第二章 貨幣資金24ppt課件

1、 第二章 貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 一、現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金的管理 （一現(xiàn)金的定義及特征（一現(xiàn)金的定義及特征 貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中處于處于貨幣形態(tài)的那部分資金。貨幣形態(tài)的那部分資金。 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。部分。 第一節(jié) 現(xiàn) 金（二現(xiàn)金管理的具體規(guī)定（二現(xiàn)金管理的具體規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍 執(zhí)行執(zhí)行 的規(guī)定的規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額 現(xiàn)金管理的現(xiàn)金管理的“五

2、不準(zhǔn)五不準(zhǔn)” ” 二、現(xiàn)金的核算二、現(xiàn)金的核算（一現(xiàn)金核算的憑證（一現(xiàn)金核算的憑證 收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。核算的依據(jù)。（二科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理（二科目設(shè)置及會(huì)計(jì)處理 設(shè)置設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金科目庫(kù)存現(xiàn)金科目 三、現(xiàn)金的清查三、現(xiàn)金的清查基本方法是清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與基本方法是清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)。賬的余額進(jìn)行核對(duì)。每日終了，查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符。每日終了，查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符。清查現(xiàn)金后，根據(jù)清查結(jié)果填制清查現(xiàn)金后，根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單告單

3、”，注明賬實(shí)數(shù)。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符等問(wèn)題，應(yīng)查明原因，注明賬實(shí)數(shù)。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符等問(wèn)題，應(yīng)查明原因，報(bào)告上報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)處理。級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)處理。對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過(guò)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目進(jìn)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目進(jìn)行核算。行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，做上現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余

4、的金額，做上述相反的分錄。述相反的分錄。待查明原因后，分別按有關(guān)要求進(jìn)行賬務(wù)處理。待查明原因后，分別按有關(guān)要求進(jìn)行賬務(wù)處理。待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余處理登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額：尚未處理的溢余一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶(hù)的規(guī)定一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶(hù)的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。資金。銀行存款賬戶(hù)分為：基本存款賬戶(hù)銀行存款賬戶(hù)分為：基本存款賬戶(hù) 一般存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù) 臨時(shí)存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù) 專(zhuān)用存款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù) 第二節(jié) 銀行存款銀行賬戶(hù)管理辦法銀行賬戶(hù)管理辦法

5、 規(guī)定的四種賬戶(hù)：規(guī)定的四種賬戶(hù)： 賬戶(hù)分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)定義定義作用作用基本存款賬戶(hù)企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶(hù)企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶(hù)企業(yè)在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶(hù)的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶(hù)企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專(zhuān)用存款賬戶(hù)企業(yè)因特殊用途需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算設(shè)置設(shè)置“銀行存款科目銀行存款科目外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金科目核算，不在本科目?jī)?nèi)核算。三、銀行存款的清查三

6、、銀行存款的清查通過(guò)對(duì)賬的方式來(lái)進(jìn)行銀行存款的清查。通過(guò)對(duì)賬的方式來(lái)進(jìn)行銀行存款的清查。 銀行對(duì)賬單上的存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單上的存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬的余額的余額不相一致的原因不相一致的原因未達(dá)賬項(xiàng)及四種情況未達(dá)賬項(xiàng)及四種情況銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶(hù)款賬戶(hù)的貨幣清算行為。的貨幣清算行為。中國(guó)人民銀行規(guī)定了可以使用

7、的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)中國(guó)人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。算方式?？煞譃閲?guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式與國(guó)際結(jié)算方式?？煞譃閲?guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式與國(guó)際結(jié)算方式。國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式算方式票據(jù)結(jié)算方式信用卡其他結(jié)算方式國(guó)際結(jié)算國(guó)際結(jié)算方式方式信用證托收匯付支票銀行匯票商業(yè)匯票匯兌托收承付委托收款銀行本票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票（一國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（一國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.1.票據(jù)結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式（1 1支票支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)

8、。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。20192019年年6 6月月2525日，中國(guó)人民銀行建成全國(guó)支票影像交日，中國(guó)人民銀行建成全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了支票在全國(guó)范圍的互通使用，異地使用換系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了支票在全國(guó)范圍的互通使用，異地使用支票的單筆金額上限為支票的單筆金額上限為5050萬(wàn)元。萬(wàn)元。（2 2銀行本票銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票。銀行本票分為定額本票和不定額本票。（3 3銀行匯票

9、銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（4 4商業(yè)匯票商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票用于在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的法人以及其他組織之商業(yè)匯票用于在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。按承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行按承兌人的不同，商

10、業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由付款人承兌，屬于商業(yè)信用范疇。商業(yè)承兌匯票由付款人承兌，屬于商業(yè)信用范疇。銀行承兌匯票由銀行承兌，屬于銀行信用。銀行承兌匯票由銀行承兌，屬于銀行信用。2.2.信用卡信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。用的特制載體卡片。按使用對(duì)象分類(lèi)：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡按使用對(duì)象分類(lèi)：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡按信譽(yù)等級(jí)分類(lèi)：金卡和普通卡按信譽(yù)等級(jí)分類(lèi)：金卡和普通卡利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞

11、務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的金額不能高于金額不能高于1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。信用卡可以透支，但有金額限制信用卡可以透支，但有金額限制( (金卡為金卡為1000010000元，元，普通卡為普通卡為50005000元元) )，透支期限最長(zhǎng)為，透支期限最長(zhǎng)為6060天。天。3.3.其他結(jié)算方式其他結(jié)算方式（1 1匯兌匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯。匯兌分為信匯和電匯。（2 2托收承付托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款付款

12、人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。雙方的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)雙方的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。（3 3委托收款委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式?？铐?xiàng)的劃回方式分為郵寄和電劃?？铐?xiàng)的劃回方式分為郵寄和電劃。結(jié)算方式結(jié)算方式適用范圍適用范圍起點(diǎn)金額起點(diǎn)金額分類(lèi)分類(lèi)付款期限付款期限備注備注支票支票同城同城異地異地?zé)o無(wú)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票1010天天銀行本票銀行本票同城同城100010

13、00，500050001 1萬(wàn)，萬(wàn)，5 5萬(wàn)萬(wàn)定額本票定額本票不定額本票不定額本票2 2個(gè)月個(gè)月背書(shū)轉(zhuǎn)背書(shū)轉(zhuǎn)讓讓銀行匯票銀行匯票異地異地5005001 1個(gè)月個(gè)月同上同上商業(yè)匯票商業(yè)匯票同城異地同城異地商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票6 6個(gè)月個(gè)月同上同上匯兌匯兌異地異地信匯、電匯信匯、電匯委托收款委托收款同城異地同城異地郵寄、電劃郵寄、電劃3 3天天托收承付托收承付異地異地每筆起點(diǎn)每筆起點(diǎn)1000010000或每筆起點(diǎn)或每筆起點(diǎn)10001000驗(yàn)單驗(yàn)單3 3天天驗(yàn)貨驗(yàn)貨1010天天（二國(guó)際結(jié)算方式（二國(guó)際結(jié)算方式1.1.信用證信用證信用證是一種由銀行依照客戶(hù)的要求和指示開(kāi)立的

14、信用證是一種由銀行依照客戶(hù)的要求和指示開(kāi)立的有條件承諾付款的書(shū)面文件。有條件承諾付款的書(shū)面文件。我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。采用這一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。 此外，還有托收是和匯付兩種國(guó)際結(jié)算方式。此外，還有托收是和匯付兩種國(guó)際結(jié)算方式。 一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金。資金。第三節(jié) 其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算設(shè)置設(shè)置“其他貨幣資金總分類(lèi)科目