推行涉稅行政指導(dǎo)工作的實(shí)施意見

1、宜興市國家稅務(wù)局關(guān)于在全系統(tǒng)全面推行涉稅行政指導(dǎo)工作的實(shí)施意見為深入貫徹國務(wù)院?全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要?和國家稅務(wù)總局依法行政工作會議精神，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變行政管理方式，提高行政效能，優(yōu)化納稅效勞，更好地適應(yīng)現(xiàn)代行政管理各項(xiàng)要求，市局結(jié)合市政府2021年出臺的?宜興市推行行政指導(dǎo)工作意見?實(shí)施，在全系統(tǒng)全面推行涉稅行政指導(dǎo)工作?，F(xiàn)制定相關(guān)實(shí)施意見如下：一、推行涉稅行政指導(dǎo)的必要性行政指導(dǎo)是行政機(jī)關(guān)在其職責(zé)、職能或管轄事務(wù)范圍內(nèi)，為適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)和社會管理需要，基于國家法律精神、原那么、規(guī)定或政策而作出的，旨在引導(dǎo)行政相對人自愿采取一定的作為或者不作為，以實(shí)現(xiàn)行政管理目的的一種行政活動。涉稅行政

2、指導(dǎo)是稅務(wù)部門以征納雙方法律地位平等為理念，以納稅人合理需求為導(dǎo)向，采用輔導(dǎo)、建議、提示、警示、勸告等非強(qiáng)制性方式，謀求納稅人配合或同意，引導(dǎo)其作出或不作出某種行為，以有效實(shí)現(xiàn)稅收征管目的的一種新型稅務(wù)行政行為。其不具強(qiáng)制性，依靠納稅人的自覺接受并轉(zhuǎn)化為具體行為而實(shí)現(xiàn)。與行政處分、行政強(qiáng)制等傳統(tǒng)剛性執(zhí)法手段相比，其重要意義主要表達(dá)在:1、開展涉稅行政指導(dǎo)，是轉(zhuǎn)變行政管理方式、提高行政效能的迫切要求。國務(wù)院?全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要?指出：“改革行政管理方式，要充分發(fā)揮行政方案、行政指導(dǎo)、行政合同等方式的作用?？偩?021年依法行政工作會議也提出要“推行柔性執(zhí)法方式,堅(jiān)持管理與效勞并重、處分與疏

3、導(dǎo)結(jié)合、通過優(yōu)化納稅效勞、標(biāo)準(zhǔn)辦稅指引等舉措，對納稅人進(jìn)行教育和警示，促進(jìn)納稅人遵從稅法，實(shí)現(xiàn)法律效果和社會效果的統(tǒng)一。推行行政指導(dǎo)一方面可及時(shí)有效制止和糾正違法行為的發(fā)生，從而減少行政執(zhí)法工作量，節(jié)約行政資源；另一方面也可彌補(bǔ)稅收剛性管理手段的缺乏，以柔性方式改善稅收環(huán)境，促進(jìn)納稅遵從。2、開展涉稅行政指導(dǎo)，是效勞科學(xué)開展、共建和諧稅收的必然選擇。推行涉稅行政指導(dǎo)是稅務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域踐行以人為本理念、構(gòu)建和諧社會的有益嘗試，提供了稅務(wù)部門在采取強(qiáng)制措施之外，通過施行靈活的、非強(qiáng)制的、納稅人可自主選擇的方式以解決各項(xiàng)征管矛盾的新思路，使稅務(wù)部門逐步實(shí)現(xiàn)從管理型向管理效勞型的轉(zhuǎn)變，從稅務(wù)處分、稅

4、收強(qiáng)制、稅收保全等剛性監(jiān)管向與“勸、導(dǎo)、引等柔性管理方法相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)稅收剛性執(zhí)法與柔性管理的有機(jī)統(tǒng)一，有效促進(jìn)征納關(guān)系和諧共融。3、開展涉稅行政指導(dǎo)，是提升當(dāng)前納稅效勞層次的有效舉措。推行涉稅行政指導(dǎo)的最終目的是引導(dǎo)納稅人順應(yīng)稅收管理導(dǎo)向，自覺提高對稅收政策法規(guī)的遵從度，這與納稅效勞的宗旨相契合。近年來，納稅效勞已成為稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)，但當(dāng)前整體上處于較初級階段，效勞層次不高。推行涉稅行政指導(dǎo)一方面使稅務(wù)部門得以有針對性地指引、催促納稅人了解和掌握各項(xiàng)稅收政策法規(guī)，幫助納稅人正確選擇納稅方法，合理控制納稅本錢，從而自覺遵守稅收法規(guī)；另一方面其呈現(xiàn)出的利益誘導(dǎo)等特性也將促進(jìn)納稅人自覺

5、接受行政指導(dǎo)，依法履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)，在增強(qiáng)實(shí)效的根底上也提升了納稅效勞的層次。此外，隨著涉稅行政指導(dǎo)內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)和體系的健全，納稅效勞的理論根底將進(jìn)一步充實(shí)。4、開展涉稅行政指導(dǎo)，是高質(zhì)量推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前各級稅務(wù)部門引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念來加強(qiáng)稅源管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對策略選擇是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一。當(dāng)前基層稅務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式較單一，缺乏針對性和靈活性。推行涉稅行政指導(dǎo)要求轉(zhuǎn)變過度依賴評估稽查等剛性應(yīng)對手段的做法，綜合運(yùn)用宣傳、輔導(dǎo)、提醒、納稅人自我修正、約談、核定、審計(jì)、稽查等遞進(jìn)措施實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效。5、開展涉稅行政指導(dǎo)，是全面拓展稅收征管空間的有

6、力抓手。基于法律法規(guī)的天然滯后性，納稅人的日益多元化和市場行為的日趨多樣化必將造成稅收法律法規(guī)無法及時(shí)覆蓋的領(lǐng)域，從而使現(xiàn)行征管體制難以全面、積極、主動、前瞻性地介入到有關(guān)事項(xiàng)的管理中，導(dǎo)致局部稅收征管工作呈現(xiàn)空白和真空狀態(tài)。這一情況無法通過法律政策的強(qiáng)制力來解決，只能在不違背國家根本法律原那么和政策的前提下，在納稅人的同意或協(xié)助下，適時(shí)、靈活地采取不直接產(chǎn)生法律效果的非強(qiáng)制手段加以引導(dǎo)和補(bǔ)救，以取得預(yù)期的管理效益。二、涉稅行政指導(dǎo)的方式稅務(wù)部門作出涉稅行政指導(dǎo)可采取說服、教育、示范、引導(dǎo)、扶持、幫助、宣傳、獎勵、調(diào)解、勸告、建議等非強(qiáng)制性的手段和方法，通過口頭告知、書面告示、 傳達(dá)、郵寄送達(dá)

7、、短信發(fā)送、網(wǎng)絡(luò)和媒體發(fā)布、召集座談、組織培訓(xùn)等方式，適時(shí)、適地地靈活實(shí)施各種行政指導(dǎo)行為。涉稅行政指導(dǎo)的主要方式有：1、納稅輔導(dǎo)：根據(jù)納稅人的特點(diǎn)及申請，通過郵件提示、短信提醒、 通知、上門輔導(dǎo)、網(wǎng)上授課等方式，對包括重點(diǎn)稅源戶、政府重點(diǎn)建設(shè)扶持工程、新興產(chǎn)業(yè)等在內(nèi)的納稅人進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅政策指導(dǎo)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)本錢。2、行政提示：對行政相對人可能出現(xiàn)的應(yīng)履行未履行義務(wù)的情況，以書面或口頭方式予以提示、告知。如評估風(fēng)險(xiǎn)提醒函的發(fā)放、稽查前的自查輔導(dǎo)、所得稅匯繳的征前輔導(dǎo)等。3、行政警誡：對法律有限制或阻止卻未明確處分內(nèi)容的違法行為，對輕微違法行為無需給予行政處分的，行政機(jī)關(guān)給予行政警誡讓其立即糾

8、正并告知其正確的標(biāo)準(zhǔn)和要求。如對未按期辦理稅務(wù)登記等無嚴(yán)重后果、無主觀成心、情節(jié)較輕并能及時(shí)糾正的違法違規(guī)行為按規(guī)定不予行政處分，以責(zé)令整改的方式對其進(jìn)行警示。4、整改告誡。在行政處分案件調(diào)查過程中，同時(shí)要求被處分對象停止和改正違法行為，并告知其應(yīng)當(dāng)遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)和改正違法行為的措施，防止違法后果進(jìn)一步擴(kuò)大，引導(dǎo)其自覺守法。如違法發(fā)票取得的立即停止，侵害稅收行為的立即糾正等等。5、行政建議。行政機(jī)關(guān)根據(jù)管理效勞職能和自身專業(yè)知識，引導(dǎo)納稅人合法經(jīng)營；或幫助納稅人建立和完善管理制度，標(biāo)準(zhǔn)其自身行為；或依法為納稅人提供相關(guān)信息，引導(dǎo)其健康開展。如對重點(diǎn)企業(yè)的走訪、特殊行業(yè)政策解讀會、稽查之后的稽查

9、建議書、稅務(wù)審計(jì)后的風(fēng)險(xiǎn)管理指引等等。6、案件回訪。行政機(jī)關(guān)對重大行政處分或在社會上有普遍影響的案件，定期或不定期地進(jìn)行回訪，催促整改措施的落實(shí)、穩(wěn)固執(zhí)法效果，幫助、引導(dǎo)納稅人走合法經(jīng)營、依法納稅之路。如稽查的重大案件回訪制度。7、行政披露。行政機(jī)關(guān)根據(jù)日常執(zhí)法數(shù)據(jù)、日常征管情況的分析和相關(guān)稅收情報(bào)，在某類相似性違法行為出現(xiàn)之前，或相似性違法行為出現(xiàn)之后，通過網(wǎng)絡(luò)或新聞媒體向社會披露、公示該類違法行為，幫助社會公眾防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自身合法權(quán)益；或通過媒體向該類違法行為人進(jìn)行宣傳、警告、解釋法律法規(guī)，提前告知行政機(jī)關(guān)各項(xiàng)監(jiān)管要求，提示、引導(dǎo)、催促其按照法律法規(guī)要求履行義務(wù)，加強(qiáng)自律，減少違法行為發(fā)

10、生。如稅收風(fēng)險(xiǎn)指引、稽查案例曝光、欠稅公布等等。8、行政鼓勵獎勵。行政機(jī)關(guān)對有助于維護(hù)正常稅收秩序、有助于經(jīng)濟(jì)開展的行為，在自身職權(quán)范圍內(nèi)對行政相對人予以鼓勵或獎勵，如A級納稅信用等級的評定、優(yōu)秀辦稅員的表彰等。9、其他方式。是指行政執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)工作實(shí)際，對行政管理相對人采取上述八類方式以外的其他方式進(jìn)行行政指導(dǎo)，從而到達(dá)行政管理目的。三、完善工作機(jī)制，全面推行涉稅行政指導(dǎo)要健全機(jī)制，突出標(biāo)準(zhǔn)，重在長效，全面落實(shí)好涉稅收行政指導(dǎo)工作。重點(diǎn)落實(shí)好以下九個(gè)工作機(jī)制。1、初始登記事項(xiàng)-導(dǎo)稅制。對新辦登記或新辦稅務(wù)事項(xiàng)的納稅人要從掌握根本辦稅規(guī)定、發(fā)票領(lǐng)購、資格認(rèn)定、稅種鑒定、優(yōu)惠享受、稅款繳納等涉及

11、納稅人的根本知識進(jìn)行全面指導(dǎo)，通過值班長引導(dǎo)、登記資料告知、文本示范、發(fā)放宣傳冊、網(wǎng)上辦稅效勞廳、納稅提醒等各種形式，導(dǎo)引納稅人正確了解和掌握國稅相關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理相關(guān)稅收業(yè)務(wù)，按時(shí)申報(bào)繳納稅款。2、巡查調(diào)查-勸導(dǎo)制。圍繞“正確核算、標(biāo)準(zhǔn)操作的原那么，針對日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定進(jìn)行核算、不按規(guī)定進(jìn)行減免稅操作和管理、不按規(guī)定取得和使用發(fā)票、不按規(guī)定如實(shí)申報(bào)等各種苗頭性問題，勸導(dǎo)納稅人標(biāo)準(zhǔn)操作、如實(shí)申報(bào)。3、審計(jì)評估-疏導(dǎo)制。圍繞“層級遞進(jìn)，疏導(dǎo)結(jié)合的原那么，通過發(fā)放涉稅風(fēng)險(xiǎn)函等及時(shí)提醒納稅人自行對照疏理糾正，通過內(nèi)控測試引導(dǎo)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對一些輕微違法行為要采用評估、審計(jì)等應(yīng)對措施適時(shí)給

12、予警示，幫助其糾正。對到達(dá)移送稽查標(biāo)準(zhǔn)的必須移送。審計(jì)評估后要通過發(fā)放指導(dǎo)建議書、風(fēng)險(xiǎn)管理指引等促進(jìn)納稅人遵從。4、稅務(wù)稽查-促改制。圍繞“懲辦結(jié)合,促進(jìn)改正的原那么,對各類稅務(wù)稽查案件，一般都要依照查前知照，查后輔導(dǎo)、案件回訪等形式和程序來促進(jìn)納稅人自覺糾正違法行為，防止違法行為反復(fù)，杜絕一罰了之、一補(bǔ)了之。5、政策調(diào)整-公示制。稅收政策變化快，規(guī)定多。對各種稅收政策，尤其是各類稅收優(yōu)惠政策，要通過公告、網(wǎng)站、政策解讀會、輔導(dǎo)會、信件等各種形式讓納稅人知曉和得到貫徹落實(shí)。6、稅收風(fēng)險(xiǎn)-警示制。對在日常稅收管理、稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的涉及范圍較廣的苗頭性稅收問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)通過稅收風(fēng)險(xiǎn)警示、

13、稅收公告、案件曝光等形式警示提醒納稅人及時(shí)糾正。7、維權(quán)效勞-引導(dǎo)制。要從保護(hù)納稅人權(quán)益出發(fā)，告知各種舉報(bào)、監(jiān)督途徑、適時(shí)公開稅務(wù)聽證、稅務(wù)復(fù)議、稅務(wù)訴訟；及時(shí)引導(dǎo)納稅人樹立正確的稅收維權(quán)意識，維護(hù)自身的合法權(quán)益。8、個(gè)性需求-建議制。要對納稅人在經(jīng)營過程中遇到的各種各樣的稅收問題，尤其是涉及轉(zhuǎn)型升級、培育上市等方面的稅收問題，組織專家團(tuán)隊(duì)，及時(shí)會診、量體裁衣，利用指導(dǎo)建議書等形式給予有效指導(dǎo)。9、即時(shí)指導(dǎo)-標(biāo)準(zhǔn)制。基層稅務(wù)人員面臨的大量行政指導(dǎo)是 和口頭咨詢?yōu)橹?，對此，要按照統(tǒng)一的口徑、標(biāo)準(zhǔn)的表述給予納稅人及時(shí)、正確、完整的指導(dǎo)，同時(shí)要大力發(fā)揮12366稅收咨詢熱線 的作用，使即時(shí)性行政指導(dǎo)

14、真正到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化。市局將逐步制定上述9個(gè)工作機(jī)制的指南，陸續(xù)下發(fā)執(zhí)行，以進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)涉稅行政指導(dǎo)工作。四、涉稅行政指導(dǎo)的工作標(biāo)準(zhǔn)涉稅行政指導(dǎo)從不同的角度有不同的分類方式，其相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求亦不相同。市局從涉稅行政指導(dǎo)的指導(dǎo)時(shí)限和指導(dǎo)范圍分成“即時(shí)性涉稅行政指導(dǎo)和“非即時(shí)性涉稅行政指導(dǎo)兩大類，其中非即時(shí)性涉稅行政指導(dǎo)又分為一般涉稅行政指導(dǎo)和重大涉稅行政指導(dǎo)。一、即時(shí)性行政指導(dǎo)即時(shí)性涉稅行政指導(dǎo)，是指根據(jù)管理需要或滿足相對人的簡單要求，通過口頭、 、短信、格式文書等簡便合理的形式、采用指導(dǎo)、輔導(dǎo)、提醒、警誡、預(yù)警、告誡、建議等形式實(shí)施的行政指導(dǎo)。具體操作程序?yàn)椋?、全面詳細(xì)聽取納稅人陳述；

15、2、作出正確判斷，給予準(zhǔn)確及時(shí)答復(fù)；3、或通過書面材料發(fā)放讓納稅人知曉；4、及時(shí)登記?即時(shí)性涉稅行政指導(dǎo)記錄簿?；5、對常見性問題通過一定方式如召開輔導(dǎo)會、發(fā)放宣傳材料告知。二、重大涉稅行政指導(dǎo)，是指涉及不特定行政相對人的抽象行政行為和具有重大影響的具體行政指導(dǎo)。具體操作程序?yàn)椋悍志謫拥模?、針對轄區(qū)內(nèi)情況，根據(jù)需要提出立項(xiàng)上報(bào)；2、法制部門審核；3、局長辦公會議研究；4、一定范圍內(nèi)發(fā)布；5、資料歸檔。市局層面啟動的：1、相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出；2、法制部門審核；3、局長辦公會議研究；4、一定范圍內(nèi)發(fā)布；5、資料歸檔。三、一般涉稅行政指導(dǎo)，是指除上述兩者之外，不具有重大影響的具體指導(dǎo)。基層部門在工

16、作中主動向納稅人提出指導(dǎo)的：1、找準(zhǔn)對象，尋求配合。經(jīng)過調(diào)查了解，認(rèn)為需要實(shí)行行政指導(dǎo)的，應(yīng)告知行政相對人有關(guān)行政指導(dǎo)的目的、內(nèi)容、理由、依據(jù)、實(shí)施者等事項(xiàng)，與相對人進(jìn)行溝通，取得理解和配合。2、深入調(diào)研、明確形式。行政相對人接受行政指導(dǎo)的，行政機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際與相對人對該指導(dǎo)工程共同研究，制定指導(dǎo)形式，明確指導(dǎo)內(nèi)容。3、采納意見，組織實(shí)施。行政相對人采納具體指導(dǎo)的，行政機(jī)關(guān)幫助其具體實(shí)施，努力提高行政指導(dǎo)的質(zhì)量。納稅人向國稅機(jī)關(guān)提出需要行政指導(dǎo)的：在審查同意的的根底上，簽訂指導(dǎo)意向書，與被指導(dǎo)人溝通，其余步驟同上述2、3。四、關(guān)于文書使用和資料歸檔：涉稅行政指導(dǎo)相關(guān)文書格式由市局統(tǒng)一制作。在文書

17、使用和資料的歸檔上：一是形成一個(gè)行政指導(dǎo)工程制作一套從受理、立項(xiàng)、調(diào)查、確定指導(dǎo)內(nèi)容、行政指導(dǎo)效果評估、結(jié)案等系統(tǒng)的行政指導(dǎo)文書樣本；二是一個(gè)行政指導(dǎo)工程制作一份法律文書，結(jié)合其他資料形成一個(gè)完整案卷；三是在實(shí)施具體的行政指導(dǎo)行為時(shí)，將行政指導(dǎo)的過程、內(nèi)容記錄下來形成案卷。具體如何操作，各單位可在市局輔導(dǎo)的根底上根據(jù)行政指導(dǎo)工程內(nèi)容及自身工作實(shí)際確定，但相應(yīng)文書資料必須按照市局規(guī)定。無論采用何種形式，每項(xiàng)行政指導(dǎo)行為都應(yīng)當(dāng)形成文字性材料，以便形成書面證據(jù)，供本單位備案存檔及供本單位和上級機(jī)關(guān)核查考核。五、推行涉稅行政指導(dǎo)的工作要求1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。涉稅行政指導(dǎo)是轉(zhuǎn)變稅收管理方式的新型舉措

18、，表達(dá)了以人為本、行政為民的管理理念，是全面高效推進(jìn)依法行政的重要手段。各級務(wù)必高度重視，要從建設(shè)效勞型政府、轉(zhuǎn)變行政管理方式、改善稅收執(zhí)法手段、實(shí)現(xiàn)稅收剛性執(zhí)法與柔性管理的有機(jī)統(tǒng)一的高度來予以充分認(rèn)識。要看到行政指導(dǎo)與其他稅收行政行為同樣是稅務(wù)部門開展稅收管理的一種手段，不能將行政指導(dǎo)當(dāng)成額外負(fù)擔(dān)，要主動開展行政指導(dǎo)工作。2、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全職責(zé)。行政指導(dǎo)是一項(xiàng)日常性、業(yè)務(wù)性和全局性的工作，各級要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，尤其是各單位部門一把手要負(fù)總責(zé)，市局一方面以“法制牽頭、業(yè)務(wù)主導(dǎo)、基層落實(shí)、綜合保障、紀(jì)檢監(jiān)督的全員聯(lián)動機(jī)制來促進(jìn)此項(xiàng)工作的落實(shí)，另一方面進(jìn)行面上的指導(dǎo)、及時(shí)開展典型案例交流評比，與此同

19、時(shí)把行政指導(dǎo)工作情況納入全年績效考核，通過考核來推動此項(xiàng)工作的落實(shí)。各單位部門一把手在全面負(fù)責(zé)的同時(shí)要親自參與行政指導(dǎo)，在日常工作中要學(xué)會運(yùn)用行政指導(dǎo)，在管理理念上要時(shí)刻考慮和落實(shí)行政指導(dǎo)?；鶎臃止茴I(lǐng)導(dǎo)和股長要具體負(fù)責(zé)，基層同志要全面參與。各單位要在按照市局部署全面推行的同時(shí)，結(jié)合各自實(shí)際制定具體的實(shí)施方案、明確各崗位、環(huán)節(jié)、人員的操作和考核，監(jiān)督指導(dǎo)的內(nèi)容和效果，定期對指導(dǎo)工程進(jìn)行成效評估。3、結(jié)合業(yè)務(wù)，貴在長效。涉稅行政指導(dǎo)工作是一種新的管理舉措，它涉及到稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，表達(dá)在納稅人方方面面的稅收需求上。落實(shí)涉稅行政指導(dǎo)要注重與日常稅收業(yè)務(wù)的結(jié)合，除即時(shí)性的行政指導(dǎo)外，各單位可采取“工

20、程+案例模式來開展涉稅收行政指導(dǎo)工作，用典型案例來展示行政指導(dǎo)的過程和成效。同時(shí)要發(fā)揮“行政平臺-信息化的保障機(jī)制，要利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步拓展國稅網(wǎng)站、網(wǎng)上辦稅效勞廳等信息網(wǎng)絡(luò)的功能，開辟行政指導(dǎo)專用版塊，便于納稅人及時(shí)了解掌握相關(guān)規(guī)定，下載指導(dǎo)申請書，并通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)答復(fù)，對指導(dǎo)效果進(jìn)行評估，以減輕本錢，提高效率。在落實(shí)行政指導(dǎo)上要持之以恒，使行政指導(dǎo)真正成為每一個(gè)稅務(wù)干部的自覺行為，全面掌握并運(yùn)用好剛性執(zhí)法和柔性管理這兩種手段。4、強(qiáng)化素質(zhì)、提升形象。要正確地運(yùn)用涉稅行政指導(dǎo)，就離不開稅務(wù)人員嫻熟的稅收業(yè)務(wù)。隨著稅收征管工作的日益復(fù)雜和多變，客觀要求稅務(wù)人員要具有廣博的知識，豐

21、富的經(jīng)驗(yàn)和較高的工作能力。特別是在信息社會，偷逃稅等違法行為越來越呈現(xiàn)隱蔽化、智能化的趨勢，也要求稅務(wù)人員具備較高的文化知識和科技運(yùn)用的素質(zhì)。各級要積極實(shí)施人才建設(shè)工程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，走人才興稅之路。要充分考慮到不同層次納稅人的實(shí)際需要，全面準(zhǔn)確了解納稅人的情感和需求，不斷拓展納稅效勞的空間和領(lǐng)域，由單純的辦稅效勞轉(zhuǎn)向綜合效勞，及時(shí)向納稅人提供全方位的效勞，促進(jìn)稅企雙方的和諧開展。要通過這些措施的實(shí)行，使國稅部門形象得到進(jìn)一步提升。5、靈活運(yùn)用，正確實(shí)施。涉稅行政指導(dǎo)涉及稅收工作的方方面面，在推行之初更需要大力宣傳，更要讓納稅人理解和接受，一要防止不問時(shí)間、地點(diǎn)、人員，一律實(shí)行行政指導(dǎo)，使納稅人莫名其妙，甚至無所適從。二要熟練熟悉業(yè)務(wù)，正確指導(dǎo)。三要防止指導(dǎo)擴(kuò)大化，將本屬于執(zhí)法處分過程的環(huán)節(jié)以行政指導(dǎo)代替、或以行政指導(dǎo)文書代替執(zhí)法文書、或后續(xù)管理措施缺失導(dǎo)致不作為等各種現(xiàn)象的發(fā)生。四要結(jié)合實(shí)際靈活運(yùn)用，既要做根底性的面上指導(dǎo)，更