保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量表編制規(guī)定

1、華安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的規(guī)定一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容：（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容：1 .收到的現(xiàn)金保費(fèi)：反映企業(yè)因保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金和銀行存款,企業(yè)因保費(fèi)收入、預(yù)收保費(fèi)而收到的現(xiàn)金和銀行存款均在此項(xiàng)目列示。對(duì)應(yīng)科目有“保費(fèi)收入”、“應(yīng)收保費(fèi)”、“預(yù)收保費(fèi)”等。2 .分保業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因分保業(yè)務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金和銀行存款。對(duì)應(yīng)科目有“分保費(fèi)收入”、“應(yīng)收分保帳款”“攤回分保賠款”等。3 .收到的保戶儲(chǔ)金：反映企業(yè)因儲(chǔ)金業(yè)務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金和銀行存款。4 .收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上述項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金和銀行存款：（1）實(shí)際收到現(xiàn)金

2、的追償款收入。（2）租金收入（3）罰款收入（4）利息收入；（5）企業(yè)收回的員工個(gè)人借款。（6）企業(yè)收回相關(guān)單位的應(yīng)收款：如各類押金（7）企業(yè)收到的續(xù)保按金。（8）盤盈的現(xiàn)金。對(duì)應(yīng)科目有“追償款收入”“利息收入”“營(yíng)業(yè)外收入”“其他應(yīng)收款”等。5 .以現(xiàn)金支付的賠款：反映企業(yè)因發(fā)生賠款實(shí)際支付的現(xiàn)金和銀行存款。對(duì)應(yīng)科目有“賠款支出”、“預(yù)付賠款”、“查勘費(fèi)”等。6 .分保業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)因分出保費(fèi)實(shí)際支付的現(xiàn)金和銀行存款。對(duì)應(yīng)科目有“分出保費(fèi)”、“應(yīng)付分保帳款”等。7 .返還的保戶儲(chǔ)金：反映企業(yè)因返還儲(chǔ)金實(shí)際付出的現(xiàn)金和銀行存款。對(duì)應(yīng)科目有“保戶儲(chǔ)金”o8 .以現(xiàn)金支付的手續(xù)費(fèi)：反映企業(yè)

3、因支付手續(xù)費(fèi)實(shí)際付出的現(xiàn)金和銀行存款。對(duì)應(yīng)科目有“手續(xù)費(fèi)支出”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”等。9 .以現(xiàn)金支付的退保金：反映企業(yè)因發(fā)生減保、退保業(yè)務(wù)實(shí)際付出的現(xiàn)金和銀行存款。對(duì)應(yīng)科目有“保費(fèi)收入”、“預(yù)收保費(fèi)”等。10 .為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金和銀行存款：(1)支付給職工的固定工資、效益工資(2)支付給職工的各種獎(jiǎng)金、過(guò)節(jié)費(fèi)。(3)各種津貼和補(bǔ)貼：包括發(fā)放的員工用車補(bǔ)助費(fèi)、員工交通補(bǔ)助費(fèi)、中餐補(bǔ)助、委派下派人員津貼、其他以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)貼。(4)公司為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)及其他社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)用。對(duì)應(yīng)科目有“職工工資”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、

4、“社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)”“其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)”、“其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“取暖費(fèi)”等。11.支付的營(yíng)業(yè)稅款：反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上交稅務(wù)部門的營(yíng)業(yè)稅款及附加稅費(fèi)：包括國(guó)稅、地稅、城建稅、教育附加費(fèi)等。對(duì)應(yīng)科目有“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金-城建稅”、“其他應(yīng)付款-教育附加費(fèi)”。因各地的稅務(wù)情況不盡相同，凡是可通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種，其因此而流出的現(xiàn)金流量均可劃入“支付的營(yíng)業(yè)稅款”O(jiān)11 .支付的所得稅款：反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上交稅務(wù)部門的企業(yè)所得稅款。對(duì)應(yīng)科目有“所得稅”、“應(yīng)交稅金-所得稅”。12 .支付的其他稅費(fèi)：反映企業(yè)按規(guī)定支付的除營(yíng)業(yè)稅金及附力口、所得

5、稅以外的稅費(fèi)。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅應(yīng)在此項(xiàng)目反映。對(duì)應(yīng)科目有“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-印花稅”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-車船使用稅”“應(yīng)交稅金_個(gè)人所得稅”等。13 .支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金和銀行存款：（1）以現(xiàn)金支付的日常營(yíng)業(yè)費(fèi)用：如支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、租賃費(fèi)、管理費(fèi)等。（2）為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和低值易耗品所支付的現(xiàn)金和銀行存款。（3）以現(xiàn)金支付的董事會(huì)費(fèi)。（4）向員工支付的個(gè)人借款。（5）支付給相關(guān)單位的應(yīng)收款：如支付的押金等。（6）向財(cái)政、工商等部門繳交的罰款。（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容：1 .收回投資收到現(xiàn)金：反映企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)

6、金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金和銀行存款。2 .取得債券利息收到現(xiàn)金：反映企業(yè)因債權(quán)性投資所收到的現(xiàn)金利息收入。不包括債券投資收到的本金，收回債券的本金在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。3 .收回貸款所收到現(xiàn)金：反映企業(yè)因收回貸款所收到的現(xiàn)金和銀行存款。指收回貸款的本金，不包括收回貸款所收到的利息.4 .取得貸款利息收到現(xiàn)金：反映企業(yè)因收到貸款利息所收到的現(xiàn)金和銀行存款。5 .處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收到現(xiàn)金：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金和銀行存款，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。6 .收到其他投資活動(dòng)現(xiàn)金：

7、反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金和銀行存款流入。7 .購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)支付現(xiàn)金：反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金和銀行存款，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。對(duì)應(yīng)科目有“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”等。8 .債券投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購(gòu)買債券以及為支付傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用而支付的現(xiàn)金和銀行存款。9 .貸款所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)因發(fā)放貸款而支付的現(xiàn)金和銀行存款。10 .支付其他投資活動(dòng)現(xiàn)金：反映企業(yè)除了

8、上述各項(xiàng)外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量：1. 吸收權(quán)益投資收到現(xiàn)金：反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金和銀行存款。包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到的股款凈額。2. 借款所收到現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金和銀行存款。3. 收到其他籌資活動(dòng)現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金和銀行存款流入。4. 償還債務(wù)所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金和銀行存款償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“償付利息所支付現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。5. 發(fā)生籌資費(fèi)用支付現(xiàn)金：反映企業(yè)為發(fā)

9、行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動(dòng)發(fā)生的各種費(fèi)用。這里支付的現(xiàn)金指資金到達(dá)企業(yè)之前發(fā)生的前期費(fèi)用，不包括利息支出和股利支出。6. 分配股利利潤(rùn)支付現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤(rùn)。7. 償付利息所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。8. 融資租賃所支付現(xiàn)金：反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。9. 減少注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)因減少注冊(cè)資本而支付的現(xiàn)金。10. 支付其他籌資活動(dòng)現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。11. 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，

10、所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。12. 現(xiàn)金內(nèi)部流轉(zhuǎn)：指現(xiàn)金和銀行存款在部門內(nèi)部的流動(dòng)。如提現(xiàn)、資金從本部門的一個(gè)帳戶轉(zhuǎn)入另一個(gè)帳戶。企業(yè)因退票重付而作的相應(yīng)的帳務(wù)處理（借：銀行存款貸：銀行存款），現(xiàn)金流量應(yīng)在“現(xiàn)金內(nèi)部流轉(zhuǎn)”反映。13. 資金劃撥流轉(zhuǎn)：指資金在部門之間的流動(dòng)。如分公司向總公司劃款，分支公司之間的往來(lái)等。二、關(guān)于一些特殊情況的現(xiàn)金流量的處理：1.企業(yè)發(fā)生退票重付：（1）帳務(wù)處理：借：銀行存款貸：銀行存款（2）現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類：劃入“資金內(nèi)部流轉(zhuǎn)”2.退回預(yù)收的保費(fèi)：（1）帳務(wù)處理：借：預(yù)收保費(fèi)貸：銀行存款（現(xiàn)金）（2）現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類：劃入“收到的現(xiàn)金保費(fèi)”3.新設(shè)分支機(jī)構(gòu)在籌建期間借支款項(xiàng):（1）上級(jí)機(jī)構(gòu)向下屬分支機(jī)構(gòu)支付籌建款：帳務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款一xx