，與營(yíng)業(yè)稅比稅負(fù)增加6.91%6.91%） 另，本案例成本組成相對(duì)簡(jiǎn)單，反映的情況不全面，在遇到另，本案例成本組成相對(duì)簡(jiǎn)單，反映的情況不全面，在遇到成本組成復(fù)雜的項(xiàng)目時(shí)，工程報(bào)價(jià)時(shí)應(yīng)仔細(xì)分析進(jìn)項(xiàng)稅抵扣對(duì)工成本組成復(fù)雜的項(xiàng)目時(shí)，工程報(bào)價(jià)時(shí)應(yīng)仔細(xì)分析進(jìn)項(xiàng)稅抵扣對(duì)工程成本的影響，以使程成本的影響，以使“營(yíng)改增營(yíng)改增”后施工項(xiàng)目的后施工項(xiàng)目的利潤(rùn)水