經(jīng)濟(jì)法第四章整章測(cè)試

1、經(jīng)濟(jì)法第四章整章測(cè)試1. 【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（ ）。 *A.稅務(wù)機(jī)關(guān)(正確答案)B.海關(guān)(正確答案)C.納稅人(正確答案)D.扣繳義務(wù)人(正確答案)答案解析：正確答案ABCD答案解析選項(xiàng) AB，屬于征稅主體；選項(xiàng) CD，屬于納稅主體。2. 下列稅種中，由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的是( )。 單選題 *A.契稅B.船舶噸稅(正確答案)C.車船稅D.車輛購(gòu)置稅答案解析：正確答案B答案解析海關(guān)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：（1）關(guān)稅；（2）船舶噸稅；（3）委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。3. 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向

2、的對(duì)象。（  ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：正確答案×答案解析稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)；題目表述為稅收法律關(guān)系的客體。4. 下列各項(xiàng)中，屬于稅法要素的有( )。 *A.稅率(正確答案)B.征稅對(duì)象(正確答案)C.納稅義務(wù)人(正確答案)D.稅收優(yōu)惠(正確答案)答案解析：正確答案ABCD答案解析稅法要素一般包括納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等。5. 下列各項(xiàng)中，屬于稅法核心要素的是( )。 單選題 *A.計(jì)稅依據(jù)B.征稅對(duì)象C.稅目D.稅率(正確答案)6. 下列稅法要

3、素中，可以作為區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志的是( )。 單選題 *A.稅收優(yōu)惠B.納稅期限C.征稅對(duì)象(正確答案)D.稅率7. 下列各項(xiàng)中按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅的有( )。 *A.管道運(yùn)輸服務(wù)(正確答案)B.水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧?正確答案)C.航空服務(wù)D.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)8. 下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中正確的有( )。 *A.郵政儲(chǔ)蓄服務(wù)按“郵政服務(wù)”征收增值稅B.基礎(chǔ)電信服務(wù)按“電信服務(wù)”征收增值稅(正確答案)C.增值電信服務(wù)按“電信服務(wù)”征收增值稅(正確答案)D.鑒證咨詢服務(wù)按“現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅(正確答案)答案解析：正確答案BCD答案解析選項(xiàng) A，屬于“金融服務(wù)”。9. 下列關(guān)于

4、增值稅征稅范圍的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。 *A.語(yǔ)音通話服務(wù)和出租帶寬業(yè)務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)B.短信和彩信服務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)(正確答案)C.互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)(正確答案)D.衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)屬于增值電信服務(wù)答案解析：正確答案BC答案解析選項(xiàng) BC，屬于增值電信服務(wù)。10. 下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。 *A.航道疏浚服務(wù)屬于建筑服務(wù)(正確答案)B.工程勘察勘探服務(wù)屬于建筑服務(wù)(正確答案)C.車輛停放服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)(正確答案)D.道路通行服務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)(正確答案)答案解析：正確答案ABCD答案解析選項(xiàng) A，屬于“現(xiàn)代服務(wù)物流輔助服務(wù)”；選項(xiàng) B，屬

5、于“現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”；選項(xiàng) CD，屬于“現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)）”。11. 下列各項(xiàng)中，按照“金融服務(wù)直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅的有( )。 *A.融資性售后回租B.銀行卡收單業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)(正確答案)C.轉(zhuǎn)讓外匯D.承兌銀行承兌匯票，收取的手續(xù)費(fèi)(正確答案)答案解析：正確答案BD答案解析選項(xiàng) A，屬于“金融服務(wù)貸款服務(wù)”；選項(xiàng) C，屬于“金融服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓”； 選項(xiàng) BD，銀行提供信用卡、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)，而直接取得的收入屬于“金融服務(wù)直接收費(fèi)的金融服務(wù)”。12. 甲公司向乙公司購(gòu)買一批實(shí)木地板，不含增值稅的價(jià)款為 60 萬(wàn)元，為結(jié)算貨款，向乙公司簽發(fā)

6、了一張 3 個(gè)月后到期的銀行承兌匯票，15 日后，乙公司因急需采購(gòu)一批原木，持該票據(jù)向 Q 銀行辦理貼現(xiàn)， 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，Q 銀行的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：正確答案×答案解析貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)貸款服務(wù)”征收增值稅。13. 下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。 *A.技術(shù)咨詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)B.廣告的發(fā)布屬于現(xiàn)代服務(wù)廣播影視服務(wù)(正確答案)C.代理記賬服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)屬于現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)(正確答案)答案解析：正確答案BD答案解析選項(xiàng) B

7、，屬于“現(xiàn)代服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)（廣告服務(wù)）”；選項(xiàng) D，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。 14. 下列各項(xiàng)中，按照“生活服務(wù)”繳納增值稅的有( )。 *A.市容市政管理服務(wù)(正確答案)B.物業(yè)管理服務(wù)C.文化創(chuàng)意服務(wù)D.家政服務(wù)(正確答案)答案解析：正確答案AD答案解析選項(xiàng) AD，屬于“生活服務(wù)居民日常服務(wù)”；選項(xiàng) B，屬于“現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)）”；選項(xiàng) C，屬于“現(xiàn)代服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)”。15. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的有( )。 *A.將服裝交付他人代銷(正確答案)B.將自產(chǎn)服裝用于職工福利(正確答案)C.將購(gòu)進(jìn)服裝無(wú)償贈(zèng)送給某小學(xué)

8、(正確答案)D.銷售代銷服裝(正確答案)答案解析：正確答案ABCD答案解析以上選項(xiàng)均屬于視同銷售貨物范圍。16. 水路運(yùn)輸服務(wù)的程租、期租、光租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：正確答案×答案解析水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)17. 航空運(yùn)輸服務(wù)的濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)（ ） 判斷題 *對(duì)(正確答案)錯(cuò)18. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅人的下列表述中，正確的是( )。 單選題 *A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)受讓方為納稅人B.提供建筑安裝服務(wù)，以建筑安裝服務(wù)接收方為納稅人C.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品

9、管理人為納稅人(正確答案)D.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，一律以承包人為納稅人答案解析：正確答案C答案解析選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓方為納稅人；選項(xiàng)B，提供建筑安裝服務(wù)方為納稅人；選項(xiàng) D，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。 19. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 單選題 *A.年應(yīng)稅銷售額在 500 萬(wàn)元（含）以下的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請(qǐng)不作為小規(guī)模納稅人C.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，已登

10、記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人(正確答案)D.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得申請(qǐng)登記為一般納稅人答案解析：正確答案C答案解析除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。20. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。 單選題 *A.實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法B.一律不使用增值稅專用發(fā)票(正確答案)C.不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票答案解析：正確答案B答案解析選項(xiàng) AC，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng) BD，小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅

11、專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具，也可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。21. 除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人。（ ） 判斷題 *對(duì)(正確答案)錯(cuò)22. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。 *A.百貨商店在銷售商品的同時(shí)又提供送貨服務(wù)(正確答案)B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又銷售煙酒(正確答案)C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時(shí)提供安裝服務(wù)(正確答案)D.歌舞廳在提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷售食品(正確答案)答案解析：正確答案ABCD答案解析一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)的屬于混合銷售。選項(xiàng) ABCD 均屬于混合銷售。23. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列

12、關(guān)于混合銷售與兼營(yíng)的說(shuō)法中正確的有( )。 *A.混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)(正確答案)B.兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(正確答案)C.花店銷售鮮花并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)，該行為屬于貨物混合銷售應(yīng)當(dāng)一并按照銷售貨物繳納增值稅D.納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)納稅額(正確答案)答案解析：正確答案ABD答案解析選項(xiàng) C，屬于兼營(yíng)，應(yīng)分別核算增值稅額。24. 納稅人兼營(yíng)增值稅免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（ ） 判斷題 *對(duì)(正確答案)錯(cuò)25. 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增

13、值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是( )。 單選題 *A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)C.存款利息D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)(正確答案)答案解析：正確答案D答案解析選項(xiàng) A，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；選項(xiàng) B，根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng) C，存款利息，不征收增值稅；選項(xiàng)D，照章繳納增值稅。26. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有( )。 *A.物業(yè)管理單位收取的物業(yè)費(fèi)B.被保險(xiǎn)人獲得的醫(yī)療保險(xiǎn)賠付

14、(正確答案)C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金(正確答案)D.存款利息(正確答案)答案解析：正確答案BCD答案解析物業(yè)管理單位提供物業(yè)服務(wù)按現(xiàn)代服務(wù)征收增值稅。 27. 納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的有( )。 *A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)(正確答案)B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)C.在境外提供的研發(fā)服務(wù)(正確答案)D.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)答案解析：正確答案AC答案解析選項(xiàng) A，適用“零稅率”；選項(xiàng)C，屬于適用“零稅率”的跨境行為；選項(xiàng) BD，屬于適用“免稅”規(guī)定的跨境行為。28. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列適用稅率的表述中，正確的是( )。 單選題 *A.單位和

15、個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零(正確答案)B.單位和個(gè)人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 6%C.單位和個(gè)人提供的現(xiàn)代服務(wù)，稅率為 13%D.單位和個(gè)人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 6%答案解析：正確答案A【答案解析】本題考核增值稅的稅率。選項(xiàng) B，單位和個(gè)人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 9%；選項(xiàng) C，單位和個(gè)人提供的現(xiàn)代服務(wù)，稅率為 6%；選項(xiàng) D，單位和個(gè)人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 13%。29. 下列各項(xiàng)服務(wù)中，執(zhí)行 9%稅率的有( )。 *A.郵政服務(wù)(正確答案)B.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)C.增值電信服務(wù)D.建筑服務(wù)(正確答案)答案解析：正確答案AD答案解析選項(xiàng) B，執(zhí)行 13%的稅率；

16、選項(xiàng) C，執(zhí)行 6%的稅率。30. 根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為 13%的是( )。 單選題 *A.郵政服務(wù)B.交通運(yùn)輸服務(wù)C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(正確答案)D.增值電信服務(wù)答案解析：正確答案C答案解析一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 13%。31. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是( )。 單選題 *A. 以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)B. 銷售貨物向購(gòu)買方收取的價(jià)款之外的手續(xù)費(fèi)(正確答案)C. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅D. 銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)答案解析：【答案】 B【解析

17、】選項(xiàng) B：屬于價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷售額。選項(xiàng) ACD：均為代為收取轉(zhuǎn)付給第三方的款項(xiàng)，未形成納稅人的收人，不并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。32. 甲公司為增值稅一般納稅人，2020年5月取得咨詢服務(wù)不含稅收入318萬(wàn)元，另收取獎(jiǎng) 勵(lì)費(fèi)5.3萬(wàn)元。已知咨詢服務(wù)增值稅稅率為6%。計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式 中，正確的是（  ）。 單選題 *A.（318+5.3）÷（1+6%）×6%=18.3（萬(wàn)元）B.318×6%=19.08（萬(wàn)元）C.318+5.3÷（1+6%）×6%=19.38（萬(wàn)元）(正確答案)D.318÷

18、（1+6%）×6%=18（萬(wàn)元）答案解析：【正確答案】C【答案解析】甲公司本月增值稅應(yīng)稅銷售額為咨詢服務(wù)不含稅收入318萬(wàn)元和 含稅價(jià)外費(fèi)用的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)5.3萬(wàn)元，其中獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)5.3萬(wàn)元含稅，需進(jìn)行價(jià)稅分離：不含稅銷售額 =含稅銷售額÷（1+增值稅稅率），故選項(xiàng)C正確。33. 甲咨詢公司為增值稅一般納稅人， 2020年 10月提供咨詢服務(wù)取得含增值稅價(jià)款 106萬(wàn)元，另收取獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi) 6.36萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為 6%。計(jì)算甲咨詢公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。 單選題 *A. ( 106+6.36)× 6%=6.7416(萬(wàn)元)B.106 

19、7;( 1+6%)× 6%=6(萬(wàn)元)C. ( 106+6.36)÷( 1+6%)× 6%=6.36(萬(wàn)元)(正確答案)D.106 ÷( 1+6%)× 6%+6.36× 6%=6.3816(萬(wàn)元)答案解析：【答案】 C【解析】（1）提供咨詢服務(wù)同時(shí)收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)“ 6.36萬(wàn)元”屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后并入銷售額，選項(xiàng) B錯(cuò)誤；（2）“ 106萬(wàn)元”“ 6.36萬(wàn)元”均為 含稅 金額，均應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng) A均未價(jià)稅分離，選項(xiàng) D未對(duì)“ 6.36萬(wàn)元”作價(jià)稅分離，錯(cuò)誤。34. 2020 年 9 月，甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款 1

20、13 000 元，另收取包裝物租金 6780 元。已知增值稅稅率為 13%，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。 單選題 *A.113 000×（113%）×13%16 599.7 元B.（113 0006 780）÷（113%）×13%13 780 元(正確答案)C.113 000×13%14 690 元D.（113 0006 780）×13%15 571.4 元答案解析：正確答案B答案解析包裝物租金為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)征增值稅，價(jià)外費(fèi)用為含稅銷售額須進(jìn)行價(jià)稅分離，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額

21、（113 0006 780）÷（113%）×13%13 780（元）。35. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2019年 8月銷售空調(diào)取得含增值稅價(jià) 610.2 萬(wàn)元，另收取包裝物押金 5.65萬(wàn)元，約定 3個(gè)月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為 11.3萬(wàn)元。已知增值稅稅率為 13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。 單選題 *A. ( 610.2+11.3)÷( 1+13%)× 13%=71.5(萬(wàn)元)(正確答案)B. ( 610.2+5.65+11.3)÷( 1+13%)

22、5; 13%=72.15(萬(wàn)元)C. ( 610.2+5.65+11.3)× 13%=81.5295(萬(wàn)元)D. ( 610.2+11.3)× 13%=80.795(萬(wàn)元)答案解析：【答案】 A【解析】（1）本題銷售的是“空調(diào)”，銷售空調(diào)另 收取的包裝物押金在收取時(shí)不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項(xiàng) BC；（2）逾期不予退還的包裝物押金，需要并入銷售額中征稅；（3）11.3萬(wàn)元默認(rèn)為含稅金額，需作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。36. 甲酒廠為增值稅一般納稅人， 2019年 10月銷售啤酒取得含增值稅價(jià)款 791000元，另收取包裝物押金 22600元。已

23、知，增值稅稅率為 13%，計(jì)算甲酒廠當(dāng)月銷售啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 單選題 *A.791000 ÷（ 1+13%）× 13%=91000（元）(正確答案)B. （ 791000+22600）× 13%=105768（元）C.791000 × 13%=102830（元）D. （ 791000+22600）÷（ 1+13%）× 13%=93600（元）答案解析：【答案】 A【解析】非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒的單獨(dú)記賬核算的包裝物押金：（ 1）收取時(shí)不作銷售處理；（ 2）逾期未退時(shí)：價(jià)稅分離后并人銷售額作銷售處理。本題

24、“ 22600元”為收取時(shí)。 37. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2019年 12月將新研制的產(chǎn)品 1000件贈(zèng)送給顧客試用，生產(chǎn)成本為 113元 /件， 無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格 。已知，增值稅稅率為 13%，成本利潤(rùn)率為 10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。 單選題 *A.1000 × 113×( 1+10%)× 13%=16159(元)(正確答案)B.1000 × 113× 13%=14690(元)C.1000 × 113×( 1+10%)÷( 1+13%)×

25、; 13%=14300(元)D.1000 × 113÷( 1+13%)× 13%=13000(元)答案解析：【答案】 A【解析】（ 1）將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)于移送時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；（ 2）由于無(wú)同類貨物銷售價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；（ 3）組成計(jì)稅價(jià)格 不含 增值稅，不必價(jià)稅分離，組成計(jì)稅價(jià)格 =成本×（ 1+成本利潤(rùn)率）。38. A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人， 2019年 10月向某商場(chǎng)銷售 1000 臺(tái) A型洗衣機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為 3500元 /臺(tái)，由于商場(chǎng)采購(gòu)量大，給予其 9%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)

26、票的“金額”欄分別注明。已知增值稅稅率為 13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。 單選題 *A.3500 × 1000× 13%B.3500 × 1000×( 1-9%)× 13%(正確答案)C.3500 × 1000×( 1-9%)÷( 1+13%)× 13%D.3500 × 1000÷( 1+13%)× 13%答案解析：【答案】 B【解析】（ 1）“ 3500元 /臺(tái)”是不含增值稅單價(jià)，不需要價(jià)稅分離，

27、選項(xiàng) CD排除；（ 2） 由于銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的 金額欄內(nèi)分別 注明，按折扣后的銷售額（ 3500× 1000× 91%）征收增值稅。39. 甲首飾店為增值稅一般納稅人。 2019年 9月采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈。該批金項(xiàng)鏈含增值稅價(jià)款為 135600元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià) 124300元，甲首飾店實(shí)際收取差價(jià)款 11300元。已知增值稅稅率為 13%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。 單選題 *A.135600 ÷( 1+13%)× 13%=15600(元)B.124300 ÷( 1+13%)

28、× 13%=14300(元)C.135600 × 13%=17628(元)D.11300 ÷( 1+13%)× 13%=1300(元)(正確答案)答案解析：【答案】 D【解析】本題銷售的是金銀首飾，以“不含增值稅的差價(jià)”為計(jì)稅銷售額，只有選項(xiàng)差價(jià)“ 11300元”，并對(duì)其作了價(jià)稅分離。40. 一般納稅人銷售貨物，已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。由于貨物質(zhì)量有問(wèn)題，發(fā)生了銷售折讓，此時(shí)增值稅稅額一律均可從銷項(xiàng)稅額中扣減。（    ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【答案】×【解析】一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，開(kāi)具增值稅

29、專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回或折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。41. 甲手機(jī)專賣店為增值稅一般納稅人，2020 年 10 月采用以舊換新方式銷售某型號(hào)手機(jī) 100 部，該型號(hào)新手機(jī)含稅銷售單價(jià)為 3 164 元，回收的舊手機(jī)每臺(tái)折價(jià) 226 元，已知增值稅稅率 13%， 則甲手機(jī)專賣店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。 單選題 *A.3 164×100÷(113%)×13%36 400 元(正確答案)B.3 164×100×13%

30、41 132 元C.(3 164226)×100÷(113%)×13%33 800 元D.(3 164226)×100×13%38 194 元答案解析：正確答案A答案解析納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。42. 甲首飾店是增值稅一般納稅人。2020 年 11 月采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈。該批金項(xiàng)鏈含增值稅售價(jià)為 135 600 元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià) 124 300 元，甲首飾店實(shí)際收取差價(jià)款 11300 元。已知增值稅稅率為 13%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下

31、列計(jì)算中，正確的是( )。 單選題 *A.135 600÷(113%)×13%15 600 元B.124 300÷(113%)×13%14 300 元C.135 600×13%17 628 元D.11 300÷(113%)×13%1 300 元(正確答案)答案解析：正確答案D答案解析納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定銷售額。43. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（  

32、0; ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【答案】×【解析】直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。44. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2019年 10月轉(zhuǎn)讓金融商品賣出價(jià)為 106萬(wàn)元，所轉(zhuǎn)讓金融商品買入價(jià)為 90.1萬(wàn)元，上一納稅期轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)負(fù)差 6.36萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為 6%。計(jì)算甲公司當(dāng)月金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。 單選題 *A.106 ÷( 1+6%)× 6%=6(萬(wàn)元)B. ( 106-90.1-6.36)÷( 1+6%)

33、× 6%=0.54(萬(wàn)元)(正確答案)C. ( 106-90.1)× 6%=0.954(萬(wàn)元)D.106 × 6%=6.36(萬(wàn)元)答案解析：【答案】 B【解析】（ 1）金融商品轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)以賣出價(jià)減買入價(jià)差額計(jì)稅，排除選項(xiàng) AD。（ 2）轉(zhuǎn)讓金融商品的負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，但 不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度 ；在本題中， 10月份的上一納稅期屬于本年內(nèi)納稅期，負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)至 10月份與 10月份的銷售額相抵，因此，選項(xiàng) B正確，選項(xiàng) C錯(cuò)誤。45. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計(jì)稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定增值稅銷售額時(shí)可以扣除的是( )。 單選題 *A.支付的

34、廣告制作費(fèi)B.替旅游者支付的酒店住宿費(fèi)(正確答案)C.支付的導(dǎo)游工資D.支付的辦公室租金答案解析：【答案】B【解析】納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。46. 建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為增值稅銷售額。（ ） 判斷題 *對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：【答案】【解析】（ 1）銷售建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用的征收率為 3%；（ 2）以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的

35、余額為銷售額。47. 對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是( )。 單選題 *A. 貸款服務(wù)(正確答案)B. 金融商品轉(zhuǎn)讓C. 一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)D. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)答案解析：【答案】 A【解析】（ 1）選項(xiàng) A：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；（ 2）選項(xiàng) B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；（ 3）選項(xiàng) C：一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額；（ 4）選項(xiàng) D：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)

36、性收費(fèi)后的余額為銷售額。48. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的下列合法憑證中，不屬于增值稅扣稅憑證的是() 單選題 *A. 增值稅普通發(fā)票(正確答案)B. 稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票C. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)D. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票答案解析：【答案】A【解析】增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證和符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票。49. 甲公司為增值稅一般納稅人，使用一般計(jì)稅方法，自2020年9月1日購(gòu)入一倉(cāng)庫(kù)，在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算，購(gòu)入該不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額須分2年進(jìn)行抵扣。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解

37、析：【答案】×【解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。50. 甲公司為一般納稅人，當(dāng)期取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)4400元，民航發(fā)展基金100元，燃油附加費(fèi)240元。下列選項(xiàng)中，關(guān)于甲公司購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，正確的是( )。 單選題 *A. 4400÷(1+9%)×9%=363.3(元)B. (4400+240)÷(1+9%)×9%=383.12(元)(正確答案)C. (4400+100)÷(1+9%)×9%=371.56

38、( 元 )D. (4400+100+240)÷(1+9%)×9%=391.38(元)答案解析：【答案】B【解析】航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（4400+240）÷（1+9%）×9%=383.12（元）。51. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2020年 10月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的高鐵車票，票面金額共計(jì) 10900元。已知，鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照 9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。 單選題 *A.10900 ×

39、( 1+9%)× 9%=1069.29(元)B.10900 ×( 1-9%)× 9%=892.71(元)C.10900 ÷( 1+9%)× 9%=900( 元 )(正確答案)D.10900 × 9%=981(元)答案解析：【答案】 C【解析】取得 注明旅客身份信息 的鐵路車票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額 = 票面金額 ÷（ 1+9%）× 9%。52. 甲廠為增值稅一般納稅人， 2019年 10月購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià) 991900元，當(dāng)月全部用于生產(chǎn)小麥面粉。已知，農(nóng)產(chǎn)品扣除

40、率為 9%。計(jì)算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。 單選題 *A.991900 ÷( 1-9%)× 9%=98100(元)B.991900 × 9%=89271(元)(正確答案)C.991900 ×( 1-9%)× 9%=81236.61(元)D.991900 ÷( 1+9%)× 9%=81900(元)答案解析：【答案】 B 【解析】農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額公式：進(jìn)項(xiàng)稅額面粉（適用稅率 9%），扣除率為 9%。53. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)發(fā)生的下列情形中，不得

41、從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。 *A. 購(gòu)進(jìn)原材料用于試制新產(chǎn)品B. 購(gòu)進(jìn)原材料用于生產(chǎn)免稅貨物(正確答案)C. 購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)(正確答案)D. 購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)(正確答案)答案解析：【答案】 BCD【解析】（ 1）選項(xiàng) B：購(gòu)進(jìn)原材料，用于生產(chǎn) “免稅” 貨物，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；（ 2）選項(xiàng) CD：購(gòu)進(jìn)的“帶餐常樂(lè)”服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。54. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是( )。 單選題 *A.甲公司因管理不善導(dǎo)致的原材料被盜損失B.乙公司銷售二手車并委托 M 公司提供運(yùn)輸，取得的增值稅專用發(fā)票C.丙公司接受 A 銀行的貸款服務(wù)D.丁公司將外購(gòu)的房屋一

42、部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一部分作為集體宿舍，以福利方式供員工居住(正確答案)答案解析：正確答案D答案解析選項(xiàng) A，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因管理不善造成的非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng) B，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng) C，購(gòu)入的貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng) D，用于集體福利的購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但不得抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，僅指“專用”于上述項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)。55. 某制藥廠（增值稅一般納稅人）2020年5月銷售非免稅藥品113萬(wàn)元（含稅），銷售免稅藥品100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥

43、廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）萬(wàn)元。 單選題 *A.7.2B.10.1(正確答案)C.13D.9.4答案解析：【答案】B【解析】確定進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，如無(wú)法劃分免稅及非免稅藥品對(duì)應(yīng)的原材料進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，需按不含稅銷售額比例進(jìn)行分?jǐn)偂１驹聭?yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=113÷（1+13%）×13%=13（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅：本題，應(yīng)分?jǐn)偟娜窟M(jìn)項(xiàng)稅為5.8萬(wàn)元，其中免稅部分分?jǐn)偙壤秊?00÷（113÷1.13+100）=1/2，因此免稅部分分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額=5.8×1/2=2.9萬(wàn)元，即不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅2.9萬(wàn)元。本月應(yīng)交增值稅=13-（5.8-2.9）=10.1（萬(wàn)元

44、）56. 某企業(yè)因管理不善導(dǎo)致一批庫(kù)存用于簡(jiǎn)單加工后直接出售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品腐爛變質(zhì)，毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成本 105 萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本 5 萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。 單選題 *A.105×9%9.45(萬(wàn)元)B.5×9%(1055)×(19%)×9%8.64(萬(wàn)元)C.105÷(19%)×9%10.38( 萬(wàn)元 )D.5×9%(1055)÷(19%)×9%10.34(萬(wàn)元)(正確答案)答案解析：正確答案D答案解析（1）毀損總成本 105 萬(wàn)元，其中農(nóng)產(chǎn)品成本 100 萬(wàn)元，運(yùn)

45、費(fèi)成本 5 萬(wàn)元；（2）計(jì)算運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5×9%0.45（萬(wàn)元）；計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出100÷（19%）×9%9.89（萬(wàn)元）；（3）合計(jì)轉(zhuǎn)出金額0.459.8910.34（萬(wàn)元）。57. 某企業(yè)將用于職工活動(dòng)中心的計(jì)算機(jī)改用于生產(chǎn)車間，該批計(jì)算機(jī)購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，增值稅為 13 萬(wàn)元。截至 2020 年 6 月，該批計(jì)算機(jī)已計(jì)提折舊 67.8 萬(wàn)元，則該批計(jì)算機(jī)應(yīng)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中正確的是( )。 單選題 *A.13 萬(wàn)元B.(10067.8)×13%4.19( 萬(wàn) 元 )C.(1001367.8)

46、÷(113%)×13%5.2(萬(wàn)元)(正確答案)D.0答案解析：正確答案C答案解析不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目， 可在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1001367.8）÷（113%）×13%5.2（萬(wàn)元）。58. 2020年8月甲公司進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，已知關(guān)稅稅率為5%；增值 稅稅率為13%；計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的下列算式中正確的是( )。 單選題 *A.(150+150×5%)×13%(正確答案)B.150×13

47、%-150×5%×13%C.150×13%+15×5%D.150×13%答案解析：【正確答案】A【答案解析】甲公司進(jìn)口設(shè)備，不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅 價(jià)格+關(guān)稅=150+150×5=157.5（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=157.5×13 =20.48（萬(wàn)元）。59. 甲廠為增值稅一般納稅人， 2019年 10月購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià) 991900元，當(dāng)月全部用于生產(chǎn)小麥面粉。已知，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為 9%。計(jì)算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。 單

48、選題 *A.991900 ÷( 1-9%)× 9%=98100(元)B.991900 × 9%=89271(元)(正確答案)C.991900 ×( 1-9%)× 9%=81236.61(元)D.991900 ÷( 1+9%)× 9%=81900(元)答案解析：【答案】 B 【解析】農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額公式：進(jìn)項(xiàng)稅額面粉（適用稅率 9%），扣除率為 9%。60. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后一定期限內(nèi)不得變更，該期限是（ ）。 單選題 *A.24 個(gè)月B.12

49、個(gè)月C.36 個(gè)月(正確答案)D.18 個(gè)月答案解析：正確答案C答案解析一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，選擇簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。 61. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 8 月銷售自己使用過(guò)的兩臺(tái)機(jī)器設(shè)備，第一臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè) 2010 年 5 月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷售額 9.04 萬(wàn)元；第二臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè) 2008 年 1 月份購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷售額 5.15 萬(wàn)元。甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。 單選題 *A.9.04/（1+13%）×13% +5.15/（1+3%）×2%=1.14

50、(正確答案)B.（9.04+5.15）/（1+3%）×2%=0.28C.（9.04+5.15）/（1+13%）×13% =1.63D.9.04/（1+13%）×13% +5.15/（1+3%）×3%=1.19答案解析：【答案】A 62. 張某銷售自己使用過(guò)的自行車，按照 3%的征收率減按 2%計(jì)算增值稅。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【答案】×【解析】其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。63. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 3征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。 *A.縣級(jí)小型水力發(fā)電單

51、位生產(chǎn)的電力(正確答案)B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)C.納稅人提供選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)D.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料(正確答案)答案解析：【答案】AD【解析】選項(xiàng) BC：按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。64. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有( )。 *A. 收派服務(wù)(正確答案)B. 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)(正確答案)C. 電影放映服務(wù)(正確答案)D. 文化體育服務(wù)(正確答案)答案解析：【答案】 ABCD65. 某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，專門(mén)從事鑒證咨詢服務(wù)。2019年2月15日，向某一般納稅人企業(yè)提供鑒證服務(wù)，取得含增值稅銷售額10

52、萬(wàn)元；2月25日，向小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含增值稅收入3萬(wàn)元。已知增值稅征收率為3%，計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。 單選題 *A.(103)×3%0.39萬(wàn)元B.10÷(13%)×3%0.29萬(wàn)元C.(103)÷(13%)×3%0.38萬(wàn)元(正確答案)D.(103)÷(13%)×3%0.40萬(wàn)元答案解析：正確答案C 答案解析小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，應(yīng)納增值稅（103）÷（13%）×3%0.38（萬(wàn)元）。66. 甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人， 2020年

53、 8月銷售商品取得含稅銷售額123600元，購(gòu)入商品取得普通發(fā)票注明金額 10000元。已知該小規(guī)模納稅人減按 1%征收率征收增值稅，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。 單選題 *A.123600 ÷( 1+1%)× 1%-10000× 1%B.123600 × 1%C.123600 × 1%-10000× 1%D.123600 ÷( 1+1%)× 1%(正確答案)答案解析：【答案】 D【解析】（ 1）小規(guī)模納稅人銷售貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）計(jì)稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額。6

54、7. 增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò) 6 萬(wàn)元的，免征增值稅。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【答案】×【解析】增值稅小規(guī)模納稅人（小微企業(yè)），月銷售額不超過(guò) 10 萬(wàn)元的（含 10 萬(wàn)元），免征增值稅。其中，以 1 個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò) 30 萬(wàn)元的，免征增值稅。68. 其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，租金收入在租賃期限內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀^(guò) 10 萬(wàn)元的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。（ ） 判斷題 *對(duì)(正確答案)錯(cuò)69. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有( )。 *A.除個(gè)

55、體工商戶以外的其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品(正確答案)B.避孕藥品(正確答案)C.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備(正確答案)D.外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口設(shè)備答案解析：【答案】ABC【解析】外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅，外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口設(shè)備沒(méi)有免稅    的規(guī)定。70. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅項(xiàng)目的是( )。 單選題 *A.超市銷售保健品B.外貿(mào)公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品C.商場(chǎng)銷售兒童玩具D.外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口物資(正確答案)答案解析：【正確答案】 D 【答案解析】由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免稅，外

56、貿(mào)公司進(jìn) 口的，不免稅。超市銷售保健品、商場(chǎng)銷售兒童玩具不免稅。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援 助的進(jìn)口物資和設(shè)備免稅。選項(xiàng)D正確。71. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。 *A.采取委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天(正確答案)B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天(正確答案)C.采取預(yù)收貨款方式銷售工期 2 年的船舶，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為船舶發(fā)出的當(dāng)天D.采取賒銷方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天(正確答案)答案解析：【答案】ABD【解析】選項(xiàng) C：采取預(yù)收貨款方

57、式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò) 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。72. 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人扣繳稅款的當(dāng)天。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【答案】×【解析】增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。73. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。 *A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅(正確答案)B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅(正確答案)C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款(正確答案)答案解析：【答案】ABD【解析】進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。74. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)用途的表述中，正確的是（ ）。  *A.作為購(gòu)買方報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證(正確答案)B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證C.作為購(gòu)