第第七會計賬簿ppt課件

1、第七章 會計賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿第一節(jié) 會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成。二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用賬賬 簿簿A A 對憑證對憑證資料的系統(tǒng)資料的系統(tǒng)總結總結經濟經濟業(yè)務業(yè)務經濟經濟業(yè)務業(yè)務經濟經濟業(yè)務業(yè)務B B 考核企業(yè)考核企業(yè)經營情況的經營情況的重要依據重要依據C C 會計報表會計報表的主要資料的主要資料來源來源會計報表會計報表計劃計劃或預或預算等算等規(guī)章規(guī)章制度制度三、會計賬簿的種類 （一會計賬簿按用途分類賬 簿

2、賬賬 簿簿日記賬日記賬明細賬明細賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1.1.序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經濟也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來登記特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣某一類經濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是的是 “ “現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金日記賬和“銀行存款日銀行存款日記賬記賬”。 普通日記賬：用來登記全部經濟業(yè)務的序時賬簿。普通日記賬：用來登記全部經濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、對所有經濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以

3、全面、連續(xù)地登記。其內容類似于記賬憑證，因而，這種日記賬連續(xù)地登記。其內容類似于記賬憑證，因而，這種日記賬也叫也叫“分錄賬或分錄賬或“原始分類簿原始分類簿”。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2. 2.分類賬簿分類賬簿按照分類會計科目設置按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。 根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況 3. 3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如記的賬簿。如 “ “租

4、入固定資產登記簿租入固定資產登記簿” ” 等。備查賬簿不是根據會計科目設置等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。存關系。 （二會計賬簿按外表形式分類（二會計賬簿按外表形式分類 1. 1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2. 2.活頁式賬簿活頁式賬簿 3. 3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬卡片箱卡片箱第二節(jié) 賬簿的設置與登記一、賬簿的設置要求與基本內容 （一設置賬簿的基本要求 滿足會計管理需要 賬簿組織設計嚴密 賬簿格式簡便適用 （

5、二賬簿的基本內容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表或或“賬戶目錄等內容賬戶目錄等內容賬賬 頁頁 格式不一，用以格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內記錄具體經濟業(yè)務內容容封封 面含封底）面含封底） 起保護賬頁的作用起保護賬頁的作用賬簿的組成內容賬簿的組成內容二、日記賬的格式與登記二、日記賬的格式與登記（一普通日記賬的格式與登記方法（一普通日記賬的格式與登記方法1.1.兩欄式普通日記賬分錄簿）兩欄式普通日記賬分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 材料采購 應交稅費2.2.分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按

6、常用會計科目設置格式：按常用會計科目設置專欄設借、貸方）。專欄設借、貸方）。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。材料采購 應交稅費（二特種日記賬的格式與登記方法（二特種日記賬的格式與登記方法1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬2.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。三、分類賬簿的格式與登記（一總分類賬1. 格式：借、貸、余三欄式。 ：原材料：原材料2.2.登記

7、方法：登記方法： 逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。根據匯總的數字登記。：原材料：原材料（二明細分類賬（二明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種：明細分類賬格式主要有以下三種：1.1.三欄式同總分類賬）三欄式同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 ：應付賬款：應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：往來款項等。適用核算內容：往來款項等。 特點：只

8、提供價值指標。特點：只提供價值指標。：應付賬款：應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002.2.數量金額式數量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設數量、格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。金額等欄。 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：實物資產等。適用核算內容：實物資產等。 特點：既提供價值指標，又提供實物指標。特點：既提供價值指標，又提供實物指標。3.3.多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。分別設置專欄。應交稅費明細賬應交稅費明細賬 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內

9、容：成本費用和收入等。適用核算內容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數用紅特點：只提供價值指標；減少數用紅字登記。字登記。第三節(jié) 賬簿的登記與錯賬更正一、賬簿的啟用與登記一、賬簿的啟用與登記（一賬簿的啟用（一賬簿的啟用設置封面與封底設置封面與封底 填寫賬簿經管人填寫賬簿經管人員一覽表員一覽表填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票粘貼印花稅票（二賬簿的登記規(guī)則（二賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據憑證記賬，登記內容齊根據憑證記賬，登記內容齊全全 2.2.使用藍黑墨水，紅字限制使用使用藍黑墨水，紅字限制使用 3.賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 4.記賬發(fā)生錯誤記賬發(fā)生錯

10、誤,按規(guī)定方法更正按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。下面將專門講述。 5.“摘要說明簡明扼要摘要說明簡明扼要,書寫適當留書寫適當留格格總總 賬賬 會計科目：生產成本會計科目：生產成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領用材料領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料領用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：生產成本會計科目：生產成本 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領用材料領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料領用材料

11、 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二占行高二分之一分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 6. 賬頁結轉處理規(guī)范賬頁結轉處理規(guī)范 7. 注明余額方向注明余額方向本月歸還8 000應付賬款應付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000 “T形賬戶中沒有余額時的形賬戶中沒有余額時的表示方法表示方法 8. 做好記賬標記做好記賬標記 二、錯賬的更正二、錯賬的更正 ( (一一) )錯賬查找方法錯賬查找方法 1. 1.個別檢查法個別檢查法 錯賬的主要原因：錯賬的主要原因： 漏記一項業(yè)務的借或貸項發(fā)生額；漏記

12、一項業(yè)務的借或貸項發(fā)生額； 漏抄一個或幾個賬戶余額；漏抄一個或幾個賬戶余額； 借、貸項方向記反；借、貸項方向記反； 數字次序顛倒等。數字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制錯賬一般通過編制“試算平衡表試算平衡表而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數不而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：情況：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產固定資產 100 000 短期借款短期借款 20 00

13、0 應付賬款應付賬款 80 015 4 985 應付票據應付票據 20 015 實收資本實收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計計 695 000 695 000若借方漏記若借方漏記400 000400 000。 借方合計借方合計295 000295 000，貸方合計，貸方合計695 695 000000。若借方若借方80 00080 000記貸方。記貸方。 借方合計借方合計615 000615 000，貸方合計，貸方合計775 000775 000。若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。 借方合計借方合計695 000695 000，貸方合計，貸

14、方合計694 694 973973。賬戶名稱賬戶名稱 發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找： 差數法：根據雙方差額直接查找錯賬。差數法：根據雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記【例】若借方漏記400 000400 000。則借方合計。則借方合計295 000295 000；貸方合計；貸方合計695 000695 000，雙方差額為，雙方差額為400 000400 000，即可根據，即可根據400 000400 000這個數字直接查這個數字直接查找錯賬。找錯賬。 除二法：以雙方差額除以除二法：以雙方差額除以2 2，根據商數查，根據商數查找錯賬。找錯賬。 【例】若

15、借方【例】若借方80 00080 000記入貸方。則借方合記入貸方。則借方合計計615 000615 000；貸方合計；貸方合計775 000775 000。雙方差額為。雙方差額為160 000160 000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根據。即可根據80 80 000000這個數字去查找錯賬。這個數字去查找錯賬。 除九法：以雙方差額除以除九法：以雙方差額除以9 9，根據商數，根據商數特征查找錯賬。特征查找錯賬。 【例】若【例】若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。則借方合。則借方合計計695 000695 000；貸方合計；貸方合計69

16、4 973694 973。雙方差額為雙方差額為2727。27279=39=3。 特征：求得的商數為被顛倒兩數特征：求得的商數為被顛倒兩數之差本例為之差本例為8 85=35=3）。即可根據商數的）。即可根據商數的這一特征去查找錯賬。這一特征去查找錯賬。 2.全面檢查法 (二)錯賬更正方法 1.錯賬的基本類型記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經經 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 (2) (2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經經 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會

17、計科目用錯 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少 2. 2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 1 1劃線更正法劃線更正法適用于更正記適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款3 2753 275元購買辦公元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 275 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯賬：賬戶中登記為錯賬：賬戶中登記為3 2573 257。更。更正方法為：正方法為：注意問題：注意問題： 對錯誤的數字必須全部劃掉，不能對錯誤的數字必

18、須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。只劃掉其中的部分數字。 劃掉的數字必須保持清晰可見。劃掉的數字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確 2 2紅字更正法紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。錯而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款【例】企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：產品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：

19、銀行存款 2 500 2 500 錯賬：借方科目應為錯賬：借方科目應為“銷售費銷售費用用”。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 管理費用 銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問題：注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不

20、能只登記原來錯章的賬戶。記，不能只登記原來錯章的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。而引發(fā)的錯賬。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：費。錯誤分錄為： 借：財務費用借：財務費用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯賬：分錄中金額寫多。錯賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 財務費用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務費用 450 貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬 3 3補充登記法補充登記法適用于更正記適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款【例】收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯誤分錄為：元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350 350 貸：應收賬款貸：應收賬款 350 350 錯賬：會計分錄中金額寫少。錯賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為：更正方法為： 應收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬原來