河南會計(jì)資格考試第十三章 長短期借款的核算ppt課件

1、第十三章長短期借款的核算第十三章長短期借款的核算 第一節(jié)短期借款的核算第一節(jié)短期借款的核算 一、短期借款概述一、短期借款概述短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年含一年以下的各種借款。借入的期限在一年含一年以下的各種借款。 二、短期借款的核算二、短期借款的核算（一賬戶的設(shè)置（一賬戶的設(shè)置設(shè)置設(shè)置“短期借款賬戶短期借款賬戶貸方登記：借入的短期借款貸方登記：借入的短期借款借方登記：歸還的短期借款借方登記：歸還的短期借款期末余額在貸方，反映尚未歸還的短期借期末余額在貸方，反映尚未歸還的短期借款款賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬 （二利息的

2、處理（二利息的處理短期借款利息一律計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。短期借款利息一律計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三賬務(wù)處理（三賬務(wù)處理1.利息不預(yù)提利息不預(yù)提【例【例l4-1】高強(qiáng)股份有限公司于年】高強(qiáng)股份有限公司于年1月月1日日取得銀行借款取得銀行借款20 000元，期限半年，年利率元，期限半年，年利率5%。利息直接支付，不預(yù)提。利息直接支付，不預(yù)提。 借：銀行存款借：銀行存款 20 000貸：短期借款貸：短期借款 20 000【例【例14-2】高強(qiáng)股份有限公司于年】高強(qiáng)股份有限公司于年7月月1日將【例日將【例14-1】中的借款還本付息?！恐械慕杩钸€本付息。 借：短期借款借：短期借款 20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （20

3、0005%0.5500貸：銀行存款貸：銀行存款 20 500 2. 利息預(yù)提利息預(yù)提【例【例l4-3】某企業(yè)于年】某企業(yè)于年1月月1日取得銀行借日取得銀行借款款100 000元，期限元，期限9個月，年利率個月，年利率6%，該借，該借款到期后按期如數(shù)償還，利息分月預(yù)提，按季款到期后按期如數(shù)償還，利息分月預(yù)提，按季支付。支付。 1.1月月1日取得借款時，編制會計(jì)分錄如下：日取得借款時，編制會計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 l00 000貸：短期借款貸：短期借款 l00 000 2.1月末計(jì)提當(dāng)月借款利息時，編制會計(jì)分錄月末計(jì)提當(dāng)月借款利息時，編制會計(jì)分錄如下：如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

4、 500貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 500 （100 0006%l2）（2月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理相同）月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理相同）3.3月末支付本季度借款利息時，編制會月末支付本季度借款利息時，編制會計(jì)分錄如下：計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 l 500貸：銀行存款貸：銀行存款 l 500（第二、三季度的會計(jì)處理同上）（第二、三季度的會計(jì)處理同上）4.10月月1日到期償還本金時，編制會計(jì)分日到期償還本金時，編制會計(jì)分錄如下：錄如下： 借：短期借款借：短期借款 l00 000貸：銀行存款貸：銀行存款 l00 0001.（單企業(yè)按季計(jì)提銀行借款利息時（單企業(yè)按季計(jì)提銀行借款利息時,應(yīng)貸記（）

5、科目核算應(yīng)貸記（）科目核算A.短期借款短期借款B.應(yīng)付利息應(yīng)付利息C.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 2.（單短期借款的期限通常是（）。（單短期借款的期限通常是（）。A.一年以上一年以上B.一年以下含一年）一年以下含一年）C.一年以下不含一年）一年以下不含一年）D.一個經(jīng)營周期以一個經(jīng)營周期以內(nèi)內(nèi) 3.（單企業(yè)按季支付已預(yù)提的銀行短期借款（單企業(yè)按季支付已預(yù)提的銀行短期借款利息時利息時,應(yīng)借記（）賬戶核算應(yīng)借記（）賬戶核算. A.應(yīng)付利息應(yīng)付利息 B.短期借款短期借款 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.預(yù)付賬款預(yù)付賬款 4.（分錄提取本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息（分錄提取本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息

6、720元。元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 720貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 720 5.（分錄支付本季度預(yù)提的銀行錯款利息（分錄支付本季度預(yù)提的銀行錯款利息960元。元。 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 960貸：銀行存款貸：銀行存款 960 第二節(jié)長期借款的核算第二節(jié)長期借款的核算 一、長期借款概述一、長期借款概述長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上不含一年的各種借入的償還期在一年以上不含一年的各種借款?？?。 二、長期借款的核算二、長期借款的核算賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置“長期借款賬戶長期借款賬戶（一獲得（一獲得（二借款費(fèi)用的處理（二借款費(fèi)用的處理

7、籌建期間籌建期間管理費(fèi)用管理費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營期間生產(chǎn)經(jīng)營期間財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用用于購建固定資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)用于購建固定資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前前應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)計(jì)入在建工程應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)計(jì)入在建工程的成本；的成本；用于購建固定資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)用于購建固定資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，以及不予資本化的利息支出后，以及不予資本化的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；費(fèi)用； （三歸還（三歸還 【例【例l4-4】假設(shè)甲公司于假設(shè)甲公司于2019年年10月月30日，從銀行日，從銀行借入借入3000000元，借款期限是元，借款期限是3年，年利率是年，年利率是8%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)

8、利）。所借（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。所借款項(xiàng)已存入銀行，甲企業(yè)款項(xiàng)已存入銀行，甲企業(yè)2019年年12月月31日及日及2019年年1月至月至2009年年10月每月末計(jì)提長期借月每月末計(jì)提長期借款利息?？罾?。2009年年11月月30日，甲企業(yè)償還該筆日，甲企業(yè)償還該筆銀行借款的本息。甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)處理如下：銀行借款的本息。甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)處理如下： （1取得借款時：取得借款時：借：銀行存款借：銀行存款 3 000 000貸：長期借款貸：長期借款本金本金 3 000 000（2甲企業(yè)于甲企業(yè)于2019年年12月月31日計(jì)提長期借日計(jì)提長期借款利息時款利息時 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200

9、00貸：長期借款貸：長期借款利息調(diào)整利息調(diào)整 200002019年年12月月31日日計(jì)提長期借款利息計(jì)提長期借款利息=30000008%12=20000元）元）（32019年年1月至月至2009年年10月每月末計(jì)月每月末計(jì)提利息的會計(jì)分錄同上。提利息的會計(jì)分錄同上。 （42009年年11月月30日，甲企業(yè)償還該筆長期日，甲企業(yè)償還該筆長期借款本息時：借款本息時：借：長期借款借：長期借款本金本金 3000000長期借款長期借款利息調(diào)整利息調(diào)整 720000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3720000 6.（分錄以銀行存款償還長期借款（分錄以銀行存款償還長期借款90000元。元。 借：長期借款借：長期借款 90 000貸：銀行存款貸：銀行存款 90 0007.（判企業(yè)長期借款的利息支出均應(yīng)通（判企業(yè)長期借款的利息支出均應(yīng)通過過“財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶核算。（）財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶核算。（） 8.（單固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后（單固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的長期借款利息支出，應(yīng)記入（）賬戶發(fā)生的長期借款利息支出，應(yīng)記入（）賬戶核算。核算。A.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用C.在建工程在建工程 D.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9.（判如果長期借款是用于正常經(jīng)營所（判如果長期借款是