某公司年度生產(chǎn)計劃方案(PPT 70頁)

1、第七章第七章 年度生產(chǎn)計劃年度生產(chǎn)計劃1第二節(jié)第二節(jié) MTS企業(yè)年度生產(chǎn)計劃的制定備貨型企業(yè)備貨型企業(yè)(Make-to-Stock, MTS) (Make-to-Stock, MTS) 編制年度生編制年度生產(chǎn)計劃的核心內(nèi)容是確定品種和產(chǎn)量。產(chǎn)計劃的核心內(nèi)容是確定品種和產(chǎn)量。一一 品種的確定品種的確定收入利潤順序法收入利潤順序法P224P224 1 1 確定產(chǎn)品銷售收入和利潤順序，填制產(chǎn)品確定產(chǎn)品銷售收入和利潤順序，填制產(chǎn)品的收入和利潤順序表的收入和利潤順序表產(chǎn)品代產(chǎn)品代號號A AB BC CD DE EF FG GH H銷售收銷售收入入1 12 23 34 45 56 67 78 8利潤利潤2

2、 23 31 16 65 58 87 74 42 2.2.繪制收入、利潤圖繪制收入、利潤圖 （1 1）處在左下角的產(chǎn)品應(yīng)該生產(chǎn)；）處在左下角的產(chǎn)品應(yīng)該生產(chǎn)； （2 2）處在右上角的產(chǎn)品需作進一）處在右上角的產(chǎn)品需作進一步分析；（考慮產(chǎn)品壽命周期）步分析；（考慮產(chǎn)品壽命周期） （3 3）對角線上的產(chǎn)品，屬于正常）對角線上的產(chǎn)品，屬于正常產(chǎn)品；產(chǎn)品； （4 4）對角線下方的產(chǎn)品，利潤比）對角線下方的產(chǎn)品，利潤比正常的高，考慮增加銷量；正常的高，考慮增加銷量； （5 5）對角線上方的產(chǎn)品，利潤比）對角線上方的產(chǎn)品，利潤比正常的少，需考慮售價和成本。正常的少，需考慮售價和成本。 F G D E H B

3、 A C 1 2 3 4 5 6 7 8 收入順序收入順序8 7 6 5 4 3 2 1利潤順序利潤順序第二節(jié)第二節(jié) MTS企業(yè)年度生產(chǎn)計劃的制定3第二節(jié)第二節(jié) MTS企業(yè)年度生產(chǎn)計劃的制定二二 產(chǎn)量的確定產(chǎn)量的確定（1）盈虧平衡）盈虧平衡(CVP)分析法分析法（2）經(jīng)營安全程度分析法）經(jīng)營安全程度分析法（3） 線性規(guī)劃法線性規(guī)劃法4（1）盈虧平衡）盈虧平衡(CVP)分析法分析法 概念概念 基本原理基本原理 邊際貢獻、邊際貢獻率和綜合變動成本率邊際貢獻、邊際貢獻率和綜合變動成本率 單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用 注意事項注意事項5 概念概念 根據(jù)與決策

4、方案相關(guān)的產(chǎn)品產(chǎn)銷量，成本與盈利之間的相互關(guān)系，來分析各種決策方案對盈虧產(chǎn)生的影響，從而評價和優(yōu)選方案的決策方法。6基本原理基本原理從成本與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系可將成本分為變動成本 和固定成本兩大類 計算公式 盈虧平衡分析圖 例17變動成本固定成本概念隨產(chǎn)量變化成正比變化的成本，如：原材料費，燃料動力費，計件工資，按產(chǎn)量計提的固定資產(chǎn)折舊費在一定時間，一定產(chǎn)銷量（規(guī)模）范圍，不隨產(chǎn)量變動而變動的（相對固定）成本費用。如計時工資，按年限計提的固定資產(chǎn)折舊費用，車間經(jīng)費，企業(yè)管理費中與產(chǎn)量無關(guān)的部分特點單位產(chǎn)品的變動成本不隨產(chǎn)銷量的變動而變動單位產(chǎn)品的固定成本，隨產(chǎn)銷量的增加而減少（成反比變化）符號

5、FV費用產(chǎn)銷量Q費用F產(chǎn)銷量單位變動成本產(chǎn)銷量QVa產(chǎn)銷量Q單位固定成本QVVa8計算公式計算公式成本總額C:銷售收入總額S: P：銷售單價利潤M:盈虧平衡點產(chǎn)銷量盈虧平衡點銷貨額 ： 盈利目標(biāo)為 時的產(chǎn)銷量 QVFCaQPSQVFPQCSMa0S0QpQS00MQ盈利目標(biāo) 時的銷售額 ：MSPQSaaVPFQQVFQPSC0000aaVPMFQQVFPQM90S0QQSCVFQ M10例例1：某水泥廠水泥銷售單價為150元/t,單位變動成本為90元，年固定成本總額3,000,000元，求其保本產(chǎn)量。若方案1：實現(xiàn)目標(biāo)利潤1,200,000元，方案2：實現(xiàn)目標(biāo)利潤1,800,000元。求兩方案

6、的產(chǎn)量分別為多少。 解：tVpFQa500009015030000000tVPMFQa70000901501200000300000011tVPMFQa8000090150180000030000002211 邊際貢獻邊際貢獻(收益收益)、邊際貢獻、邊際貢獻(收益收益)率及變動成本率率及變動成本率 邊際貢獻就是單位產(chǎn)品價格和單位產(chǎn)品變動成本的差額。 SVSVSh1產(chǎn)品的銷售收入比重或iqqhSshSHhiiiiii: 變動成本率PVK單SVK iiiiiSVSHh1單位產(chǎn)品邊際貢獻率加權(quán)邊際貢獻率( 多品種）PVPHha1單單單位產(chǎn)品變動成本率綜合變動成本率（多品種） 邊際貢獻率邊際貢獻在銷售

7、收入中比重niiHHVSH1或aVPH單單位產(chǎn)品邊際貢獻 則：邊際貢獻總額12單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用單HFVPFQa0單或hFSPQS000單時：HMFQM單hMFSB多品種（只能求銷售額）多品種（只能求銷售額）A單一品種企業(yè)（即可求銷售量，又可求銷售額）單一品種企業(yè)（即可求銷售量，又可求銷售額）盈虧平衡點： 目標(biāo)利潤為PhHPHhVPH單單單單單；邊際貢獻率：邊際貢獻：;13例2：設(shè)某企業(yè)去年銷售收入S=2400萬元，固定成本總額F=800萬元，獲利潤M400萬元，試計算盈虧平衡點銷售額解：16002400/12008000S1200MFH1

8、6001200800400160024002000800SH14 注意事項注意事項當(dāng)考慮到銷售稅金時，將稅金作為變動成本納入公式計算 CVP分析的假設(shè)是投入量=產(chǎn)出量銷售量，在實際產(chǎn)銷活 動中對分析結(jié)果應(yīng)進行調(diào)整產(chǎn)量銷售額)()(0VtPMFQVtPFQii)()(0svstPMFSsvstPFSii單位產(chǎn)品稅金t稅金總額t15練習(xí)1：某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品，其費用資料如表85所示： 產(chǎn)品銷售收入 固定成本 變動成本 總成本 邊際貢獻盈虧甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合計80185472268 從資料內(nèi)能看出，乙產(chǎn)品虧損2萬元。那本企業(yè)是否應(yīng)停止乙產(chǎn)品的生產(chǎn)呢

9、？練習(xí)2：某廠生產(chǎn)某產(chǎn)品的生產(chǎn)能力為1萬臺，國內(nèi)訂貨8000臺，單價1100元，固定費用總額是120萬元，單位變動成本是850元?，F(xiàn)在國外要訂購該產(chǎn)品2000臺，單價為950元。問：是否接受這批特殊訂貨？其損益值是多少？表8516練習(xí)1 ：某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品，其費用資料如下表1所示： 產(chǎn)品銷售收入 固定成本 變動成本 總成本 邊際貢獻盈虧甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合計80185472268 從資料內(nèi)能看出，乙產(chǎn)品虧損2萬元。那本企業(yè)是否應(yīng)停止乙產(chǎn)品的生產(chǎn)呢？ 解：具體分析如下： 假使停止乙產(chǎn)品的生產(chǎn)，它的固定成本就要分攤到甲、丙兩種產(chǎn)品上。如果將乙產(chǎn)品

10、的4萬元固定成本，分攤給甲產(chǎn)品3萬，分攤給丙產(chǎn)品1萬。這樣勢必使甲、丙兩種產(chǎn)品成本上升。利潤減少，見表2： 17兩表進行比較，能夠看出，假使取消了乙產(chǎn)品的生產(chǎn)，該企業(yè)的盈利總額就會由8萬元降低到6萬元，減少了2萬元。 產(chǎn)品銷售收入固定成本變動成本總成本邊際貢獻盈虧甲丙40201352214351918651合計60183654246產(chǎn)品 銷售收入固定成本變動成本總成本邊際貢獻盈虧甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合計80185472268取消乙產(chǎn)品的結(jié)果。表2：表1：18 自此可見，當(dāng)其它產(chǎn)品不能增產(chǎn)，又不能安排生產(chǎn)別的有利產(chǎn)品來替代乙產(chǎn)品時，決策應(yīng)該還是繼續(xù)

11、生產(chǎn)乙產(chǎn)品對企業(yè)更為有利，因為乙產(chǎn)品雖然是虧損產(chǎn)品，然而它能夠提供2萬元的邊際貢獻。也就是乙產(chǎn)品的銷售收入20萬元減去其變動成本的18萬元，進而相應(yīng)地增加了企業(yè)的銷售利潤總額。 依照上述分析，我們便能得出以下結(jié)論：依照上述分析，我們便能得出以下結(jié)論： 保留虧損產(chǎn)品的決策域是其邊際貢獻大于零，這樣能使企業(yè)仍然有利可圖； 當(dāng)邊際貢獻小于零時，則屬于絕對虧損產(chǎn)品，就應(yīng)立即淘汰該產(chǎn)品，不然就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。即：邊際貢獻H = 單位售價-單位變動成本H 0 保留H 接受訂貨 單位售價小于單位變動成本，它會減少工廠利潤，P 3030252515151010 提高經(jīng)營安全率的途徑提高經(jīng)營安全率的途徑：

12、增大經(jīng)營安全區(qū)間PVFiQ0QiQQ0QQiABC費用經(jīng)營安全區(qū)間26討論作業(yè)題：討論作業(yè)題： 某紙漿廠紙漿每噸售價P600元，銷售稅金t30元（稅率5），V =360元，F(xiàn)840，000元，計劃產(chǎn)量Q5000噸，年盈利M=210，000元。計算經(jīng)營安全率。若經(jīng)營安全率目標(biāo)為30，探討各種可行措施。解：)%(205000400050004000360306008400000不太安全ZtVtPFQtQQQQxxxx5714%304000增大產(chǎn)量到 27若降低保本點產(chǎn)量到若降低保本點產(chǎn)量到Q0 x 降低保本點產(chǎn)量到Q0 x）（tQQxx3500%305000500000（元）7350003500)

13、36030(600 xxFFxVVFtpB降低到不變，、).xFFVtpA降低到不變，、).（元）5463500)30(60084000 xxVVxPPVFC提高到、不變，、設(shè)稅率、成本).（元）納稅前價格（元）納稅后價格632%51600350036084000:xxxxxPPPPP28適用于：運輸、生產(chǎn)任務(wù)的分配、生產(chǎn)計劃安排和資源合 理利用一般步驟：提出問題建立數(shù)學(xué)模型求解數(shù)學(xué)模型 當(dāng)決策僅有兩個變量時，可用圖解求解 當(dāng)決策有三個變量時，可用單純形法求解等例4 某工廠經(jīng)市場調(diào)研，決定生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其單臺利潤分別為60元和30元，兩種產(chǎn)品共用一種鋼材、一臺設(shè)備，其資源及獲利情況如下：

14、（3） 線性規(guī)劃法線性規(guī)劃法甲乙現(xiàn)有資源鋼材消耗定額（公斤/臺）24600公斤臺時消耗定額（小時/臺）31400小時配件（件/臺）20250件利潤（元）6030求利潤最大的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)決策。29 50,425023400326004213060max211212121xxxxxxxxxP 確定目標(biāo)函數(shù)及約束條件建立數(shù)學(xué)模型目標(biāo)函數(shù)： 將不等式變?yōu)榈仁讲⒃趚1x2坐標(biāo)圖中作出直線)(450030150)(750060125)(8250302560125)(90001003010060元元元元ADcbMMMM 最優(yōu)點在凸邊形的頂點，代入（1）式可得maxP解解： 設(shè)變量：設(shè)甲生產(chǎn)x1臺，乙生產(chǎn)x2臺，

15、可得最大利潤約束條件：3005050100100150150200250300350200250300350400 3400321 xx 26004221 xx1251xx1x2A(0,150)B(100,100)C(125,25)D(125,0)(4)31 已知某工廠可以生產(chǎn)、兩種產(chǎn)品，兩已知某工廠可以生產(chǎn)、兩種產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品都暢銷。生產(chǎn)每種產(chǎn)品的單位消耗種產(chǎn)品都暢銷。生產(chǎn)每種產(chǎn)品的單位消耗和單位利潤為和單位利潤為: 利潤（元包）利潤（元包） 勞動力勞動力 原料原料（千克）（千克） 電力電力 300 1 3 1 400 1 7 5 該廠有勞動力人，可供原料噸，該廠有勞動力人，可供原料噸，可供

16、電力度。要使總利潤最高可供電力度。要使總利潤最高這兩種產(chǎn)品各應(yīng)生產(chǎn)多少？這兩種產(chǎn)品各應(yīng)生產(chǎn)多少？作業(yè)：作業(yè)：32解：線性規(guī)劃模型 產(chǎn)量：X1A；X2B maxZ=300X1+400X2 LT：X1+X2=7000 3X1+7X2=42 X1+5X2=0解線性規(guī)劃方程，求出X1，X233第二節(jié)第二節(jié)MTSMTS企業(yè)企業(yè)年度生產(chǎn)計劃年度生產(chǎn)計劃三、產(chǎn)品出產(chǎn)計劃的編制三、產(chǎn)品出產(chǎn)計劃的編制1。處理非均勻需求的策略。處理非均勻需求的策略1. 改變庫存水平：改變庫存水平：通過庫存調(diào)節(jié)生產(chǎn)，維持穩(wěn)通過庫存調(diào)節(jié)生產(chǎn)，維持穩(wěn)定的生產(chǎn)率和工人數(shù)量。定的生產(chǎn)率和工人數(shù)量。(純勞務(wù)性生產(chǎn)不適用）純勞務(wù)性生產(chǎn)不適用）

17、 優(yōu)點：優(yōu)點： 將內(nèi)部生產(chǎn)與外部需求隔開，維持內(nèi)部生產(chǎn)的均衡；將內(nèi)部生產(chǎn)與外部需求隔開，維持內(nèi)部生產(chǎn)的均衡； 利于充分利用設(shè)備和人力；利于充分利用設(shè)備和人力； 利于產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定；利于產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定； 利于生產(chǎn)管理；利于生產(chǎn)管理； 缺點：缺點： 庫存量大，資金占用多。庫存量大，資金占用多。34圖7-5通過改變庫存水平來吸收需求波動需求時間生產(chǎn)率0庫存增加庫存減少需求率均衡生產(chǎn)的情況下，需求下降，導(dǎo)致庫存增加，反之減少；從而滿足非均勻性的需要。350 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5產(chǎn)

18、量（千件）需求量累計線生產(chǎn)量累計線需求量生產(chǎn)量生產(chǎn)量需求量庫存量外協(xié)量及庫存36MTS企業(yè)企業(yè)年度生產(chǎn)計劃年度生產(chǎn)計劃2.改變生產(chǎn)率：改變生產(chǎn)率：根據(jù)需求的變化改變生產(chǎn)率，根據(jù)需求的變化改變生產(chǎn)率，需要多少就生產(chǎn)多少，這是需要多少就生產(chǎn)多少，這是JIT的策略。的策略。 方法：方法：加班加點、增減勞動人數(shù)、轉(zhuǎn)包外購等加班加點、增減勞動人數(shù)、轉(zhuǎn)包外購等。 優(yōu)點：優(yōu)點： 市場適應(yīng)性好；市場適應(yīng)性好；庫存費用較低。庫存費用較低。 缺點：缺點：生產(chǎn)不均衡；生產(chǎn)不均衡； 不利于產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定；不利于產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定；要經(jīng)常調(diào)整設(shè)備和人力。要經(jīng)常調(diào)整設(shè)備和人力。370 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

19、 11 12 月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5產(chǎn)量（千件）需求量累計線生產(chǎn)量累計線需求具有季節(jié)性情況下生產(chǎn)進度的變動安排方式需求具有季節(jié)性情況下生產(chǎn)進度的變動安排方式380 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5產(chǎn)量（千件）需求量累計線生產(chǎn)量累計線需求具有季節(jié)性情況下生產(chǎn)進度的折衷安排方式需求具有季節(jié)性情況下生產(chǎn)進度的折衷安排方式庫存量外協(xié)39MTS企業(yè)企業(yè)年度生產(chǎn)計劃年度生產(chǎn)計劃3.改變工人數(shù)量：改變工人數(shù)量：實際上是改變生產(chǎn)率。

20、實際上是改變生產(chǎn)率。 4.混合策略：混合策略：既考慮需求的變動性，又考慮生產(chǎn)過程既考慮需求的變動性，又考慮生產(chǎn)過程的穩(wěn)定性。的穩(wěn)定性。40產(chǎn)銷進度方案的優(yōu)選討論：產(chǎn)銷進度方案的優(yōu)選討論：設(shè)某企業(yè)某產(chǎn)品月銷售計劃，生產(chǎn)能力資料如表，若均衡生產(chǎn)3-6月銷量生產(chǎn)能力，1-2月、8-12月銷量PcmaxDminDcmaxNYNY拒絕協(xié)商YYNN訂單Y圖87訂貨決策過程 Pc定貨一般價格Pcmax最高可接受價格Pmin最低可接受價格Dc 正常交貨時間Dcmax最遲交貨時間Dmin趕工最早交貨時間需方供方供方對定單的處理P訂貨報價D訂貨交貨期61二、品種、價格、交貨期的確定二、品種、價格、交貨期的確定 （

21、一）（一） 品種的確定品種的確定 （0 01 1型整數(shù)規(guī)劃）型整數(shù)規(guī)劃） 例例 已接到已接到A A、B B、C C三種訂貨，其加工時間和可獲利潤如三種訂貨，其加工時間和可獲利潤如表，能力工時為表，能力工時為4040單位，應(yīng)接受那種產(chǎn)品比較有利？單位，應(yīng)接受那種產(chǎn)品比較有利？產(chǎn)品產(chǎn)品 A B C加工時間加工時間利利 潤潤 12 8 25 10 13 25決策變量決策變量1 1，生產(chǎn)該產(chǎn)品；決策變量，生產(chǎn)該產(chǎn)品；決策變量0 0，不生產(chǎn)該產(chǎn)品，不生產(chǎn)該產(chǎn)品，MaxZ=10Xa+13Xb+25Xc條件：條件：12Xa+8Xb+25Xc40Xa,Xb,Xa,Xb,XcXc=0=0或或1 1啟發(fā)式算法啟發(fā)

22、式算法：按（利潤：按（利潤/加加工時間）的大小生產(chǎn)工時間）的大小生產(chǎn)A: 10/12=0.83 B:13/8=1.63C: 25/25=162第三節(jié)第三節(jié) MTO企業(yè)年度生產(chǎn)計劃的制定（二）（二） 價格的確定價格的確定 1 1 成本導(dǎo)向法成本導(dǎo)向法 (P=C+M) (P=C+M) 以產(chǎn)品成本作為定價的基本依據(jù)，加上適當(dāng)?shù)囊援a(chǎn)品成本作為定價的基本依據(jù)，加上適當(dāng)?shù)睦麧櫤蛻?yīng)納稅金，得出產(chǎn)品價格的一種定價方法。利潤和應(yīng)納稅金，得出產(chǎn)品價格的一種定價方法。 2 2 市場導(dǎo)向法市場導(dǎo)向法(C=P-M)(C=P-M) 按市場行情定價，然后再推算出成本應(yīng)控制的按市場行情定價，然后再推算出成本應(yīng)控制的范圍的一種方法。范圍的一種方法。63第三節(jié)第三節(jié) MTO企業(yè)年度生產(chǎn)計劃的制