增值稅偷漏稅稽查對策

1、增值稅偷漏稅稽查對策增值稅以銷售額或營業(yè)額為計稅依據(jù),同時實行稅款抵扣的計稅方式計算應納稅額.和其他流轉稅相比,增值稅在稅收征管方面難度大,管理更加復雜,增值稅也因此成為企業(yè)偷逃稅款的一個重要稅種.本文針對企業(yè)增值稅偷漏稅的稽查對策進行探討.一,銷項稅額問題一:銷售收入不入賬或少入賬,減計銷項稅額.對策:1.查看購銷合同.首先看合同編號是否連續(xù),有無藏匿合同,然后把賬面收入和所有合同逐一比對,查出沒開票合同,向銷售人員,財務人員了解未開票的真實緣由.2.查看賬戶.到銀行調出被查企業(yè)所有賬戶,重點核查除基本戶,稅款戶外的賬戶資金往來是否全部入賬,仔細核對企業(yè)的銀行對賬單,銀行存款日記賬,總賬是否

2、一致,關注企業(yè)以借款,投資款,集資款等非銷售原因的銀行存款收入.如有疑點,可能存在瞞報收入.3.查看現(xiàn)金繳款單的資金來源.若為銷售收入,看是否開票,查貨物的出庫時間,約定付款時間;若非銷售收入,特別是金額較大,應重點核查資金來源;另外,詳細審查企業(yè)現(xiàn)金收據(jù)存根聯(lián),看是否有未撕下的記賬聯(lián).4.查看倉庫庫存商品數(shù)量賬.到生產車間核算人員或倉庫保管員處抽查貨物出入庫的存根聯(lián),看是否全部登賬,然后把實際庫存數(shù)和財會部門數(shù)量金額賬的賬面數(shù)字逐一比對,查出財務賬面有實物而實際無庫存的商品.問題二:錯誤處理視同銷售業(yè)務,不確認銷項稅額.對策:稅法規(guī)定了八種視同銷售的行為,即將自產,委托加工或購買的貨物用于投

3、資,捐贈,分紅,將自產,委托加工的貨物用于集體福利,個人消費,非應稅項目,在建工程,以及將貨物交付他人代銷,銷售代銷貨物.因這些業(yè)務不經(jīng)常發(fā)生,企業(yè)在進行相關賬務處理時可能不確認銷項稅額,類似的舞弊行為較為隱蔽.難以被發(fā)現(xiàn).問題三:錯誤處理混合銷售行為和兼營行為.對策:混合銷售,兼營兩者的區(qū)別是價款是否同時為一個購買方取得以及銷售行為,應稅貨物(應稅勞務)兩者是否有從屬關系,答案若是肯定,為混合銷售,繳納增值稅:否則為兼營,分別繳納增值稅,營業(yè)稅.兼營,如果不分別核算或不能準確核算的,應一并繳納增值稅.稽查時,不能單看賬務處理,需仔細研讀,琢磨合同相關條款,必要時到對方單位查看對方留存合同,逐

4、條對照兩份合同條款是否一致,若有差異,則應考慮被查企業(yè)合同造假,將本應為17%的增值稅稅率調減為5%,3%的營業(yè)稅稅率,達到減少稅負的目的.問題四:錯誤進行價外費用的稅務處理.對策:稅法規(guī)定.向購買方收取的各種價外費用,包括手續(xù)費,補貼,基金,集資費,違約金,代收款項,代墊款項等.都應并人銷售額計稅.企業(yè)可能將應稅收人分離為價外費用掛在對方往來賬上或沖減經(jīng)營費用,人為降低銷售額,少計稅金.問題五:沒按增值稅納稅義務發(fā)生時間納稅.對策:把”預收賬款,應收賬款”科目貸方發(fā)生額的原始單據(jù)發(fā)生日期,合同約定出貨日期,收款日期,貨物出庫單日期,相關貨物開票時間五個日期對照,查明有無產品已經(jīng)發(fā)出而未及時結

5、轉銷售的情況.問題六:代開,虛開增值稅專用發(fā)票.對策:沒有實際交易,必然會在合同備案,材料及貨物出入庫記錄,成本核算,資金往來等方面出現(xiàn)漏洞.二,進項稅額問題一:取得虛開增值稅專用發(fā)票確認進項稅額.對策:有的企業(yè)可能通過關聯(lián)方或支付手續(xù)費的方式取得沒有購進事實的增值稅專用發(fā)票進行抵扣.查閱產品設計說明資料,查看生產工藝過程,了解企業(yè)所生產的各種產品的耗料情況,掌握”材料目錄”中的材料構成;其他外購設備,材料等可查閱合同所附設備,材料清單明細,則可發(fā)現(xiàn)所購貨物是否為生產經(jīng)營應稅項目所用貨物.另外.把”原材料”,”庫存商品”科目的借方金額,”應付賬款”,“銀行存款”,”現(xiàn)金”科目的貸方金額對照分析

6、,也可發(fā)現(xiàn)Commercia1AcCOunting2008.10.19期提要:本文首先從管理會計和財務會計相互聯(lián)系的三個方面.明確二者間的融合點,然后又提出將二者融合堡壑;垂重壘壁金里墨堡鱟堡全蘭±壟財務會計是現(xiàn)代企業(yè)會計的兩個分支.管理會計與財務會計最根本的區(qū)別就在于一是對內提供決策所需的信息,一是對外提供決策所需的信息,但兩者具有相互聯(lián)系,相互補充,相互配合的關系一,管理會計與財務會計的聯(lián)系(一)服務對象方面的聯(lián)系.財務會計側重于外部服務,同時也對內服務.財務會計提供的關于資金,成本等方面的資料,對企業(yè)管理來說都是非常重要的資料.在分析財務會計的基礎上,可以制定規(guī)劃.加強控制和做

7、出科學的決策,以進一步改進經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益.所以財務會計只是對外服務,只能說是財務會計側重于對外服務.管理會計側重于對內服務,同時它也對外服務.管理會計為正確進行經(jīng)營決策,及時地提供有用信息都起到了很重要的作用同時,企業(yè)外部的投資人和債權人在其決策中也需要了解一些管理會計提供的經(jīng)濟信息,這對他們做出正確的判斷和決策來說都具有重要參考價值.(Z-)主要資料來源方面的聯(lián)系.管理會計可以從不同的渠道取得多種形式的資料,包括會計核算資料,統(tǒng)計核算資料,業(yè)務核算資料和其他有關資料,但最基本,最重要的還是會計核算資料盡管管理會計是為企業(yè)管理者提供有效服務的會計信息系統(tǒng),但它并不像財務會計那樣也要取得

8、會計憑證,設置會計賬簿,也要按規(guī)定記錄,整理,匯總企業(yè)Et常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務,這方面的工作依舊由財務會計完成.(三)職能目標方面的聯(lián)系.一般說來財務會計的基本職能是對過去的生產經(jīng)營過程進行事后的反映監(jiān)督,目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理水平,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益.管理短期內相似金額的可疑資金進出.問題二:錯誤抵扣不得抵扣的進項稅額.對策:稅法規(guī)定了七種情形的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,即用于固定資產,非應稅項目,免稅項目,集體福利或個人消費,非正常損失的購進貨物,非正常損失的在產品,產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務及發(fā)票不符合要求等.企業(yè)可能違反規(guī)定進行抵扣或不作進項稅額轉出處理.查閱”固定資產目錄”,可

9、發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否將固定資產記人”原材料”科目,或是將購人固定資產的金額化整為零,記入”低值易耗品”科目,以達到抵扣進項稅額的目的稽查”應付福利費”借方的每一筆具體核算內容,查明有無與材料類科目或”庫存商品”等科目對應的,查明是否有直接購買貨物用于集體福利或個人消費.問題三:虛構購進業(yè)務對策:抽查大額的或與重要客戶及關聯(lián)方有關的專用發(fā)票.首先核查有無貨物入庫,出庫的合法憑證;其次審核單據(jù)開具日期,編號是否異常;然后對比出入庫單原始單據(jù)上相關人員簽章與其他同類單據(jù)有無差異;最后檢查資金往來情況必要時可有針對性地對往來客戶進行函證,以證實購銷業(yè)務的真實性.問題四:錯誤計算運費抵扣額.對策:稅法規(guī)定,購入,銷售免稅貨物的運費,購人固定資產的運費,采取郵寄方式銷售,購進貨物所支付的郵寄費,裝卸費,保險費等不得計提運費抵扣額.把每一筆運費和所購人,